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MAYO; 2010
MAYO; 2010
DEDICATORIA
A Dios y a la Virgen quienes me guan cada da y me dan fuerza,
salud y entendimiento para lograr esta meta tan anhelada.
A mi Mam y a mi Pap, seres incondicionales que fueron fuente
de inspiracin para lograr esta meta, gracias por guiar mis pasos apoyarme y
confiar en m en todo momento este y todos mis logros sern para ustedes.
Los Amo.
A mi Hermana Angeln, gracias por estar conmigo apoyndome y
dndome tus consejos este triunfo tambin es tuyo. Te Quiero.
A mi Abuelas (os), que con sus bendiciones, oraciones y su cario
me han acompaado a lo largo de mi vida. Los Quiero.
A mis Tas (os), por su apoyo, sus consejos, y sus bendiciones, cada
uno de ustedes tiene un lugar muy importante en mi vida. Los Quiero Mucho.
A mis Primas (os), con quienes he compartido alegras y tristezas,
que este triunfo les sirva de ejemplo para que cumplan sus sueos. A todos
los quiero mucho.
A mis Amigos (as), Marchan, Gregory, Daniela, Daniel, Marianggy,
Maria, Karen, Katty, Luis, Julio, Jorge, Ral, Fernando, Frans, Nerduim,
Hctor, Guzmary, Gabriel, Ildemarys, Argexa, Rosana y Yoel los cuales
siempre me apoyaron, me escucharon y estuvieron conmigo en todo
momento gracias por sus consejos. Los Quiero Mucho.
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios por iluminarme el camino en la meta a seguir y darme la
fortaleza para luchar cada da y seguir adelante.
A la Universidad de Los Andes, por haberme abierto sus
puertas y ser m segunda casa. Casa de estudio donde adquir los mejores
conocimientos.
A mi Tutora Yohana Mendoza, por haberme brindado sus
conocimientos y apoyarme en este paso tan importante para la culminacin
de mi carrera. Dios le pague.
A la Empresa Casa Alfonso, por la ayuda y colaboracin prestada
para el desarrollo de la investigacin.
A la Familia Valero Coronado, por brindarme un entorno familiar
agradable y apoyarme en todo momento para el logro de esta meta. Los
Quiero.
A la Sra. Xiomara Valero, por siempre estar pendiente de mi,
apoyndome en todo momento gracias por tus consejos y el cario tan
grande que me tienes. Dios te bendiga.
Al Movimiento Hooligans, por apoyarme y siempre estar hay
cuando los necesite, gracias por sus consejos, enseanzas y por confiar en
m en todo momento. Los Aprecio.
A todos muchas gracias
Audry Aldana
v
NDICE GENERAL
Pg.
ACTA VEREDICTO
iii
DEDICATORIA
iv
AGRADECIMIENTO
NDICE GENERAL...
vi
NDICE DE TABLAS
ix
INDICE DE CUADRO
NDICE DE GRFICOS
xi
RESUMEN
xii
INTRODUCCIN..
CAPTULO I
EL PROBLEMA
Objetivos de la investigacin..
Justificacin de la investigacin.
Delimitacin de la investigacin.
10
CAPTULO II
MARCO TERICO...
Antecedentes de la investigacin
11
11
..
vi
Bases tericas
14
Proceso contable
14
22
La administracin
25
Objetivos de la administracin
25
26
Administracin de inventarios
27
El control de inventarios
31
35
39
46
Bases legales
48
Cdigo de comercio
48
49
49
50
Mapa de variables
52
...
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
53
Tipo de investigacin
53
Diseo de la investigacin..
54
Poblacin..
54
55
56
56
vii
CAPTULO IV
PRESENTACION Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS
Objetivo 1: Funcionamiento del proceso contable en el
57
58
65
73
77
Conclusiones
77
Recomendaciones
80
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
81
.
ANEXOS
85
A. Cuestionario
86
B. Constancias de Validacin
87
viii
NDICE DE TABLAS
58
59
60
60
61
62
63
64
65
66
67
67
68
70
71
72
72
73
75
75
ix
NDICE DE CUADRO
52
NDICE DE GRFICOS
58
59
61
diarios
Grfico 4. Emisin de la informacin
63
64
65
68
69
70
71
mercanca
Grfico 11. Control del registro de los inventarios
73
74
76
xi
xii
INTRODUCCIN
CAPTULO I
EL PROBLEMA
Objetivos de la investigacin
Objetivo General
Analizar el proceso contable en la administracin de los inventarios de
la empresa Casa Alfonso, C.A., ubicada en el municipio Valera, estado
Trujillo.
Objetivos Especficos
Identificar el funcionamiento del proceso contable en el inventario de la
empresa Casa Alfonso, C.A., ubicada en el municipio Valera, estado
Trujillo.
Describir el sistema de administracin de los inventarios que lleva la
empresa Casa Alfonso, C.A., ubicada en el municipio Valera, estado
Trujillo.
Precisar los beneficios que genera el proceso contable en la
administracin de los inventarios de la empresa Casa Alfonso, C.A.,
ubicada en el municipio Valera, estado Trujillo.
Justificacin de la investigacin
Esta investigacin abordo dos variables, la primera: el proceso
contable y la segunda: la administracin de los inventarios, lo cual requiere
de una exigente labor de indagacin y consulta a diferentes enfoques, entre
ellos, los sealados por Catacora (1997); Rosenberg (1994); Lpez (2003),
entre otros. Dicha indagacin genero nuevos conocimientos sobre el tema,
permitiendo perfilar un enfoque propio sobre la variable objeto de estudio.
El aporte metodolgico de esta investigacin es el desarrollo de
instrumentos que permitan el anlisis y la interpretacin de resultados
cualitativos y cuantitativos. Para lograrlo, se requiere del diseo de un
instrumento, que por sus caractersticas podr servir de gua para el
desarrollo de otras investigaciones de naturaleza similar.
Mediante esta investigacin, se espera generar recomendaciones para
que la empresa Casa Alfonso, C.A., mejore sus procesos contables y la
administracin de sus inventarios, de tal forma que la toma de decisiones se
torne mucho ms acertada.
Delimitacin de la investigacin
La investigacin analizo el proceso contable en la administracin de
los inventarios, de ah que la misma encaje en la lnea generada por el
Departamento de Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables de la
Universidad de los Andes, Ncleo Rafael Rangel, denominada: Normas,
Principios y Sistemas de Informacin Contables y Administrativos. Como
unidad de anlisis, se selecciono la empresa Casa Alfonso, C.A., la cual se
encuentra ubicada en la avenida 9 entre calle 10 y 11 N10-30 del Municipio
Valera parroquia Mercedes Daz del estado Trujillo y como sujetos
informantes se realizo la encuesta al encargado de la tienda y al contador
que los asesora.
10
CAPITULO II
MARCO TEORICO
En
11
12
del sistema. Para alcanzar los objetivos, se realizo una investigacin de tipo
descriptivo con diseo de campo. La poblacin estuvo conformada por 16
PYMES comerciales del Municipio Trujillo segn datos aportados por la
cmara de comercio del estado Trujillo. Se le aplic como instrumento de
recoleccin de datos un cuestionario de 19 tems, el cual fue previamente
validado por expertos. Del anlisis de resultados se concluye que: el Sistema
de Control Interno de Inventario de Mercancas que poseen las PYMES del
Municipio Trujillo, estado Trujillo, es primario, pues la mayor parte de los
procesos relacionados con el mismo, se realizan mutuamente.
De acuerdo al antecedente anterior se puede deducir que las PYMES
del Municipio Trujillo llevan un control de inventario de mercanca primario, lo
que nos da una idea de que existen la unificacin de criterios en cuanto los
mtodos y tcnicas de manejo de inventario, originando una concentracin
de informacin en una sola lnea no permitindoles a los empresarios la toma
de decisiones independientes que en cuanto a la administracin de recursos
se refiere; ofreciendo entonces una perspectiva amplia sobre los mtodos,
tcnicas y procedimientos de la administracin de inventarios.
Fernndez (2006) realizo un estudio sobre Sistemas de Informacin
Contable en el Manejo del Inventario de Mercancas de las Empresas
Farmacuticas del Municipio Rafael Rangel del Estado Trujillo. Segn este
objetivo se presento un tipo de investigacin descriptivo con un diseo de
campo, la poblacin estuvo conformada por un total de (5) empresas
farmacuticas que operan en el Municipio Rafael Rangel del Estado Trujillo,
segn datos aportados por la Alcalda de dicho municipio. Como instrumento
se diseo un cuestionario, con un total de 40 tems, los mismo respondieron
a la variable y dimensiones expuestos en el mapa de variables. Para la
validez se acudi al juicio de tres expertos y la confiabilidad se hall
mediante la aplicacin del Coeficiente de Cronbach. Como tcnica de anlisis
13
este
resultado
un
aporte
de
relevancia
para
esta
investigacin.
Bases tericas
En toda investigacin existen parmetros tericos en donde el
investigador se basa para sustentar su propsito y lograr dar compresin al
problema de investigacin en sus mltiples facetas y dimensiones. En tal
sentido Ramrez (1999) explica que: es el conjunto de teoras que se han
elaborado para interpretar el objeto de estudio y sus relaciones con otros
fenmenos de la realidad.
Proceso contable
Segn Whittington y Pany (2000) el proceso contable consiste en
los mtodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e
informar las transacciones de una entidad y dar cuenta de los activos,
pasivos y patrimonios relacionados a las actividades financieras.
En otras palabras, un sistema de contabilidad no es ms que normas,
14
15
Comprobantes
de Diario
Comprobantes de
Diario
Ingreso de Datos
Validacin
Mayor General
Diario General
Actualizacin de
Registros
Ganancias y Prdidas
Balance General
Emisin de Reportes
17
Facturas.
Manuales
Fecha de
Operacin
Nmero
Implica que se
debe usar un
medio
de
almacenamiento
magntico para
Software
Mecanizados
poder transferir
Contable
los registros en
los
comprobantes de
diario.
Fuente: Adaptado de Catacora (1997: 111)
Fecha en que
realmente
se
ejecutaron
o
realizaron
las
transacciones o
registros.
ste deber ser
consecutivo por
cada tipo de
operacin
contable
Programa para la
transferencia de
informacin.
18
son
reportes en donde se le detalla al usuario todos los datos para los cuales se
tiene algn tipo de discrepancia u observacin, entre los ms comunes estn:
Error en la secuencia de comprobantes, fecha de documento no vlido,
cuenta no existente, movimiento sin referencia, entre otros.
Por su parte, el proceso de actualizacin de registros en un sistema
contable consiste a juicio de este mismo autor, en el traspaso de los
movimientos de diario general, a cada una de las cuentas de mayor; dicha
actualizacin, puede efectuarse de dos maneras: Interactivamente y por
lotes. Ambos tipos de actualizaciones tienen en comn algunas operaciones
tales como: Operaciones de entrada, de procesamiento, de almacenamiento
de datos, de salida y de mantenimiento de datos.
Particularmente, el procesamiento en lotes se caracteriza segn lo
expone Catacora (1997), porque las transacciones son agrupadas en lotes
19
Cuentas
Comprobantes
Balances
Mayor General
Estados Financieros
MODULOS
Listado Cdigo
Contable Resumido
Listado de
Comprobantes
Resumido
Balance de
Comprobacin
Resumido
Anlisis de
Movimientos Resumido
Balance General
REPORTES
Listado Cdigo
Contable Detallado
Balance de
Comprobacin por
Niveles
Listado de
Comprobantes
Detallado
Anlisis de
Movimientos Detallados
Estado de Ganancias y
Prdidas
Estado de Movimiento
del Efectivo
Listado de
Comprobantes por
rango
20
1. Apertura
Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes
del dueo o socios registrados en el inventario general inicial. Con el
inventario general inicial se elaboran en el Balance General inicial y el
comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura
que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.
2. Movimiento
Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa
deben estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el
comprobante diario y traslado a los libros principales y auxiliares de
contabilidad.
El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus
necesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o
mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance de
prueba.
3. Cierre
En esta etapa se elabora lo siguiente:
a. Asiento de ajuste: Registrado en el comprobante diario de
contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual traslada a los
libros principales y auxiliares.
b. Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base
para preparar los Estados Financieros como el Balance General y Estado de
Resultados.
c. Comprobante de cierre: Se elabora anualmente para cancelar las
21
el no tener la informacin en el
en la informacin
25
organizacin,
direccin
control,
que
constituyen
las
funciones
administrativas.
Principios generales de la administracin
Como lo seala Chiavenato (1994): la administracin no es una
ciencia. No se basa en leyes rgidas. Al contrario, necesita fundamentarse en
principios generales flexibles capaces de ser aplicados
a situaciones
26
27
28
29
Tambin
es
posible
establecer
relaciones
exactas
entre
las
tales
como:
ventas,
finanzas,
produccin,
compras
Los
archivos
maestros
de
inventario
perpetuos
deben
ser
34
35
refacciones
deben,
todos
ellos,
ser
controlados
por
estn
en
uso
numerosas
bodegas,
un
almacenista
38
39
P.E.P.S
U.E.P.S
PROMEDIO
MVIL
PROMEDIO
SIMPLE
40
PROMEDIO
PONDERADO
IDENTIFICACIN
ESPECFICA
AL COSTO O
MERCADO AL
MS BAJO
AL PRECIO DE
VENTA O
MERCADO
41
42
Por medio de este, las empresas asignan a las ventas costos actuales,
lo que es recomendable en aquellos casos donde los precios sufren
constantes variaciones, de all que el costo de las mercancas vendidas estn
acorde con los precios existentes en el mercado y se tenga como resultado
una sub estimacin de las utilidades del ejercicio econmico de una
empresa, lo cual le es favorable en materia de impuesto. No obstante, con la
aplicacin de la NIC 2, ste mtodo queda eliminado, pues segn el alcance
de esta norma, el costo de los inventarios de productos que no son
habitualmente intercambiables entre s, as como de los bienes y servicios
producidos y segregados para proyectos especficos, se determinar a travs
de la identificacin especfica de sus costos individuales.
NIC 2, hace referencia a la identificacin especfica del costo y explica
que cada tipo de costo concreto se distribuye entre ciertas partidas
identificadas dentro de los inventarios. Resalta tambin entre los prrafos 21
al 26 que este es el tratamiento adecuado para los productos que se
segregan para un proyecto especfico, con independencia de que hayan sido
comprados o producidos.
Sin embargo, la identificacin especfica de costos resultar inadecuada
cuando, en los inventarios, haya un gran nmero de productos que sean
habitualmente intercambiables. En estas circunstancias, el mtodo para
seleccionar qu productos individuales van a permanecer en la existencia
final, podra ser usado para obtener efectos predeterminados en el resultado
del periodo.
Particularmente, el prrafo 25 de la NIC 2 destaca que el costo de los
inventarios, distintos de los tratados en el prrafo 23, se asignar utilizando
los mtodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio
ponderado. La entidad utilizar la misma frmula de costo para todos los
43
inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios
con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilizacin de
frmulas de costo tambin diferentes.
La frmula FIFO o PEPS, tal como se explic en lneas anteriores
asume que los productos en inventarios comprados o producidos antes,
sern vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que los productos que
queden en la existencia final sern los producidos o comprados ms
recientemente. Si se utiliza el mtodo o frmula del costo promedio
ponderado, el costo de cada unidad de producto se determinar a partir del
promedio ponderado del costo de los artculos similares, posedos al principio
del periodo, y del costo de los mismos artculos comprados o producidos
durante el periodo. El promedio puede calcularse peridicamente o despus
de recibir cada envo adicional, dependiendo de las circunstancias de la
entidad.
Identificacin especfica:
Segn Finney y Millar (1991), la Identificacin especifica exige que
se lleven registros por medio de los cuales puedan identificarse los artculos
con toda precisin y determinarse sus costos con exactitud.
El costo real de facturacin se utiliza en aquellas empresas comerciales
cuyo inventario no se compone de mercancas idnticas y que sean partidas
fciles de identificar y controlar.
Se caracteriza por la asignacin de una tarjeta individual que identifique
el costo de adquisicin del artculo que muestra la factura y todos aquellos
gastos y acarreos en que se incurran para su compra. Dentro de este mtodo
se pueden encontrar:
Al costo o mercado al ms bajo: El costo o mercado al ms bajo
44
46
49
50
Objetivos Especficos
Identificar el funcionamiento
del proceso contable en el
inventario de la empresa
Casa Alfonso, C.A., ubicada
en el municipio Valera,
estado Trujillo.
Cul es el sistema de
administracin
de
los
inventarios que lleva la
empresa Casa Alfonso, C.A.,
ubicada en el municipio
Valera, estado Trujillo?
Describir el sistema de
administracin del inventario
que lleva la empresa Casa
Alfonso, C.A., ubicada en el
municipio Valera, estado
Trujillo.
Variable
Dimensin
Funcionamiento
Proceso
contable en la
administracin
de los
inventarios
Indicadores
Ingreso de Datos
Validacin de la informacin
Emisin de informacin
Actualizacin de los registros
Sistema de
administracin de los
inventarios
Polticas de inventario
Mtodos de valoracin del inventario
Sistema de registro del inventario
Mecanismos de control
Beneficios del
proceso contable en
la administracin de
los inventarios
52
tems
1,2,3,4,5
6
7
8
9
10
11
12,13,14,15,16,17
18
19
20
CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
Tipo de Investigacin
Para cumplir con los objetivos propuestos en el estudio, es importante
establecer que esta investigacin, corresponde a un estudio de caso, ya que
se circunscribe a la realidad que experimenta la empresa Casa Alfonso, C.A.,
con relacin al proceso contable y la administracin de sus inventarios. A
este respecto, el autor Mndez (2001) explica en forma somera que los
estudios de caso, conllevan una investigacin controlada y crtica, ya que se
exploran las caractersticas peculiares de una sola unidad de estudio, sin
tener otros puntos de referencia que permitan una interpretacin general de
una poblacin estndar, sino ms bien, permite levantar registros precisos
sobre las formas de conducta y comportamientos concretos de una unidad de
estudio en particular.
Al respecto, Arias (1997) opina de manera similar sobre los estudios de
caso, sealando que los mismos, permiten representar hechos y fenmenos
de un determinado mbito. En tal sentido, se logr a travs de esta
investigacin, absorber la situacin real de la empresa objeto de estudio, en
cuanto al proceso contable en la administracin de los inventarios.
53
Diseo de la investigacin
Segn los objetivos y el tipo de investigacin que se plantean, el diseo
que corresponde es el de campo, no experimental; porque en este tipo de
investigacin se observan los hechos tal y como se dan en su contexto
natural, en este caso se observ el entorno de la empresa Casa Alfonso,
C.A., ubicada en el municipio Valera del estado Trujillo, en lo que al proceso
contable en la administracin de los inventarios se refiere. Hurtado (2000:
230) seala que los estudios de campo tienen como propsito describir
un evento obteniendo los datos de fuentes vivas o directas, en su ambiente
natural, es decir, en el contexto habitual al cual ellos pertenecen, sin
introducir modificaciones de ningn tipo a dicho contexto. Por lo cual, es
propicio decir que al analizar el proceso contable en la administracin de los
inventarios de la empresa Casa Alfonso, C.A., ubicada en el municipio
Valera, estado Trujillo, los datos fueron tomado a la realidad que enfrenta da
a da este tipo de organizacin, sin intervenir en el mbito investigativo.
Poblacin
Para Selltiz (1996:78) una poblacin es el conjunto de todos los
casos que concuerdan con una serie de especificaciones. En este orden de
ideas Hernndez, et. al. (1998:265) hacen hincapi en la necesidad de
establecer claramente las caractersticas de la poblacin, a fin de delimitar
cules sern los parmetros mustrales.
En este un estudio, la poblacin queda circunscrita a la empresa Casa
Alfonso, C.A., la cual califica como una empresa comercial ubicada en el
municipio Valera del estado Trujillo. Entre los informantes, se estima
encuestar al encargado de la tienda y al contador que los asesora.
54
55
56
CAPITULO IV
57
Alternativas de Respuesta
Contador
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
a Si
Indique con qu periodicidad lo hace:
a1 Cada vez que se genera un movimiento
a2 Al finalizar la semana
a3 Mensualmente
a4 Nunca
b No
100%
100%
1
0
0
0
0
100%
0%
0%
0%
0%
0
0
1
0
0
0%
0%
100%
0%
0%
Totales
100%
100%
100%
100%
a1
80%
a2
70%
60%
50%
a3
40%
30%
a4
20%
10%
0%
Gerente
Contador
Fuente: Tabla 1
En lo que respecta al uso de comprobantes diarios para el registro de la
informacin contable, ambos (100%) sujetos claves afirmaron utilizarlo; el
gerente, cada vez que se genera un movimiento y el contador en forma
mensual.
Segn el anlisis realizado a esta respuesta, se logra entender que
tanto el gerente como el contador, reconocen el comprobante de diario, como
un formato estndar para el registro de la informacin, lo cual resulta correcto
y acertado, pues tal como lo indica Catacora, F. (1997) los comprobantes de
58
Alternativas de Respuesta
a
b
c
d
e
Fecha de la operacin
Cuentas acreedoras y deudoras
Descripcin de la transaccin
Numeracin del comprobante
Otro
Casos Validados
Contador
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
1
1
1
1
0
100%
100%
100%
100%
0%
0
0
1
0
0
0%
0%
100%
0%
0%
100%
100%
100%
100% 100%
100%
100%
80%
a
b
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Gerente
Contador
Fuente: Tabla 2
Sobre el registro de los comprobantes diarios, el gerente respondi que
en un 100% toma en consideracin los siguientes datos: fecha de la
operacin, cuentas acreedoras o deudoras, numeracin del comprobante y
descripcin de la transaccin; alternativa sta que result comn en un
(100%) para la respuesta del contador.
La informacin generada en el Grfico 2, muestra que dentro del
proceso contable y especficamente para realizar el registro inicial de las
transacciones, ambos encuestados toman en consideracin el formato
comprobante de diario. Esto se considera acertado, dado que les permite,
por una parte al gerente obtener informacin detallada sobre la transaccin
59
Alternativas de Respuesta
Contador
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
a Si
b No
1
0
100%
0%
1
0
100%
0%
Totales
100%
100%
Alternativas de Respuesta
a Manual
b Automatizada
Totales
Contador
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
0
1
0%
100%
0
1
0%
100%
100%
100%
60
Alternativas de Respuesta
a
b
c
d
Galac
Saint
Profit
Otro: Excel
Totales
Contador
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
0
1
0
0
0%
100%
0%
0%
0
0
0
1
0%
0%
0%
100%
100%
100%
100%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
Gerente
Contador
Fuente: Tabla 5
Al preguntar sobre el programa utilizado para realizar el registro del
comprobante de diario, el gerente respondi en un 100% utilizar el sistema
automatizado Saint, mientras que el contador, seal en un 100% utilizar el
programa Excel.
Al analizar dichas respuestas e intercambiar informacin con los
encuestados, se logr precisar que el sistema de registro utilizado por la
empresa Casa Alfonso, C.A., es el Saint y que el mismo permite generar
reportes para el anlisis contable que realiza el contador pblico, no
61
Totales iguales
Controles para evitar la duplicidad de datos
Fecha acorde a la ejecucin de las operaciones
Otro
Totales
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
0
0
1
0
0%
0%
100%
0%
0
0
1
0
0%
0%
100%
0%
100%
100%
62
Alternativas de Respuesta
a
b
c
d
e
f
g
Listado de cuentas
Resumen de comprobantes
Libros contables
Existencias
Mnimos y mximos
Estados Financieros
Otro
Casos Validados
Contador
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
1
0
0
1
1
0
0
100%
0%
0%
100%
100%
0%
0%
0
0
0
1
0
0
0
0%
0%
0%
100%
0%
0%
0%
100%
100%
100%
100% 100%
100%
a
b
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Gerente
Contador
Fuente: Tabla 7
Segn el gerente, entre los reportes generados por el sistema contable
de la empresa Casa Alfonso, C.A., se emiten en un 100% el listado de
cuentas, la existencia y los mnimos y mximos. El contador, genera en un
100% el reporte que indique las existencias.
Tal como fue explicado por cada uno de los encuestados durante la
encuesta, el gerente requiere la generacin de ms reportes, en virtud de
que la empresa objeto de estudio, maneja un inventario elevado de
mercanca, por tanto, la generacin de reportes que le indiquen las cuentas
por cobrar y las cuentas por pagar, adems del movimiento del almacn
(mximos y mnimos) y la existencia, le permiten conocer, tal como lo seala
Gmez, F. (2002), el funcionamiento de la empresa, adems de acertar en la
toma de decisiones financieras y gerenciales. Por su parte, el contador, se
63
Alternativas de Respuesta
a
b
c
d
Contador
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
1
0
0
0
100%
0%
0%
0%
0
1
0
0
0%
100%
0%
0%
100%
100%
Siempre
Casi siempre
Algunas veces
Nunca
Totales
100%
100%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Gerente
Contador
Fuente: Tabla 8
En lo que respecta a los registros contables, el gerente respondi en un
100% que siempre los mantiene actualizados, mientras que el contador,
respondi en un 100% realizar la actualizacin casi siempre.
Esto se debe a que es en la tienda, justo al momento de realizarse la
compra o la venta, en que se realiza el registro en el comprobante diario, lo
que permite realimentar el sistema contable de forma permanente; siendo
slo una vez al mes, cuando le corresponde al contador, realizar los
chequeos de los registros contables, y de haber ocurrido cualquier falla en
dicho registro, este procede a actualizarlo, lo cual, segn la opinin del
propios contador ocurre con muy poca frecuencia.
64
0%
0%
0
0
1
0
0
1
0%
0%
100%
0%
0%
100%
0
1
0
0
0
1
0%
100%
0%
0%
0%
100%
100%
90%
100%
a
b
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
Gerente
Contador
Fuente: Tabla 9
Para el gerente de Casa Alfonso, C.A., entre las polticas de inventario
resalta en un 100% registrar diariamente las entradas y salidas del
inventario, mientras que para el contador de la empresa, prevalece como
poltica, el mantenimiento de los mximos y mnimos en el inventario.
Al analizar las respuestas obtenidas, se puede inferir que las mismas se
complementan, pues al registrar diariamente las entradas y salidas del
inventario, los reportes generados por el sistema, permitirn visualizar con
exactitud el movimiento de la mercanca y por tanto, controlar los mnimos y
mximos en el almacn. Asi pues, ambos criterios, concuerdan con el de
65
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
0
0
0%
0%
0
0
0%
0%
100%
100%
0%
0%
0%
0%
Otro
Totales
los
0%
0%
100%
100%
66
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
0%
0%
100%
100%
100%
100%
Totales
Alternativas de Respuesta
a
b
c
d
Requisiciones de materiales
rdenes de compra
rdenes de pago
Todos los anteriores
Casos Validados
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
0
0
0
1
0%
0%
0%
100%
0
0
0
1
0%
0%
0%
100%
100%
100%
67
Contador
Frecuencia
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
Gerente
0%
Contador
0%
0%
Fuente: Tabla 12
Segn el 100% de los encuestados, los formatos manejados por la
empresa Casa Alfonso, C.A., son los siguientes: requisiciones de mercanca,
rdenes de compra y rdenes de pago.
Por las respuestas obtenidas, se entiende que entre los mecanismos de
control manejados por la empresa objeto de estudio, se encuentra la
utilizacin de formatos, que segn lo explicado, permiten mantener vigilancia
permanente sobre los inventarios, ya que los mismos generan informacin al
sistema contable sobre la existencia de mercanca, al saber que se compra y
que se vende.
Alternativas de Respuesta
Contador
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
100%
0%
1
1
100%
100%
0
0
0%
0%
100%
0%
100%
100%
100%
100%
Casos Validados
68
100%
100%
100%
100%
100%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Gerente
Contador
0%
Fuente: Tabla 13
Segn el gerente de Casa Alfonso, C.A., entre los mecanismos de
control aplicados se encuentran aplicados en un 100%: verificacin de la
cantidad y calidad de la mercanca recibida, separacin de la mercanca
defectuosa, generacin de informes, transferencia de mercancas y reportes
de fallo. Por su parte, el contador, se concentra en un 100% en reportar las
fallas del inventario.
Tal como se entiende, la empresa Casa Alfonso, C.A., mantiene un
control estricto sobre el movimiento de los inventarios, lo cual se considera
acertado, pues segn la opinin de Everett, A. y Ronald, E. (1991), el control
interno de inventario es la tcnica que permite mantener la existencia de los
productos a niveles deseados. Por su parte, se considera acertado que el
contador, se concentre en realizar el registro de los fallos, pues al generar
informacin sobre los inventarios, sta estar acorde a la realidad y les
permitir una mejor toma de decisiones a la gerencia.
69
Siempre
Casi siempre
Algunas veces
Nunca
Totales
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
0
1
0
0
0%
100%
0%
0%
0
1
0
0
0%
100%
0%
0%
100%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
Gerente
0%
Contador
0%
Fuente: Tabla 14
Al indagar sobre los informes de recepcin de mercanca, el 100% de
los encuestados coincidi en afirmar que casi siempre generan informacin a
contabilidad sobre el importe recibido y el almacenamiento.
De manera general, se entiende que el gerente registra y genera
informacin de forma permanente, no obstante, los reportes sobre los
importes recibidos y el almacenamiento de la mercanca, no siempre se
realiza en forma inmediata, dado que el contador es externo, por tanto,
dichos reportes son realizados al momento en que ste se presenta en la
empresa, o en su defecto, es enviada, en un lapso no mayor de tres (3) das,
con el fin de que este realice el registro en el sistema contable.
70
0%
100%
0%
0%
100%
0%
100%
0%
0
1
0%
100%
0
1
0%
100%
100%
100%
100%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Gerente
Contador
Fuente: Tabla 15
Sobre el almacenamiento de la mercanca, el gerente confirm que en
un 100% verifica que los dispositivos de seguridad este instalados y
funcionen, as como tambin, que las plizas de seguro sean contratadas.
Por su parte, el contador, se concentra 100% en sugerir como medida de
control que las entradas y salidas de los almacenes sean seguras.
Todos los mecanismos de control aplicados tanto por el gerente como
por el contador de la empresa Casa Alfonso, C.A., se consideran acertados,
pues tal como lo sealan Arens, A. y Loebbecke. J. (1996), los sistemas de
control interno del inventario pueden estar conformados por una totalidad de
medidas administrativas y contables que estn relacionadas con los distintos
71
de la mercanca
est
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
0%
0%
100%
100%
0%
0%
debidamente
de la rebaja de la
0%
0%
100%
100%
Alternativas de Respuesta
a
b
c
d
A travs de kardex
En formatos manuales
Mediante el registro automatizado de las compras y ventas
Otro
Totales
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
0
0
1
0
0%
0%
100%
0%
0
0
1
0
0%
0%
100%
0%
100%
100%
72
Contador
Frecuencia
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
0%
Gerente
0%
Contador
Fuente: Tabla 17
En lo que respecta al control del registro de los inventarios, 100% de los
encuestados indic que ste se lleva a travs del registro automatizado de
las compras y las ventas.
Como se explic en tems anteriores, el llevar un sistema de registro
automatizado minimiza las posibilidades de error, as como tambin permite
la generacin de informacin oportuna y veraz, en tal sentido, llevar
el
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
0%
0%
0%
0%
0
1
0%
100%
0
1
0%
100%
100%
100%
73
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
0%
Gerente
0%
0%
0%
Contador
Fuente: Tabla 18
Sobre el registro de entrada de mercanca, 100% de los encuestados
seal que el proceso contable que realiza le permite: asegurar la integridad
de los datos, establecer controles que minimicen los errores y generacin de
informacin rpida y actualizada.
Tal como lo muestran los resultados obtenidos, la empresa Casa
Alfonso, C.A., obtiene beneficios del proceso contable en la administracin
de los inventarios, tales como los sealados anteriormente, lo que se
considera positivo, pues tal como lo seala Everett, A. y Ronald, E. (1991) el
control del inventario es uno de los aspectos ms relevantes dentro de la
administracin de inventarios y si stos se aplican con regularidad, los
resultados son ventajosos para las empresas.
74
Alternativas de Respuesta
a Permite que el conteo fsico de la mercanca sea ms exacto
b
Permite el ordenamiento
caractersticas
Permite
establecer
responsabilidades
de la mercanca
controles
para
por
tipo
establecer
Contador
Frecuencia
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
100%
100%
0%
0%
0%
0%
0
0
0%
0%
0
0
0%
0%
100%
100%
Alternativas de Respuesta
a La generacin de reportes diarios y actualizados
Permite obtener informacin sobre la mercanca recibida y
b
almacenada
c
d Otro
Casos Validados
Porcentaje
Frecuencia
Porcentaje
100%
100%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
100%
100%
75
Contador
Frecuencia
100%
100%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
Gerente
0%
Contador
Fuente: Tabla 20
76
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones:
77
78
el registro
79
Recomendaciones:
Deben realizar un anlisis detallado sobre los requerimientos y
necesidades de la empresa y el alcance del sistema Saint.
Ampliar el nmero de reportes para generar una visin ms extensa
del comportamiento de los inventarios.
Las polticas de inventario deben ser ms mayores.
Incrementar los mecanismos de control de los inventarios.
80
REFERENCIAS BIBLIOGRAFCAS
81
83
84
Cordiales saludos
Atentamente,
Instrucciones: lea detenidamente cada una de las preguntas y luego marque con
una equis (X) la opcin de acuerdo a su criterio; en caso de que no entienda alguna
pregunta, consulte a la investigadora. La informacin que suministre, es confidencial
y annima.
1.- Utiliza usted comprobantes diarios para registrar la informacin del inventario?
a.- __ Si
b.- __ No
Si su respuesta es afirmativa, indique con qu periodicidad lo hace; si no pase al tem 3.
a.- __ Cada vez que se genera un movimiento
b.- __ Al finalizar la semana
c.- __ Mensualmente
d.- __ Nunca
2.- Al realizar el registro del inventario en el comprobante diario, toma en consideracin los
siguientes datos:
a.- __ Fecha de la operacin
b.- __ Cuentas acreedoras y deudoras
c.- __ Descripcin de la transaccin
d.- __ Numeracin del comprobante
e.- __ Otro. Indique: _________________________________________________
3.- Realiza el registro de informacin de los inventarios a travs de cdigos de cuentas?
a.- __ Si
b.- __ No. Explique por qu: ___________________________________________
4.- El registro de comprobantes diarios del inventario, se realiza en forma:
a.- __ Manual
b.- __ Automatizada
Si su respuesta corresponde a la opcin a por favor, responda a partir del tem 6.
5.- Qu programa utiliza para realizar el registro de los comprobantes diarios del inventario?:
a.- __ Galac
b.- __ Saint
c.- __ Profit
d.- __ Otro. Indique cul: _________________________________________________
6.- Verifica que los datos ingresados cumplan con los siguientes parmetros para el control
desde el punto de vista de la consistencia de la informacin?
a.- __ Totales iguales
b.- __ Controles para evitar la duplicidad de datos
c.- __ Fecha acorde a la ejecucin de las operaciones
d.- __ Otro. Indique: __________________________________________________________
7.- Qu tipo de reportes genera el sistema contable para emitir informacin del inventario?
a.- __ Listado de cuentas
b.- __ Resumen de comprobantes
c.- __ Libros contables
d.- __ Existencias
e.- __ Mnimos y mximos
f .- __ Estados Financieros
g.- __ Otro. Indique: _________________________________________________
8.- Actualiza la informacin o los registros contables?:
a.- __ Siempre
b.- __ Casi siempre
c.- __ Algunas veces
d.- __ Nunca
9.- Cul (es) de las siguientes polticas es utilizada para el manejo del inventario?
a.- __ Los inventarios deben mantenerse elevados para hacer frente a las exigencias
del mercado.
b.- __ Minimizar los costos de mantenimiento del inventario
c.- __ Mantener mnimos y mximos en el inventario
d.- __ Registrar diariamente las entradas y salidas del inventario
e.- __ Otro. Indique: ___________________________________________________
f.- __ No se aplica ninguna poltica
10.- Cul de los siguientes mtodos de valoracin del inventario utiliza la empresa Casa
Alfonso, C.A.?
a.- __ PEPS (Primero en entrar, primero en salir)
b.- __ UEPS (Ultimo en entrar, primero en salir)
c.- __ Promedio Mvil (Clculo de los costos unitarios, cada vez que se realiza una entrada de mercanca)
d.- __ Promedio Simple (Hallar la media aritmtica de los costos unitarios y calcular a ese costo todas las salidas)
e.- __ Identificacin especfica (Registros para identificar los artculos con toda precisin y determinar sus costos)
f.- __ Otro. Indique: ________________________________________________________
11.- Cul de los siguientes sistemas de registro del inventario utiliza la empresa Casa
Alfonso, C.A.?:
a.- __ Peridico (Registro del inventario cada determinado tiempo)
b.- __ Continuo (Registro del inventario en forma permanente)
12.- Cul(es) de los siguientes formatos maneja Casa Alfonso, C.A. :
a.- __ Requisiciones de materiales
b.- __ rdenes de compra
c.- __ rdenes de pago
d.- __ Todos los anteriores
e.- __ Ninguno de los anteriores
f.- __ Otro. Cules? ______________________________________________________
13.- Al recibir mercanca, aplica los siguientes mecanismos de control:
a.- __ Verifica que la cantidad y la calidad de la mercanca recibida sea igual a la del pedido.
b.- __ Separa la mercanca daada o defectuosa.
c.- __ Elabora un informe de recepcin para la gerencia.
d.- __ Transfiere oportunamente la mercanca recibida al almacn
e.- __ Reporta las fallas de inventario
14.- Al recibir la mercanca, informa directamente al departamento de contabilidad sobre el
importe de lo recibido y almacenado para su procesamiento?
a.- __ Siempre
b.- __ Casi siempre
c.- __ Algunas veces
d.- __ Nunca
15.- Como parte de los mecanismos de control aplicados al momento de almacenar la
mercanca, se verifica lo siguiente:
a.- __ Que las entradas y salidas del almacn estn bien cerradas y protegidas
b.- __ Se establece acceso restringido al rea del almacn
c.- __ Mantienen instalados en el almacn dispositivos de seguridad
d.- __ Contratan plizas de seguro para minimizar los riesgos de un siniestro.
e.- __ Otro. Indique: _______________________________________________________
16.- Como parte de los mecanismos de control aplicados al momento de dar salida a la
mercanca, se verifica lo siguiente:
a.- __ Que la requisicin de la mercanca est debidamente autorizada
b.- __ Que se realice el registro contable de la rebaja de la existencia fsica
c.- __ Que sea debidamente distribuida la requisicin de salida a los diferentes
departamentos para realizar la rebaja de la mercanca del inventario
d.- __ Otro. Indique: ___________________________________________________________
17.- De qu manera lleva el control del registro de los inventarios?
a.- __ A travs de kardex
b.- __ En formatos manuales
c.- __ Mediante el registro automatizado de las compras y ventas
d.- __ Otro. Indique: ___________________________________________________________
18.- Considera que el proceso contable que realiza para registrar la entrada de mercanca lo
beneficia porque:
a.- __ Asegura la integridad de los datos
b.- __ Permite establecer controles que minimicen los errores al momento de registrar la
entrada de la mercanca comprada.
c.- __ Permite la actualizacin fcil y rpida de la informacin
d.- __ Otro. Indique: ___________________________________________________________
19.- Qu beneficios brinda el proceso contable en la fase de almacenamiento de la
mercanca?:
a.- __ Permite que el conteo fsico de la mercanca sea ms exacto
b.- __ Permite el ordenamiento de la mercanca por tipo o caractersticas
c.- __ Permite establecer controles para establecer responsabilidades
d.- __ Asegura la creacin de cuentas control
e.- __ Otro. Indique: ___________________________________________________________
20.- Qu beneficios brinda el proceso contable en cuanto a la salida de la mercanca?:
a.- __ La generacin de reportes diarios y actualizados
b.- __ Permite obtener informacin sobre la mercanca recibida y almacenada
c.- __ Proporciona elementos para verificar el tiempo y movimiento de la mercanca
d.- __ Otro. Indique: __________________________________________________________