PRESUPUESTACION

1. DEFINICIN:
Un presupuesto es una previsin, proyeccin o estimacin de gastos. Como tal, es
un plan de accin cuyo objetivo es cumplir una meta prefijada. No obstante, la
palabra presupuesto tambin suele emplearse para significar una suposicin o
pretexto: No sali de casa bajo el presupuesto de que iba a llover. (1)
La presupuestacin es un resumen sistemtico de las previsiones que se realizan,
para un perodo determinado, de los gastos proyectados y de las estimaciones de
ingresos previstos para cubrir dichos gastos.
La AECA (Asociacin Espaola de Contabilidad y Administracin de Empresas)
considera un mbito ms amplio a los presupuestos, definindolos como la expresin,
en trminos cuantitativos y monetarios, del conjunto de los diferentes planes de
actuacin de una organizacin y de cada uno de sus centros de responsabilidad que
se han fijado para un perodo determinado. (2)
2. MODELOS DE PRESUPUESTACIN:
2.1.

PRESUPUESTO BASE

En este sentido, es un procedimiento orientado a presentar, de manera razonada y

transparente, todos los requerimientos presupuestarios relativos a programas o gastos
de una organizacin. Su finalidad es evitar vicios, corrupcin o malos manejos de los
fondos, as como reducir gastos innecesarios.
Se configura sin consideracin de ningn presupuesto anterior. Su principio es el de
que nada existe consolidado y reconocido como necesario, y cada unidad monetaria
debe justificarse, analizando su necesidad.
Y sta es su principal caracterstica, la de ser analtico, en alto grado, lo que agranda
las ventajas frente al incremental y al flexible en lo que concierne a permitir un mejor
conocimiento de la organizacin, realizar un anlisis de las necesidades, estimular la
motivacin y la participacin, requerir de revisiones y readaptaciones, y mejorar la
comunicacin de las diferentes estructuras.
La elaboracin de un presupuesto en base cero:
Efecta un anlisis exhaustivo de la organizacin.
Establece objetivos de las distintas actividades a corto, medio y largo plazo.
Asigna prioridades.
Identifica los problemas comunes entre distintos departamentos.
Efecta evaluacin de directivos en funcin de las actividades y beneficios
esperados que comprometi en el presupuesto.
Logra reducciones en los gastos.

2.2.

PRESUPUESTO FLEXIBLE:

 En este caso, las cifras que lo conforman no son fijas, al contemplar intervalos
para cada magnitud presupuestada, en reconocimiento al riesgo de no ocurrencia
de lo previsto.
Es ms analtico que el incremental, aunque tambin parte de un modelo histrico
y perpeta hbitos, si bien permite conocer algo ms la organizacin, al precisar
analizar las necesidades para cada valor del intervalo, lo cual supone ms
participacin (estimulando, por tanto, la motivacin) de los participantes en la
organizacin. Adems, requiere revisarse y adaptarse en funcin al grado de
cumplimiento de las previsiones.
Estas revisiones permiten mejorar la comunicacin de las diferentes estructuras de
la empresa.
2.3.

PRESUPUESTO INCREMENTAL:

Las cuantas de las magnitudes que lo forman se han calculado asignando un

incremento porcentual a las del presupuesto correspondiente al periodo inmediato
anterior. Dicho incremento es la aplicacin de estndares como el IPC (ndice de
Precios al Consumo) etc. Por lo tanto, perpeta hbitos de presupuestacin al partir de
un modelo histrico, es poco analtico, no contempla alternativas, se da como buena la
hiptesis inicial. (2)
3. CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS
Los presupuestos son herramientas que se utilizan con la finalidad de controlar y
manejar efectivamente las partidas de gastos y de ingresos; todos persiguen este
propsito, pero existen diversos enfoques o maneras de elaborarlos para llegar a este
fin y particularidades que caracterizan a cada uno de ellos. Entre estos estn:
1) Presupuesto Maestro
2) Presupuesto Base Cero
3) Presupuesto por Objetivos
4) Presupuesto por Programas
5) Presupuesto por Resultados
6) Presupuesto por actividades
a) PRESUPUESTO POR PROGRAMAS:
Se puede definir al presupuesto por programas como una tcnica empleada por el
sector pblico, la cual, le permite realizar proyectos o programas estableciendo las
actividades, los objetivos y su costo de ejecucin y a su vez, racionaliza el gasto
pblico. Se puede decir que el presupuesto por programas, son las cosas y medios
que adquiere el gobierno para el cumplimiento de sus funciones. El presupuesto por
programas, es un instrumento de la programacin presupuestaria ya que su funcin es
combinar los recursos disponibles en el futuro. Tambin se puede definir al

presupuesto como una serie de programas que realiza cada una de las reas de la
empresa, para que la distribucin de los recursos sea dirigida hacia las actividades y
se tengan mejores beneficios.

Esta tcnica presupuestaria se ha desarrollado bsicamente para subsanar la falta de

informacin de que adolecen los presupuestos tradicionales, los cuales pueden dar
idea de precisin y control legislativo, pero frustra los intentos de interpretacin de la
actividad del Estado en trminos presupuestarios. El Presupuesto por programas
individualiza los gastos en cada uno de los proyectos del Ejecutivo, permitiendo el
logro de una programacin sectorial.
Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por
gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc.

dependencias

Sus cifras expresan el gasto, en relacin con los objetivos que se persiguen,
determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe
realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.
OBJETIVOS: El presupuesto por programas y actividades forma parte de la tcnica
presupuestal, ya que persigue los mismos objetivos, como es el de
previsin, planeacin, organizacin, coordinacin, direccin y control. Este tipo de
presupuestos, es importante ya que permite un estudio ms profundo y a su vez un
mayor control interno, para as, poder evaluar y conocer la eficiencia en cada una de
las partes, y por lo tanto, sus objetivos son especficos, de gran profundidad
y anlisis para racionalizar el gasto segn la eficiencia que tengan. Otro de sus
objetivos, es que se deba conocer las actividades para poder ordenarlas de manera
jerrquica de acuerdo a su importancia y as seleccionar cuales se pueden abordar y a
qu grado de desarrollo.
ESTRUCTURA: El presupuesto por programas est formado por un conjunto de
categoras, las cuales son: Funcin, sub-funcin, programas, subprogramas, actividad,
proyecto, tarea, obra y trabajo. Cada una de ellas explicada a continuacin: FUNCION:
Conjunto de gastos presupuestales, su finalidad inmediata o a corto plazo, proporciona
un servicio pblico determinado.
PROGRAMA DE OPERACIN: Es una herramienta que va a cumplir una funcin,
mediante la fijacin de metas u objetivos y se necesita emplear recursos materiales,
humanos y financieros para que con anterioridad sean costeados.
PROGRAMA DE INVERSIN: Se aplican recursos para aumentar la capacidad
operativa y se van a fijar las metas a alcanzar.

CLASIFICACIN DE LOS PROGRAMAS: Dentro de los proyectos, tanto las obras

como el trabajo, sirven de anlisis, control y evaluacin por parte de las entidades
controladoras y ejecutoras, y comprende tanto a los programas de operacin como de
inversin. y se clasifican de la siguiente manera:
Bsicos: Su objetivo principal es la atencin directa de las necesidades de
la comunidad. Por ejemplo: Impartir educacin bsica primaria.
Apoyo directo: Sirven de base para que se concreten los programas bsicos
tanto del ejercicio en curso como los ejercicios posteriores. Por ejemplo:
la construccin de escuelas.
Apoyo indirecto general: Comprende todas las actividades que acompaa una
secretara en funcin de los programas finales, que son de su competencia y
que deba de desarrollar. Ejemplo: la planificacin escolar.
Apoyo indirecto definido: Estos tipos de programas dan el respaldo a los
programas bsicos del gobierno. (3)
a.1. PROYECTO DE APOYO PRESUPUESTARIO AL PROGRAMA ARTICULADO
NUTRICIONAL EUROPAN
Objetivo:
Contribuir, financiera y tcnicamente, a la implementacin del PAN, con el fin de
acelerar el proceso de reduccin de la desnutricin infantil crnica y luchar
efectivamente contra la pobreza en el Per.
Presupuesto:
Es de 60.8 millones de Euros. Se implementar mediante un apoyo presupuestario
ejecutado a travs de transferencias directas al Presupuesto General de la Repblica
del Per.
Los montos a transferir incluyen tramos fijos y tramos variables y estarn determinados
en base a la verificacin de los criterios de elegibilidad y los logros en las metas
establecidas. 0.8 millones se destinarn a Asistencia Tcnica, Visibilidad,
Auditora, Evaluacin y medidas de apoyo suplementarias, bajo los procedimientos
contractuales de la Comisin Europea.
Responsabilidad:
EURO-PAN ser ejecutado bajo la responsabilidad del Ministerio de Economa y
Finanzas. Corresponde a diversas instancias del Sector Salud, Desarrollo Social y
Gobiernos Regionales y Locales la orientacin tcnica y la ejecucin de las Acciones.
Duracin:
El periodo de aplicacin es de 54 meses, 48 meses de ejecucin y 6 de cierre.

a.2. DATOS AGENCIA CANADIENSE PARA EL DESARROLLO INTERNACIONAL

(ACDI)
La Agencia Canadiense para el Desarrollo Internacional (ACDI) apoya a los pases en
vas de desarrollo, principalmente los temas de:
1. Incrementar en la Seguridad Alimenticia.
2. Seguridad de la Niez y Juventud.
3. Estimular el Crecimiento Econmico Sostenible.
El 29 de abril de 2011, el Gobierno de Honduras suscribi un Arreglo de Contribucin
No. A-033640 con el Gobierno de Canad a travs de la Agencia Canadiense para el
Desarrollo Internacional (ACDI) por un monto de CAD$16.0 millones para la
implementacin de la Estrategia Nacional para la Prevencin y Control de la
Enfermedad de Chagas y Leishmaniasis 2008-2015(Programa PENCHALE).
La contribucin del Programa PENCHALE ser proporcionada durante siete aos
como Apoyo Presupuestario para su desarrollo e implementacin. Adicionalmente,
ACDI proporcionara CAD$2.145 millones a lo largo de cuatro aos para que la
Agencia Canadiense de Asistencia Tcnica (ACAT) trabaje en el desarrollo de las
capacidades de los interesados, socios locales para continuar con el Programa y
CAD$0.665 millones para monitoreo, evaluacin y auditora administrados por ACDI,
sumando un total de CAD$18.8 millones.
b) PRESUPUESTO POR RESULTADOS (PPR)
Para comprender qu es el Presupuesto por Resultados es necesario recordar, que un
objetivo fundamental de la administracin pblica es contar con un Estado capaz de
proveer de manera eficaz, oportuna, eficiente y con criterios de equidad, los bienes y
servicios pblicos que requiere la poblacin. Para lograr este objetivo, contamos con el
Presupuesto Pblico como principal instrumento de programacin financiera y
econmica que apunta al logro de las funciones del Estado de asignacin, distribucin
y estabilizacin.
El Presupuesto Pblico puede generar cambios en la gestin pblica planteando
reformas en el desempeo de las instituciones del Estado. Con este fin, la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico (DNPP), como ente rector del Proceso
Presupuestario ha establecido los cambios necesarios para darle a ste proceso un
nuevo enfoque, el de Resultados.
El Gobierno a travs de la aprobacin de la Ley 28927- Ley del Presupuesto del Sector
Pblico para el Ao Fiscal 2008-, Captulo IV, incorpora los elementos bsicos para la
introduccin del Presupuesto por Resultados en el Per, estableciendo una ruta para
su progresiva implementacin en todas las entidades de la administracin pblica
peruana y en todos los niveles de gobierno.
CARACTERSTICAS DEL PRESUPUESTO POR RESULTADOS (PPR)

Las caractersticas del Presupuesto por Resultados nos permiten ver porque decimos
que esta estrategia introduce un cambio en la forma de hacer el Presupuesto;
rompiendo adems con el esquema tradicional de enfoque Institucional de
intervenciones que generan aislamiento y nula articulacin de la intervencin del
Estado.
Del Presupuesto por Resultados podemos decir que:
Parte de una visin integrada de planificacin y presupuesto y la articulacin de
acciones y actores para la consecucin de resultados.
Plantea el diseo de acciones en funcin a la resolucin de problemas crticos que
afectan a la poblacin y que requiere de la participacin de diversos actores, que
alinean su accionar en tal sentido.
OBJETIVO DEL PRESUPUESTO POR RESULTADOS
La implementacin del PPR tiene por objetivo:
Lograr que el proceso de gestin presupuestaria se desarrolle segn los principios y
mtodos del enfoque por resultados contribuyendo a construir un Estado eficaz, capaz
de generar mayores niveles de bienestar en la poblacin.
El Presupuesto por Resultados es un nuevo enfoque para elaborar el Presupuesto
Pblico en el que las interacciones a ser financiadas con los recursos pblicos, se
disean, ejecutan y evalan en relacin a los cambios que propician a favor de la
poblacin, particularmente la ms pobre del pas. (5)
c) PRESUPUESTO POR ACTIVIDADES
Las unidades clnicas determinan la actividad que realizarn en el marco temporal
determinado, de acuerdo a los objetivos identificados en la fase de la planificacin
operativa y los datos histricos disponibles. Las determinaciones de los objetivos de
actividad vendrn dadas por: necesidades de los usuarios (variacin de los patrones
epidemiolgico, e indicadores sanitarios); capacidad que la propia estructura permite
(nmero de camas, capacidad quirfanos, etc.); variacin de indicadores de utilizacin
de servicios y recursos (estancia media, ndice de ocupacin, tasas de intervencin,
tasas de consultas, etc.).
Es necesario definir la unidad representativa de medida del producto asistencial. El
producto asistencial es cada uno de los procesos tratados en la unidad clnica;
decamos anteriormente que una unidad clnica genera tantos productos como
pacientes trata, y cada proceso incluye todos los servicios que recibe un paciente
durante el transcurso del mismo (pruebas diagnsticas, estancias, intervenciones
quirrgicas, etc.) y cada uno de estos servicios constituyen lo que se denomina un
producto intermedio.

4. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

El presupuesto comprende:
4.1.

Los gastos

Son el conjunto de desembolsos que realiza la empresa, como ejecucin del techo
presupuestal aprobado en el presupuesto. Los gastos pueden ser de diferentes tipos:
Gastos corrientes: son los gastos que se realizan para el mantenimiento u
operacin de los servicios que presta la empresa.
Gastos de capital: son gastos de inversin en infraestructura para el
mejoramiento de los servicios que presta la empresa o para la promocin del
desarrollo local.
Servicio de la deuda: son gastos destinados al cumplimiento de las
obligaciones originadas por las deudas contradas.
4.2.

Los ingresos

Son los recursos de la empresa cuyo objeto es la atencin de los gastos corrientes,
gastos de capital y el cumplimiento de sus obligaciones.
Los ingresos provienen de diferentes fuentes, estos son:
Recursos directamente recaudados (o recursos propios) que pueden ser:
Ingresos corrientes de libre disponibilidad. Son los provenientes de Impuestos,
Tasas, Venta de Bienes, Rentas de la Propiedad, Multas y Sanciones.
Ingresos por prestacin de Servicios (limpieza pblica, alumbrado,
seguridad, agua y saneamiento), que deben destinarse exclusivamente al
mantenimiento o mejora del servicio que los origina.
Contribuciones especiales de obras pblicas. Son aquellos ingresos que provienen del
pago de tributos por los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas.
Recursos transferidos por el Tesoro Pblico originados en la recaudacin de impuestos
nacionales. (6)
5. Segn el ministerio de economa y finanzas:
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
1. RECURSOS ORDINARIOS

RUBROS
Recursos Ordinarios
Corresponden a los ingresos provenientes de la
recaudacin tributaria y otros conceptos; deducidas
las sumas correspondientes a las comisiones de
recaudacin y servicios bancarios; los cuales no
estn vinculados a ninguna entidad y constituyen
fondos disponibles de libre programacin.

2. RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS

3. RECURSOS POR
OPERACIONES OFICALES
DE CREDITO

4. DONACIONES Y
TRANSFERENCIAS

Recursos Directamente Recaudados

Comprende los ingresos generados por las
Entidades Pblicas y administrados directamente
por stas, entre los cuales se puede mencionar las
Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y
Prestacin de Servicios, entre otros; as como
aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a
la normatividad vigente. Incluye el rendimiento
financiero, as como los saldos de balance de aos
fiscales anteriores.
Recursos
por Operaciones Oficiales De Crdito
Comprende los fondos de fuente interna y externa
provenientes de operaciones de crdito efectuadas
por el Estado con Instituciones, Organismos
Internacionales y Gobiernos Extranjeros, as como
las asignaciones de Lneas de Crdito. Asimismo,
considera los fondos provenientes de operaciones
realizadas por el Estado en el mercado internacional
de capitales. Los intereses generados por crditos
Donaciones y Transferencias
Comprende los fondos financieros no reembolsables
recibidos por el gobierno proveniente de Agencias
Internacionales
de
Desarrollo,
Gobiernos,
Instituciones y Organismos Internacionales, as como
de otras personas naturales o jurdicas domiciliadas o
no en el pas. Se consideran las transferencias
provenientes de las Entidades Pblicas y Privadas
sin exigencia de contraprestacin alguna. Incluye el
rendimiento financiero y el diferencial cambiario, as
como los saldos de balance de aos fiscales
anteriores.
(7)

6. OBJETIVOS DE LA PRESUPUESTACIN
1. Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe
desarrollar en un perodo determinado.
2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades
en las diferentes dependencias de la empresa para logro del cumplimiento de las
metas previstas.
3. Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral.
(8)

 Que sea la base para la accin hacia el objetivo. Es decir, facilita definir las
acciones para lograr los objetivos.
Posicionar a la organizacin frente a su futuro desarrollo.
El presupuestar supone adelantar y determinar el futuro, lo que hace a todos los
componentes de la empresa trabajar para lograr que se desarrolle en el camino
sealado.
Definir las posibilidades de accin y las ulteriores consecuencias de las
decisiones.
Para elaborar un presupuesto, se exploran las alternativas posibles de acciones
a tomar, y debe decidirse por cuantificar y presentar una concreta, que ser
siempre la que se espera ms eficiente en el logro del objetivo. La propia
medida de la eficiencia habr exigido tambin definir el resultado previsible de
cada accin explorada.
Ambas tareas dan un conocimiento exhaustivo del entorno y del negocio a la
empresa.
Analizar los riesgos de las actividades futuras. El futuro nunca es cierto
enteramente, y la tarea de presupuestarlo supone asignar probabilidades de
ocurrencia a cada una de sus posibles presentaciones, lo cual favorece el
anlisis de los riesgos en que se incurre en cada alternativa.
Descentralizar y delegar. Tareas ambas tanto ms sencillas cuanto ms claras
estn las acciones posibles para lograr los objetivos, y los propios objetivos, que
es lo que se hace al presupuestar.

Detectar desviaciones. Las previsiones presupuestarias se confrontan con la

realidad, al implementar los planes de accin decididos, y se explicitan y miden
las desviaciones entre unas y otras.
Coordinar actividades entre Departamentos. Que se simplifica al presupuestar
sus programas cada uno de ellos, por la necesidad de conciliar planes de accin
conjuntos en los proyectos empresariales, y discutir los medios y recursos a
emplear.
La gestin presupuestaria se apoya sobre previsiones hechas en funcin de
condiciones interiores y exteriores a la empresa. A partir de estas previsiones, los
responsables reciben atribuciones, programas y medios expresados en valor y en
cantidad por un periodo determinado. (2)
7. IMPORTANCIA DE LA PRESUPUESTACIN

 Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina la

incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse
en el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre,
mayores sern los riesgos por asumir.
Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de prediccin o de acierto, mayor
ser la investigacin que debe realizarse sobre la influencia que ejercer los
factores no controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un
negocio. Esto se constata en los pases latinoamericanos que por razones de
manejo macroeconmico en la dcada de los aos ochenta experimentaron
fuertes fluctuaciones en los ndices de inflacin y devaluacin y en las tasas de
inters.
El presupuesto surge como herramienta moderna del planteamiento y control al
reflejar el comportamiento de indicadores econmicos como los enunciados y
en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos
contables y financieros de la empresa.
Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse
en el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre,
mayores sern los riesgos por asumir.
Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de prediccin o de acierto,
mayor ser la investigacin que debe realizarse sobre la influencia que ejercer
los factores no controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un
negocio. Esto se constata en los pases latinoamericanos que por razones de
manejo macroeconmico en la dcada de los aos ochenta experimentaron
fuertes fluctuaciones en los ndices de inflacin y devaluacin y en las tasas de
inters. El presupuesto surge como herramienta moderna del planteamiento y
control al reflejar el comportamiento de indicadores econmicos como los
enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos
administrativos contables y financieros de la empresa. (8)
8. ELEMENTOS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO
El presupuesto es un plan, lo cual significa que expresa lo que la administracin tratar
de realizar.
Integrador
Indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. Dirigido a cada
una de las reas de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible
que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se

identifica con el objetivo total de la organizacin, a este proceso se le conoce como

presupuesto maestro, formado por las diferentes reas que lo integran.
Coordinador
Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser
preparados conjuntamente y en armona. En trminos monetarios: significa que debe
ser expresado en unidades monetarias.
Operaciones
Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinacin de
los ingresos que se pretenden obtener, as como los gastos que se van a producir.
Esta informacin debe elaborarse en la forma ms detallada posible.
Recursos
No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe planear
los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cual se logra, con
la planeacin financiera que incluya:

Presupuesto de efectivo.

Presupuesto de adiciones de activos. (8)

9. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACIN
Los criterios utilizados para clasificar los Principios Presupuestarios han variado de
acuerdo con la poca y segn el pensamiento econmico predominante en ellas como
producto de circunstancias polticas, econmicas y sociales. Los principios son una
serie o especie de reglas que tienen como objetivo asegurar un alto grado de
racionalidad en las diferentes etapas del proceso presupuestario para que el
Presupuesto Pblico cumpla sus fines de mejor manera posible.
Programacin: El Presupuesto debe tener el contenido y la forma de la
programacin. El contenido establece que deben todos los elementos que
permitan la definicin y la adopcin de los objetivos prioritarios. La forma debe
sealar los objetivos adoptados, las acciones necesarias a efectuarse para
lograr esos objetivos.
Integralidad: El Presupuesto debe ser un Instrumento del sistema de
Planificacin, al reflejo de una poltica presupuestaria nica y un instrumento en
donde deben aparecer todos los elementos de la programacin.
Universalidad: Todo aquello que constituye materia del Presupuesto debe ser
incluido en l.

 Exclusividad: No se debe incluir en el Presupuesto asuntos que no sean

inherentes a la materia.
Unidad: Los Presupuestos de todas las Instituciones del Sector pblico deben
ser elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena sujecin a la
poltica presupuestaria nica definida y adoptada por la autoridad competente.
Acuciosidad: Se debe tender a la fijacin de objetivos posibles de alcanzar,
altamente complementarios entre s y que tengan la ms alta prioridad.
Claridad: Si los documentos presupuestarios se expresan de manera clara y
ordenada, todas las etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor
eficiencia.
Especificacin: En materia de Ingresos debe sealarse con precisin las
fuentes que los originan, y en el caso de las Erogaciones, las caractersticas de
los bienes y servicios que deban adquirirse.
Periodicidad (Anualidad): Se procura la amortizacin de dos posiciones
externas, adoptando un perodo presupuestario que no sea tan amplio que
imposibilite la previsin con cierto grado de minuciosidad, ni tan breve que
impida la realizacin de las correspondientes tareas.
Continuidad: Es necesario conjugar la anualidad con la continuidad, con plenos
caracteres dinmicos. Todas las etapas de cada ejercicio presupuestario deben
apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta las
expectativas de ejercicios futuros.
Flexibilidad: El Presupuesto no debe ser rgido que impida constituirse en un
instrumento eficaz de administracin, gobierno y planificacin. Se debe dotar a
los niveles administrativos del poder suficiente de modificar los medios en
provecho de los fines prioritarios del Estado.
Equilibrio: Los gastos no deben exceder el monto de los Ingresos.
Exactitud: Los Ingresos y Egresos deben ser calculados sobre bases seguras y
ciertas utilizando las mejores tcnicas disponibles.
Publicidad: El Presupuesto debe ser un documento pblico.
Especializacin Cualitativa del Presupuesto: Los recursos asignados a
determinados objetivos, deben ser invertidos exclusivamente a ellos (no se
aplica en la actualidad).
Especializacin Temporal: Los gastos deben ser contrados, asignados y
pagados dentro del periodo para el cual lo autorizaron. (9)

10. PASOS PARA REALIZAR UNA PRESUPUESTACION:

El proceso presupuestario comprende cinco etapas:

1.
Programacin

5. Evaluacin

2.
Formulacin

3. Aprobacin

4.
Ejecucin

ETAPA DE LA PROGRAMACION:

Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto

institucional y el Ministerio de Economa y Finanzas elabora el anteproyecto de
Presupuesto del Sector Pblico teniendo en cuenta dichas propuestas.
La programacin presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario en
el que la entidad estima los gastos a ser ejecutados en el ao fiscal siguiente, en
funcin a los servicios que presta y para el logro de resultados. Dentro de dicha
etapa, realiza las acciones siguientes:
Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.
Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificacin
de las metas, los programas y proyectos para alcanzar los objetivos
institucionales de la entidad.
Estimar los fondos pblicos que se encontrarn disponibles para el
financiamiento del presupuesto anual y, as, determinar el monto de la
Asignacin Presupuestaria a la entidad.
Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en funcin
a la Asignacin Presupuestaria Total.
La programacin presupuestaria se sujeta a las proyecciones macroeconmicas y
las reglas macrofiscales, y se realiza en dos niveles:
1 A cargo del MEF, que propone al Consejo de Ministros los lmites de los

crditos presupuestarios para que las entidades pblicas financien sus

intervenciones con recursos
del
Tesoro
Pblico. Dichos lmites estn por
la estimacin de los ingresos que esperan percibir las entidades, as como los
recursos pblicos determinados por el MEF.
2 A cargo del pliego, que tiene como referente los recursos del Tesoro Pblico,
los ingresos a percibir, y los gastos a realizar de acuerdo a la escala de
prioridades y las polticas de gasto priorizadas.
El proceso de programacin se realiza en cuatro pasos:

PASO 1:

PASO 2:
Las metas en sus
dimenciones.

PASO 3:
Definir la
demanda global
del gasto.

PASO 4:
Estimar la
Asignacion
Presupuestaria
Total.

En base a las propuestas de presupuestos institucionales presentadas por los

pliegos, la DGPP elabora el Anteproyecto de Presupuesto del Sector Pblico que
se presenta al Consejo de Ministros para su aprobacin y posterior remisin al
Congreso de la Repblica.
Quin lidera la gestin presupuestaria en las entidades
El Titular del pliego o Titular de la entidad, es la ms alta autoridad ejecutiva en
materia presupuestal y es responsable de manera solidaria con el Consejo Regional
o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la
Entidad, segn corresponda.
Es responsable de:
Conducir la gestin presupuestaria, en las fases de programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin y evaluacin, adems del control del gasto.
Lograr los objetivos y las metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y
Presupuesto Institucional
Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional
con su Plan Estratgico Institucional.
2

ETAPA DE FORMULACIN:

En esta fase se determina la estructura funcional programtica del pliego y las metas
en funcin de las escalas de prioridades, consignndose las cadenas de gasto y las
fuentes de financiamiento.
En la formulacin presupuestaria los pliegos deben:
Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programtica del
presupuesto de la entidad para las categoras presupuestarias Acciones
Centrales y las Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos
(APNOP). En el caso de los Programas Presupuestales, se utiliza la
estructura funcional y la estructura programtica establecida en el diseo de
dichos programas.
Vincular los proyectos a las categoras presupuestarias: Programas
Presupuestales, Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no
resultan en Productos (APNOP).
Registrar la programacin fsica y financiera de las actividades/acciones de
inversin y/u obra en el Sistema de Integrado de Administracin Financiera
(SIAF).
3

ETAPA DE APROBACIN:

El presupuesto pblico se aprueba por el Congreso de la Repblica mediante una

Ley que contiene el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal.

El MEFDGPP:
Prepara el
anteproyect
o de la ley
anual de
presupuesto
s del sector.

El consejo
de ministros
remite el
proyecto de
la ley anual
del
presupuesto
al congreso
de la
republica.

Paso 3: El
consejo
debate y
aprueba.

Las
entidades
aprueban su
presupuesto
institucional
de apertura
(PIA) de
acuerdo a la
asignacin
aprobada
por la ley.

Paso 5: La

DGPP emite
a los pliegos
el reporte
oficial de
presupuesto
con el
desagregado
o por
ingresos y
egresos.

ETAPA DE EJECUCIN:

En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto

institucional aprobado para cada entidad pblica, tomando en cuenta la
Programacin de Compromisos Anual (PCA).
La Ejecucin Presupuestaria est sujeta al presupuesto anual y a sus
modificaciones conforme a la Ley N 28411. Se inicia el 1 de enero y
culmina el 31 de diciembre de cada ao fiscal.
La PCA es un instrumento de programacin del gasto pblico que permite la
comparacin permanente entre la programacin presupuestara y el marco
macroeconmico multianual, las reglas fiscales y la capacidad de
financiamiento para el ao en curso.
La finalidad de la PCA es mantener la disciplina, prudencia y responsabilidad
fiscal.
Se determina por la Direccin General del Presupuesto Pblico del MEF al
inicio del ao fiscal y se revisa y actualiza peridicamente.
Son principios de la PCA:

Eficiencia y efectividad en el gasto pblico

Predictibilidad del gasto pblico
Presupuesto dinmico
Perfeccionamiento continuo
Prudencia y Responsabilidad Fiscal.

La ejecucin del gasto pblico tiene tres pasos:

Compromiso: Es un acuerdo de realizacin de gastos previamente
aprobados.
Se puede comprometer el presupuesto anual o por el periodo de la
obligacin en los casos de Contrato Administrativo de Servicios CAS, contrato de suministro de bienes, pago de servicios, entre
otros.
Devengado: Es la obligacin de pago luego de un gasto aprobado y
comprometido. Se da previa acreditacin documental de la entrega del
bien o servicio materia del contrato.
Pago: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o
totalmente el monto de la obligacin reconocida, debiendo formalizarse
a travs del documento oficial correspondiente.
Con el pago culmina el proceso de ejecucin. No se puede realizar el
pago de obligaciones no devengadas.

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1.
COMPROMISO:
Es un acuerdo
de realizacin
de gastos
previamente
aprobados.

2.
DEVENGADO:
Es la obligacin
de pago luego
de un gasto
aprobado y
comprometido.

3.
PAGO:
Es el acto
administrativo
con el cual se
concluye
parcial o
totalmente el
monto de la
obligacin
reconocida

ETAPA DE EVALUACIN:

Es la etapa del proceso en la que se realiza la medicin de los resultados

obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas i financieras observadas, con
relacin a lo aprobado en los presupuestos del sector pblico.
Las evaluaciones dan informacin para la fase de programacin presupuestaria
y contribuyen as a mejorar la calidad del gasto pblico.
Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuacin:
Evaluacin a cargo de las entidades.
Evaluacin en trminos financieros a cargo de la DGPP-MEF.
Evaluacin global de la gestin presupuestaria.

pg. 17

pg. 18
https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/documentac/
economa

finanzas.com.

Disponible

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5. PRESUPUESTO POR RESULTADOS. En ministerio de
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uesto.doc.
3. PRESUPUESTOS PROGRAMAS. (s/f). En monografas
www.paho.org/hq/documents/.../Lecturas_Gestion_El_Presup
2003.
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Disponible

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de abril de 2016, 12:43pm].

ANGEL FERNNDEZ DEZ. Presupuestos clnicos. 2002http://www.significados.com/presupuesto/. [Consultado: 27

1. PRESUPUESTO (s/f). En significados .com. Disponible en:

BIBLIOGRAFA:
Consiste en la revisin y verificacin de los
resultados obtenidos durante la gestin
presupuestaria, sobre la base de los indicadores de
desempeo y reportes de logros de Entidades.
Se efecta anualmente y esta a cargo del MEF, a
travs de la DGPP.

EVALUACION
GLOBAL DE
GESTION
PRESUPUESTARI
A:
EVALUACION A
CARGO DE LAS
ENTIDADES:

Da cuenta de los resultados de la gestin

presupuestaria, sobre la base del analisis y medicion de
la ejecucion de ingresos, gastos y metas, asi como las
variaciones observadas sealando sus causas, en
relacion con los programas, proyectos y actividades
aprobados en Presupuesto del Sector Publico.
Se efecta semestralmente.

EVALUACION EN
TERMINOS
FINANCIEROS A
CARGO DE LA
DGPP-MEF:

Consiste en la medicin de los resultados financieros

obtenidos en el anlisis agregado de las variaciones
observadas respecto de los creditos presupuestarios
aprobados en la Ley Anual de Presupuesto.
Se efecta dentro de los 30 dias calentario siguientes al
vencimiento de cada trimestre, con excepcion de la
evaluacion del cuarto trimestre que se realiza dentro de los 30
dias siguientes de culminando el periodo de regularizacion.

generales/PRESUPUESTO_POR_RESULTADOS.pdf.
[ consultado: 02 de mayo de 2016, 6:07pm].
6. Disponible en:
https://municipioaldia.com/index.php?
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7. CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y
RUBROS PARA EL AO FISCAL 2012. En ministerio de
economa

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Disponible

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https://www.mef.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=2122&Itemid=101162&l
ang=es
8. HCTOR ROSAS INOSTROZA. Presupuestos, Pontificia
Universidad Catlica de Valparaso. Chile 2010. Disponible
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http://presupuestospontificiauniversidadcatlicadevalparaso
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9. PRESUPUESTO CLNICO. En ministerio de economa y
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sto-publico.html. [Consultado: 02 de mayo de 2016, 12:50pm].

pg. 19