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Facultad de Humanidades Ciencias Sociales y de la Salud

CARRERAS: Contador Pblico
ASIGNATURA: Contabilidad III
MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS
CONTABLES

NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

NOTA N 1: NORMAS CONTABLES
Los estados contables han sido confeccionados de acuerdo a lo establecido
por las normas contables profesionales de exposicin y valuacin aprobadas por el
Consejo de Ciencias Econmicas de la Provincia de Buenos Aires.
Esta normativa establece que, para interpretar dichas normas contables o
para la resolucin de situaciones no contempladas expresamente en estas,
debern tenerse en cuenta las definiciones que como marco conceptual son
desarrolladas en la segunda parte de la resolucin tcnica 16.
Las principales normas contables aplicadas son las siguientes.
1.1Normas de Exposicin.
Los estados contables han sido expuestos de acuerdo a lo establecido en la
resolucin tcnica 8 y 9 de la FACPCE, modificadas por la resolucin tcnica 19.
Con el fin de obtener una adecuada comparabilidad, en los saldos al __/__/__ se
han incorporado las modificaciones realizadas de ejercicios anteriores.
1.2 Unidad de medida
Los estados contables han sido preparados en moneda constante de acuerdo a
las normas contables vigentes.
1.3 Criterios de medicin
Las normas aplicadas responden a los criterios
resoluciones tcnicas N 17,18 y 21 de la FACPCE.

establecidos

por

las

1.3.1 Los importes expuestos en los rubros caja y bancos, inversiones, crditos y
deudas que corresponden a operaciones liquidables en moneda argentina sin
clausula de ajuste o indexacin se valuaron por su valor nominal agregando o
deduciendo segn corresponda, los resultados financieros pertinentes hasta el
cierre de cada ejercicio.
1.3.2 Los saldos de caja y bancos, crditos y deudas liquidables en moneda
extranjera fueron convertidos al tipo de cambio aplicable a la liquidacin de estas
operaciones al cierre de cada ejercicio.
1.3.3 Las inversiones temporarias en acciones han sido valuadas a su valor neto
de realizacin.
Las participaciones permanentes en sociedades vinculadas estn valuadas
a su valor patrimonial proporcional calculados de acuerdo con los lineamientos de
la resolucin tcnica 21. Ambas sociedades utilizan los mismos criterios contables.
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1.3.4 Los bienes de cambio fueron valuados a su costo de reproduccin o

reposicin, segn corresponda.
1.3.5 Bienes de uso revaluados tcnicamente.
Las maquinarias de la planta industrial: su valor al __/__/__ fue determinado
a parir de una tasacin tcnica efectuada por un perito valuador independiente al
__/__/__. La diferencia resultante entre dicha valuacin y los valores residuales
actualizados de acuerdo con la nota 1.2 (recalculados a partir de la vida til
estimada por la pericia tcnica) ha sido registrada en el rubro Resultados
diferidos en el Estado de Evolucin del Patrimonio Neto.
1.3.6 Bienes de uso no revaluados tcnicamente.
Los valores de origen y las depreciaciones de bienes de uso
valuados a su costo reexpresado segn lo indicado en 1.2

fueron

1.3.7 Bienes intangibles

Los valores de origen y las depreciaciones de bienes intangibles fueron
valuados a su costo reexpresado segn lo indicado en 1.2
1.3.8 Los activos en ningn caso superan su valor recuperable.
1.3.9 Patrimonio neto
Los saldos del patrimonio neto ajustado al inicio fueron reexpresado segn
lo indicado en 1.2. con excepcin del capital que se expone a su valor nominal
imputndose el ajuste correspondiente a la cuenta ajuste de capital.
Se imputo en Resultados diferidos el mayor valor resultante del revalo
tcnico practicado.
1.3.10 Resultados
Las partidas componentes de las cuentas que integran los resultados del
ejercicio se exponen por su valor nominal de acuerdo a lo sealado en 1.2 excepto
por las depreciaciones de bienes de uso e intangibles que se determinaron en
funcin de los valores de los activos respectivos. El mayor valor de las
amortizaciones del ejercicio atribuible a la tasacin tcnica fue imputado a
Resultados diferidos.
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NOTA N2 COMPOSICION DE LOS PRINCIPALES RUBROS

31/12/X2
31/12/X1
2.1 Caja y Bancos
Caja Moneda nacional
Bancos moneda nacional
Valores a depositar
Caja Moneda extranjera (anexo 3)
Bancos moneda extranjera (anexo 3)
2.2 Inversiones
Plazo Fijo (neto de int.a dev. Por $ 500)
Acciones (anexo 4)
2.3 Crditos comerciales
Deudores en cuenta corriente
Reembolsos a cobrar (anexo 3)
Docum. A cobrar en moneda ext.(anexo 3)
Deudores del exterior (anexo 3)
Deudores morosos
Deudores en gestin judicial
Valores a depositar
Prev.deudores incobrables (anexo6)
2.4 Otros Crditos
Seguros a vencer
Crdito Fiscal percep. y retenc.
Accionistas
Gastos adelantados
Depsitos en garanta alquileres
Deposito previo importacin
Impuesto diferido
Prev.deudores incobrables (anexo 6)
2.5 Bienes de cambio
Productos terminados
Productos en proceso
Materias primas
Saldo segn (anexo 5)
Mercaderas en transito
Materias primas en transito
Anticipos a proveedores
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31/12/X2

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2.6 Cuentas a pagar

Proveedores
Obligaciones a pagar
Proveedores del exterior (anexo 3)
Soc. Art. 33 Ley 19.550 (anexo 3)
Provisin para gastos
Anticipo de clientes
2.7 Prestamos
Bancarios en moneda nacional
Bancarios en moneda ext. (anexo 3)
Financieros en moneda ext. (anexo 3)
Soc. Art. 33 Ley 19.550 (anexo 3)
2.8 Deudas sociales
ANSES
Sindicato
2.9 Deudas fiscales
Moratoria DGR
Moratoria DGI
Retenciones a depositar
IVA saldo a pagar
Provisin ganancias
Anticipo impuesto a las ganancias
Provisin impuesto a los sellos
Ingresos Brutos
2.10 Remuneraciones a pagar
Sueldos a pagar
Provisin SAC
Provisin vacaciones
Adelantos al personal
2.11 Ventas netas
Ventas
Devoluciones

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31/12/X2
31/12/X1
2.12 Otros ingresos directos
Reembolsos de exportacin
2.13 Otros ingresos
Venta de bienes de uso (inmuebles)
Costo de venta de bien de uso
Resultado venta bien de uso
2.14 Resultado financiero y por tenencia
Generados
por Generados
por
activos
pasivos
31/12/X2 31/12/X1 31/12/X2 31/12/X1
Intereses
Diferencias de cambio
Resultados por tenencia

2.15 Resultados extraordinarios

Siniestros (neto de recuperos)
2.16 Saldos de efectivos y equivalentes
Caja moneda nacional
Bancos moneda nacional
Valores a depositar
Caja moneda extranjera (anexo 3)
Bancos moneda extranjera (anexo 3)
Plazo Fijo (neto de int.a dev. por $500)
2.17 Impuestos diferidos
Valor contable de los activos
Diferencias permanentes acumuladas
Valores ajustados
Diferencias transitorias acumuladas
Valor impositivo

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31/12/X2

31/12/X1

Saldo activo por impuesto diferido

Resultado contable
Diferencias permanentes
Para el cargo a resultados (1)
Diferencias transitorias
Resultado impositivo
(1) Cargo a resultados
Impuesto por rsdos.ordinarios
Impuesto por rsdos. Extraordinarios
Total impuesto a las ganancias
NOTA N 3 CLASIFICACION DE CREDITOS Y DEUDAS
3.1 Crditos por ventas y otros crditos (neto de previsin para
incobrables)
Vencimiento
Crditos
plazo Crditos s/ plazo Crditos a vencer
vencido
establecido
1 trimestre
2 trimestre
3 trimestre
4 trimestre
Total
Tasa de inters promedio por los saldos de crditos por ventas y otros
crditos: 8.5% anual.
3.2 Deudas y previsiones
Vencimiento
Deudas
vencido
1 trimestre
2 trimestre
3 trimestre
4 trimestre

plazo Deudas s/ plazo Deudas

establecido
vencer

por

Total
Tasa de inters promedio por los saldos de deudas y previsiones: 6,5%
NOTA N 4 RESTRICCIONES A LA DISTRIBUCION DE UTILIDADES
De acuerdo a disposiciones legales, la asamblea de accionistas al tratar los
presentes estados deber transferir a la reserva Legal la suma de $.......
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NOTA N 5 MODIFICACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES

Las modificaciones de ejercicios anteriores se originan en los siguientes
conceptos
1) Ajuste por reestimacin vida til de bienes de uso
2) Intereses impositivos devengados en defecto
NOTA N 6 GARANTIAS OTORGADAS SOBRE DEUDAS
Al __/__/__, la sociedad tenia prendada e hipotecada ciertos activos de su
propiedad en garanta de deudas, sus valores se detallan a continuacin
Naturaleza

Monto
$

Financiero
Bancario

Bienes
gravados

Valor
contable
$

Inmuebles
Maquinarias

Clase
garanta

de

Hipoteca
Prenda

NOTA N 7 CONTINGENCIAS
Todas las contingencias de cuantificacin razonable y de probable ocurrencia
han sido contabilizadas con cargo a resultados.
La sociedad mantena al __/__/__, una causa judicial contra una sociedad
competidora por utilizacin indebida de marcas. De acuerdo al informe de los
abogados de la compaa existen altas posibilidades de ganar el pleito, no
obstante resulta extremadamente dificultosa su cuantificacin, esta contingencia
no se encuentra contabilizada.
NOTA N 8 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
En asamblea realizada al __/__/__ la sociedad decidi un aumento de capital de
$..........., procediendo a capitalizar saldos acreedores comerciales por esa cifra.
Con fecha __/__/__ se procedi a la cancelacin de la deuda hipotecaria
mencionada en la nota 6, por lo que a la fecha de emisin de los presentes
estados contables no existen bienes inmuebles gravados con hipoteca.
Firmado a los efectos de su identificacin
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