UNIVERSIDAD ADVENTISTA DE BOLIVIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS

INCREMENTO DE LAS RECAUDACIONES TRIBUTARIAS EN BOLIVIA.

Cultura, presin o control tecnolgico?

ARTCULO

por
Ruben Choque Mamani

Cochabamba, agosto de 2014

1.

Planteamiento Previo.

El presente artculo tiene como propsito revisar las estadsticas de los ingresos tributarios en
Bolivia en los ltimos aos y analizar su comportamiento, ya que en el marco internacional,
llama la atencin este crecimiento indito.
La naturaleza de la mayor parte suele ser la informalidad, por lo que existe un nivel alto en el
incumplimiento a los deberes formales, ocasionando distorsiones en la equidad distributiva.
Segn la CEPAL (2012), presentan claras pruebas de que el sistema tributario influye sobre el
tamao de la economa informal ya que estas incumplen con sus obligaciones.
Por otra parte la administracin tributaria somete a los contribuyentes a una fuerte presin
tributaria para evitar ilcitos tributarios, como las contravenciones (incumplimiento de los
deberes formales), estas faltas son sancionadas con clausuras y/o su equivalente, mediante
operativos frecuentes en la actualidad. Adems destacamos la utilizacin de medios
informatizados para reducir la informalidad y cumplimiento de los deberes formales y esto
permite incrementos sustanciales respecto a las anteriores gestiones.
En los ltimos aos, los tributos se constituyen en la principal fuente de financiamiento del
Estado, haciendo que el pas dependa menos de recursos externos, para impulsar el desarrollo
econmico y social. Entre 2006 y 2013 fue financiada en promedio en un 70% con recursos
internos. En 2013, la inversin pblica ejecutada lleg al nivel histrico de $us 3.781 millones,
de los cuales 82% fueron capitalizados con recursos internos y solo 18% con recursos
externos.
Desde 2006, pasando de un promedio de solo Bs 6.379 millones anuales entre 1998 y 2005 a
Bs 27.517 millones entre 2006 y 2013. En 2013, alcanzaron a Bs 45.839,5 millones, 22% por
encima del registrado en 2012, producto del dinamismo de la economa, impulsado a su vez
por la demanda interna, y como resultado de la poltica tributaria aplicada, las acciones de
control, promocin, y modernizacin de los sistemas informticos para el pago de los
impuestos. La expansin del padrn, es aproximadamente 50 mil contribuyentes

Grfico 1: COMPARATIVO DE RECAUDACIONES 2012 y 2013

2

Fuente: Servicios de Impuestos Nacionales (2012 y 2013)

Estas cifras muestran cmo ha mejorado la economa en el Estado Plurinacional de Bolivia. El
resultado es reflejo del dinamismo y buena marcha de la economa boliviana y las tareas
desarrolladas por el SIN mediante la adopcin de herramientas tecnolgicas que facilitan el
pago de impuestos.
2.

Fuentes de financiamiento del Estado.

La importancia de los recursos tributarios tiene un carcter cuantitativo debido a que

constituyen una de las principales fuentes de ingresos de los Tesoros Pblicos (Garcia, 2011).
Por otra parte es cualitativo, porque a travs de su creacin se puede llevar a cabo polticas
gubernamentales en materia econmica, social y ejecutar decisiones fiscales respecto a
determinadas exigencias sociales (Ayala, 2007).
En Bolivia la recaudacin tributaria significa aproximadamente el 80% del total de ingresos
anuales que percibe el Tesoro General del Estado. Otras fuentes son la ayuda financiera
internacional o Crdito Externo e Interno por la venta de bonos del tesoro, en la actualidad
denominado Tesoro Directo, y finalmente la emisin monetaria (Ayala, 2007).
Estos financiamientos son obtenidos con dos fines principalmente: Inversin Pblica, que
consiste en construccin de puentes, carreteras, caminos, infraestructura para el buen servicio
de los ciudadanos hospitales, escuelas, aeropuertos, edificaciones, etc. Y el segundo fin es el
Gasto Pblico, que consiste en el pago de planillas de salarios en educacin, salud, seguridad,
etc. Todo esto permite el desarrollo de un pas.
3.

El sistema tributario boliviano.

3

El sistema tributario boliviano, est compuesto fundamentalmente por tres entidades que
determinan la buena gestin de los recursos provenientes de la ciudadana, mediante los
tributos. La primera es la Poltica Tributaria, quien define la estrategia y los lineamientos para
la obtencin de recursos para el Estado a travs de tributos. La segunda es la Legislacin
Tributaria, quien instrumenta la Poltica Tributaria a travs de Leyes y Decretos y normas
regulatorias. Y la tercera es la Administracin Tributaria, quien aplica la Legislacin Tributaria
facilitando al contribuyente el pago de sus impuestos, velando por la correcta aplicacin de las
normas legales en vigencia (Bentez, 2011).
Grfico 2: EVOLUCIN DEL PADRN DE CONTRIBUYENTES

Fuente: Servicios de Impuestos Nacionales (2013)

En la gestin 2013, los contribuyentes PRICO concentraron el 72,42% de la recaudacin total,
a pesar que representan el 0,03% del Padrn Nacional de Contribuyentes. Inversamente los
contribuyentes RESTO, que constituyen la mayor parte del Padrn Nacional de
Contribuyentes (86,16%), pero su aporte no fue tan relevante, ya que alcanz solo el 9,93% de
los ingresos. En el caso de los Regmenes Especiales, en la gestin 2013 ratificaron su aporte
del 0,09% de la recaudacin, a pesar de concentrar al 12,85% del Padrn Nacional de
Contribuyentes. (SIN, 2013).
El Padrn Nacional de Contribuyentes, que constituyen los Regmenes General y Especiales,
registraron hasta diciembre de 2013 a 393.811 contribuyentes activos habilitados. Esta cifra
supera el 14,5% logrado el 2012.
4

4.

La Administracin Tributaria.

Bolivia est representada por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) que mediante Ley
2166 de diciembre de 2000 es institucionalizada.
La Visin del SIN, se establece de la siguiente manera: Somos una institucin transparente,
innovadora con valores, con compromiso e inters social que facilita el pago de impuestos y
contribuye a la construccin de una Cultura Tributaria PEI-SIN (2011-2015).
La Misin del SIN, concordante con su mandato legal, es la siguiente: Proveemos al Estado
de los recursos generados por impuestos nacionales, contribuyendo a mejorar la calidad de
vida y el Vivir Bien de las bolivianas y bolivianos PEI-SIN (2011-2015).
Los Principios y Valores que rigen el accionar del SIN estn constituidos en PEI-SIN (20112015) de la siguiente manera:
Principios: Ama llulla, Ama quilla, Ama suwa, Capacidad Recaudatoria, Proporcionalidad,
Igualdad, Progresividad, Economa- Economicidad, Sencillez administrativa, Universalidad y
Control.
Valores: Compromiso, Transparencia, Honestidad, Innovacin, Calidez, Responsabilidad,
Competencia,

tica,

Resultados,

Eficiencia,

Publicidad,

Legitimidad,

Legalidad,

Imparcialidad, Igualdad, Calidad.

Los objetivos estratgicos propuestos en su PEI-SIN (2011-2015), son las de ampliar el
universo de contribuyentes, disminuir la evasin y la mora tributaria y reforzar el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias con mayor cultura tributaria y
seguridad en las fronteras.
Cinco son las polticas adoptadas por el SIN mencionadas en el PEI-SIN (2011-2015), para el
cumplimiento de los objetivos estratgicos mencionados anteriormente y que detallamos a
continuacin: La poltica de generacin de ingresos, La poltica de fortalecimiento
institucional, La poltica de cultura tributaria, La poltica de comunicacin y por ltimo la
poltica de mejoramiento de procesos tambin mencionadas en el PEI-SIN (2011-2015). Estos
permiten simplificar los procesos y procedimientos internos, agilizar trmites, cumplir metas y
atencin a los clientes, mediante uso de tecnologas informticas modernas acordes al
desarrollo de la imagen institucional del SIN, en el marco del proyecto MASI.
5

5.

El nuevo enfoque de gestin tributaria.

Bsicamente el SIN utiliza cinco enfoques, la ms importante, la Innovacin Tecnolgica

Proyecto Modelo de Administracin del Sistema Impositivo (MASI), que le permite
evolucionar desde una administracin pblica funcional y tradicional hacia una organizacin
moderna capaz de gestionar y responder a las nuevas necesidades y demandas de los usuarios,
con propuestas y resultados con alto valor agregado y de manera eficiente. El MASI, tiene
como base terica y conceptual la Gestin por Procesos de Negocio, su en ingls BPM. Este
cuenta con un mapa de procesos, que identifica los insumos necesarios, los macro procesos,
los procesos y sus correspondientes subprocesos, los usuarios, los beneficiarios internos y
externos, as como los resultados que se deben obtener. En este esquema son pilares las
personas, los procesos y la tecnologa, (SIN, 2013).
Los otros enfoques son: Creando Cultura Tributaria, Transparencia Institucional, Educacin
Tributaria e Informacin Oportuna, y finalmente la inversin en la Nueva infraestructura.
Consideramos de importancia estos enfoques que permitieron una modernizacin constante y
sobre todo el crecimiento en las recaudaciones producto de estos emprendimientos.
Por otra parte, la mayora de pases de Amrica Latina mejoraron sus resultados fiscales en los
ltimos aos. El dficit, por ejemplo, ha descendido significativamente, pero los resultados
fiscales estn todava muy lejos de equipararse a las cifras de referencia de la Organizacin
para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE), fundada en 1961, la que agrupa a
34 pases, con la misin de promover polticas que mejoren el bienestar econmico y social de
las personas alrededor del mundo.
Entre 1990 y 2006 el total de ingresos gubernamentales alcanzaron en Latinoamrica una
media de un 23% del producto interior bruto (PIB), frente a un 42% en los pases de la OCDE.
El gasto pblico por el mismo periodo alcanz una media del 44% del PIB en los pases de la
OCDE, pero de slo un 25% en Amrica Latina.
Grfico 3: PIB COMPARADO EN AMERICA LATINA

Fuente: Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL)

El anterior grfico demuestra que Bolivia ocupa el cuarto lugar en ingresos tributarios respecto
a su PIB, segn el informe Estadsticas tributarias en Amrica Latina 1990-2012, de un total
de 18 pases de Amrica Latina. Este documento fue elaborado por la Comisin Econmica
para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL), la OCDE y el Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias (CIAT).
La lista es encabezada por Argentina (37,3%), Brasil (36,3%), Uruguay (26,3%) y Bolivia
(26,0%). Este informe, muestra que la tasa de impuestos como proporcin del PIB creci
significativamente en la regin, desde 13,9% del PIB en 1990 a 20,7% en 2012.
Los mayores incrementos de las tasas de recaudacin tributaria sobre el PIB corresponden a la
Argentina (2,6 puntos), Ecuador (2,3 puntos) y Bolivia (1,8). Las mayores cadas se
produjeron en Uruguay (1,0 punto) y Chile (0,4 puntos).
En la mayora de los pases de Amrica Latina, los ingresos fiscales son procedentes de
recursos naturales no renovables, como porcentaje del total de los ingresos y representan ms
de 30% del total en Bolivia, Ecuador, Mxico y Venezuela, esto implica la obtencin de
mayores beneficios a partir de los ingresos que se generan, as como un nivel de riesgo ms
alto debido a la dinmica del mercado global, aade la CEPAL.
Una poltica fiscal bien administrada puede constituir la base de un contrato social renovado
entre los latinoamericanos y sus gobiernos. Para ello es fundamental proporcionar bienes y
servicios pblicos mejores y ms justos, que pueden contribuir igualmente a la consolidacin
democrtica en la regin.

6.

Los ilcitos tributarios y su naturaleza jurdica.

No todos los sujetos obligados cumplen con las obligaciones exigidas por la legislacin
tributaria en tiempo y forma, dando lugar al nacimiento de un ilcito tributario, conducta que
podr ser retribuida con sanciones de carcter administrativo, penal o civil, de acuerdo a su
gravedad. Efectivamente, el incumplimiento o violacin de la ley constituye lo que se ha
denominado ilcito tributario, que es definido por (Ros, 2008).
En este sentido, entendemos por deberes formales, aquellas obligaciones jurdicas impuestas a
los contribuyentes, responsables e incluso terceros para que desarrollen un accionar propio que
le permita a la Administracin Tributaria acceder al conocimiento y ejecutoriedad de los
tributos; por lo que las infracciones a dichos deberes suelen consistir en omisiones o
actividades que denotan el peligro de una merma en la recaudacin fiscal. (Villegas, 2002).
Para reducir este problema, el SIN estableci polticas, en cuanto a los operativos de control,
cumplimiento e investigacin, dando as lugar a clausuras y embargos de manera pblica, con
lo que por el temor de tales situaciones los contribuyentes pasaron a cumplir sus obligaciones
oportunamente. Tambin la informatizacin o modernizacin del SIN permiti tener
informacin til y oportuna en el desarrollo de estos operativos.
Es as que la Administracin Tributaria, en estas polticas respecto a la lucha contra la evasin
y fraude tributarios, tambin adopt otras medidas importantes para reducirlas, aplicando
desde 2013, la nueva normativa tributaria que sanciona con mayor rigurosidad los delitos de
comercializacin y falsificacin de facturas, con una pena privativa de libertad de 2 a 6 aos, y
que establece sanciones progresivas (hasta llegar a la clausura) de los negocios que no emiten
factura.
Hasta la fecha, el SIN realiz un total de 33.251 intervenciones, de las cuales 14.914 negocios
fueron clausurados y 18.337 se adhirieron a la figura de convertibilidad. Por este concepto se
recaud Bs 10,5 millones. En las medidas preventivas, 2.940 bienes fueron embargados,
hipotecados y anotados el 2013 a nivel nacional, de los que 1.377 son inmuebles, 1.214
vehculos y 349 otros bienes de contribuyentes deudores. El Alto registra los mayores
embargos a nivel nacional, le siguen Cochabamba, La Paz y Beni (SIN, 2013).
La mora tributaria acumulada alcanz a Bs 19.000 millones, de los cuales hasta fin de ao, se
logr recuperar un total de Bs 2.000 millones (SIN, 2013).
8

La poltica fiscal no slo puede servir de motor del crecimiento, sino contribuir tambin a
otros objetivos del desarrollo econmico y social, como combatir la pobreza, evitar la
exclusin social y generar una mayor igualdad de oportunidades.
7.

Anlisis de las recaudaciones alcanzadas por el SIN.

Los factores que sustentaron los positivos y elevados niveles de ingresos obtenidos son, por
una parte, el dinamismo econmico registrado en 2013, reflejado en una tasa de crecimiento
del PIB de 6,8% (la ms alta de los ltimos 38 aos), y la efectividad de las tareas
emprendidas por el SIN para generar una mayor conciencia tributaria en la poblacin, pilar
fundamental del cumplimiento voluntario, as como el incremento en las medidas de control.
Este crecimiento en la recaudacin permiti mejorar las perspectivas a futuro para todo el pas.
Asimismo, coadyuvaron para el fortalecimiento de la recaudacin tributaria la dinamizacin
de la actividad econmica interna, junto con medidas de poltica tributaria, que propiciaron la
creacin de nuevos tributos como el Impuesto al Juego (IJ), el Impuesto a la Participacin en
Juegos(IPJ) (Ley N 060, 2010), el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME) (Ley
N 291, 2012) y la nivelacin a 0,70% de la alcuota para las casas de cambio (Ley N 396,
2013), as como la aplicacin de la alcuota adicional al IUE de 12,5% para entidades
financieras que presenten coeficientes de rentabilidad mayor a 13% (Ley N 211, 2011) y la
disminucin del cmputo al 70% de crdito fiscal para la liquidacin del IVA por la compra de
Gasolina Especial, Gasolina Premium o Disel Oil a las Estaciones de Servicio (Ley N 317,
2012).
En la gestin 2013, el SIN alcanz un nuevo hito en la historia tributaria nacional al recaudar
Bs 45.839,5 millones, una cifra rcord que super en ms de Bs 8.379 millones lo obtenido en
la gestin 2012. La recaudacin de la gestin 2013 fue 22% mayor a la alcanzada en 2012, lo
que fue en sintona con el crecimiento del 20% de las recaudaciones del mercado interno, que
no incluyen los impuestos especficos sobre hidrocarburos.
Los ingresos tributarios de 2013 equivalen a cuatro veces lo recaudado en 2005 y a ms de
siete veces lo recaudado en 2003, lo que ilustra la importancia de las polticas emprendidas por
el gobierno para impulsar el crecimiento econmico, y de las acciones y mejoras emprendidas
por el SIN, en trminos normativos, institucionales y tecnolgicos en el marco del nuevo
modelo econmico.
9

Otra muestra de este avance se observa en el hecho de que en los ltimos tres aos la
recaudacin prcticamente duplic su valor. El crecimiento anual promedio alcanzado en el
perodo 2010-2013 es de aproximadamente 24%, aspecto que tuvo un notorio efecto en
incrementar la presin fiscal y mejorar la captacin de ingresos para el Estado Plurinacional.
Grfico 4: EVOLUCIN DE LAS RECAUDACIONES DEL SIN.

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (2013)

Estas mayores recaudaciones permiten que Bolivia disponga de crecientes recursos para
financiar su ansiado desarrollo, avance en la lucha contra la pobreza y construya una sociedad
plural ms inclusiva y justa, en la que todos y todas puedan vivir bien. As, el trabajo del SIN
se refleja en mejor educacin, ms salud, nueva infraestructura y otros beneficios directos para
la poblacin.
El SIN, est a la vanguardia tecnolgica del sector pblico boliviano al instalar la
infraestructura y la tecnologa necesaria para que los contribuyentes puedan utilizar las
ventajas que ofrece el internet y la telefona mvil, para realizar trmites y declaraciones de
impuestos, y as cumplir sus obligaciones tributarias con rapidez, seguridad y comodidad.
El MASI cuenta con un mapa de procesos, que identifica los insumos necesarios, los macro
procesos, los procesos y sus correspondientes subprocesos, los usuarios, los beneficiarios
internos y externos, as como los resultados que se deben obtener. En este esquema son pilares
las personas, los procesos y la tecnologa. Segn dijo su presidente, dentro de la programacin
efectuada se desarroll la reingeniera y automatizacin de procesos sustantivos, sinrgicos y
estratgicos del SIN, identificados sobre la base del Mapa de Procesos Institucional. Para la
10

gestin 2012, el Proyecto MASI program sus actividades en funcin de los objetivos
priorizados por el Comit de Direccionamiento Estratgico.
Cabe destacar que la puesta en produccin de herramientas informticas desarrolladas, en uso
por las reas involucradas o por el contribuyente o ciudadano que accede a la oficina virtual
del SIN, facilita el control y la gestin administrativa, ahorrando tiempo y recursos.
Como indica el presidente del SIN, en la gestin 2012, se desarrollaron nuevas herramientas
informticas que fueron utilizadas en determinadas reas de la administracin tributaria por los
contribuyentes o ciudadanos que acceden a la Oficina Virtual del SIN, entre los principales
productos implantados se encuentran los siguientes:
Automatizacin de procesos de Fiscalizacin con DeterminacinFISDET, Herramienta
tecnolgica que automatiza el proceso de fiscalizacin y determinacin. El desarrollo de este
sistema consider la automatizacin de los siguientes mdulos: Proceso de Fiscalizacin,
Requerimiento de Documentacin y Reasignacin y finalmente los Reportes Estadsticos.
Mediante la Resolucin Administrativa de Presidencia RAP 03-0640-12, de 6 de diciembre de
2012, se aprob su implantacin y uso obligatorio por parte de las reas de Fiscalizacin. Se
realiz tambin la capacitacin en el uso de la herramienta informtica afines de octubre de
2012, capacitando a 235 funcionarios del SIN a nivel nacional.
Consultas al Padrn Biomtrico Digital, se implant el mdulo de Consultas que pertenece al
sistema del Padrn Biomtrico Digital PBD-11, que permite acceder a informacin importante
del registro de contribuyentes en el Padrn Nacional.
Presentacin digital de Estados Financieros, se desarroll el Formulario 605 v3, diseado en
plantilla tipo Excel, descargable desde la Oficina Virtual, para su llenado por el contribuyente
y el sistema Facilito del Formulario 605 v4.Se implant tambin el mdulo para su recepcin
y certificacin tambin en la Oficina Virtual, Mediante la RND 10-0010-12, de 11 de mayo de
2012, se puso en vigencia la presentacin digital de Estados Financieros. Su implantacin
consider la capacitacin de aproximadamente 80 funcionarios del rea de Fiscalizacin.
Mdulo Informtico de Digitalizacin, el desarrollo de este sistema consider la digitalizacin
de Declaraciones Juradas (DDJJ) y Boletas de Pago. Hasta diciembre de 2012 se digitalizaron
945.039 DDJJ y 2.854 paquetes de Boletas de Pago.

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La calculadora tributaria interna, el desarrollo de este sistema consider el diseo y operacin

de un aplicativo que permita al usuario interno del SIN acceder al clculo de la deuda
tributaria de un contribuyente en aplicacin de Ley 2492. Mediante la RAP 03-0617-12, de 30
de noviembre de 2012, el Presidente Ejecutivo del SIN aprob su implantacin y uso
obligatorio por parte de las dependencias operativas de la institucin. La capacitacin fue
iniciada a fines de octubre de 2012 por profesionales dependientes del Proyecto MASI.
Gestin de Informacin Data Warehouse, esta herramienta permite la gestin de grandes
volmenes de informacin en bases independientes con datos en lnea, proporcionando
informacin til para la toma de decisiones por parte de las instancias responsables de cada
proceso, segn informo el presidente del SIN. Durante la gestin 2012, se modelaron varios
cubos aplicando la herramienta adquirida SAP BussinesObject, iniciando las acciones de
inteligencia de negocios en la institucin, atendiendo consultas para las reas de Recaudacin
y Planificacin y Control de Gestin, as como para los reportes de los sistemas FISDET,
COCOA, UTJ y COF.
Programacin Operativa Anual y Control de Gestin SIGPLASE, se desarroll el Sistema de
Informacin Gerencial, Planificacin, Seguimiento y Evaluacin para la automatizacin de los
subprocesos inherentes con los siguientes mdulos: Formulacin del POA, Programacin de
Metas y Responsables, Seguimiento y Evaluacin a lo Programado, Ajustes al POAPresupuesto, Presupuesto. Mediante la RAP 03-0339-12, de 8 de Agosto de 2012, se estableci
la implantacin del primer mdulo. Por lo tanto, la formulacin del POA 2013se realiz a
travs del SIGPLASE, consolidando la informacin de las reas nacionales y operativas en
forma automtica y en lnea.
Gestin Documental y Correspondencia, se realiz la propuesta de reingeniera al Sistema
nico de Administracin de Trmites (SUAT) y se efectuaron las definiciones conceptuales
para encararlas oportunidades de mejora de este proceso, entregando a la Gerencia de
Tecnologas de Informacin y Comunicacin el diseo para que pueda convertirse en una
herramienta BPM. Se realizaron eventos de capacitacin para 40 secretarias del SIN de La Paz
y El Alto.
Los avances tambin son significativos y alentadores en la modernizacin y dotacin de
infraestructura en todo el pas, en la cualificacin permanente de los servidores pblicos, en
12

los ajustes organizacionales orientados a la eficiencia institucional, a la transparencia

administrativa y a servir mejor a los contribuyentes.
Estos positivos resultados son producto de la creciente conciencia tributaria de la poblacin
contribuyente, del nuevo modelo econmico que hay en el pas, del dinamismo de la economa
y de las intensas labores de control y educacin impulsadas por la Administracin Tributaria,
pero, sobre todo, del alentador proceso de cambio que vive Bolivia desde el ao 2006.
Durante la ltima dcada la mayora de los pases latinoamericanos experiment un marcado
crecimiento de la carga tributaria como porcentaje del PIB (especialmente a partir de 2002),
junto con profundos cambios estructurales, como la consolidacin del IVA, una significativa
mejora de la participacin de los impuestos directos (a la renta y el patrimonio) y el declive de
los gravmenes sobre el comercio internacional. Entre 2000 y 2011 los ingresos fiscales totales
de Amrica Latina aumentaron del 19,6% al 23,6% del PIB, mientras que la carga tributaria
(excluidos los aportes a la Seguridad Social) aument del 12,7% al 15,7% en Amrica Latina
(CEPAL, 2012).
El aumento ha sido heterogneo, ya que los mayores incrementos de la carga tributaria (en el
sentido restringido, sin Seguridad Social) se observaron en Argentina y Ecuador y alcanzaron
dos o ms puntos porcentuales del PIB en la mayor parte de pases. Sin embargo, el avance ha
sido menor en el grupo de pases con menor carga tributaria, donde se destacan los casos de
Mxico y Venezuela, que durante el perodo considerado experimentaron una reduccin de su
carga tributaria (CEPAL, 2012).
En aquellos pases especializados en la explotacin de recursos naturales no renovables
aument la participacin de los Estados en las rentas econmicas en el aporte fiscal relativo,
de los sectores exportadores de estos recursos (minerales e hidrocarburos) durante el ltimo
perodo de auge, entre 2003 y 2010. Entre 1999-2001 y 2009-2011, como proporcin del PIB,
los ingresos obtenidos de la explotacin de productos primarios aument 7,2 puntos
porcentuales del PIB en Ecuador, 4,5 en Bolivia, 3 en Argentina, 2,9 en Chile, 2,2 en
Colombia y 1,4 en Mxico y Per. Solamente en Venezuela se redujo 0,4, aunque junto con los
dems exportadores de hidrocarburos continu exhibiendo una alta dependencia fiscal de los
recursos naturales no renovables al representar ms del 30% de ingresos fiscales totales en
estos pases (Bolivia, Ecuador y Mxico). Otros pases de la regin con un menor grado de
13

dependencia fiscal de estos recursos (representando alrededor del 10% y el 20% del total de
ingresos) incluyen a Chile, Colombia y Per, adems de Argentina, con ingresos fiscales
obtenidos de impuestos aplicados a sus exportaciones agropecuarias. En las que Bolivia se
ubica en el segundo lugar.
Diversos tipos de evidencia emprica apuntan a la existencia de relaciones de reciprocidad
entre los contribuyentes y el Estado, lo que se refleja concretamente en la voluntad expresada
por la mayora de los hogares de pagar ms impuestos en la medida en que mejore la calidad
de los servicios pblicos de salud, educacin y seguridad, con menos corrupcin y ms control
de la evasin. En este sentido, puede considerarse que existe espacio para avanzar con
estrategias de poltica fiscal (pactos fiscales implcitos o explcitos) basadas en propuestas que
hagan efectiva esa reciprocidad mediante mejoras de la calidad de la gestin pblica.
Aparte de la presin tributaria existente debido a la informatizacin o administracin
electrnica de datos, que facilita el pago y control de las obligaciones a los deberes formales
de cada contribuyente, facilitando as la eficiencia en la administracin de los tributos.
Conclusin final
Consideramos que este artculo resume todas las cifras e indicadores que reflejan el trabajo
ejecutivo, administrativo, normativo y tcnico del Servicio de Impuestos Nacionales,
confiamos, que tras la lectura, anlisis y evaluacin de este este documento, emerjan desde la
ciudadana, los contribuyentes y pblico en general, inclusive de otros pases en procesos de
optimizacin administrativa de la gestin de los tributos, los necesarios criterios reflexivos
para que la actual Administracin Tributaria en Bolivia pueda enmendar sus posibles yerros,
supere sus limitaciones y consolide todo lo positivo que se hubiese logrado hasta ahora en
beneficio de nuestro y de todos y cada uno de los bolivianos.
Revisando las estadsticas de las recaudaciones obtenidas por la administracin tributaria y
analizando el comportamiento de los ingresos tributarios en Bolivia, nos dimos cuenta que los
incrementos en las recaudaciones no se debieron a una causa natural, tuvo que ver mucho el
enfoque y las estrategias adoptadas por la administracin tributaria, en especial la tecnologa
empleada.
Referencias Bibliogrficas:

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