UNIVERSIDAD CATOLICA DE SANTA MARIA

ESCUELA DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

AMBIENTE TRIBUTARIO IMPUESTO A LA

RENTA
CURSO: ADMINISTRACION FINANCIERA II
LICENCIADO: CHRISTIAN POSTIGO
ELABORADO POR:
TICSE BELLIDO, MARIO YSRAEL
SEMESTRE: VII
SECCION:A
FASE: I
AREQUIPA-PERU
2016

Administracin financiera I
AMBIENTE TRIBUTARIO IMPUESTO A LA RENTA
Qu es el impuesto a la renta?

El impuesto a la renta es un impuesto que grava la utilidad de las

personas, empresas, u otras entidades legales.
Quines pagan Impuesto a la Renta?

Empresas de todos los tamaos, trabajadores en planilla e

independientes (recibo por honorario) y arrendatarios de
departamentos.
En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres
regmentes: Rgimen General, Rgimen Especial, Nuevo RUS (la
diferencia est en los niveles de ingresos y tamao de la actividad.
Cada una tiene distintas facilidades para el pago de impuestos. Sin
embargo, la declaracin del impuesto a la renta de Tercera categora
se determina al finalizar el ao y el pago se efecta dentro de los tres
primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de
Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio.
- R. General. Todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades,
usted debe hacer pagos a cuenta. Existen dos sistemas para calcular
sus pagos a cuenta de todo el ao. Usted deber utilizar el que le
corresponda de acuerdo con lo siguiente: Si tuvo impuesto calculado
en el ejercicio anterior (coeficiente) o si inicia actividades en el ao
(porcentaje).
- R Especial, Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir
con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen
Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas: Impuesto a la
Renta Tercera Categora (rgimen especial) 1.5% del ingreso neto
mensual y 18% por Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal.
A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin
y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPE), la
cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago
mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere
afiliacin al pago de tributos por Internet.
- Nuevo RUS. El pago es mensual y se realiza sin formularios en las
agencias de los bancos autorizados (Banco de la Nacin, Interbank,
Banco de Crdito, Continental y Scotiabank), a travs del Sistema
PAGO FCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las

entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un

formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS.

Trabajadores
Tributariamente, pueden ser de dos tipos: los que estn en planilla contrato - dependencia (quinta categora) e independientes con
recibo por honorarios (cuarta categora).
- Los trabajadores con rentas de quinta categora (en planilla) estn
obligados a pagar IR si perciben ingresos anuales (sueldos y
gratificaciones) mayores a 7 unidades impositivas tributarias (UIT).
Como la UIT vigente es S/.3, 950, el monto en referencia es de S/.27,
650.
- Los de cuarta categora pasan por deducciones de sus ingresos:
descuento de 20% del ingreso hasta un lmite de 24 UIT (gastos por
servicios); tambin se le permite deducir un monto de 7 UIT, adems
de los ITF aplicados por las entidades bancarias. Luego de restar a su
ingreso bruto estas deducciones, aplique la tasa de 15%, siempre que
su ingreso bruto haya sido de hasta 27 UIT. El resultado, ser el
monto a pagar por renta anual.

El dato:
> Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
> Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
> Tercera categora, en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
> Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
> Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en
relacin de dependencia.

El Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como
tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas
percibidas de fuente extranjera.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes
de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en
relacin de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes
domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas
jurdicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente
mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio,
los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos
permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana,
siendo de realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales
extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms
en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o
permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin
embargo, podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las
personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de
permanencia en el pas y se inscriban en el Registro nico de

Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad
o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:
Las producidas por predios situados en el territorio del pas;
Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas;
Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o
de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y,
Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones
representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el
Per.
Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como
de la tercera categora, segn la Ley del Impuesto - actividades comerciales,
industriales, etc. -, debern aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible.
En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que
directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%.

(*) La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es un valor de referencia utilizado

por las normas tributarias para determinar bases imponibles, lmites de
afectacin, deduccin, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina
considerando los supuestos macroeconmicos.
Se dispone la aplicacin de las siguientes tasas para los intereses
provenientes de crditos externos:
4,99%: siempre que los crditos cumplan con los siguientes requisitos:
En caso de prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda
extranjera al pas; y, que el crdito no devengue un inters anual al rebatir
superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga,
ms tres puntos
Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda
otras suma adicional al inters pactado de cualquier tipo que se pague a
beneficiarios del extranjero.
30%: que se aplicar de la siguiente forma:
Para los crditos que no cumplan con el requisito establecido en el primer
tem del numeral 1, o que excedan de la tasa mxima de inters establecida
en el segundo tem del mismo numeral, en cuyo caso la tasa de 30% se
aplica sobre la parte que excede de dicha tasa.

Sobre el ntegro de los intereses que abonen al exterior "las empresas

privadas del pas por crditos concedidos por una empresa con la que se
encuentre vinculada econmicamente.
1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las
empresas financieras establecidas en el Per como resultado de la
utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el exterior.
Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan
rentas de cualquier categora, con excepcin de la de tercera categora, la
tasa es progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por el exceso de
27 UIT y hasta 54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.
Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan en
funcin a dos sistemas:
Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas
de tercera categora que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido
renta imponible.
El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio anterior entre el total de los ingresos netos del
mismo ejercicio.
Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de
rentas de tercera categora, que hayan iniciado operaciones durante el
ejercicio o que no hayan obtenido renta imponible en el ejercicio anterior (es
decir que hayan obtenido prdida tributaria).
Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, se
deber abonar un anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va de
0,25% a 1,25% de los activos netos de la empresa.
El monto total del anticipo se podr pagar hasta en 9 cuotas mensuales y
podr utilizarse como crdito contra el pago de regularizacin del ejercicio,
como crdito contra los pagos a cuenta o solicitar su devolucin luego de
vencido el plazo para la declaracin anual del impuesto.
Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades recibidas de las personas jurdicas se encuentran sujetas a una
tasa de 4,1%.

ANEXO:
GRAFICO 1

GRAFICA 2

GRAFICA 3

BIBLIOGRAFIA:
*http://www.pqs.pe/actualidad/noticias/conoce-si-te-beneficiara-lareduccion-del-impuesto-la-renta
*http://www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-a-la-renta-278
*http://www.pqs.pe/actualidad/noticias/abc-de-la-tributacion-que-es-elimpuesto-la-renta