FACTORES QUE INCIDEN EN LA CULTURA TRIBUTARIA

Segn Hernndez (1998), los factores que inciden en la cultura

tributaria son:
A) La ausencia de una poltica tributaria
La poltica tributaria

consiste en la utilizacin de diversos

instrumentos fiscales, entre ellos los impuestos, para conseguir

los objetivos econmicos y sociales que una comunidad
polticamente

organizada

desea

promover.

El

fenmeno

tributario debe responder necesariamente a factores extrafiscales: tales como, el incremento del empleo, la recuperacin
de la economa, entre otros, sin menoscabar, la satisfaccin de
las necesidades colectivas. La ausencia de una autentica y
eficaz poltica tributaria atenta contra el florecimiento de una
cultura tributaria.
B) El carcter fiscalista de la tributacin
El Estado ha asumido una posicin fiscalista como una
herramienta compulsiva para enfrentar el dficit fiscal generado
por la disminucin del ingreso petrolero, una cuantiosa deuda
cuyo origen es poco reconocido, y cuyo destino no fue palpable.
Esta posicin del Estado frena la comprensin y conviccin del
contribuyente sobre la necesidad y pertenencia de los tributos,
habida cuenta que la mayora de stos no percibieron beneficios
de los ingresos petroleros y del endeudamiento.
C) El binomio funcional recaudatorio-sancionatorio de la
administracin

tributaria.

Este binomio debe convertirse en un trinomio funcional en donde

la administracin tributaria abarque dentro de sus funciones un
rol orientador y culturizador a travs de programas y/o convenios
de divulgacin y educacin, pues las funciones de recaudacin y
de aplicacin de sanciones, no da lugar a la cristalizacin de

una cultura tributaria, sino por el contrario a la implantacin de

una ceudo cultura de evasin y defraudacin tributaria.
D) La no preeminencia de la tica sobre el conocimiento
tcnico tributario
El mero conocimiento tcnico-tributario es en la mayora de los
casos, el mecanismo empleado para la evasin y defraudacin
fiscal,

de

all

que

la

administracin

tributaria

debe

necesariamente iniciar un proceso de revisin, seleccin y

captacin de su recurso humano, en aras de lograr la
preeminencia de la tica, pues este recurso ocupa un lugar
preponderante para la instauracin de la cultura tributaria.

La conducta indecorosa de los funcionarios de la administracin

tributaria trae como consecuencia la resistencia o la contumacia
de los contribuyentes a pagar los tributos, ocasionando un sin fin
de componentes entre el funcionario y el contribuyente, quienes
de comn acuerdo se reparten el botn fiscal, dejando ilusoria la
finalidad recaudadora del Estado, puesto que el nico que deja
de percibir el ingreso es el Fisco, este hecho es a todas luces
inmoral y es la anttesis de la cultura tributaria.

E) La negacin de la relacin jurdica-tributaria por parte

del Estado
En tal sentido, es comn encontrar la afirmacin segn la cual el
Estado crea los tributos, en virtud de su poder tributario o justicia
fiscal, desconocindose que esta potestad debe realizarse de
conformidad con la Ley, vale decir, es por el imperio, del derecho
que se crean los tributos, y es ste el que le da el carcter
jurdico a la actividad tanto de la administracin tributaria como
rgano del poder ejecutivo, que tiene establecido previamente
sus deberes y sus derechos, como al contribuyente. La negacin

estriba en darle un carcter absolutista o de imperio a la

actividad de la administracin tributaria, de all que sta,
partiendo de la referida posicin y valindose de medios
eminentemente coactivos, arremete contra los contribuyentes
desconociendo sus derechos. Este factor es importante, si se
parte de la premisa que para que florezca la cultura tributaria
debe existir un marco de libertad y respeto mutuo de los
derechos de los sujetos tanto activos como pasivos del tributo, y
este cambio debe llevar a ambas partes a evitar actitudes
radicales, tales como fiscalistas, evasivas y otras.
Segn Thais, Ramrez, Moreno, Fidel y Briseo (2009)

los

factores que inciden en la cultura tributaria son los valores con

los que cuenta la poblacin como:
La responsabilidad:

Significa responder de lo hecho, de

nuestros propios actos y consecuencias, bien ante uno mismo,

por la conciencia, o ante alguien. Responsable es pues, quien es
capaz de justificar sus acciones, de explicar, de dar razn de lo
que hizo y porque lo hizo. La responsabilidad moral no se agota
en los lmites de la conciencia personal, sino que abarca a todo y
a todos los dems. Una tica de la responsabilidad mueve a los
ciudadanos a participar en la vida pblica para contribuir al bien
comn y crea exigencias ticas de solidaridad entre las personas
y los pueblos.

Cooperacin: Obrar juntamente con otro u otros para un mismo

fin. La cooperacin consiste en el trabajo en comn llevado a
cabo por parte de un grupo de personas o entidades mayores
hacia un objetivo compartido. Unir esfuerzos y establecer lneas
de accin conjunta entre los contribuyentes y los organismos
pblicos, sobre el aspecto tributario.

Compromiso: Un compromiso o una clusula compromisoria

es, en Derecho, una estipulacin contenida en un contrato por la
que las partes acuerdan cumplir con lo establecido. Es un
arreglo de intereses en conflicto que da a cada adversario la
satisfaccin de pensar que ha conseguido lo que no debi
conseguir, y que no le han despojado de nada salvo lo que en
justicia le corresponda. La actitud positiva y responsable por
parte de los contribuyentes y de los poderes pblicos para el
logro de los objetivos, fines y metas en materia tributaria. Es una
obligacin

firme,

expresada

en

un

acuerdo

contrato

equivalente con el apoyo de fondos pblicos, asumidos por un

gobierno.

Solidaridad: Es un trmino muy recurrente que habitualmente

se emplea para denominar la simple accin dadivosa o
bienintencionada. Asimismo, se refiere a los lazos sociales que
unen a los miembros de una sociedad entre s. En el mbito
pblico es la unin de responsabilidades e intereses comunes,
entre los miembros del gobierno y los ciudadanos. La cualidad
de continuar unido con otros en creencias, acciones y apoyo
mutuo, aun en tiempos difciles. Es un sentimiento y un valor por
los que las personas se reconocen unidas, compartiendo las
mismas obligaciones, intereses.

Unos de los factores que inciden en la cultura tributaria son los

ndices de corrupcin ya que constituye un elemento clave en el
anlisis de la cultura tributaria, pues se relaciona por un lado,
con el uso de los fondos recaudados, y por otro lado, con la
actitud fraudulenta del cumplimento en el pago de los impuestos.
La relacin es entre la probidad de la gestin y la conducta
evasora o entre la percepcin

de la calidad del proceso

administrativo y la voluntad de pago

o la responsabilidad

contributiva de los ciudadanos. La cuestin de la corrupcin en

materia tributaria no es una calle de un solo sentido, sino el
producto de una percepcin relacional, que no solo incluye la
valoracin exgena

de los ciudadanos respecto al estado, sus

acciones y la consecuencia prctica derivada de ella, sino

tambin una especie de desenvolvimiento interno, una dualidad
entre el deber ser moral del contribuyente ideal y el poder o
querer pagar del ciudadano concreto (Rivera, Roy y Sojo, 2008).
Los factores que inciden en una adecuada cultura tributaria son
la ausencia de una poltica tributaria que es el factor que ms
incide en la cultura tributaria, otro elemento esencial a la
tributacin,

es el efecto redistributivo. La ausencia de una

autentica y eficaz poltica tributaria atenta contra el florecimiento

de una cultura tributaria, el carcter fiscalista de la tributacin en
la cual el Estado ha asumido una posicin fiscalista como una
herramienta compulsiva para enfrentar el dficit fiscal. Esta
posicin del Estado frena la comprensin y conviccin del
contribuyente sobre la necesidad y pertenencia de los tributos, el
binomio

funcional

recaudatorio-sancionatorio

de

la

administracin tributaria este binomio debe convertirse en un

trinomio funcional en donde la administracin tributaria abarque
dentro de sus funciones un rol orientador y culturizador a travs
de convenios de divulgacin y educacin, pues la recaudacin y
aplicacin de sanciones, no da lugar a la cristalizacin de una
cultura tributaria, sino por el contrario a la implantacin de una
Seudo cultura de evasin y defraudacin tributaria, la no
preeminencia de la tica sobre el conocimiento tcnico tributario
el conocimiento tcnico-tributario es en la mayora de los casos,
el mecanismo empleado para la evasin y defraudacin fiscal,
de all que la administracin tributaria debe necesariamente
iniciar
recurso

un proceso de revisin, seleccin y captacin de su

humano,

pues

este

recurso

ocupa

un

lugar

preponderante para la instauracin de la cultura tributaria. La

conducta indecorosa de los funcionarios de la administracin

tributaria trae como consecuencia la resistencia de los
contribuyentes a pagar los tributos, dejando sin efecto la
finalidad recaudadora del Estado, este hecho es a todas luces
inmoral y por ltimo est el factor de la negacin de la relacin
jurdica-tributaria por parte del Estado el estado al momento de
crear algn tipo de tributo debe hacerlo de conformidad con la
ley y no utilizar el poder que tiene para imponer sus decisiones,
ya que la democracia es un factor importante para mantener el
equilibrio entre el contribuyente y el estado. Este factor es
importante, si se parte de la premisa que para que florezca la
cultura tributaria debe existir un marco de libertad y respeto
mutuo de los derechos de los sujetos tanto activos como pasivos
del tributo.

Est claro que si existen funcionarios laborando en las

administradoras tributarias sin valores como la responsabilidad,
compromiso, solidaridad y comprensin estos solo buscaran sus
beneficios personales, es por ello que se debe seleccionar
cuidadosamente a dichos profesionales para que cumplan con
sus funciones y actividades eficientemente dejando de lado el
egosmo y beneficio personal que muchas veces termina en
corrupcin

malversaciones.

Es

por

ello

que

si

los

contribuyentes notan y sienten que los impuestos que pagan se

utilizan adecuada y razonablemente en bien comn la cultura
tributaria cada vez ser ms fuerte y con el transcurso del
tiempo no lo vern el de pagar impuestos como una obligacin
sino como necesidad de contribuir con el progreso del estado.

Por

tanto, al profundizar en el anlisis de los factores que

inciden mucho en la cultura tributaria, se puede llegar a la

conclusin de que la educacin es sin dudas un factor de gran

importancia y que prcticamente es el sostn de la conciencia

tributaria. La educacin que encuentra en la tica y la moral sus
dos pilares muy slidos y de mucha importancia debe elevar
ambos atributos a su mximo nivel, de esta forma, cuando los
mismos son incorporados a los individuos como verdaderos
valores y patrones de conducta, el mismo acta y procede con
equidad y justicia al momento de cumplir con sus obligaciones
que tiene con el estado y por supuesto al momento de pagar los
distintos impuesto en la cual se encuentre afecto o inmerso.
Otros de los factores que inciden mucho en la formacin de una
adecuada cultura tributaria es la solidaridad: El Estado debe
prestar servicios, y para tal fin necesita de recursos, y cuando no
cuenta con los mismos no puede cumplir los fines de su
existencia. Estos recursos deben provenir de los sectores que
estn en condiciones de contribuir, y el Estado debe a travs del
cumplimiento de sus funciones, volcarlos hacia los sectores de
menores ingresos, es decir repartirlos a la poblacin de forma
equitativa para salud, educacin, carreteras, etc.

Por otro lado tambin est la indiferencia del pueblo: que est
ntimamente vinculado con la falta de solidaridad, vista como el
no concebir al impuesto como una manera de retribuir al estado
por la realizacin de una actividad econmica y que hay que
pagar impuestos por ello para que ms adelante sea invertido
en los diferentes sectores del estado para mejorar la calidad de
vida de la poblacin.

Tambin podemos mencionar que uno de los tantos factores

que inciden en una adecuada cultura tributaria esta la falta de
claridad del destino de los gastos pblicos: Este concepto es
quizs el que afecta en forma directa la falta del cumplimiento

voluntario, cada vez que la sociedad reclama cada da ms que

el Estado preste todos los servicios pblicos en forma adecuada
y le exige una mayor transparencia en el uso de los recursos.
Sin embargo, el Estado deber demostrar el uso apropiado,
correcto, honesto y transparente de los ingresos obtenidos del
ciudadano en obras, y acciones que causen impacto positivo de
tal manera que el ciudadano entienda que pagar impuesto es
deber de todos para que posteriormente el estado cumpla con
sus funciones de velar, proteger y cumplir con sus obligaciones
que les son propias.