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la EPSA Boliviana
No. 43
Activos Fijos
Agosto, 2003
La Paz - Bolivia
s i s t e m a
m o d u l a r
d e
c a p a c i t a c i n
Administracin
Financiera
PREFACIO
Proporcionar herramientas operativas sencillas y giles que faciliten el manejo de los
sistemas de abastecimiento de agua potable y de alcantarillado sanitario con criterios
de calidad, eficacia y eficiencia, constituye uno de los requisitos fundamentales para el
fortalecimiento y la consolidacin especialmente de las pequeas y medianas empresas
de servicio en el pas. Esta es una tarea requerida y fomentada por la Ley No. 2066 de
Servicios de Agua Potable y Alcantarillado Sanitario del 11 de abril 2000.
En el marco de sus servicios de capacitacin, el SAS quiere dar a conocer guas
prcticas que conduzcan al logro de la excelencia en la gestin de las entidades
prestadoras de servicios de agua y alcantarillado sanitario. Asimismo pretende crear
determinados conocimientos y competencias transversales mnimas que deberan existir
por igual entre todos y cada uno de los funcionarios de esas entidades. Esta iniciativa
puede contribuir a la reduccin de los consabidos efectos de los deficientes servicios de
AP y ALC-S que atentan contra la salud y el medio ambiente y que forman parte de las
causas estructurales de los problemas que vive Bolivia.
El presente documento es uno de los textos didcticos de la serie de mdulos de
capacitacin del Sistema Modular que el SAS viene preparando desde 1999. La forma
de presentacin representa una innovacin didctica en el sector saneamiento bsico
en el pas; todos los mdulos correspondern a un mismo concepto didctico y a un
estilo uniforme de diagramacin.
Deseamos que ste como todos los textos didcticos por publicar enriquezcan a
capacitandos y docentes, sea en la situacin del curso como en el estudio individual.
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SISTEMA MODULAR
NDICE GENERAL
Pg.
PREFACIO
INTRODUCCIN
1. CONSIDERACIONES GENERALES
7
1.1 Normas bsicas del sistema de administracin de bienes y servicios 7
1.2 Principios del sistema de informacin de bienes y servicios
7
1.3 Objetivos de la administracin de bienes
8
1.4 Relacin con otros sistemas operativos de la EPSA
9
1.4.1 Con programacin de operaciones
12
1.4.2 Con la organizacin administrativa
12
2. DEFINICIONES
2.1 Activo fijo
2.2 Depreciacin
2.3 Monto o importe depreciable
2.4 Valor residual
2.5 Depreciacin acumulada
2.6 Valor en libros
2.7 Resumen de definiciones-ejemplo
13
13
16
16
16
17
17
17
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19
19
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20
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26
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34
36
36
36
36
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38
39
5. INSTALACIONES PERMANENTES
5.1 Activos fijos en curso (AFEC)
5.1.1 Costo de obra civil
5.1.2 Costo de materiales
5.1.3 Costo de Overhead
5.1.3.1 Mano de Obra Directa
5.1.3.2 Mano de obra indirecta
5.1.3.3 Costos financieros
5.1.4 Registros contables de los AFEC
5.2 Activacin de AFEC Instalaciones permanentes
5.2.1 Aspectos importantes para las activaciones de AFEC
42
43
43
44
45
45
46
47
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53
53
56
58
60
63
63
65
66
67
67
68
68
ANEXOS
Anexo 1:
Anexo 2:
Anexo 3:
Anexo 4:
Anexo 5:
Anexo 6:
Anexo 7:
Anexo 8:
Anexo 9:
Anexo 10:
Anexo 11:
Anexo 12:
Anexo 13:
Anexo 14:
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70
71
73
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79
80
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92
SISTEMA MODULAR
SISTEMA MODULAR
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INTRODUCCIN
El objetivo principal de este Texto Didctico es el ofrecer a los lectores los instrumentos
mas importantes para poder llevar adelante una eficiente Administracin de Activos Fijos.
Los Activos Fijos de una EPSA, generalmente representan el rubro mas importante y
significativo dentro de sus Estados Financieros, por ello es importante conocer los
aspectos mas importantes que regulan y norman las actividades econmicas
relacionadas con la Administracin de los Activos Fijos.
El texto que tiene en sus manos es el resultado del trabajo realizado atendiendo los
procedimientos, necesidades y los requerimientos del Sistema Modular implantado por el SAS.
La Ley 1178 (Ley SAFCO), en su Artculo 2, define los sistemas que regulan la
administracin y control de los recursos del Estado. Entre estos sistemas se considera
al SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE BIENES Y SERVICIOS.
El Artculo 10 de la Ley define conceptualmente a este Sistema y establece que son
tres los componentes importantes del mismo. Los cuales son:
En este sentido la administracin de activos fijos tiene una directa relacin con la
asignacin, salvaguarda, mantenimiento y control de los bienes de uso de la EPSA.
Teniendo como objetivo el dotar de instrumentos y procedimientos en la distribucin
racional de bienes a los funcionarios para el desarrollo de las actividades,
responsabilizando por el uso adecuado que debe darse al bien y custodia
correspondiente, precautelando su mantenimiento.
No queremos terminar esta introduccin sin expresar nuestro agradecimiento a los
integrantes de la CT4 quienes han aportado las bases curriculares, el enfoque sistmico
del rea administrativa-financiera y la recopilacin de normas legales pertinentes, al Cntr.
Ivn Flores, editor del presente texto quien lo someti a una profunda y amplia revisin, y
finalmente a la Lic. Janett Ferrel Daz por su prolija revisin de la edicin tcnica.
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SISTEMA MODULAR
LA ADMINISTRACION DE
ACTIVOS FIJOS EN EPSAs
1.
CONSIDERACIONES GENERALES
1.1
Normas Bsicas
(2)
La Administracin de Activos Fijos, comprende
actividades
relativas
a
la
asignacin,
salvaguarda,
mantenimiento y control de los bienes de uso institucional.
(3)
Su objetivo fundamental es el de promover la
racionalidad en la distribucin de bienes a los funcionarios de la
empresa para que cumplan sus funciones, protegiendo,
manteniendo y controlando su normal funcionamiento.
(4)
Establecer elementos esenciales de organizacin, de
funcionamiento y de control interno relativos a la
Administracin de Bienes del Activo Fijo y Materiales, desde su
adquisicin, contratacin hasta la disposicin final de estos
bienes.
1.2
Principios bsicos
que rigen a los
bienes y servicios
a) Transparencia
Este principio establece que los actos que
servidores pblicos deben ser claros y
debidamente respaldados, de forma tal que,
momento puedan ser conocidos por cualquier
ningn tipo de restriccin o dificultad.
SISTEMA MODULAR
ejecuten los
deben estar
en cualquier
autoridad sin
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b) Eficacia
Los actos de los servidores, empleados y las operaciones de la
administracin, deben siempre estar direccionados al logro de
los objetivos, metas y resultados previstos en la programacin
y planificacin de las operaciones de la empresa.
c) Eficiencia
La administracin de las empresas esta llamada a satisfacer
las necesidades generales de la comunidad, mediante
prestacin de servicios con los mayores resultados y la menor
inversin de recursos para lograr mayor eficiencia de acuerdo
con lo previsto en la programacin de operaciones.
d) Economa
Los recursos que las empresas inviertan en alcanzar las
metas, objetivos o resultados previstos en la Programacin de
Operaciones, deben ser razonables en relacin con las metas,
objetivos o resultados alcanzados.
1.3
(7)
Se debe considerar en principio al
administracin de bienes y servicios como un
apoyo ya que constituye un servicio a la
atendiendo los requerimientos de bienes, que le
empresa alcanzar los objetivos establecidos en la
de operaciones.
sistema de
sistema de
organizacin
permitan a la
programacin
(8)
El Sistema de Administracin de Activos Fijos, establecer
la forma de ingreso, manejo y disposicin de los bienes. Se
sujetar a los siguientes preceptos:
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SISTEMA MODULAR
1.4
SISTEMA MODULAR
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Enfoque sistmico
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SISTEMA MODULAR
SUBSISTEMA
DE ADM. DE RR. HH.
SUBSISTEMA
VENTAS
SUBSISTEMA
DE
ALMACENES
SUB
MOD
ULO
D
ACTIV E
OS FIJ
OS
SUBMODULO
SUBMODULO
SUB
DE CONTABILIDAD MODULO
DE
DE COSTOS CONTABILIDAD TESORERIA
FINANCIERA
SU
CO BSIS
N
T
DE TABI EMA
CO LIDA
ST
OS D
SUBSISTEMA
CONTABILIDAD
FINANCIERA
SUBSISTEMA
SUBMO LO
PROGRAMADU
CION
OPERATIVA
PRESUPUESTO
SUBMODULO
DE
ALMACENES
S
P UB
OP LANI SIST
E
F
ER
AT I CAC M A
(P IVA A IN
O A NU
)
AL
DULO
SUBMO
DE
UESTO
PRESUP
A
SUBSISTEM
S
ACTIVO
FIJOS
A
EM E
IST N D
S
I
B
SU ISIC S Y
Q U NE O S
D
A
BIE VICI
R
SE
EMA
SIST
SUB RERIA
O
TES
Fig. 1: Enfoque sistmico ideal del rea administrativa financiera en las EPSAs
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SISTEMA MODULAR
2.
DEFINICIONES
(14) En los prximos subttulos, se definirn los conceptos
mas importantes que luego sern tratados en el presente texto.
2.1
Activo fijo
(15) Existen algunas definiciones de Activos Fijos que
merecen ser citadas:
Fig. 2: Terrenos
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Cap. 2. DEFINICIONES
2. Edificios
Fig. 3: Edificios
3. Muebles y enseres
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5. Equipos de Computacin
Fig. 7: Vehculos
7. Maquinaria y Equipo
Fig. 8: Maquinara
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Cap. 2. DEFINICIONES
2.2
Depreciacin
(20) Al igual que los Activos Fijos, se pueden mencionar
algunas definiciones de Depreciacin:
2.3
2.4
Valor residual
(24) Se entiende por Valor Residual al valor del activo fijo que
se espera recuperar despus de haber practicado la depreciacin
por completo. En algunos pases por norma se establece un valor
residual mnimo, generalmente en porcentajes. En la prctica, el Valor
Residual de un Activo Fijo es a menudo insignificante y por lo tanto es
inmaterial en el clculo del importe depreciable. En Bolivia no existe
una normativa al respecto, sin embargo como un activo fijo no puede
tener un valor residual de 0, por lo menos debe figurar en libros un
valor residual de Bs1 (al final de la vida til y despus de haber
practicado la depreciacin por completo).
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SISTEMA MODULAR
2.5
Depreciacin acumulada
(25) Se entiende por Depreciacin Acumulada, a la
sumatoria de las Depreciaciones de un Activo Fijo.
El importe de la Depreciacin Acumulada
regulariza el valor del Activo Fijo.
2.6
Las
cuentas
de
Depreciaciones
Acumuladas
son regularizadores de Activos
Valor en libros
(26) El valor en libros de un Activo Fijo valor contable, es el
valor de los Activos Fijos que se muestran en el Balance
General.
El valor en libros de los Activos Fijos est
representado por su costo menos la Depreciacin
Acumulada (valor neto de depreciacin acumulada).
2.7
Resumen de definiciones-ejemplo
(27) Para comprender mejor an las definiciones detalladas
anteriormente, en el ejemplo a continuacin se da a cada una
de ellas un importe y se le asigna una letra, para mostrar
tambin la relacin que existe entre una definicin y otra;
logrando a la vez determinar el valor numeral de cada
definicin.
Concepto
Ref.
Resultado de:
Importe Bs.
500.000
10.000
Valor Depreciable
C-D
509.950
calculado en base a F
50.995
Gx2
101.990
A+B
510.000
50
101.990
C-H
408.010
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Cap. 2. DEFINICIONES
!
?
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SISTEMA MODULAR
3.
3.1
Instalaciones permanentes
Ejemplo:
Tipo de Activo
Muebles de Oficina
Dependencia
Ubicacin
Gerencia Comercial
Sucursal de Cobranzas
- 5 Juegos de modulares. Departamento de Cobranzas N1, Planta Baja, Cajas
Recaudadoras.
(33) Cabe sealar que para llevar un control de esta
naturaleza se requiere un Sistema o Mdulo de Activos Fijos, ya
que el control manual sera impracticable.
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3.2
Problemas para el
reconocimiento de
Activos Fijos
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SISTEMA MODULAR
Costos de instalacin
Componentes del
Costo
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Reconocimiento de
Activos Fijos.
(45) Existe tambin otra regla que dice: Todos los gastos o
desembolsos necesarios para adquirir y poner en
funcionamiento un Activo Fijo, deben ser considerados
parte del costo del mismo.
(46) Sin embargo, las afirmaciones anteriores no son reglas
generales ya que existen algunas Normas Contables que
ponen reparos en activar los gastos de viajes, viticos y otros
que no estn directamente relacionados con el Activo Fijo.
(47) Es importante diferenciar si los activos son adquiridos
con la finalidad de revenderlos. An cuando cumplan los
requisitos de su naturaleza fsica o tangible y de que se
retengan por muchos aos, esos activos no deben ser
considerados Activos Fijos, sino mas bien Inversiones.
(48) Asimismo existen otro tipo de activos que por su Los Activos Intangibles
naturaleza no son considerados Activos Fijos. Un ejemplo no son Activos Fijos
claro de ese tipo de activos son los Activos Intangibles
tales como: Marcas y Patentes, Valor Llave, Frmulas y otros
que tienen carcter inmaterial. Este tipo de activos en lugar de
depreciacin, se les practica la amortizacin y aunque el
tratamiento contable es muy similar, no son considerados
Activos Fijos.
(49) Como conclusin se puede afirmar que, a parte de todo
lo mencionado en este texto, el criterio profesional y la
experiencia juegan un papel importante para la valuacin de un
Activo Fijo. Lo importante es tener siempre respaldos de las
contabilizaciones y del porqu de esas contabilizaciones y no
olvidarse de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados de Prudencia y Valuacin al Costo y tampoco de
las Leyes y Normas impositivas que regulan la valuacin de los
Activos Fijos y las Depreciaciones por tener un impacto en el
Impuesto a las Utilidades.
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SISTEMA MODULAR
3.3
3.4
Reconocimiento de la depreciacin
(54) El monto depreciable de una partida de Activos Fijos,
debe ser asignado en forma sistemtica y racional sobre su vida
til determinada. El mtodo de depreciacin usado debe reflejar
el modelo segn el cual los beneficios econmicos del activo
son consumidos por la empresa. El cargo por depreciacin en
cada perodo debe ser reconocido como un gasto a menos que
est incluido en el valor contabilizado de otro activo.
(55) Las depreciaciones tienen por objetivo el
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La
depreciacin
acumulada regulariza el
Activo Fijo, no lo revaloriza
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un
proceso
de
3.5
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SISTEMA MODULAR
!
?
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4.
4.1
Costos
Concepto
Valor FOB segn Factura Comercial
Importe en
Bs
Importe del
IVA en Bs
Valor que se
activa en Bs
150.000
1.140.000
1.140.000
2.000
15.200
1.976
13.224
5.000
38.000
4.940
33.060
3.500
26.600
3.458
23.142
Importe del GA
15.000
114.000
114.000
22.500
171.000
171.000
198.000
1.504.800
181.374
1.323.426
Totales
Debe Bs
Maquinaria y Equipos
Haber - Bs
1.323.426
181.374
1.504.800
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Costos y Gastos
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Importe
del IVA
en Bs
Importe
en Bs
7.000
8.200
76.000
91.200
Importe
considerado
Gasto en Bs
Importe a ser
activado en Bs
910
1.066
9.880
11.856
6.090
7.134
13.224
66.120
66.120
Debe - Bs
Maquinaria y Equipos
Crdito Fiscal IVA
Gastos de viaje - pasajes
Gastos de hospedaje y estada
Caja / Bancos /Cuentas por Pagar
Haber - Bs
66.120
11.856
6.090
7.134
91.200
Haber
Importe de la Importacin
Bs 1.323.426
Bs
Importe Total
Bs 1.389.546
SISTEMA MODULAR
66.120
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SISTEMA MODULAR
4.2
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Bs 1.389.546
Valor Residual :
Bs
Valor Depreciable :
Bs 1.389.545
12.5%
Mtodo de Depreciacin :
Lnea Recta
Depreciacin =
Debe - Bs
Haber - Bs
173.693
173.693
Depreciaciones
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Otros Mtodos
de Depreciacin
Bs 1.389.546
Valor Residual :
Bs
Valor Depreciable :
Bs 1.389.545
Mtodo de Depreciacin :
Lnea Recta
Depreciacin =
Depreciacin =
1.389.546 1.389.545
= Bs. 173.693 por ao
8 aos
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Ao
Gasto por
Depreciacin
Depreciacin
Acumulada (en Bs)
Valor en Libros
(en Bs)
Ao 0
1.389.546
Ao 1
Bs 1.389.545 x 1/8
Bs 173.693
173.693
1.215.853
Ao 2
Bs 1.389.545 x 1/8
Bs 173.693
347.386
1.042.160
Ao 3
Bs 1.389.545 x 1/8
Bs 173.693
521.079
868.467
Ao 4
Bs 1.389.545 x 1/8
Bs 173.693
694.772
694.774
Ao 5
Bs 1.389.545 x 1/8
Bs 173.693
868.465
521.081
Ao 6
Bs 1.389.545 x 1/8
Bs 173.693
1.042.158
347.388
Ao 7
Bs 1.389.545 x 1/8
Bs 173.693
1.215.851
173.694
Ao 8
Bs 1.389.545 x 1/8
Bs 173.693
1.389.545
Depreciacin =
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SISTEMA MODULAR
Depreciacin =
Depreciaci n =
1.389.545
= Bs 92.64 Depreciaci n hora
15.000
Depreciacin =
Depreciacin =
Depreciacin =
1.389.545
= Bs 7.72 Depreciacin por unidad
180.000 unid.
SISTEMA MODULAR
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Ao
Ao 0
Ao 1
Ao 2
Ao 3
Ao 4
Ao 5
Ao 6
Ao 7
Ao 8
% Tasa de
Depreciacin
Gasto por
Depreciacin
(en Bs)
20 %
18%
16%
14%
12%
10%
6%
4%
Depreciacin
Acumulada
(en Bs)
277.909
250.118
222.327
194.536
166.745
138.955
83.373
55.582
Valor en Libros
(en Bs)
277.909
528.027
750.354
944.890
1.111.635
1.250.590
1.333.963
1.389.545
1.389.546
1.111.637
861.519
639.192
444.656
277.911
138.956
55.583
1
Valor Depreciable
Bs 1.389.545
8 aos
En el ao 1, los aos de
vida til restante son 8.
En el ao 2, los aos de
vida til restante son 7.
En el ao 3, los aos de
vida til restante son 6
y as sucesivamente.
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1+2+3+4+5+6+7+8 = 36
SISTEMA MODULAR
8
= Bs 308.788
36
7
= Bs 270.189
36
Tabla de Depreciacin:
% Tasa de
Depreciacin
Ao
Gasto por
Depreciacin
(en Bs)
Depreciacin
Acumulada
(en Bs)
Valor en Libros
(en Bs)
Ao 0
1.389.546
Ao 1
8/36 = 0.22222
308.788
308.788
1.080.758
Ao 2
7/36 = 0.19444
270.189
578.977
810.569
Ao 3
6/36 = 0.16667
231.591
810.568
578.978
Ao 4
5/36 = 0.13889
192.992
1.003.560
385.986
Ao 5
4/36 = 0.11111
154.394
1.157.954
231.592
Ao 6
3/36 = 0.08333
115.795
1.273.749
115.797
Ao 7
2/36 = 0.05556
77.197
1.350.946
38.600
Ao 8
1/36 = 0.02778
38.599
1.389.545
D.S.24051
SISTEMA MODULAR
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4.3
Principales
motivos
ARTICULO 38- (Expresin de valores moneda constante).Los Estados Financieros de la gestin fiscal, base para la
determinacin de la base imponible de impuesto, sern
expresados en moneda constante admitindose
nicamente, a los fines de este impuesto, la actualizacin
por la variacin de la cotizacin del Dlar Estadounidense
aplicando el segundo prrafo del Apartado 6 de la Norma
N 3 (Estados Financieros a Moneda Constante - Ajuste
por Inflacin) del Consejo Tcnico Nacional Auditora y
Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
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SISTEMA MODULAR
b) Desventajas
El proceso del ajuste del AITB por ndices sera muy largo,
ya que actualizara lnea por lnea cada movimiento.
SISTEMA MODULAR
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= Bs 1.389.546
= Bs 1.200.000
= Bs (189.546)
a) Ventajas
b) Desventajas
Pg. 38 de 94
SISTEMA MODULAR
7,70/7,60
T/C de inicio/orgen
= 1,01315789 x Bs1.389.546
= Bs 1.407.829 Saldo final
= Bs
= Bs
= Bs
1.407.829
1.389.546
18.283
a) Ventajas
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 39 de 94
7,70/7,60
T/C de inicio/orgen
1,01315789 x Bs173.693
175.978 Saldo final
= Bs
= Bs
= Bs
175.978
173.693
2.285
Pg. 40 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
Debe - Bs
Haber - Bs
18.283
18.283
Debe - Bs
2.285
2.285
!
?
Haber - Bs
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 41 de 94
5.
INSTALACIONES PERMANENTES
(112) Tal como se mencion anteriormente, este rubro es muy
importante para las EPSAs ya que est compuesto por los activos
que estn al servicio pblico y que sirven directamente
para la prestacin del servicio. Este tipo de bienes antes de
ser activados pasan por el proceso de Obras en Curso Activos
Fijos en Curso (AFEC) hasta estar terminados o habilitados para su
uso y est compuesto, principalmente, de los siguientes activos:
Presas y embalses AP
Sistema de aduccin AP
Planta de tratamiento AP
Estanques de almacenamiento AP
Sistemas de conexin AP
Sistemas de distribucin AP
Conexiones domiciliarias AP
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
5.1
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 43 de 94
Incumplimiento de trminos administrativos de contrato Este factor no altera el costo del AFEC, por lo que este
importe no debe afectar al costo del AFEC.
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
En
la prctica, el
Contratista vende los
materiales a la EPSA
AFEC
SISTEMA MODULAR
Se debe realizar un
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 45 de 94
Importe Bs
Columna
Bs 10.000
Beneficios
Laborales
del
Personal afectado al AFEC 1
Bs 4.000
Bs 14.000 A+B = C
160 horas
Bs 87.50
C/D = E
50 horas
Bs 4.375
ExF = G
Observacin
Se consigna el importe del Total
Ganado = Sueldo Bsico + Horas
Extras + Bonos + Otros Ingresos)
Se consignan todos los Beneficios
Laborales del Personal = Aportes
Patronales + Aguinaldo + Primas, etc.
Total del Costo del Personal
Se consignan solamente los das
laborales (de lunes a viernes en
algunos casos dependiendo de los
horarios de trabajo de las EPSAs- de
lunes a sbado al medioda).
Se divide el Total del Costo Laboral
entre las Horas Laborales del mes.
Dato obtenido de los reportes del
Personal afectado al AFEC 1
Resultado de multiplicar la Tarifa por
Hora por las Horas Invertidas en el
AFEC 1
Pg. 46 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 47 de 94
NIC - 23
Pg. 48 de 94
43-Activos_Fijos-V1
Costo Financiero
SISTEMA MODULAR
Concepto
Total de AFEC al USD
fin del perodo
Bs
Total de Deuda
Financiera
USD
Bs
Porcentaje o Tasa
para activacin
Columna
5.000.000
38.000.000
15.000.000
114.000.000
0.33333333
A/B = C
Costo Financiero
del perodo
USD
Bs
345.000
2.622.000
Monto de la
Activacin
USD
Bs
115.000
874.000
Observacin
Se consigna el Total de AFEC al final de un
perodo determinado.
Se consigna el total de la Deuda Financiera
(slo capital) al final de un perodo
determinado.
Se divide el Total de AFEC entre el Total de
Deuda Financiera.
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 49 de 94
Pg. 50 de 94
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
% de participacin sobre el
total de AFEC
185.000
1.406.000
350.000
2.660.000
85.000
646.000
896.000
6.809.600
900.000
6.840.000
763.500
5.802.600
658.500
5.004.600
347.000
2.637.200
49.500
376.200
765.500
5.817.800
5.000.000
8.000.000
43-Activos_Fijos-V1
3.70 %
7.00 %
1.70 %
17.92 %
18.00 %
15.27 %
13.17 %
6.94 %
0.99 %
15.31 %
100.00 %
Importe a ser
Activado
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
USD
Bs
4.255
32.338
8.050
61.180
1.955
14.858
20.608
156.621
20.700
157.320
17.561
133.464
15.145
115.102
7.981
60.655
1.138
8.649
17.607
133.813
115.000
874.000
SISTEMA MODULAR
Debe - Bs
435.000
Haber - Bs
65.000
500.000
Debe - Bs
740.536
Haber - Bs
740.536
Debe - Bs
480.000
Haber - Bs
57.000
79.000
6.000
79.000
531.000
SISTEMA MODULAR
Debe - Bs
65.000
Haber - Bs
19.900
5.000
1.000
39.100
50.000
4.700
10.300
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 51 de 94
Debe - Bs
90.000
Haber - Bs
11.500
3.500
8.560
6.870
1.100
6.600
3.987
1.698
17.200
28.985
69.000
9.300
11.700
Debe - Bs
Haber - Bs
2.622.000
1.622.000
Bancos
1.000.000
Debe - Bs
874.000
Haber - Bs
32.338
61.180
14.858
156.621
157.320
133.464
115.102
60.655
8.649
133.813
874.000
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
5.2
Activacin de costos
de Overhead
Registro de la
activacin de un
AFEC
Debe - Bs
580.000
Haber - Bs
580.000
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 53 de 94
(154) Una
Instalacin
Permanente
tiene
componentes, en cuanto a Materiales se refiere.
diferentes
Importe
Vida til
Activado
en aos
USD
100.000
% de
Dereciacin
anual
Depreciacin
Anual
USD
4.768
22.282
1.114
22.282
5.145
3.814
17.607
51.152
20
20
20
20
5%
5%
5%
5%
1.114
257
191
880
2.326
5.890
4.960
5.000
15.300
20.002
40
20
30
20
20
2.5%
5%
3.33%
5%
5%
147
248
166
765
1.000
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
!
?
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 55 de 94
6.
Pg. 56 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
!
?
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 57 de 94
7.
BAJA
DE
ACTIVOS
PERMANENTES
FIJOS
INSTALACIONES
Venta
Donacin
Destruccin
Siniestro
(173) En todos los casos, el Activo Fijo debe ser dado de Baja
por la totalidad de su Valor en Libros (Valor del Activo
Depreciaciones Acumuladas), reconociendo la prdida como
un gasto que debe ser revelado en el Estado de Resultados.
(174) En el caso de una venta que otorgue beneficios, stos
deben ser reconocidos como un ingreso que debe ser
revelado en el Estado de Resultados.
(175) Como ejemplo podemos anotar los siguientes datos:
Valor del Activo Fijo - Maquinaria
Bs
300.000
Depreciacin Acumulada
Bs
200.000
Valor en Libros
Bs
100.000
Pg. 58 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
Debe Bs
Haber - Bs
200.000
Maquinaria y Equipos
300.000
100.000
Debe Bs
Haber - Bs
200.000
Maquinaria y Equipos
300.000
180.000
56.600
23.400
5.400
5.400
Debe - Bs
200.000
Maquinaria y Equipos
300.000
50.000
56.500
6.500
1.500
!
?
#
Haber - Bs
1.500
6. La baja del Activo Fijo est determinada por su baja fsica y su registro contable.
21. Cules son los motivos principales que ocasionan una baja de Activos
Fijos?
22. Las ventas de Activos Fijos, deben facturarse?. Por qu?.
6. Se recomienda que la EPSA establezca procedimientos administrativos para
que el registro de las bajas est relacionado, en el tiempo, con las bajas fsicas
del Activo Fijo. En muchas ocasiones, cuando no existen procedimientos o
existe una falta de comunicacin y control entre los Departamentos
involucrados, un Activo Fijo sigue deprecindose y sigue figurando en libros,
cuando en realidad fsicamente no existe o ha sido desechado.
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 59 de 94
8.
Pg. 60 de 94
43-Activos_Fijos-V1
Formalidades
Contabilizacin
SISTEMA MODULAR
Datos:
Valor del Activo Fijo - Maquinaria
Bs 300.000
Depreciacin Acumulada
Bs 200.000
Valor en Libros
Bs 100.000
Debe - Bs
200.000
Maquinaria y Equipos
Maquinaria y Equipos
300.000
150.000
SISTEMA MODULAR
Haber - Bs
50.000
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 61 de 94
Debe - Bs
200.000
Maquinaria y Equipos
300.000
Maquinaria y Equipos
50.000
50.000
7.
Haber - Bs
23. Cules son los aspectos formales mas importantes para la Revalorizacin
Tcnica de Activos Fijos?
24. En qu casos la cuenta patrimonial Reserva para Revalos Tcnicos se
puede capitalizar?.
25. En qu Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados se basa la NC
4?
Pg. 62 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
9.
PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS
ADMINISTRACIN DE ACTIVOS FIJOS
EN
LA
(180) En
una
EPSA
deben
existir
Procedimientos
Administrativos que ayuden a una mejor y mas eficiente
administracin de los Activos Fijos. Estos procedimientos
deben apuntar a mejorar los controles de modo tal que se cuide
la inversin y sea la salvaguarda de los bienes de la EPSA.
(181) El registro contable incorpora los Activos Fijos en libros y
en los Estados Financieros, otorgndoles un valor que servir
para el registro de la Depreciacin y otros registros netamente
contables. Sin embargo, al ser los Activos Fijos una parte muy
importante de las inversiones de una empresa, stos deben
tambin ser cuidados fsicamente y se deben llevar otros
registros extracontables para poder determinar algunos
aspectos que no necesariamente deben ser contabilizados.
9.1
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 63 de 94
4
5
6
7
10
11
12
13
Pasos del
procedimiento
Responsable
Pg. 64 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
9.2
Codificacin y registro
(186) Es importante y necesario efectuar un registro de todos
los activos fijos de propiedad de la EPSA. En este registro debe
detallarse todas las caractersticas tcnicas bsicas en forma
clara y concreta de tal manera que se evite confusin con otros
activos fijos similares.
(187) El Departamento de Activos Fijos, debe crear y mantener
actualizado un registro de todos y cada uno de los activos fijos
que son de propiedad, que se encuentren a cargo o en custodia
de la empresa. Este registro debe considerar la siguiente
documentacin:
La disposicin temporal.
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 65 de 94
Criterios de
Codificacin
Por ejemplo:
EPSA VEH - 03 0001 - 10
Donde:
EPSA
es la sigla de la Institucin
VEH
03
es el grupo contable
es el lugar de ubicacin
9.2.1
Planilla de incorporaciones
(192) Para efectuar un control adecuado de las incorporaciones
de un periodo contable a otro, o de un tiempo determinado, es
importante efectuar la elaboracin de una Planilla de
Incorporaciones, de acuerdo con el siguiente detalle:
Cdigo
Cantidad
Unidad de medida
Pg. 66 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
9.3
Descripcin
Fecha de Compra
Valor de la compra
Tipo de cambio
Responsable
Ubicacin
Asignacin de activos
(193) La asignacin de activos fijos, es el procedimiento
administrativo mediante el cual el Departamento de Activos
Fijos entrega a un empleado o trabajador un activo o un
conjunto de stos, de manera que se genera la consiguiente
responsabilidad sobre su correcto uso, custodia y
mantenimiento.
(194) La constancia de la entrega de un bien se realizar en
forma escrita, en la que el receptor exprese su conformidad de
los trminos de la entrega.
(195) El Departamento de Activos Fijos, basndose en los
recibos de entrega debe elaborar un registro en el que se debe
entregar datos sobre el bien asignado, su ubicacin y su
destinatario.
(196) El empleado o trabajador, que reciba un bien de la
empresa, ser responsable por el debido uso y la custodia del
bien, mientras se encuentre en el cargo. El uso implica la
utilizacin del activo para los fines y propsitos de la institucin.
9.4
Transferencias de activos
(197) La transferencia de bienes entre funcionarios tambin se
realizar mediante el Departamento de Activos Fijos. La
transferencia de bienes de un empleado a otro, implica la
trasferencia de responsabilidad, por ese aspecto es importante
que el empleado que est transfiriendo el activo, verifique este
hecho. En muchas ocasiones, la transferencia de activos sin la
participacin del Departamento de Activos Fijos est sujeta a
responsabilidad administrativa y civil.
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 67 de 94
9.5
Devolucin de activos
(198) Cuando un empleado o trabajador deje de pertenecer a
la empresa, para ser liberado de su responsabilidad deber
necesariamente efectuar la devolucin documentada de bienes
al Departamento de Activos Fijos. Mientras no lo haga, estar
sujeto al rgimen de responsabilidad por la funcin pblica
establecida por Ley 1178 y sus reglamentos.
(199) El Departamento de Activos Fijos, debe mantener
registros actualizados de los documentos de: entrega,
transferencia y devolucin de activos.
9.6
Registros contables.
Planilla de incorporaciones.
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
!
?
***
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 69 de 94
ANEXOS
ANEXOS
ANEXOS
Pg. 70 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
Administrativa Financiera
Area:
Cdigo:
4
Programa:
Prestar
servicios
Financieros
Administrativos
y Cdigo:
4.3
Mdulo:
Objetivo
terminal
del Md.:
Los/las participantes
Aplican Sistemas Administrativos de Activos Fijos en las EPSAs
Tiempo total
[hr:min reloj]:
13:00
4.3.3.3
4.3.3.2
4.3.3.1
Cd.
UNIDADES TEMTICAS
Objetivo parcial
Prerrequisitos
Tema y contenidos
Los/las participantes
Conocer
los
aspectos
mas
importantes de las
Normas Bsicas del
Sistema
de
Administracin
de
Bienes y Servicios
(DS 16145)
Conocer
las
definiciones de todos
los
conceptos
involucrados en la
Administracin
de
Bienes y Servicios
Conocer
aspectos
administrativos
bsicos
para
registro
Consideraciones Generales
1. Normas Bsicas del Sistema de
Administracin de Bienes y Servicios.
2. Principios del Sistema de Administracin
de Bienes y Servicios
3. Objetivos de la Administracin de
Bienes.
4. Relacin con otros sistemas operativos.
Definiciones
1. Activos Fijos
2. Depreciacin
3. Monto depreciable
4. Valor residual
5. Depreciacin acumulada
6. Valor en libros
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Bibliografa
recomendada
DS 16145
NIC 1
Diccionario
de
administracin y finanzas
NIC 1
Tiempo
[hr:min
reloj]
0:45
0:45
NIC 16
NC 1
Diccionario de contabilidad
y finanzas
1:30
NIC 16
NC 1
NC 3
Pg. 71 de 94
ANEXO 1
Objetivo parcial
Tema y contenidos
Tiempo
[hr:min
reloj]
Bibliografa
recomendada
NIC 1
Instalaciones permanentes
UT 4.3.3.4
1. Activos fijos en curso (AFEC)
2. Costo de obra civil. Forma de clculo
3. Costo de materiales. Forma de clculo
4. Mano de obra directa. Forma de clculo
5. Mano de obra indirecta. Forma de
clculo y distribucin
6. Costos financieros. Forma de clculo y
distribucin
7. Registros contables de los AFEC
8. Activacin de AFEC
9. Distintas vidas tiles de los componentes
de las Instalaciones Permanentes
Tratamiento contable Adiciones o desembolsos posteriores
UT 4.3.3.2
de las adiciones o
UT 4.3.3.5
desembolsos
posteriores
NIC 16
NIC 16
0:30
UT 4.3.3.2
UT 4.3.3.6
NIC 16
0:30
Tratamiento contable
de
las
revalorizaciones
tcnicas de activos
fijos
Procedimientos
administrativos en la
administracin
de
activos fijos
UT 4.3.3.7
NC 4
0:30
4.3.3.9
4.3.3.6
4.3.3.5
4.3.3.4
4.3.3.7
Los/las participantes
Prerrequisitos
4.3.3.8
Cd.
UNIDADES TEMTICAS
Registrar
contablemente
los
movimientos de los
Activos
Fijos
de
propiedad
de
la
EPSA en base a
normas establecidas
Tratamiento contable
de las Instalaciones
Permanentes.
Componentes
y
forma de clculo y
distribucin de los
costos
Pg. 72 de 94
43-Activos_Fijos-V1
3:30
NIC 16
NC 1
NC 3
Ley 843
DS 24051
Curso de contabilidad de
Finney y Miller
Anlisis
de
contables
de
Fowler Newton
estados
Enrique
4:00
NIC 23
1:00
SISTEMA MODULAR
Bienes
Edificaciones
Muebles y enseres de oficina
Maquinara en general
Equipos instalaciones
Barcos y lanchas en general
Vehculos automotores
Aviones
Maquinara para la construccin
Maquinara agrcola
Animales de trabajo
Herramientas en general
Reproductores y hembras de pedgree o puros por cruza
Equipos de computacin
Canales de regado y pozos
Estanques, baaderos y abrevaderos
Alambrados, tranqueras y vallas
Viviendas para el personal
Muebles y enseres en las viviendas para el personal
Silos, almacenes y galpones
Tinglados y cobertizos de madera
Tinglados y cobertizos de metal
Instalaciones de electrificacin y telefona rurales
Caminos interiores
Caa de azcar
Vides
Frutales
Otras plantaciones
Pozos Petroleros
Lneas de Recoleccin de la industria petrolera
Equipos de campo de la industria petrolera
Plantas de Procesamiento de la industria petrolera
Ductos de la industria petrolera
Aos de
Coef.
Vida Util
40 aos
2,5%
10 aos
10.0%
8 aos
12.5%
8 aos
12.5%
10 aos
10.0%
5 aos
20.0%
5 aos
20.0%
5 aos
20.0%
4 aos
25.0%
4 aos
25.0%
4 aos
25.0%
8 aos
12.5%
4 aos
25.0%
20 aos
5.0%
10 aos
10.0%
10 aos
10.0%
20 aos
5.0%
10 aos
10.0%
20 aos
5.0%
5 aos
20.0%
10 aos
10.0%
10 aos
10.0%
10 aos
10.0%
5 aos
20.0%
8 aos
12.5%
10 aos
10.0%
Segn
experiencia
del
contribuyente
5 aos
20.0%
5 aos
20.0%
8 aos
12.5%
8 aos
12.5%
10 aos
10.0%
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 73 de 94
ANEXO 2
El excedente que pudiera determinarse por aplicacin de esta norma, no ser deducible en
modo alguno a los efectos de este impuesto. Las comisiones reconocidas a entidades del
mismo conjunto econmico que hubieren actuado como intermediarios en la operacin de
compra, no integraran el costo depreciable, a menos que se pruebe la efectiva prestacin
de servicios y la comisin no exceda de la que usualmente se hubiera reconocido a
terceros no vinculados al adquiriente.
ARTICULO 22 (Depreciaciones del Activo Fijo).- Las depreciaciones del activo fijo se
computarn sobre el costo depreciable, segn el Artculo 21 de este reglamento y de
acuerdo a su vida til en los porcentajes que se detallan en el Anexo de este artculo.
En el caso de las empresas de distribucin de pelculas cinematogrficas, la depreciacin o
castigo de las mismas explotadas bajo el sistema de contratos con pago directo, royalties o
precios fijos sobre los costos respectivos, se realizar en los siguientes porcentajes:
cincuenta por ciento (50%) el primer ao; treinta por ciento(30%) el segundo y veinte por
ciento (20%) el tercero. El plazo se computar a partir de la gestin en la cual se produzca
el estreno de la pelcula.
En todos los casos, la reserva acumulada no podr ser superior al costo contabilizado del
bien, ya sea de origen o por revalos tcnicos. Las depreciaciones correspondientes a
revalos tcnicos realizados durante las gestiones fiscales que se inicien a partir de la
vigencia de este impuesto, no son deducibles de la Utilidad Neta, conforme al inciso h) del
Artculo 18 de este reglamento.
Las reparaciones ordinarias que se efecten en los bienes del activo fijo, sern deducibles
como gastos del ejercicio fiscal siempre que no supere el veinte por ciento (20%) del valor
del bien. El valor de reparaciones superiores a este porcentaje se considerar mejora que
prolonga la vida til del bien; y, por lo tanto, se imputar al costo del activo respectivo y su
depreciacin se efectuar en fracciones anuales iguales al perodo que le resta de vida til.
Los bienes del activo fijo comenzarn a depreciarse impositivamente desde el momento en
que se inicie su utilizacin y uso. El primer ao, el monto de la depreciacin ser igual a la
cantidad total que le corresponda, por una gestin completa divida entre doce (12) y
multiplicada por la cantidad de meses que median, desde el inicio de su utilizacin y uso,
hasta el final de la gestin fiscal. El mes inicial en todos los casos, se tomar como mes
completo.
Los activos fijos de empresas mineras, de energa elctrica y telecomunicaciones se
depreciarn en base a los coeficientes contenidos en las disposiciones legales sectoriales
respectivas.
En el sector hidrocarburos, los activos fijos se depreciarn en base a los coeficientes
contenidos en el Anexo del Artculo 22 de este reglamento, empezando a partir del ao en
que el bien contribuy a generar ingresos.
ARTICULO 24- (Bienes No Previstos).- Los bienes no previstos en el Anexo del Artculo
22 de este reglamento afectados a la produccin de rentas gravadas, se depreciarn
aplicando sobre su costo un porcentaje fijo establecido de acuerdo con su vida til. En
cada caso, para su aceptacin, el sujeto pasivo dar aviso a la Administracin Tributaria
dentro de los diez (10) das hbiles posteriores a la incorporacin del bien en los activos de
la empresa.
ARTICULO 25- (Sistemas Distintos).- Los sujetos pasivos de este impuesto podrn utilizar
un sistema de depreciacin distinto al establecido en el Anexo del Artculo 22 de este
reglamento, previa consideracin de la vida til del bien, cuando las formas de explotacin
as lo requieran, En cada caso, para su aceptacin, el sujeto pasivo dar aviso a la
Administracin Tributaria dentro de los veinte (20) das hbiles antes del cierre de la
gestin fiscal en que se pretende aplicar el nuevo sistema, caso contrario ste ser
aplicable recin a partir de la siguiente gestin fiscal.
Pg. 74 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
ARTICULO 30 (Obsolescencia y Desuso).- Los bienes del activo fijo y las mercancas que
queden fuera de uso u obsoletos sern dados de baja en la gestin en que el hecho
ocurra, luego de cumplir los requisitos probatorios sealados en el presente artculo.
En el caso de reemplazo o venta del bien, el sujeto pasivo deber efectuar el ajuste
pertinente e imputar los resultados a prdidas o ganancias en la gestin correspondiente.
Ser utilidad si el valor de transferencia es superior al valor residual y prdida si es inferior.
Para su aceptacin, el sujeto pasivo dar aviso a la Administracin Tributaria, dentro de los
diez (10) das hbiles antes de proceder a la baja del bien o mercanca, para cuyo efecto
deber presentar el historial del bien declarado en desuso u obsoleto, especificando fecha
de adquisicin o produccin, costo del bien, depreciaciones acumuladas, valor residual o
valor en inventarios y certificacin de los organismos tcnicos pertinentes, en caso de
corresponder.
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 75 de 94
ANEXO 3
Pg. 76 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 77 de 94
ANEXO 3
Pg. 78 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
TIPO DE CAMBIO
VALOR
INCREMENTO GESTION
DEPRECIACION VALOR
ANTERIOR
ACTUAL FACTOR
11.484,00
6,00
6,40
1,06667 12.249,60
765,60
3.062,40
12.249,60
6,40
6,85
1,07031 13.110,90
861,30
3.277,73
3.277,73
215,32
13.110,90
6,85
7,00
1,02190 13.398,00
287,10
3.349,50
6.699,00
143,55
9.187,2
1
0
6.555,4
6.555,45 5
2
3.349,5
10.048,50 0
3
13.398,00
7,00
7,40
1,05714 14.163,60
765,60
3.540,90
10.622,70
574,20
14.163,60 0,00
04
UNIDAD DE MANEJO
PIEZA
EQUIPOS
DE
COMPUTACIN
Equipo de computacin
impresora
Enero 2, de
2000
GRUPO CONTABLE
DESCRIPCION
FECHA
INCORPORACION
DE
PORCENTAJE DE DEPRECIACION
25%
43-Activos_Fijos-V1
IBM,
DEPRECIACION ACUMULADA
GES
EN LIBROS TION
ORIGINAL/ACT.
CODIGO
ACTUALIZADA
INCREMENTO
FECHA/AO
SISTEMA MODULAR
ACTUALIZADO
DEPRECIACION DEPRECIACION
0,00
3.062,40
mas
Pg. 79 de 94
ANEXO 5
ULTIMA COMPRA
CODIGO
Unidad de
PARTIDA
CANTIDAD Fecha
PRESUPUES
Costo
Unit.
PPTO.
Manejo
TARIO
ITEM D E S C R I P C I N
CENTRO
DE COSTO
Pedido por:
Recibido por:
Encargado Activo Fijo
Pg. 80 de 94
43-Activos_Fijos-V1
Encargado de Adquisiciones
SISTEMA MODULAR
UNIDAD
TOTAL USD.
TOTAL Bs.
DESCRIPCIN
T/C
Recib
Conforme:
Vo. Bo.
RESPONSABLE ACTIVO FIJO
SISTEMA MODULAR
DIRECTOR ADMINISTRATIVO
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 81 de 94
ANEXO 7
: COMPROBANTE CONTABILIDAD
PARTIDA PRESUPUESTO:
CODIGO ACTIVO:
PROVEEDOR:
FECHA DE INGRESO
CODIGO
UNIDAD
Valor en USD
CANTIDAD
DESCRIPCIN
t/c :
Pg. 82 de 94
VALOR EN Bs.
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
Fecha de Compra:
Porcentaje de Depreciacin:
Comprobante No.Valor en Bs.
Unidad o Seccin
Unidad de Manejo:
Marca:
Serie No.:
Caractersticas:
Valor en USD.
Traspasos a:
(Expresado en Bolivianos)
AO
TIPO DE CAMBIO
VALOR
ORIGINAL/ACT. ANTERIOR ACTUAL
FACTOR
VALOR
DEPRECIACION DEPRECIACION
INCREMENTO
ACTUALIZADO
GESTION
ACTUALIZADA
INCREMENTO DEPRECIACION
DEPRECIACION ACUMULADA
VALOR
EN LIBROS
GESTION
Observaciones:
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 83 de 94
ANEXO 9
Anexo 9:
( Expresado en Bolivianos )
CODIGO
No.PARTIDA
CODIGO
CANT. UNID.
CODIGO PRESUPU
COMPBTE PPTO.
CONTABLE
ESTARIO
D E S C R I P C I O N
IMPORTE
No. DE
FECHA RESPONSABLE UBICACION
ACTA
Pg. 84 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
Anexo 10:
UNIDAD O DEPARTAMENTO :
PRACTICADO AL :
CONSTRUIDO DE:
NUMERO
CODIGO
INVENTARIO ANTERIOR
M = Metlico
MM = Madera Mara
MR = Madera Roble
T = Tablero
F = Frmica
ESTADO ACTUAL
C = Tapizado
CODIGO
DESCRIPCION
CONTABLE
MARCA
TIPO
MEDIDAS (Mts.)
COLOR
Largo,Ancho Alto
UBICACION
CERTIFICAMOS : Que se ha realizado la inventariacin fsica al: _______________________________, y que todos los items detallados se
encuentran en el lugar y verificables en cualquier instante.
NOMBRE Y FIRMA
SISTEMA MODULAR
NOMBRE Y FIRMA
43-Activos_Fijos-V1
NOMBRE Y FIRMA
Pg. 85 de 941
ANEXO 11
Anexo 11:
Ejemplo de actualizacin
periodos normales
depreciacin
en
TIPO DE CAMBIO
VALOR
FACTOR
ORIGINAL/ACT ANTERIOR ACTUAL
5.19
5.37
5.65
5.70
5.80
6.00
6.20
6.50
7.00
7.20
5.37
5.65
5.70
5.80
6.00
6.20
6.50
7.00
7.20
7.50
1.03468
1.05214
1.00885
1.01754
1.03448
1.03333
1.04839
1.07692
1.02857
1.04167
VALOR
VALOR
INCRE- DEPRECIACION DEPRECIACION INCREMENTO DEPRECIACION
EN
ACTUALIZADO MENTO GESTION
ACTUALIZADA DEPRECIACION ACUMULADA
LIBROS
GESTION
517.34
544.31
549.13
558.76
578.03
597.30
626.20
674.37
693.64
722.54
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
17.34
26.97
4.82
9.63
19.27
19.27
28.90
48.17
19.27
28.90
51.73
54.43
54.91
55.88
57.80
59.73
62.62
67.44
69.36
72.25
54.43
109.82
167.62
231.20
298.64
375.71
472.05
554.90
650.29
0
2.84
0.97
2.94
7.97
9.95
18.18
36.31
15.85
27.10
51.73
108.86
164.73
223.50
289.00
358.37
438.33
539.49
624.26
722.54
465.61
435.45
384.40
335.26
289.03
238.93
187.87
134.88
69.38
-0.00
CODIGO
03
UNIDAD DE MANEJO
PIEZA
GRUPO CONTABLE
DESCRIPCION
FECHA DE INCORPORACION
01-Ene-97
10
PORCENTAJE
DEPRECIACION
Pg. 86 de 94
DE 10%
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
Anexo 12:
Ejemplo de actualizacin
activos revalorizados
FACTOR DE DEPRECIACIN
33.33
VALOR
ORIGINAL
ANTERIOR ACTUAL
265.00 5.19
274.19 5.37
288.49 5.65
5.37
5.65
5.75
FACTOR
274.19
288.49
293.60
GESTION
9.19
14.30
5.11
91.40
96.16
97.87
FACTOR DE DEPRECIACIN
25.00
VALOR
ACTUALIZADO
ANTERIOR ACTUAL
FACTOR
5.19
5.37
5.65
5.65
1.03468
1.05214
1.00885
1.01770
5.37
5.65
5.7
5.75
274.19
288.49
291.04
296.19
9.19
14.30
2.55
5.15
68.55
72.12
72.76
74.05
66.66
350.00 5.19
362.14 5.37
5.37
5.65
VALOR
ACTUALIZADO
SISTEMA MODULAR
FACTOR
1.03468
1.05214
91.40
192.33
293.60
182.79 1
96.16 2
0.00 3
GESTION
FACTOR DE DEPRECIACIN
ANTERIOR ACTUAL
4.77
3.40
INCREMENTO
1.5
DLAR
96.16
195.73
VALOR
ORIGINAL
para
INCREMENTO
1.03468
1.05214
1.01770
DLAR
depreciacin
VALOR
ORIGINAL
265.00
274.19
288.49
291.04
VALOR
ACTUALIZADO
DLAR
72.12
145.52
222.14
3.57
1.28
77.90
68.55
144.24
218.28
296.19
205.64
144.24
72.76
-
362.14
381.02
1
2
2
3
12.14
18.88
GESTION
241.43
127.01
254.01
43-Activos_Fijos-V1
12.59
241.43
381.02
120.71 1
0.00 2
Pg. 87 de 94
ANEXO 13
Anexo 13:
Glosario
Notas:
Los trminos en este glosario estn definidos para fines del presente Mdulo y de
acuerdo a la realidad en las EPSAs, o sea que las definiciones no necesariamente son
aplicables tal cual a otros mbitos. Se ha tratado de lograr un juego lgico de
definiciones sin contradicciones entre ellas, combinando diferentes definiciones
halladas en la literatura existente3 con formulaciones propias.
La flecha seala otros trminos que tambin son explicados en este glosario. En el
caso que un mismo trmino a referenciar aparezca varias veces en una definicin, la
flecha se usa solamente la primera vez.
Asiento Contable
Activacin
Activos Fijos
Activos Netos
Activos no
Corrientes
Balance General
Centro de Costos
Costo
Costo Actual
Costo de Overhead
Pg. 88 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
Costo Histrico
Cuenta contable
Debe Haber
Depreciacin
Depreciacin
Acumulada
Desembolsos
Estado
Resultados
Estados
Financieros
Fecha de Cierre
Fecha de Origen
A la fecha que tuvo lugar una operacin, o la ltima fecha hasta la cual
se hubiese ajustado monetariamente una partida contable, o bien, a un
perodo razonablemente elegido dentro del cual se encuentra
comprendida dicha fecha.
Haber
Importe deducible
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 89 de 94
ANEXO 13
Inflacin
Moneda Constante
Norma NC NIC
Obsolescencia
Presupuesto
Produccin
Prudencia
Revalorizacin
Rubros Monetarios
El que tiene un valor nominal fijo en la moneda del pas, y por tanto, es
susceptible a la inflacin, que disminuye el valor real de este tipo de
activos.
Se los define como aquellos que, si bien son los afectados por la
inflacin, no es necesario reexpresados ya que estn valuados siempre
a moneda de cierre (ejemplos clsicos los constituyen las
disponibilidades, cuentas por cobrar y por pagar, todas en moneda
nacional)
Rubros
Monetarios
Pg. 90 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
Submdulo
Subsistema
Tangibles
Transaccin
Valores Corrientes
Valuacin al Costo
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
cada
Pg. 91 de 94
ANEXO 14
Anexo 14:
1
Bibliografa
Literatura utilizada
CULTURAL S.A.
FINNEY, Harry A. /
MILLER, Herbert E.
Curso de Contabilidad
Ed. Universidad de Michigan, Mxico 1978
FOWLER NEWTON,
Enrique
Comit de Normas
Internacionales de
Contabilidad (IASC)
Comit de Normas
Internacionales de
Contabilidad (IASC)
Comit de Normas
Internacionales de
Contabilidad (IASC)
Comit de Normas
Internacionales de
Contabilidad (IASC)
Pg. 92 de 94
43-Activos_Fijos-V1
SISTEMA MODULAR
Contabilidad (CTNAC)
Colegio de Auditores de
Bolivia
Honorable Congreso
Nacional
Honorable Congreso
Nacional
Poder Ejecutivo de la
Nacin
Poder Ejecutivo de la
Nacin
SISTEMA MODULAR
43-Activos_Fijos-V1
Pg. 93 de 94