Qu es la compensacin

Es el derecho que tienen los contribuyentes de restar las cantidades que

tengan a su favor en algn impuesto federal contra las cantidades que deben
pagar al Servicio de Administracin Tributaria (SAT).

Qu es la compensacin universal
Es el derecho que tienen los contribuyentes de restar las cantidades que
tengan a su favor en un determinado impuesto federal de las cantidades que
deben pagar por adeudos propios o por retencin a terceros, aunque se trate
de impuestos federales diferentes.

Casos en que no procede la compensacin universal

No es aplicable la compensacin universal cuando se trate de lo
siguiente:
Impuestos que se causen por la importacin de bienes o servicios.
Impuestos que sean administrados por autoridades diferentes; por
ejemplo, son diferentes los recaudados por las entidades federativas de
los recaudados por el SAT.
Impuestos que tengan un destino especfico.
Retenciones a terceros por concepto de IVA.
Saldos a favor por los que puede realizar la compensacin universal

Pago indebido

Un ejemplo de un pago indebido podra ser cuando se paga impuesto de

renta sobre una renta considerada por la ley como exenta. En este caso la
ley ha dicho que por esa renta no se debe pagar impuesto, sin embargo se
paga lo que se convierte en un pago indebido, ilegal.

Deben actualizarse los saldos a favor que se compensan.

S, cuando usted no haya compensado un saldo a favor en el mismo mes en
que lo declar, lo puede actualizar por efectos de la inflacin conforme a lo
previsto en el artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, desde el mes en
que se realiz el pago de lo indebido o se present la declaracin que contenga
el saldo a favor, hasta aquel en el que la compensacin se realice.

Ejemplo de una compensacin universal

Un contribuyente en la declaracin de diciembre de 2009, que present en
enero de 2010, obtiene un saldo a favor de IVA por 2,800 pesos, y desea

compensarlo contra el ISR a pagar correspondiente a febrero de 2010 por

4,675 pesos que presenta en marzo de 2010.

Los contribuyentes que hayan compensado saldos a favor y an determinen un

remanente a su favor, pueden solicitar devolucin por la totalidad del mismo o
seguir compensando hasta agotarlo.
No pueden compensarse saldos a favor que ya hayan sido solicitados en
devolucin.
No pueden compensarse las cantidades cuya devolucin se haya solicitado o
cuando haya prescrito la obligacin para devolverlas (cinco aos), ni las
cantidades que hayan sido trasladadas de conformidad con las leyes fiscales,
expresamente y por separado, o incluidas en el precio, cuando quien pretenda
hacer la compensacin no tenga derecho a obtener su devolucin.

Qu debe hacer despus de que efecto la compensacin

Aviso de compensacin Una vez que haya realizado la compensacin, debe
presentar el aviso de compensacin mediante la forma oficial 41 dentro de los
cinco das siguientes a aquel en el que se haya efectuado.

Qu sucede si la compensacin efectuada no procede

Si la compensacin se hubiera efectuado y no procediera, se causan recargos
sobre las cantidades compensadas indebidamente, actualizadas por el periodo
transcurrido desde el mes en que se efectu la compensacin indebida hasta
aquel en que se haga el pago del monto de la compensacin indebidamente
realizada.

Las autoridades fiscales pueden compensar de oficio (por decisin

propia) las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir por
cualquier concepto, aun en el caso de que la devolucin no haya sido
solicitada, contra las cantidades que los contribuyentes estn obligados a
pagar por adeudos propios o por retencin a terceros cuando stos hayan
quedado firmes por cualquier causa. La compensacin tambin puede aplicarse
contra crditos fiscales cuyo pago se haya autorizado a plazos; en este ltimo
caso, la compensacin debe realizarse sobre el saldo insoluto al momento de
efectuarse dicha compensacin. Las autoridades fiscales notificarn
personalmente al contribuyente la resolucin que determine la compensacin.

Por oficio se refiere a que la autoridad reconoce su adeudo con

el contribuyente, es decir a recaudado de ms a un
contribuyente lo cual afecta de ilegalidad tal acto y percibe un
beneficio no establecido en la ley por lo que decide la misma
autoridad que dicho crdito debe ser pagado al contribuyente,
esto es de alguna u otra forma que establece el legislador en el
presente artculo que cuando la autoridad advierta que existe
una recaudacin a un contribuyente por ms de lo que establece
la ley se le debe de devolver sin que el mismo contribuyente lo
solicite esto se hace para que tales asuntos no lleguen a
impugnarse es decir no lleguen al Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, sin embargo estos casos son los menos
en la gran mayora se debe recurrir al segundo supuesto que es
la peticin del interesado para evitar que exista prescripcin en
un termino de cinco aos sin interrupcin.