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GUIDE DU

REMBOURSEMENT
DE LA T.V.A

DGI

Ce guide est une synthse de la lgislation en vigueur et des diffrentes


notes circulaires publies. Il prsente, principalement, la procdure
normale de remboursement, et ne concerne pas le rgime drogatoire de
remboursement prvu par larticle 247-XXV introduit par la loi de finances
pour lanne 2014.
Lobjectif escompt de ce guide est de vulgariser les dispositions fiscales
affrentes au remboursement de la T.V.A. Il ne peut en aucun cas se
substituer aux dispositions lgales et rglementaires en vigueur.

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TABLE DES MATIERES


ABREVIATIONS ..4
LEXIQUE ................................................................................................................5
I- QUEST-CE QUE LE REMBOURSEMENT ?............................................................7
II-QUAND CE REGIME EST IL APPLICABLE ? ........................................................7
1- Article 103 .........................................................................................................7
2- Article 103BIS ...................................................................................................8
3- Article 247-XII ..................................................................................................9
4- Article 247-XXV .................................................................................................9
III CONDITIONS DEXERCICE DU DROIT AU REMBOURSEMENT .......................10
IV-COMMENT OBTENIR LE REMBOURSEMENT DE TAXE ? ..................................11
1-Dposer une demande auprs du service local des impts ...........................11
2-Prsenter les pices justificatives ..................................................................12
V-CE QU'IL FAUT EVITER POUR QUE VOTRE DEMANDE SOIT RECEVABLE ........15
1-La forclusion .....................................................................................................15
2- Autres motifs de rejet .....................................................................................16
VI -LE SORT DE LA DEMANDE DE REMBOURSEMENT : LA LIQUIDATION ..........18
1-Plafond du remboursement .............................................................................18
2-Montant rembourser .....................................................................................18
3-Remboursements modalits particulires de liquidation .............................19
APPLICATIONS : REGIME GENERAL ....................................................................21
ANNEXES .............................................................................................................24
ANNEXE 1 : Extraits du C.G.I dispositions lgislatives ......................................25
Exonrations avec droit dduction (Article 92) ...............................................25
Rgime suspensif (Article 94) .............................................................................30
Dductions et remboursements : Rgle gnrale (Article 101) .....................30
Remboursement (Article 103) ..........................................................................30
Remboursement de la T.V.A sur les biens dinvestissement (Article 103 bis) ..31
Oprations exclues du droit dduction (Article 106) .....................................32
Compensation (Article 237) ..............................................................................33
Dates deffet et dispositions transitoires (Article 247 XII) .............................33
Dispositions exceptionnelles de la L.F pour lanne budgtaire 2014 ..............34
ANNEXE 2 : Extraits du C.G.I dispositions rglementaires .................................35
Dcret n 2.06.574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) ..................................35
Remboursement (Article 25) ............................................................................35
Locaux usage de logement social et logements faible V.I (article 10) .......36
Dcret n 2-14-271 du 30 joumada II 1435 (30 avril 2014) ..............................37
Dcret dapplication n 2-15-135 du 10 joumada II 1436 (31 mars 2015) .......38
ANNEXE 3 : FORMULAIRES .................................................................................40

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ABREVIATIONS

C.G.I : Code Gnral des Impts.


T.V.A : taxe sur la valeur ajoute.
L.F : loi de finances.
V.I : Valeur immobilire.
S.I.T : Systme intgr de taxation.
D.G.I : Direction Gnrale des Impts.

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LEXIQUE
CREDIT- BAIL : Le crdit-bail est une technique contractuelle par laquelle une entreprise (dite
de crdit-bail) acquiert, sur la demande d'un client (crdit-preneur), la proprit de biens
d'quipement mobiliers ou immobiliers usage professionnel, en vue de les donner en location
ce dernier pour une dure dtermine et en contrepartie de redevances ou de loyers.
COMPENSATION : Cest lopration qui consiste affecter au paiement des impts, droits,
taxes, pnalits ou intrts de retard dus par un redevable, les remboursements, dgrvements
ou restitutions dimpts, droits, taxes, pnalits ou intrts de retard constitus au bnfice de
celui-ci.
DEDUCTION : Mcanisme propre la T.V.A qui vise liminer chaque stade de taxation la
taxe paye en amont. Le redevable lgal de la T.V.A est autoris ne reverser au Trsor que la
diffrence entre la taxe collecte la vente et celle ayant grev les lments du prix de revient du
produit ou du service quil commercialise, de telle sorte quen fin de parcours, limpt peru par
lEtat est gal celui qui aurait pu tre collect en une seule fois lors de la premire vente un
non assujetti. Cest cette imputation taxe de taxe qui est appele dduction.
DIFFERENTIEL DE TAUX OU BUTOIR : Le butoir ou diffrentiel de taxe entraine pour
lentreprise concerne, soumise des taux diffrents, en amont et en aval, avoir un crdit de
TVA de faon permanente.
EXONERATION : Dispense totale ou partielle dimpt sous certaines conditions fixes par la loi
pour des motifs varis, le plus souvent dordre conomique et social.
FACTURE : Document dlivr par le vendeur de biens ou de services lacheteur et qui comporte
un certain nombre de mentions obligatoires.
FORCLUSION : Cest la perte d'un droit ou d'une action en justice rsultant du dfaut
daccomplissement en temps utile d'une formalit obligatoire.
FRAIS GENERAUX : Les frais gnraux sont lensemble des dpenses habituellement supportes
par lentreprise dans le cadre de son fonctionnement .Autrement dit, ce sont tous les achats qui
nentrent pas directement dans la production du bien ou service mais qui sont ncessaires au bon
fonctionnement de lentreprise.
INVESTISSEMENT : Un investissement est une dpense ayant pour but de modifier
durablement le cycle d'exploitation de l'entreprise ; la diffrence d'une charge, il n'est pas
dtruit par celui-ci. L'investissement est donc un processus fondamental dans la vie de
l'entreprise, qui engage durablement celle-ci. Si dans un premier temps, il grve frquemment les
tats financiers de l'entreprise, lui seul lui permet d'assurer sa croissance long terme.
IMMOBILISATION : La notion dimmobilisation intgre lensemble des biens durables dtenus
par une entreprise sur plus dun exercice comptable et qui ne sont pas destins la revente. Ces
biens reprsentent des investissements engags afin de dvelopper le potentiel productif de
lentreprise.

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LIVRAISON A SOI MEME : La livraison soi-mme est l'opration par laquelle une personne
obtient, avec ou sans le concours de tiers, un bien ou une prestation de services partir de biens,
d'lments ou de moyens lui appartenant.
LIQUIDATION : traitement administratif des demandes de remboursement sanctionn par une
dcision.
LIBERALITE : La libralit est l'acte par lequel une personne procure autrui un bien ou un droit
sans contrepartie. Cet acte est ralis titre gratuit.
PRESTATION DE SERVICE : La notion de prestation de service , dsigne un travail, ou un
service, quune personne ou une entreprise sengage effectuer au profit dune autre personne ou
entreprise, ou de plusieurs autres, contre rmunration.
TAUX de TVA : proportion du prix du bien ou service servant calculer la T.V.A applique
lopration taxable.
TAXE PROFESSIONNELLE : taxe due par toute personne physique ou morale de nationalit
marocaine ou trangre qui exerce au Maroc une activit professionnelle.

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I-

QUEST-CE QUE LE REMBOURSEMENT ?

La taxe sur la valeur ajoute repose sur deux grands principes :


- le paiement fractionn de l'impt ;
- la compensation aux frontires.
Le paiement fractionn est obtenu grce l'introduction du systme des dductions qui
permet tout assujetti de dfalquer de la taxe collecte sur ses ventes les taxes ayant grev les
achats de biens et services, de telle sorte effacer toute rmanence de l'impt dans le prix de
revient du produit vendu.
Le second principe, savoir la compensation aux frontires, consiste ne faire subir au
produit export que la fiscalit du pays de destination, afin d'viter une double taxation.
Ce principe est obtenu grce la combinaison d'une exonration la vente, et, la
restitution des taxes ayant grev les lments du prix de revient du produit export.
La dite restitution, appele couramment remboursement , se justifie par le fait que le
produit export est exonr avec droit dduction. L'assujetti qui le commercialise ne peut
pratiquer son droit dduction dans la mesure o il ne collecte aucune taxe la vente.
A ct de ce remboursement l'exportation qui dcoule des principes fondamentaux de la
taxe sur la valeur ajoute, le lgislateur a, pour des considrations conomiques, sociales ou
culturelles, fait bnficier certains biens, produits, services et travaux d'une dtaxation complte
de manire effacer toute rmanence de la taxe dans les prix.
Cette dtaxation est obtenue par la combinaison d'une exonration la vente et d'un
remboursement de la taxe paye en amont qui permettra la rcupration de la taxe ayant grev
les lments du cot de revient des produits, travaux ou services livrs en exonration de la taxe
sur la valeur ajoute.

II-QUAND CE REGIME EST IL APPLICABLE ?


1- Article 103
Conformment aux dispositions de l'article 103 du C.G.I, le crdit de taxe ne peut aboutir
un remboursement, mme partiel, de la taxe ayant grev une opration dtermine sauf pour
les cas suivants :
a) Dans le cas d'oprations ralises sous le bnfice des exonrations avec droit
dduction ou du rgime suspensif, prvus respectivement aux articles 92 et 94 du C.G.I1, si le
volume de la taxe due ne permet pas l'imputation intgrale de la taxe, le surplus est rembours
dans les conditions et selon les modalits dfinies par voie rglementaire. Sont exclues du
bnfice du remboursement de la TVA, les entreprises exportatrices des mtaux de rcupration ;
b) Dans le cas de cessation d'activit taxable, le crdit de taxe rsultant de l'application
des dispositions prvues au paragraphe 3 de l'article 101 du CGI dans les conditions et selon les
modalits fixes par voie rglementaire2 ;
c) Les entreprises assujetties qui ont acquitt la taxe loccasion de limportation ou de

1
2

Voir en annexe 1 les dispositions lgislatives.


Voir en annexe 2 les dispositions rglementaires.

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lacquisition locale des biens viss aux articles 123-223 et 92-I-64 du C.G.I, bnficient du droit
au remboursement selon les modalits prvues par voie rglementaire ;
d) Les entreprises de crdit-bail (leasing) bnficient du droit au remboursement relatif au
crdit de taxe dductible non imputable selon les modalits prvues par voie rglementaire.
Les modalits dapplication du remboursement sont prvues par les dispositions de larticle
25 du dcret n2.06.574 du 31 Dcembre 2006.5

2- Article 103BIS
Dans le cadre de la rforme de la TVA, et la mise en uvre des recommandations des
assises nationales sur la fiscalit tenues en 2013 visant la suppression des situations de crdit de
taxe non remboursable, la loi de finances de lanne 2016 a introduit un nouvel article consacr
la gnralisation du remboursement du crdit de taxe grevant les biens dinvestissement.
Aux termes de ce nouvel article Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute bnficiant
du droit dduction, lexclusion des tablissements et entreprises publics, dont les
dclarations du chiffre daffaires ont fait apparaitre un crdit de taxe non imputable, peuvent
bnficier du remboursement de la taxe sur la valeur ajoute au titre des biens dinvestissement,
lexception du matriel et mobilier de bureau et des vhicules de transport de
personnes autres que ceux utiliss pour les besoins de transport public ou de
transport collectif du personnel.
Ainsi, compter du 1er janvier 2016, la taxe grevant les biens dquipement, matriels et
outillages acquis, lintrieur et limportation, par les contribuables ouvre droit au
remboursement conformment aux dispositions de larticle 103 bis du CGI, lexclusion de ceux
acquis par les tablissements et entreprises publics.
Les livraisons soi-mme LASM dimmobilisations en matire de TVA ne sont pas
ligibles au remboursement du crdit de taxe lorsque le montant total de la TVA ayant grev les
intrants ncessaires la ralisation de cette livraison, a fait lobjet de dduction par le
contribuable au niveau des charges dexploitation.

Article 123.- Exonrations

Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute limportation :.


22-a) les biens dinvestissement inscrire dans un compte dimmobilisation et ouvrant droit la dduction prvue
larticle 101 ci-dessus, imports par les assujettis pendant une dure de trente six (36) mois compter du dbut
dactivit, tel que dfini larticle 92-I-6 ci-dessus.
Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets dinvestissement, le dlai de trente six (36) mois
commence courir partir de la date de dlivrance de lautorisation de construire avec un dlai supplmentaire de six
(6) mois en cas de force majeure, renouvelable une seule fois ;
b) les biens dquipement, matriels et outillages ncessaires la ralisation des projets dinvestissement portant sur
un montant gal ou suprieur cent (100) millions de dirhams, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat,
acquis par les assujettis pendant une dure de trente six (36) mois compter du dbut dactivit tel que dfini
larticle 92-I-6 ci-dessus.
Cette exonration est accorde galement aux parties, pices dtaches et accessoires imports en mme temps que
les quipements prcits.
Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets dinvestissement, le dlai de trente six (36) mois
commence courir partir de la date de dlivrance de lautorisation de construire avec un dlai supplmentaire de six (6)
mois en cas de force majeure, renouvelable une seule fois ;
23- les autocars.
4
Voir en annexe 1 les dispositions lgislatives.
5
Voir en annexe 2 les dispositions rglementaires.

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Dans le cas despce, la dclaration de la LASM qui intervient la date de son achvement,
ne gnre pas de crdit de taxe. Cette opration tant fiscalement neutre au regard de la TVA.
Toutefois, lorsquun assujetti procde la ralisation par diffrents corps de mtier dune
immobilisation et que les travaux facturs par les fournisseurs sont comptabiliss au fur et
mesure dans le compte immobilisations en cours , le crdit de taxe dgag suite au paiement
desdits travaux au titre dun trimestre, est ligible au remboursement prvu par larticle 103 bis du
CGI.
3- Article 247-XII
Conformment aux dispositions de larticle 247-XII du C.G.I, les promoteurs immobiliers,
personnes physiques ou morales, qui ralisent des programmes de construction de logements
faible valeur immobilire dont la superficie varie entre 50 et 60 m et dont le prix de cession
nexcde pas 140.000 DH, bnficient du remboursement de la TVA selon les modalits prvues
par les articles 10 et 25 du dcret pris pour lapplication de la TVA.6

4- Article 247-XXV
Dans le cadre de la mise en uvre des recommandations des assises nationales sur la
fiscalit tenues Skhirat les 29 et 30 avril 2013, la loi de finances pour lanne budgtaire 2014 a
prvu un rgime drogatoire en permettant le remboursement du crdit de T.V.A cumul la date
du 31 dcembre 2013.
Ainsi, et conformment aux dispositions combines de larticle 247-XXV par drogation aux
dispositions de larticle 103 ci-dessus, le crdit de taxe sur la valeur ajoute cumul la date du
31 dcembre 2013, est ligible au remboursement selon les conditions et les modalits fixes par
voie rglementaire prcisant le mode, le calendrier ainsi que les plafonds des crdits.
On entend par crdit de taxe cumul, au sens du prsent paragraphe, le crdit n
compter du 1er janvier 2004 et rsultant de la diffrence entre le taux de la taxe sur la valeur
ajoute appliqu sur le chiffre daffaires et celui grevant les cots de production et/ou de
lacquisition en taxe acquitte des biens dinvestissement immobilisables.7
Les entreprises concernes sont tenues de dposer, dans les deux (2) mois qui suivent
celui de la publication au bulletin officiel du dcret prvu au premier paragraphe, une demande de
remboursement du crdit de taxe, tablie sur ou daprs un modle fourni cet effet par
ladministration fiscale et de procder lannulation dudit crdit de taxe au titre de la dclaration
de chiffre daffaires qui suit le mois ou le trimestre du dpt de ladite demande.
Le montant restituer est limit au total du montant de la taxe initialement pay au titre
des achats effectus, diminu du montant hors taxe desdits achats, affect du taux rduit
applicable par le contribuable sur son chiffre daffaires. En ce qui concerne le crdit de taxe

Voir en annexe 2 les dispositions rglementaires


Il convient de prciser que le crdit de taxe antrieur au 1er janvier 2004 nest pas remboursable mais demeure
reportable sur la dclaration du chiffre daffaires du mois ou du trimestre qui suit celui du dpt de la demande de
remboursement. Toutefois, il est noter que les taxes grevant les achats non immobiliss rgles au cours du mois
de dcembre 2003 et ouvrant droit dduction en janvier 2004, bnficient dudit remboursement.
Il y a lieu de souligner galement que les entreprises qui sont en cours de vrification de comptabilit ou ayant fait le
pourvoi devant les commissions darbitrage ou ayant fait lobjet de recours devant les tribunaux sont ligibles audit
remboursement de TVA. Par contre, ne sont pas ligibles, les entreprises qui ont cess leurs activits avant le 31
dcembre 2013.
7

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rsultant uniquement de lacquisition des biens dinvestissement, le montant restituer est limit
au montant de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev lacquisition desdits biens.
Ladministration fiscale procde la liquidation des remboursements lorsquelle sassure de
la vracit du crdit cumul de la taxe sur la valeur ajoute. Les remboursements liquids font
lobjet de dcisions du ministre charg des finances ou de la personne dlgue par lui cet effet
et donnent lieu ltablissement dordres de remboursement.
Les modalits dapplication du rgime drogatoire de remboursement sont prvues :

Pour lanne 2014 , par le Dcret n2-14-271 du 30 Joumada II 1435 (30 Avril
2014)8 qui dispose, dans son article premier alina 1, que : Le remboursement du crdit de la
taxe sur la valeur ajoute cumul la date du 31 dcembre 2013 prvu par les dispositions de
l'article 247-XXV du code gnral des impts est accord, au titre de l'anne 2014, aux
contribuables dont le montant dudit crdit de taxe est infrieur ou gal vingt millions
(20.000.000) de dirhams. ;

Pour les annes 2015, 2016 et 2017, par le Dcret n2-15-135 qui dispose dans son
article premier que : le remboursement du crdit de la taxe sur la valeur ajoute cumul la
date du 31 Dcembre 2013, prvu par les dispositions de larticle 247-XXV du Code Gnral des
Impts est accord dans la limite du tiers du montant du crdit de la taxe sur la valeur ajoute
rembourser, au cours des annes 2015, 2016 et 2017 aux contribuables dont le montant dudit
crdit de taxe est suprieur vingt millions (20.000.000) de dirhams et infrieur ou gal cinq
cent millions (500.000.000) de dirhams.9
III CONDITIONS DEXERCICE DU DROIT AU REMBOURSEMENT
Dsormais, depuis lentre en vigueur de la loi de finances n 110-13 pour lanne
budgtaire 2014, lexercice du droit au remboursement est li uniquement au paiement effectif et
justifi de la taxe :

A l'importation, la justification du rglement de la taxe est tablie par la


production des quittances de ddouanement, le rglement pouvant intervenir pour le cas d'espce
au comptant, par chques ou par obligations cautionnes.

A l'intrieur, il est justifi par la mention des rfrences et des modalits de


paiement (espces, chques et effets de commerce, etc.) sur les factures ou mmoires. Ceux-ci
sont considrs comme pays la date du versement en espces, ou la date de l'encaissement
effectif du chque ou de leffet.
Toutefois, pour les contribuables qui sont imposs sous le rgime du dbit, cette date est
celle de l'acceptation de l'effet, sans condition du paiement effectif de l'effet la date d'chance.
Comme en matire de dduction, le remboursement sur facture, paye partiellement, est
autoris concurrence de la taxe paye. Il en est de mme de la taxe paye chaque trimestre
pour les matriels introduits au Maroc sous le rgime de l'importation temporaire.
Avant lentre en vigueur de la loi de finances n 110-13 prcite, le droit dduction
prenait naissance lexpiration du mois qui suit celui de ltablissement des quittances de douane
ou du paiement partiel ou intgral des factures ou mmoires tablis au nom du bnficiaire,
conformment la rgle communment appele rgle de dcalage dun mois , prvue
auparavant larticle 101- 3 du C.G.I.

8
9

BO n6252 du 1 Mai 2014.


BO n 6348 du 2 Avril 2015.

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A compter du 1er janvier 2014, le droit dduction prend naissance dans le mois du
paiement total ou partiel des achats locaux ou des importations des biens dquipement,
marchandises ou services.
Ainsi titre d'exemple :
Pour un contribuable soumis au rgime de la dclaration mensuelle, les taxes
correspondantes aux achats pays au cours du mois de janvier sont dductibles sur les taxes
collectes au cours du mme mois (dclaration dposer avant le 20 fvrier, et avant lexpiration
du mme mois dans le cas de dclaration par procd lectronique) ;
Pour un contribuable soumis au rgime de la dclaration trimestrielle, les taxes
correspondantes aux achats pays au cours des mois de janvier, de fvrier, et de mars sont
dductibles des taxes collectes au cours des mois de janvier, de fvrier, et de mars (dclaration
du 1er trimestre dpose avant le 20 avril, et sil y a dclaration par procd lectronique, celle-ci
doit tre souscrite avant lexpiration du mme mois).
Toutefois, dans le cas d'une cession ou d'une cessation d'activit, les entreprises sont
autorises pratiquer la dduction dans le dlai prvu l'article 114 du C.G.I, c'est--dire dans les
30 jours qui suivent le mois qui suit la date de cession ou de cessation.
IV-COMMENT OBTENIR LE REMBOURSEMENT DE TAXE ?
DISPOSITIONS GENERALES :
1-Dposer une demande auprs du service local des impts dont dpend le
bnficiaire :
a) La demande de remboursement vise au 1 de l'article 103 du C.G.I qui concerne les
oprations ralises sous le bnfice des exonrations et/ou du rgime suspensif prvus aux
articles 92 et 94 du C.G.I, doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration,
et dpose auprs du service local des impts dont dpend le bnficiaire, accompagne de la
dclaration de chiffre d'affaires vise l'article 111 du C.G.I et des pices justificatives
constituant le dossier de remboursement prvues par l'article 25 I 1 et 2 du dcret n2.06.574
du 10 hija 1427 (31 Dcembre 2006 ) pris pour l'application de la T.V.A10 .
b) La demande de remboursement du crdit de T.V.A, vise larticle 103-2 du C.G.I
concernant le cas de cessation d'activit taxable, doit tre tablie dans les conditions prvues aux
1 et 2 du I de l'article 25 du dcret prcit et doit tre accompagne de la dclaration de
cessation dactivit, vise au 2me alina de larticle 114 du Code Gnral des Impts.
c) La demande de remboursement faite par les entreprises assujetties, qui ont acquitt la
taxe loccasion de limportation ou de lacquisition locale des biens viss larticle 92-I-611 cidessus et larticle 123-22 doit tre tablie dans les conditions prvues aux 1 et 2 du I de
l'article 25 du dcret prcit.
d) La demande de remboursement vise larticle 103-4 faite par les entreprises de
crdit-bail (leasing) qui dsirent bnficier du droit au remboursement relatif au crdit de taxe
dductible non imputable doit tre tablie selon les modalits prvues aux 1 et 2 du I de
l'article 25 du dcret prcit .

10
11

Voir en annexe 2 les dispositions rglementaires.


Voir en annexe 1 les dispositions lgislatives.

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La demande de remboursement doit tre dpose auprs du service local des impts dont
dpend le bnficiaire, la fin de chaque trimestre de lanne civile au titre des oprations
ralises au cours du ou des trimestres couls.
e) la demande de remboursement vise larticle 103bis doit tre dpose trimestriellement
auprs du service local des impts, dont relve lassujetti, au cours du mois qui suit le trimestre au
cours duquel la dclaration du chiffre daffaires fait apparaitre un crdit de taxe non imputable au
titre des biens dinvestissement.
Cet article prcise que le crdit de taxe dductible demand en remboursement ne doit pas
faire lobjet dimputation. Les contribuables sont tenus de procder lannulation dudit crdit sur
la dclaration du chiffre daffaires du mois ou du trimestre qui suit le trimestre ayant dgag un
crdit de taxe donnant lieu au remboursement.
Il est rappeler, que les taxes rgles antrieurement au trimestre objet de la demande de
remboursement, ne sont pas remboursables en application des dispositions de cet article.
Nanmoins, ces taxes demeurent imputables.
f) La demande de remboursement de la taxe ayant grev les oprations vises aux
articles 92 (I- 28)12 et 247- XII13 du code gnral des impts doit tre tablie sur un imprim
modle fourni cet effet par ladministration et dpos auprs du service local des impts dont
dpend le bnficiaire.
Cette demande doit tre effectue dans un dlai nexcdant pas lanne suivant le trimestre
pour lequel le remboursement est demand.
Ce dlai ne doit pas excder une anne compter de la date de la dlivrance du permis
dhabiter pour le remboursement relatif la construction de logements faible valeur immobilire
prvu larticle 247-XII prcit.
2-Prsenter les pices justificatives :
2-1- Justification du chiffre daffaires :
2-1-1 Pour les exportations :
a) Factures de vente :
Les factures de vente prsenter sont celles inscrites sur le compte vente de lexportateur.
En cas dexportation de produits par lintermdiaire de commissionnaire, le vendeur doit
dlivrer celui-ci une facture contenant le dtail et le prix des objets ou marchandises livrs, ainsi
que lindication, soit des nom et adresse de la personne pour le compte de laquelle la livraison a
t faite au commissionnaire, soit de la contremarque ou de tout autre signe analogue servant au
commissionnaire dsigner cette personne.
De son ct, le commissionnaire doit tenir un registre identique celui prvu lalina
prcdent et il doit remettre son commettant une attestation valable pendant lanne de sa
dlivrance et par laquelle il sengage verser la taxe et les pnalits exigibles, dans le cas o la
marchandise ne serait pas exporte.
b) Avis d'exportation :

12

Les oprations de cession de logements sociaux usage dhabitation principale dont la superficie couverte est comprise entre

cinquante (50) et quatre-vingt (80) m2 et le prix de vente nexcde pas deux cent cinquante mille (250.000) dirhams, hors taxe sur
la valeur ajoute. Cette exonration est subordonne aux conditions prvues larticle 93-I.
13
Voir en annexe n1 les dispositions lgislatives.

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Les exportateurs qui dsirent bnficier du remboursement doivent prsenter, l'appui de


la dclaration de sortie, des avis d'exportation viss par lAdministration des Douanes et des
Impts Indirects.
Lorsqu'il s'agit d'expditions par colis postaux, l'exportateur doit produire les rcpisss de
dpt la poste. A dfaut des pices numres ci-dessus, l'exportateur doit produire titre
exceptionnel les attestations d'exportation dlivres par l'A.D.I.I, qui garantissent l'exportation
effective des produits pour lesquels le remboursement est demand.
c) Relevs des factures
Les avis d'exportation et les copies de factures de vente, doivent tre rcapituls sur des
relevs distincts.
Ces relevs sont servis en tablissant la distinction entre les diffrentes espces de produits
et oprations suivant le taux d'imposition qui leur est applicable.
Pour les exportateurs de services, y compris les transporteurs internationaux, il leur est
demand en guise de justification de chiffre d'affaires ralis l'exportation de produire :

les copies de contrats passs avec l'tranger ;

les factures de vente, ces factures de vente doivent comporter le numro et la date
de ladmission temporaire dans le cas dexportation de marchandises places sous le rgime
suspensif en douane ;

les relevs ainsi que les avis de crdit bancaire ;

les documents viss par l'office des changes, avis de cession de devises par la
banque sa clientle (modle appel formule II ou formule III) ou par tout autre organisme
habilit cet effet justifiant le rapatriement de devises.
2-1-2- Pour les ventes locales exonres :
a) Factures et relevs des ventes :
A linstar des exportateurs, les bnficiaires du remboursement doivent produire des copies
des factures de vente justifiant le chiffre daffaires dclar qui constitue en fait le plafond du
remboursement. Ces copies de factures doivent tre rcapitules sur un relev par nature de
produits.
b) Attestations dexonration :
Pour prtendre au remboursement de la taxe sur la valeur ajoute, les fournisseurs des
entreprises exportatrices de produits ou de services bnficiant de lachat en suspension de la TVA
en vertu des dispositions de larticle 94 du C.G.I, doivent prsenter un exemplaire de lattestation
nominative dlivre leur client par le service local des impts.
De mme, les fournisseurs des entreprises bnficiant de lexonration de la TVA avec
formalit en vertu de larticle 92 du C.G.I, doivent prsenter galement un exemplaire de
lattestation dexonration.
2-2- Justification des achats :
Le droit au remboursement de la taxe sur la valeur ajoute constitue dans le cas o il est
prvu, le prolongement du droit dduction vis l'article 101 du C.G.I. Il s'agit de la taxe sur la
valeur ajoute ayant grev les lments du prix des oprations ouvrant droit au remboursement.
Il s'agit de la TVA ayant grev tous les lments constitutifs du prix de revient:

les matires premires ;

les emballages ;

les prestations de services ;


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les frais gnraux ;


les immobilisations.

Ne peuvent bnficier du remboursement, les taxes qui sont exclues du droit dduction
numres larticle 106 du C.G.I.
Ainsi nouvre pas droit dduction, la taxe ayant grev :
1- les biens, produits, matires et services non utiliss pour les besoins de lexploitation ;
2- les immeubles et locaux non lis lexploitation ;
3- les vhicules de transport de personnes, lexclusion de ceux utiliss pour les besoins
du transport public ou du transport collectif du personnel des entreprises ;
4- les produits ptroliers non utiliss comme combustibles, matires premires ou agents
de fabrication, lexclusion du :

gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de transport collectif
routier des personnes et des marchandises ainsi que le transport routier des marchandises
effectu par les assujettis pour leur compte et par leurs propres moyens ;

gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de transport ferroviaire
des personnes et des marchandises ;

gasoil et krosne utiliss pour les besoins du transport arien.


5- les achats et prestations revtant un caractre de libralit ;
6- les frais de mission, de rception ou de reprsentation ;
7- Les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier dassurances
raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances ;
8- les livraisons et les ventes autrement qu consommer sur place, portant sur les vins et
les boissons alcoolises, ainsi que les livraisons et les ventes de tous ouvrages ou articles, autres
que les outils, composs en tout ou en partie dor, de platine ou dargent.
2-2-1 Importations directes :
Pour les produits imports directement par les bnficiaires du remboursement, le
versement de la taxe sur la valeur ajoute l'entre au Maroc, est justifi par la production des
factures d'achat et de la dclaration d'importation ainsi que les quittances de la douane et un
relev comportant les rfrences de chaque importation.
Il s'agit d'un document tabli d'aprs les quittances dlivres par lA.D.I.I et dont
l'tablissement ne parat poser aucun problme particulier.14
Pour bnficier du remboursement prvu larticle 103bis, les factures dachat des biens
dquipement, matriels et outillages, les dclarations dimportation et des quittances de douane
doivent tre tablies au nom du bnficiaire en indiquant le rglement de la taxe sur la valeur
ajoute y affrente. Dans le cas o il sagit de plusieurs importations, un relev doit tre joint aux
documents prcits mentionnant, pour chaque importation, le numro de la dclaration
dimportation, le numro et la date de quittance de douane constatant le paiement dfinitif des
droits et la nature exacte des biens dquipement, matriels et outillages, la valeur retenue pour le
calcul de la TVA et le montant de celle qui a t verse.
2-2-2 Achats l'intrieur :
Pour les achats au Maroc, les bnficiaires du remboursement doivent joindre leur
dossier, en sus du relev des achats, toutes les factures d'achat au Maroc ou mmoires effectus
14

Doivent, ventuellement, tre jointes au dossier de remboursement, les factures des admissions temporaires (A.T).

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en taxe acquitte, ainsi que celles ralises en suspension ou en exonration de la TVA appuyes
des exemplaires des attestations dexonration correspondantes.
Loriginal des factures dachat doit comporter toutes les indications et les rfrences comme
celles exiges en matire de dduction.
Ds lors, tous les achats pour lesquels les bnficiaires ne fournissent pas la facture
originale ou si la facture est incomplte, doivent tre formellement exclus du remboursement.
En pratique, si les justifications exiges sont ultrieurement produites, elles feront lobjet
dune nouvelle demande de remboursement dposer dans le dlai dune anne compter de la
date de la remise des tats de rejets.
En principe, la prsentation de la facture dachat originale est exige.
A dfaut, le bnficiaire du remboursement doit :
- produire la copie de la facture dachat ;
- joindre l'original de la facture du fournisseur.
Le service procde au rapprochement de l'original et de la copie de facture dachat et
l'agent liquidateur appose sur ladite copie, la mention vu conforme suivie de son nom et de sa
signature.
Pour bnficier du remboursement prvu larticle 103bis les achats locaux doivent tre

justifis par des factures dachats des biens dquipement, matriels et outillages ou les mmoires
et dcomptes provisoires des travaux de construction ouvrant droit au remboursement,
accompagns, dans le cas de plusieurs acquisitions, dun relev rcapitulatif comportant la
rfrence aux factures ou mmoires, le numro didentification fiscale du fournisseur, la nature
exacte des biens acquis, le montant hors taxe, le montant de la TVA correspondante ainsi que la
rfrence et les modalits de paiement se rapportant ces factures ou mmoires.
Les personnes ralisant les oprations de logements sociaux vises aux articles 92 (I28) et 247- XII du code gnral des impts doivent fournir en plus des justificatifs de leurs
achats de biens et services viss larticle 25 du dcret n2-06-57415, les documents ciaprs :
- copie certifie conforme du permis de construire accompagne du plan de construction ;
- copie certifie conforme du permis dhabiter ;
- copie certifie conforme du contrat de vente.
V-CE QU'IL FAUT EVITER POUR QUE VOTRE DEMANDE SOIT RECEVABLE
Pour que la demande ne soit pas rejete, partiellement ou totalement, il y a lieu dviter les
causes de rejet suivantes.
En effet, suite au dpt de la demande de remboursement, le contribuable peut recevoir,
du service comptent, un tat dtaill des taxes rejetes.16
Les motifs entrainant le rejet partiel ou total des taxes demandes en remboursement,
sont principalement les suivants :
1-La forclusion :
Cest le cas du dpt hors dlai de la demande : les personnes remplissant les conditions
requises pour bnficier du remboursement doivent en faire la demande sous peine de forclusion,
15
16

Voir en annexe n2 les dispositions rglementaires.


Voir en annexe n3 les formulaires relatifs au remboursement.

Page 15 sur 43

dans un dlai n'excdant pas l'anne suivant l'expiration du trimestre pour lequel le
remboursement est demand.
Cest le cas aussi des taxes forcloses :certaines factures sont atteintes de la forclusion en
matire de remboursement de la taxe sur la valeur ajoute ds lors que le droit dduction a
pris naissance une date
antrieure
lanne suivant le trimestre pour lequel
le
remboursement est demand. Les taxes y affrentes nouvrent pas droit au remboursement.
Le montant de ces taxes ne doit pas, en consquence, tre dfalqu du montant de la taxe
collecte, au niveau de la fiche de liquidation.
Ces factures font lobjet dun tat adress, pour information, aux contribuables par lettre
recommande au mme titre que les tats de rejets.
2- Autres motifs de rejet
-Achats lintrieur :

Facture non prsente,


Facture irrgulire (ne rpondant pas aux normes commerciales) 17,

Bon de livraison non admis,

Double emploi,

Absence de numro didentification,

Numro de facture : manquant-surcharg-ou ajout posteriori (sans certification),

Date dtablissement des factures : manquant-surcharg-ou ajout posteriori,

Facture antrieure lidentification de lentreprise ou la date deffet de loption prvue par


larticle 90 du C.G.I.

Nom du bnficiaire : manque surcharge - ajout posteriori (sans certification),

Facture libelle au nom dune tierce personne,

Absence de dsignation du matriel,

Destination imprcise des produits ou services (usage mixte),

Non-respect des dispositions des articles 102 et 112 du C.G.I (inscription dans un compte
dimmobilisations),

17

Aux termes de larticle 145-III Les contribuables sont tenus de dlivrer leurs acheteurs ou clients des factures ou mmoires
pr-numrots et tirs dune srie continue ou dits par un systme informatique selon une srie continue sur lesquels ils doivent
mentionner, en plus des indications habituelles dordre commercial :
1- lidentit du vendeur ;
2- le numro didentification fiscale attribu par le service local des impts, ainsi que le numro darticle dimposition la taxe
professionnelle ;
3- la date de lopration ;
4- les nom, prnom ou raison sociale et adresse des acheteurs ou clients ;
5- les prix, quantit et nature des marchandises vendues, des travaux excuts ou des services rendus ;
6- dune manire distincte le montant de la taxe sur la valeur ajoute rclame en sus du prix ou comprise dans le prix.
En cas doprations vises aux articles 91, 92 et 94 ci-dessus, la mention de la taxe est remplace par lindication de lexonration
ou du rgime suspensif sous lesquels ces oprations sont ralises ;
7- les rfrences et le mode de paiement se rapportant ces factures ou mmoires ;
8- et tous autres renseignements prescrits par les dispositions lgales. Lorsquil sagit de vente de produits ou de marchandises
par les entreprises des particuliers, le ticket de caisse peut tenir lieu de facture. Le ticket de caisse doit comporter au moins les
indications suivantes :
a) la date de lopration ;
b) lidentification du vendeur ou du prestataire de services ;
c) la dsignation du produit ou du service ;
d) la quantit et le prix de vente avec mention, le cas chant, de la taxe sur la valeur ajoute..
La loi de finances 2016 a ajout les paragraphes suivants :
VII. Les contribuables nayant pas la qualit de commerant doivent porter sur tous les documents dlivrs leurs clients ou
des tiers le numro didentification fiscale attribu par le service local des impts ainsi que le numro darticle dimposition la taxe
professionnelle.
VIII. Les contribuables sont tenus de mentionner lidentifiant commun de lentreprise sur les factures ou les documents en
tenant lieu quils dlivrent leurs clients, ainsi que sur toutes les dclarations fiscales prvues par le prsent code.

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Matriaux de construction en grande quantit dont laffectation nest pas justifie par
lentreprise,

Absence des rfrences de paiement ou rfrences de paiement incompltes,

En cas dabsence de timbre de quittance pour le paiement en espces, imputer sur le


montant remboursable,

Absence de la date dacceptation de leffet (rgime dbit),

Factures non payes intgralement (rejet partiel),

En cas doption : Dlai dun mois non respect (article 90 du CGI),

Dductions anticipes ( rintgrer au titre du dossier suivant),

Avoir ou ristourne passs comme facture ( rintgrer doublement),

Avoir ou ristourne non imputs rintgrer (Article 106),

Oprations exclues du droit dduction et par consquent remboursement (article 106 du


C.G.I), il s'agit notamment des taxes ayant grev :
- les biens, produits, matires et services non utiliss pour les besoins de lexploitation,
- les immeubles et locaux non lis lexploitation ;
- les produits ptroliers non utiliss comme combustibles, matires premires ou agents de
fabrication, lexclusion du :
gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de transport collectif routier des
personnes et des marchandises ainsi que le transport routier des marchandises effectu par
les assujettis pour leur compte et par leurs propres moyens,
gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de transport ferroviaire des
personnes et des marchandises,
les achats et prestations revtant un caractre de libralit,
les frais de mission, de rception ou de reprsentation,
les oprations numres larticle 99-3-b18
les oprations de vente et de livraison portant sur les produits, ouvrages et articles viss
larticle 100, savoir, les livraisons et les ventes autrement qu consommer sur place, portant
sur les vins et les boissons alcoolises, qui sont soumises la taxe sur la valeur ajoute au
tarif de cent (100) dirhams par hectolitre,
Les livraisons et les ventes de tous ouvrages ou articles, autres que les outils, composs en
tout ou en partie dor, de platine ou dargent.
Pour les achats antrieurs 2016, nest dductible, et donc remboursable, qu concurrence
de 50 % de son montant, la taxe ayant grev les achats, travaux ou services dont le montant
est gal ou suprieur dix mille (10.000) dirhams, et dont le rglement nest pas justifi par
chque barr non endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement, virement
bancaire, procd lectronique ou par compensation avec une crance lgard dune mme
personne, condition que cette compensation soit effectue sur la base de documents
dment dats et signs par les parties concernes et portant acceptation du principe de la
compensation.
En application des nouvelles dispositions de la loi de finances pour lanne 2016, nest pas
dductible, et donc remboursable, la taxe ayant grev les achats, travaux ou services dont le
montant, par jour et par fournisseur, est suprieur dix mille (10.000) dirhams et ce dans la
limite de cent mille (100 000) DH desdits achats par mois et par fournisseur.
Cette disposition est applicable aux paiements en espces effectus compter du
1er janvier 2016.

18

Les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier dassurances raison de contrats apports par lui
une entreprise dassurances.

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-Achats limportation :
Discordance entre le numro de la DUM et celui port sur la quittance ;
Absence de copie de facture dachat limportation ;
Absence de la dclaration d'importation ;
Absence de loriginal de quittance de rglement de la TVA ;
Quittance manuscrite non certifie par la douane.
VI -LE SORT DE LA DEMANDE DE REMBOURSEMENT : LA LIQUIDATION19
Les remboursements de taxe sur la valeur ajoute prvus au 1, 2, 3 et 4 de larticle 103 du
Code Gnral des Impts sont liquids dans un dlai maximum de trois (3) mois partir de la date de
dpt de la demande recevable et complte.
Par consquent, au sens de la loi, la liquidation de la demande est concrtise par une
dcision de remboursement20, et ce indpendamment du remboursement effectif du montant de
la taxe. 21
Ce dernier doit imprativement tre dfalqu par le redevable du crdit reportable du mois
ou du trimestre au cours duquel le virement du montant du remboursement a eu lieu.
A cet effet, le contribuable est inform que linspecteur liquidateur veillera lobservation
de la rgularisation qu'il devra oprer au niveau de la dclaration du chiffre daffaires suite
lencaissement du montant du remboursement.
1-Plafond du remboursement
Les remboursements sont liquids dans la limite du montant de la taxe sur la valeur
ajoute calcule fictivement sur la base du chiffre d'affaires dclar pour la priode considre, au
titre des oprations bnficiant du remboursement prvues l'article 103 du C.G.I.
Lorsque le montant de la taxe rembourser est infrieur la limite fixe ci-dessus, la
diffrence constitue un reliquat de plafond reportable sur la ou les priodes suivantes.
Cette limite est ajuste en fonction des exonrations de taxe obtenues, le cas chant, en
vertu des articles 92 et 94 du C.G.I et ce en tenant compte du montant des taxes fictives
affrentes aux exonrations, aux admissions temporaires et aux achats en suspension.
Pour ce qui est des admissions temporaires (AT), la taxe fictive y affrente est obtenue
par lapplication du taux normal de 20% la valeur des marchandises admises en AT.
Cette rgularisation doit seffectuer au niveau de chaque trimestre, en retranchant du
plafond du remboursement, le montant des taxes fictives prcites.
2-Montant rembourser
Le montant du remboursement est gal au montant de taxes demandes en
remboursement diminu des taxes rejetes et des taxes forcloses et augment, sil y a lieu, du
crdit de taxes de la priode prcdente.
19

Les montants de T.V.A qui nont pas t admis au niveau de la demande de remboursement, peuvent toutefois tre demands
en dduction conformment larticle 101 du C.G.I.
20
Voir en annexe n3 formulaires.
21
Dans le cadre de lamlioration de la gestion des demandes de remboursement du crdit de la TVA, il a t dcid, par une
note de service en date du 31/12/2015, doprationnaliser un module exclusivement ddi la Gestion des dpts des demandes
de remboursement de la TVA , via le systme intgr de taxation SIT de la DGI.
Cette note de service qui introduit, en interne, une gestion dmatrialise des dossiers de remboursement, dcrit les diffrentes
tapes de traitement des demandes dposes.
Par cette dmatrialisation la D.G.I entend veiller au respect des rgles dquit et de transparence en assurant la traabilit du
traitement des demandes de remboursement.

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Le montant rembourser est fonction de deux situations :


Plafond suprieur au montant rembourser : dans ce cas, le montant obtenu est
rembours dans son intgralit et la diffrence constitue un reliquat de plafond reporter sur la
priode suivante ;
Plafond infrieur au montant rembourser : Le remboursement est effectu concurrence
de la limite du plafond et la diffrence constitue un crdit de taxes reporter sur la priode
suivante.
3-Remboursements modalits particulires de liquidation
Bien que ces types de remboursement obissent aux mmes modalits dveloppes cihaut, ils se caractrisent par certaines particularits qui les diffrencient.

Remboursement au titre des acquisitions des biens dinvestissement

Conformment aux dispositions de larticle 103-3 du C.G.I, les contribuables qui ont
acquitt la taxe pour lacquisition des biens dinvestissement dans un dlai de 36 mois compter
du dbut dactivit, bnficient du remboursement du montant de la TVA paye.
Il sagit en fait dune restitution pure et simple du montant correspondant la taxe
acquitte et qui nest pas limite par le plafond de remboursement dvelopp ci haut.
Ce montant doit tre affect du prorata de dduction pratiqu par le contribuable.
Larticle 103bis introduit par la loi de finances pour lanne 2016 dispose que les
remboursements de crdit de taxe affrents aux biens dinvestissement sont liquids, dans un
dlai de trente (30) jours compter de la date du dpt de la demande de
remboursement, dans la limite du montant de la taxe sur la valeur ajoute sur lesdits biens
dinvestissement. La dtermination des montants rembourser est effectue par linspecteur
liquidateur en servant un imprim modle tabli par ladministration intitul Etat de liquidation
de la TVA sur investissement . Les remboursements liquids font lobjet de dcisions
du ministre charg des finances ou de la personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu
ltablissement dordre de remboursement.22

Remboursement au titre des oprations de crdit-bail

Les entreprises de crdit-bail (leasing) bnficient du droit au remboursement relatif au


crdit de taxe n compter du 1er janvier 2008 conformment aux dispositions des articles 1034 et 125 (VI) du C.G.I.
Dans ce cas prcis, cest la taxe exigible au titre dun trimestre qui joue le rle de plafond
de remboursement. Ainsi, les remboursements demands sont liquids concurrence du montant
du crdit de la taxe sur la valeur ajoute dductible au titre du mme trimestre.

Remboursement en cas de cessation dactivit

L'assujetti qui cesse son activit, soumise la taxe sur la valeur ajoute, est tenu de
dclarer les clients dbiteurs dans les trente (30) jours qui suivent la date de la cessation dactivit
et payer la taxe correspondante. Aussi, pour lui permettre de bnficier des dductions de la
taxe ayant grev les lments du cot de revient des ventes affrentes ces clients dbiteurs ou
de celle dont le fait gnrateur n'est pas encore intervenu, le lgislateur a prvu l'article 103 du
22

Les taxes rejetes font lobjet dun tat remis en main propre au contribuable ( cet effet linspecteur liquidateur adresse une
lettre dinformation au contribuable linvitant prendre attache avec lentit charge du remboursement de TVA) qui dispose,
linstar du dlai de dpt de la demande initiale de remboursement, du dlai dun mois qui suit le trimestre au cours duquel la
remise de ltat des taxes rejetes a t effectue, en vue de dposer un dossier complmentaire de remboursement comportant
des factures rectifies et compltes. Pass ce dlai, ce dossier est irrecevable.

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C.G.I, le remboursement, en cas de cessation, du crdit de taxes rsultant de l'application de la


rgle du dcalage. Ce remboursement ne saurait en aucun cas tre suprieur aux dductions
autorises et pour lesquelles le fait gnrateur est intervenu postrieurement la date de
cessation.

Remboursement au
valeur immobilire:

titre

des

oprations

de

construction

dhabitat

faible

Les promoteurs immobiliers qui ralisent des logements faible valeur immobilire exonrs
de la TVA en vertu
des dispositions de larticle 247- XII du C.G.I, bnficient du droit au
remboursement de la TVA ayant grev le cot de la construction desdits logements.
Pour bnficier du remboursement et conformment aux dispositions rglementaires
prvues larticle 10 du dcret n 2.06.574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris pour
lapplication de la taxe sur la valeur ajoute, le promoteur immobilier concern doit dposer une
demande tablie sur un imprim modle fourni par ladministration auprs du service local dont il
dpend23.
Le dpt de ladite demande doit tre effectu dans un dlai dune anne compter de la
date de dlivrance du permis dhabiter.
Les promoteurs immobiliers concerns doivent joindre leurs demandes de remboursement
en sus des pices justifiant les achats, les documents ci-aprs :
- copie certifie conforme du permis de construire accompagne du plan de construction ;
- copie certifie conforme du permis d'habiter ;
- copie certifie conforme du rglement de coproprit ;
- copie certifie conforme des contrats de vente.
Les promoteurs immobiliers concerns doivent tenir une comptabilit spare au titre des
oprations de construction de locaux usage dhabitation vises larticle 247-XII dudit code.

23

Voir en annexe n3 les formulaires relatifs au remboursement.

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APPLICATIONS : REGIME GENERAL


1er cas
Une entreprise exportatrice a livr l'exportation durant le 1er trimestre des marchandises
pour une valeur (hors taxe) de 1.000.000 DH. Pour cela elle a achet des biens et services sur
lesquels elle a pay 220.000 DH de taxe sur la valeur ajoute.
- Calcul du plafond (1.000.000 x 20 %).................... = 200.000
- Taxes ayant grev ses achats.. ...= 220.000
- Taxes remboursables....= 200.000
- Crdit reportable (220.000 - 200.000)....=
20.000
Lors du 2me trimestre, elle a encore export pour 1.000.000 de DH. Les achats effectus
n'ont t grevs que de 170.000 DH de taxe.
- Plafond (1.000.000 x 20 %)....................................= 200.000
- Taxes ayant grev ses achats.........= 170.000
- Crdit de taxe.......................................................=
20.000
- Taxes remboursables (170.000 DH + 20.000).....= 190.000
- Reliquat de plafond ( 200.000 - 190.000)...=
10.000
Les exportations du 3me trimestre slvent 1.500.000 DH et la taxe ayant grev les
achats 200.000 DH.
- Plafond (1.500.000 x 20 %).= 300.000
- Taxes ayant grev les achats..= 200.000
- Nouveau plafond (300.000+10.000)= 310.000
- Taxes remboursables........= 200.000
- Reliquat de plafond (310.000- 200.000)...... .= 110.000
Enfin, les exportations du 4me trimestre slvent 2.000.000 DH et la taxe ayant grev
ses achats est de 560.000 DH.
Sagissant dune socit exportatrice, linspecteur liquidateur doit tenir compte des achats
en suspension et des admissions temporaires dont elle a bnfici au cours de cette anne.
Sachant que ladite socit a bnfici de 200.000 DH et 100.000 DH de TVA au titre
respectivement des achats en suspension et des admissions temporaires.
La liquidation du dossier de remboursement relatif au 4me trimestre seffectue comme suit :
- Plafond : 2.000.000 x 20%= 400.000
- Taxes fictives sur les achats en suspension et lAT
200.000 + 100.000 .= 300.000
- Nouveau plafond
(110.000+ 400.000)- 300.000.............= 210.000
- Taxes remboursables= 210.000
- Crdit de taxes reporter sur la priode suivante
560.000-210.000...................................= 350.000

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2me cas
Un promoteur immobilier a construit en 2015 sur un terrain acquis en 2010 un immeuble
(rez de chausse + 3 niveaux) de 20 appartements dont la superficie habitable de chaque
appartement est de 60 m2. Le rez de chausse est constitu de 5 magasins.
Donnes chiffres de l'exemple
- le prix d'acquisition du terrain :
280 m2 x 2.000 DH = 560.000
- le prix de vente de chaque appartement = 140.000
- le prix de vente total des magasins 250.000 x 5 = 1.250.000
- le montant de la taxe dductible soit 350.000 DH est rparti comme suit aprs
exploitation des lments fournis par le contribuable :
* T.V.A ayant grev les locaux usage professionnel. = 50.000
* T.V.A ayant grev les logements caractre social = 300.000
La rgularisation de la situation fiscale de ce promoteur se prsente comme suit :
Taxation de la vente des magasins en proportion du prix du terrain affect aux magasins :
560.000 : 4 (R.C. + 3 tages).. =
140.000
Base imposable : 1.250.000 140.000...
.= 1.110 000
T.V.A payer : (1.110.000 x 20 %) - 50.000.....=
172.000
T.V.A ouvrant droit au remboursement :
T.V.A payer. .=
172.000
T.V.A remboursable..=
- 300.000
Crdit de T.V.A rembourser ................................................= - 128.000
3me cas
Un promoteur immobilier a difi des logements d'une superficie de 50 m2 chacun dont le
prix unitaire de cession est de 140.000 DH. Une partie des logements construits a t destine
la location.
Les renseignements complmentaires de ce dossier se prsentent ainsi :
- totalit des logements construits :
100 logements
-dont logements destins la location :
35 logements
- superficie du terrain :
8.000 m2
-valeur immobilire totale de la construction :
120.000 x 100..................= 12.000.000
- prix du terrain 8.000 m2 x 150 DH..... = 1.200.000
- droits d'enregistrement ...=
30.000
- conservation foncire ...... =
12.000
- cot d'achat du terrain.. = 1.242.000
- la fraction du cot du terrain revenant chaque logement :
1.242.000 : 100 .... =
12.420
- le cot de construction d'un logement :
120.000- 12.420...... =
107.580
- le cot total de la construction :
107.580x 100 .... = 10.758.000
- la taxe dductible :

10.758.000 x 20 % .... =
1,20

1.793.000
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- la taxe exigible sur les logements lous : (107.580 x 35) x 20 %


=
627.550
1,20
- le reliquat de taxes ouvrant droit au remboursement :
1.793.000 627.550.... = 1.165.450
4me cas
Un promoteur immobilier ralise des logements caractre social et des logements de
standing moyen. Cependant, bien qu'il dtienne une comptabilit spare pour chacune des deux
catgories de logement, il aura rpartir certaines charges communes, telles que l'lectricit,
l'eau, le tlphone, les frais financiers, le matriel, le petit outillage etc.. Pour la liquidation du
dossier de remboursement dudit promoteur, deux situations sont envisager :
- Possibilit de dtermination d'un prorata : si au moment du dpt du dossier de
remboursement le promoteur a cd tous les appartements construits, la taxe ayant grev les
charges communes est rembourser dans la limite d'un prorata gal : C.A/ habitat social
C.A. total
-

Dfaut de calcul d'un prorata : Dans l'impossibilit de raliser la totalit de son chiffre
d'affaires, le promoteur en question ne pouvant dterminer le montant de la taxe demande
en remboursement, il est autoris dans ce cas prcis et pour de telles charges, imputer
ladite taxe sur la taxe collecte sur le chiffre d'affaires taxable.

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ANNEXES

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ANNEXE 1 : DISPOSITIONS LEGISLATIVES :


Extraits du Code Gnral Des Impts institu par larticle 5 de la loi de finances n 4306 pour lanne budgtaire 2007 promulgue par le Dahir n 1-06-232 du 10 Hija
1427 (31 Dcembre 2006) tel que modifi par la suite.
Exonrations avec droit dduction (Article 92)24
I.- Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute avec bnfice du droit dduction prvu larticle 101 cidessous :
1- les produits livrs et les prestations de services rendues lexportation par les assujettis.
Lexonration sapplique la dernire vente effectue et la dernire prestation de service rendue sur
le territoire du Maroc et ayant pour effet direct et immdiat de raliser lexportation elle-mme.
Par prestations de services lexportation, il faut entendre :
- les prestations de services destines tre exploites ou utilises en dehors du territoire
marocain ;
- les prestations de services portant sur des marchandises exportes effectues pour le compte
dentreprises tablies ltranger.
Le bnfice de cette exonration est subordonn la condition quil soit justifi de lexportation :
- des produits par la production des titres de transport, bordereaux, feuilles de gros, rcpisss de
douane ou autres documents qui accompagnent les produits exports ;
- des services par la production de la facture tablie au nom du client ltranger et des pices
justificatives de rglement en devises dment vises par lorganisme comptent ou tout autre
document en tenant lieu.
A dfaut de comptabilit, lexportateur de produits doit tenir un registre de ses exportations par
ordre de date, avec indication du nombre, des marques et des numros de colis, de lespce, de la
valeur et de la destination des produits.
En cas dexportation de produits par lintermdiaire de commissionnaire, le vendeur doit dlivrer
celui-ci une facture contenant le dtail et le prix des objets ou marchandises livrs, ainsi que
lindication, soit des nom et adresse de la personne pour le compte de laquelle la livraison a t
faite au commissionnaire, soit de la contremarque ou de tout autre signe analogue servant au
commissionnaire dsigner cette personne.
De son ct, le commissionnaire doit tenir un registre identique celui prvu lalina prcdent
et il doit remettre son commettant une attestation valable pendant lanne de sa dlivrance et
par laquelle il sengage verser la taxe et les pnalits exigibles, dans le cas o la marchandise ne
serait pas exporte ;
2- les marchandises ou objets placs sous les rgimes suspensifs en douane.
Toutefois, en cas de mise la consommation, par les bnficiaires de ces rgimes, les ventes et
livraisons des produits fabriqus ou transforms ainsi que des dchets, sont passibles de la taxe.
Lexonration couvre galement les travaux faon ;
3- (abrog) ;
4- les engrais ;
Par engrais, il faut entendre les matires dorigine minrale, chimique, vgtale ou animale,
simples ou mlanges entre elles, utilises pour fertiliser le sol.
Lexonration sapplique galement aux mlanges composs de produits antiparasitaires, de
micro-lments et dengrais, dans lesquels ces derniers sont prdominants ;
5- lorsquils sont destins usage exclusivement agricole :
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Version conforme la loi de finances de lanne 2016.

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- les produits phytosanitaires ;


- les tracteurs ;
- les abri-serres et les lments entrant dans leur fabrication ;
- les moteurs combustion interne stationnaire, les pompes axe vertical et les motopompes
dites pompes immerges ou pompes submersibles ;
- le semoir simple ou combin
- le scarificateur ;
- lpandeur dengrais ;
- le plantoir et les repiqueurs pour tubercules et plants ; - les ramasseuses presses ;
- les tracteurs roues et chenilles ;
- les motoculteurs ;
- les appareils mcaniques projeter des produits insecticides, fongicides, herbicides et similaires;
- les charrues ;
- le matriel gntique animal et vgtal ;
- les chisels ;
- les cultivateurs dents ;
- les herses ;
- les billonneurs ;
- les buteuses et bineuses ;
- les batteuses poste fixe ;
- les moissonneuses lieuses ;
- les faucheuses rotatives ou alternatives et les girofaucheuses ;
- les ensileuses ;
- les faucheuses conditionneuses ;
- les dbroussailleurs ;
- les greneuses ;
- les arracheuses de lgumes ;
- le matriel de traite : pots et chariots trayeurs ;
- les salles de traite tractes et les quipements pour salles de traite fixes ;
- les barattes ;
- les crmeuses ;
- les tanks rfrigrants ;
- le matriel apicole : machines gaufrer, extracteurs de miel et maturateurs ;
- le matriel de micro-irrigation par goutte goutte ou matriel dirrigation par aspersion ;
6- les biens dinvestissement inscrire dans un compte dimmobilisation et ouvrant droit la
dduction prvue larticle 101 ci-dessous, acquis par les entreprises assujetties la taxe sur la
valeur ajoute pendant une dure de trente six (36) mois compter du dbut dactivit.
Par dbut dactivit, il faut entendre la date du premier acte commercial qui concide avec la
premire opration dacquisition de biens et services lexclusion :
- des frais de constitution des entreprises ;
- et des premiers frais ncessaires linstallation des entreprises dans la limite de trois (3) mois.
Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets dinvestissement, le dlai de
trente six (36) mois commence courir partir de la date de dlivrance de lautorisation de
construire.
Les biens dinvestissement prcits sont exonrs durant toute la dure dacquisition ou de
construction condition que les demandes dachat en exonration soient dposes, auprs du
service local des impts dont dpend le contribuable, dans le dlai lgal de trente six (36) mois
prcit ;
7- les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents inscrire dans un compte
dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport international routier, sous rserve que
lesdites entreprises remplissent les conditions prvues par larticle 102 ci-dessous.
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Cette exonration sapplique dans les conditions prvues au 6 ci-dessus;


8- les biens dquipement destins lenseignement priv ou la formation professionnelle,
inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les tablissements privs denseignement ou
de formation professionnelle, lexclusion des vhicules automobiles autres que ceux rservs au
transport scolaire collectif et amnags spcialement cet effet.
Cette exonration sapplique dans les conditions prvues au 6 ci-dessus ;
9- les biens dquipement, outillages et matriels acquis par les diplms de la formation
professionnelle.
Cette exonration sapplique dans les conditions prvues au 6 ci-dessus ;
10- les matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports en franchise des droits et taxes
applicables limportation conformment aux accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr en
vertu des dahirs ns 1-60-201 et 1-60-202 du 14 Joumada I 1383 (3 Octobre 1963) ;
11- (abrog)
12- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations but non lucratif
soccupant des personnes handicapes, destins tre utiliss par lesdites associations dans le
cadre de leur objet statutaire ;
13- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant rouge marocain,
destins tre utiliss par lui dans le cadre de son objet statutaire;
14- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les services effectus par la
Fondation Mohamed VI de promotion des oeuvres sociales de lducation formation conformment
aux missions qui lui sont dvolues par la loi n 73.00 prcite ;
15- les acquisitions de biens, matriels et marchandises ncessaires laccomplissement de sa
mission, effectues par la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir
portant loi n 1-77-335 prcit ;
16- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues la Ligue Nationale de Lutte
contre les Maladies Cardio-Vasculaires dans le cadre de sa mission prvue par le dahir portant loi
n 1-77- 334 prcit ;
17- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par :
a- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n 1-93- 228 prcit, dans le
cadre des missions qui lui sont dvolues;
b- la Fondation Cheikh khalifa Ibn Zad institue par la loi n 12-07 prcite, dans le cadre des
missions qui lui sont dvolues ;
18- les produits et quipements pour hmodialyse ci-aprs cits :
- Dialyseurs, gnrateurs dhmodialyse, gnrateurs hmofiltration utiliss pour lhmodialyse
et leurs accessoires :
- lignes veineuses, lignes artrielles, lignes pritonales et leurs accessoires dont les tubulures et
leurs aiguilles ;
- aiguille fistule ;
- connecteurs cathter ;
- capuchon protecteur strile ;
- cathter de Tenchkoff ;
- corps de pompes dhmodialyse ;
- poches de dialyse pritonale ;
- Concentrs et soluts de dialyse pritonale ;
- Concentrs dhmodialyse ;
- Soluts de dialyse pritonale.
19- les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des hpatites B et C et les
mdicaments destins au traitement du diabte, de lasthme, des maladies cardio-vasculaires et
de la maladie du syndrome immunodficitaire acquis (SIDA) ;
20- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de
don par les personnes physiques ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits
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locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique soccupant des
conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en situation prcaire ;
21- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de
don dans le cadre de la coopration internationale lEtat, aux collectivits locales, aux
tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements
trangers ou par les organisations internationales ;
22- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de
don aux gouvernements trangers, par le gouvernement du Royaume du Maroc ;
23- les biens, marchandises, travaux et prestations de services financs par des dons de lUnion
Europenne ;
24- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la Banque Islamique de
Dveloppement conformment au dahir n 1-77-4 prcit ;
25- les biens mobiliers ou immobiliers acquis par lAgence Bat Mal Al Qods Acharif en application
du Dahir n 1-99-330 du 11 safar 1421 (15 mai 2000) prcit ;
26- les activits de Bank Al-Maghrib se rapportant :
- lmission montaire et la fabrication des billets, monnaies et autres valeurs et documents de
scurit ;
- aux services rendus lEtat ;
- et de manire gnrale, toute activit caractre non lucratif se rapportant aux missions qui
lui sont dvolues par les lois et rglements en vigueur ;
27- a)- les banques offshore pour :
- les intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes autres prestations de service
effectues par ces banques ;
- les intrts servis par les dpts et autres placements effectus en monnaies trangres
convertibles auprs desdites banques ;
- les biens dquipement ltat neuf ncessaires lexploitation acquis localement par lesdites
banques ;
- les fournitures de bureau ncessaires lexercice de lactivit desdites banques.
b)- les socits holding offshore pour :
- Les oprations faites par ces socits rgies par la loi n 58-90 prcite et effectues au profit
des banques offshore ou de personnes physiques ou morales non-rsidentes et payes en
monnaies trangres convertibles ;
- Les oprations effectues par les socits holding offshore bnficient du droit dduction au
prorata du chiffre daffaires exonr, dans les conditions prvues par le prsent code ;
28- Les oprations de cession de logements sociaux usage dhabitation principale dont la
superficie couverte est comprise entre cinquante (50) et quatre vingt (80) m2 et le prix de vente
nexcde pas deux cent cinquante mille (250.000) dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute.
Cette exonration est subordonne aux conditions prvues larticle 93-I ci aprs.1
29- les constructions de cits, rsidences et campus universitaires ralises par les promoteurs
immobiliers pendant une priode maximum de trois (3) ans courant compter de la date de
lautorisation de construire des ouvrages constitus dau moins cinquante (50) chambres, dont la
capacit dhbergement est au maximum de deux
(2) lits par chambre, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des
charges ;
30- les oprations de ralisation de logements sociaux affrents au projet Annassim situ
dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa par la socit nationale damnagement collectif
(SO.N.A.D.A.C) ;
31- les oprations ralises par la socit Sala Al Jadida dans le cadre de son activit ;
32-l a restauration des monuments historiques classs et des quipements de base dutilit
publique effectue par des personnes physiques ou morales ;
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33- les oprations de vente, de rparation et de transformation portant sur les btiments de
mer.
Par btiments de mer, on doit entendre les navires, btiments, bateaux et embarcations capables,
par leurs propres moyens, de tenir la mer comme moyen de transport et effectuant une
navigation principalement maritime ;
34- les ventes aux compagnies de navigation, aux pcheurs professionnels et aux armateurs de
la pche de produits destins tre incorpors dans les btiments viss au 33 ci-dessus ;
35- les oprations de transport international, les prestations de services qui leur sont lies ainsi
que les oprations de rparation, dentretien, de maintenance, de transformation, daffrtement et
de location portant sur les diffrents moyens dudit transport ainsi que les oprations de
dmantlement des avions;
36-l es produits livrs et les prestations de services rendues aux zones franches dexportation et
provenant du territoire assujetti. Les oprations effectues lintrieur et entre lesdites zones
demeurent hors champ dapplication de la taxe sur la valeur ajoute ;
37-lensemble des actes, activits ou oprations ralises par la socit dnomme Agence
spciale Tanger mditerrane cre par le dcret-loi n 2-02-644 prcit ;
38- les biens et services acquis ou lous par les entreprises trangres de productions
audiovisuelles, cinmatographiques et tlvisuelles, loccasion de tournage de films au Maroc.
Cette exonration sapplique toute dpense gale ou suprieure cinq mille (5.000) dirhams et
paye sur un compte bancaire en devises convertibles ouvert au nom desdites entreprises ;
39-l es biens et marchandises acquis lintrieur par les personnes physiques non rsidentes au
moment de quitter le territoire marocain et ce pour tout achat gal ou suprieur deux mille
(2.000) dirhams taxe sur la valeur ajoute comprise.
Sont exclus de cette exonration les produits alimentaires (solides et liquides), les tabacs
manufacturs, les mdicaments, les pierres prcieuses non montes et les armes ainsi que les
moyens de transports usage priv, leurs biens dquipement et davitaillement et les biens
culturels ;
40- les oprations dacquisition des biens et services ncessaires lactivit des titulaires
dautorisations de reconnaissances, de permis de recherches ou de concessionnaires
dexploitation, ainsi que leurs contractants et sous-contractants, conformment aux dispositions de
la loi n 21-90 prcite relative la recherche et lexploitation des gisements dhydrocarbures ;
41- (abrog)
42- les vhicules neufs acquis par les personnes physiques et destins exclusivement tre
exploits en tant que voiture de location (taxi) ;
43- les oprations de construction de mosques ;
44- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les prestations effectues par
la Fondation Mohammed VI pour la promotion des oeuvres sociales des prposs religieux, cre
par le dahir n 1-09- 200 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier 2010), conformment aux missions qui lui
sont dvolues.
45- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les prestations effectues par
la Fondation Mohammed VI pour lEdition du Saint Coran cre par le dahir n 1-09- 198 du 8
rabii I 1431 (23 fvrier 2010), conformment aux missions qui lui sont dvolues.
II.- Sous rserve de la rciprocit, les marchandises, travaux ou prestations quacquirent ou dont
bnficient, auprs dassujettis la taxe, les missions diplomatiques ou consulaires et leurs
membres accrdits au Maroc, ayant le statut diplomatique.
Cette exonration profite galement aux organisations internationales et rgionales ainsi qu
leurs membres accrdits au Maroc qui bnficient du statut diplomatique.
46- les biens, matriels, marchandises et services acquis par la Fondation Lalla Salma de
prvention et traitement des cancers ainsi que les prestations effectues par ladite Fondation.

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Rgime suspensif (Article 94)


I.-

Les entreprises exportatrices de produits peuvent, sur leur demande et dans la limite du
montant du chiffre daffaires ralis au cours de lanne coule au titre de leurs oprations
dexportation, tre autorises recevoir en suspension de la taxe sur la valeur ajoute
lintrieur, les marchandises, les matires premires, les emballages irrcuprables et les services
ncessaires auxdites oprations et susceptibles douvrir droit dduction et au remboursement
prvus aux articles 101 104 ci-dessous.
II.- Les entreprises exportatrices de services peuvent sur leur demande et dans la limite du
montant du chiffre daffaires ralis au cours de lanne coule au titre de leurs oprations
dexportation, tre autorises recevoir en suspension de la taxe sur la valeur ajoute
lintrieur, les produits et les services ncessaires auxdites oprations et susceptibles douvrir droit
dduction et au remboursement prvus aux articles 101 104 ci-dessous.
Bnficient de ce rgime, les entreprises catgorises qui remplissent les conditions prvues par le
dcret pris pour lapplication de la taxe sur la valeur ajoute.
DEDUCTIONS ET REMBOURSEMENTS
Rgle gnrale

(Article 101)

1- La taxe sur la valeur ajoute qui a grev les lments du prix dune opration imposable est
dductible de la taxe sur la valeur ajoute applicable cette opration.
Les assujettis oprent globalement limputation de la taxe sur la valeur ajoute et doivent
procder une rgularisation dans les cas de disparition de marchandise ou lorsque lopration
nest pas effectivement soumise la taxe.
Les rgularisations ninterviennent pas dans le cas de destruction accidentelle ou volontaire
justifie.
2- Au cas o le volume de la taxe due au titre dune priode ne permet pas limputation totale de
la taxe dductible, le reliquat de taxe est report sur le mois ou le trimestre qui suit.
3- Le droit dduction prend naissance lexpiration du mois25 de ltablissement des quittances
de douane ou de paiement partiel ou intgral des factures ou mmoires tablis au nom du
bnficiaire.
Toutefois, ce dlai nest pas exig en ce qui concerne les biens viss larticle 102 ci-aprs.
Remboursement (Article 103) :
Sauf dans les cas numrs aux 1, 2 ,3 et 4 ci-dessous, le crdit de taxe ne peut aboutir un
remboursement, mme partiel, de la taxe ayant grev une opration dtermine.
1 - Dans le cas doprations ralises sous le bnfice des exonrations ou du rgime suspensif
prvus aux articles 92 et 94 ci-dessus, si le volume de la taxe due ne permet pas limputation
intgrale de la taxe, le surplus est rembours dans les conditions et selon les modalits dfinies
par voie rglementaire. Sont exclues dudit remboursement les entreprises exportatrices des
mtaux de rcupration.

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Dispositions introduites par la loi de finances de lanne 2014.

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2 - Dans le cas de cessation dactivit taxable, le crdit de taxe rsultant de lapplication des
dispositions prvues larticle 101- 3 ci-dessus est rembours dans les conditions et selon les
modalits fixes par voie rglementaire.
3- Les entreprises assujetties qui ont acquitt la taxe loccasion de limportation ou de
lacquisition locale des biens viss larticle 92-I-6 ci-dessus et larticle 123-22 ci-dessous,
bnficient du droit au remboursement selon les modalits prvues par voie rglementaire.
4- Les entreprises de crdit-bail (leasing) bnficient du droit au remboursement relatif au crdit
de taxe dductible non imputable selon les modalits prvues par voie rglementaire.
5- Les remboursements de taxe prvus au 1, 2, 3 et 4 ci-dessus sont liquids dans un dlai
maximum de< trois (3) mois partir de la date de dpt de la demande.
Cette demande de remboursement doit tre dpose auprs du service local des impts dont
dpend le bnficiaire, la fin de chaque trimestre de lanne civile au titre des oprations
ralises au cours du ou des trimestres couls.
Ce dpt est effectu dans un dlai nexcdant pas lanne suivant le trimestre pour lequel le
remboursement est demand.
6- Les remboursements sont liquids dans la limite du montant de la taxe sur la valeur ajoute
calcule fictivement sur la base du chiffre daffaires dclar pour la priode considre, au titre
des oprations ralises sous le bnfice des exonrations et suspensions prvues aux articles 92
et 94 ci-dessus.
Cette limite est ajuste en fonction des exonrations de taxe obtenues, le cas chant, en vertu
des articles 92 et 94 prcits.
Lorsque le montant de la taxe rembourser est infrieur la limite fixe ci-dessus, la diffrence
peut tre utilise pour la dtermination de la limite de remboursement concernant la ou les
priodes suivantes.
Les remboursements liquids font lobjet de dcisions du ministre des finances ou de la personne
dlgue par lui cet effet et donnent lieu ltablissement dordre de restitution.
Remboursement de la taxe sur la valeur ajoute sur les biens dinvestissement
(Article 103 bis) :26
Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute bnficiant du droit dduction, lexclusion des
tablissements et socits publics, dont les dclarations du chiffre daffaires ont fait apparaitre un
crdit de taxe non imputable, peuvent bnficier du remboursement de la taxe sur la valeur
ajoute au titre des biens dinvestissement lexception du matriel et mobilier du bureau et des
vhicules de transport de personnes autres que ceux utiliss pour les besoins de transport public
ou de transport collectif du personnel.
Les modalits dapplication du remboursement prcit sont fixes par voie rglementaire.
La demande de remboursement doit tre dpose trimestriellement auprs du service local des
impts, dont relve lassujetti, au cours du mois qui suit le trimestre au cours duquel la dclaration

26

Dispositions nouvelles introduites par la loi de finances de lanne 2016.

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du chiffre daffaires fait apparaitre un crdit de taxe non imputable au titre des biens
dinvestissement.
Le crdit de taxe dductible demand en remboursement ne doit pas faire lobjet dimputation.
Les contribuables sont tenus de procder lannulation dudit crdit sur la dclaration du chiffre
daffaires du mois ou du trimestre qui suit le trimestre ayant dgag un crdit de taxe donnant
lieu au remboursement.
Ouvre droit au remboursement la taxe sur la valeur ajoute grevant les factures dachat dont le
paiement est intervenu au cours du trimestre.
Les remboursements de crdit de taxe affrent aux biens dinvestissement sont liquids, dans un
dlai de trente (30) jours compter de la date du dpt de la demande de remboursement, dans
la limite du montant de la taxe sur la valeur ajoute sur lesdits biens dinvestissement. Les
remboursements liquids font lobjet de dcisions du ministre charg des finances ou de la
personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu ltablissement dordre de remboursement.
Oprations exclues du droit dduction (Article 106)27
I.- Nouvre pas droit dduction, la taxe ayant grev :
1- les biens, produits, matires et services non utiliss pour les besoins de lexploitation ;
2- les immeubles et locaux non lis lexploitation ;
3- les vhicules de transport de personnes, lexclusion de ceux utiliss pour les besoins du
transport public ou du transport collectif du personnel des entreprises ;
4- les produits ptroliers non utiliss comme combustibles, matires premires ou agents de
fabrication, lexclusion du :
- gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de transport collectif routier des
personnes et des marchandises ainsi que le transport routier des marchandises effectu par les
assujettis pour leur compte et par leurs propres moyens ;
- gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de transport ferroviaire des
personnes et des marchandises ;
- gasoil et krosne utiliss pour les besoins du transport arien ; les modalits dapplication de
cette disposition sont fixes par voie rglementaire ;
5- les achats et prestations revtant un caractre de libralit ;
6- les frais de mission, de rception ou de reprsentation ;
7- les oprations numres larticle 99-3-b) ci-dessus ;
8- les oprations de vente et de livraison portant sur les produits, ouvrages et articles viss
larticle 100 ci-dessus.
II. Nest pas dductible la taxe ayant grev les achats, travaux ou prestations de services dont le
montant dpasse dix mille (10.000) dirhams par jour et par fournisseur dans la limite de cent
mille (100.000) dirhams par mois fournisseur et dont le rglement nest pas justifi par chque
barr non endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement, virement bancaire,
procd lectronique ou par compensation avec une crance lgard dune mme personne,
27

Version conforme la loi de finances de lanne 2016.

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condition que cette compensation soit effectue sur la base de documents dment dats et signs
par les parties concernes et portant acceptation du principe de la compensation.
Toutefois, les conditions de paiement prvues ci-dessus ne sont pas applicables aux achats
danimaux vivants et produits agricoles non transforms.
Compensation (Article 237)
Lorsquun contribuable demande la dcharge, la rduction, la restitution du montant dune
imposition ou le remboursement de la taxe, ladministration peut, au cours de linstruction de cette
demande, opposer lintress toute compensation, au titre de limpt ou taxe concern, entre les
dgrvements justifis et les droits dont ce contribuable peut encore tre redevable en raison
dinsuffisances ou domissions non contestes constates dans lassiette ou le calcul de ses
impositions non atteintes par la prescription. En cas de contestation par le contribuable du
montant des droits affrents une insuffisance ou une omission, ladministration accorde le
dgrvement et engage, selon le cas, la procdure prvue larticle 220 ou 221 ci-dessus.

Dates deffet et dispositions transitoires

(Article 247 XII)

XII.- A.- Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques relevant du
rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour leurs actes, activits et revenus affrents la
ralisation de logements faible valeur immobilire, tels que dfinis ci-aprs, destins en
particulier la prvention et la lutte contre lhabitat insalubre, des impts, droits et taxes ci-aprs:
- limpt sur les socits ;
- limpt sur le revenu ;
- la taxe sur la valeur ajoute ;
- les droits denregistrement.
On entend par logement faible valeur immobilire, toute unit dhabitation dont la superficie
couverte est de cinquante (50) soixante (60) mtre carr et dont le prix de la premire vente ne
doit pas excder cent quarante mille (140.000) dirhams.
Peuvent bnficier de ces exonrations, les promoteurs immobiliers prcits qui sengagent, dans
le cadre dune convention, conclure avec lEtat, assortie dun cahier des charges, raliser un
programme de construction intgr de deux cents (200) logements en milieu urbain et/ou
cinquante (50) logements413 en milieu rural, compte tenu des critres retenus ci-dessus.
Ces logements sont destins, titre dhabitation principale, des citoyens dont le revenu mensuel
ne dpasse pas deux fois (2) le salaire minimum interprofessionnel garanti ou son quivalent,
condition quils ne soient pas propritaires dun logement dans la commune considre.
Les propritaires dans lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de services
communaux peuvent acqurir ce type de logement.
Toutefois, les promoteurs immobiliers prcits peuvent cder au prix de vente prvu ci-dessus
avec application de la taxe sur la valeur ajoute, au plus 10% des logements faible valeur
immobilire construits, aux fins de location des bailleurs personnes morales ou personnes
physiques relevant du rgime de rsultat net rel dans les conditions prvues au B bis ci-dessous.

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Lesdits logements doivent tre raliss conformment la lgislation et la rglementation en


vigueur en matire durbanisme.
Ce programme de construction doit tre ralis dans un dlai maximum de cinq (5) ans partir de
la date dobtention de la premire autorisation de construire.
Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une demande dautorisation de
construire auprs des services comptents dans un dlai nexcdant pas six (6) mois, compter
de la date de conclusion de la convention. En cas de non-respect de cette condition, la convention
est rpute nulle.
Ils doivent galement tenir une comptabilit spare pour chaque programme et joindre la
dclaration prvue aux articles 20, 82, 85 et 150 du prsent code :
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui concerne la premire anne ;
- un tat du nombre des logements raliss dans le cadre de chaque programme ainsi que le
montant du chiffre daffaires y affrent.
- un tat faisant ressortir, le cas chant, le nombre de logements cds aux bailleurs viss cidessus aux fins de location et le montant du chiffre daffaires y affrent.
Afin de bnficier de lexonration des droits denregistrement, le promoteur immobilier doit :
- inclure dans le contrat dacquisition son engagement raliser le programme dans le dlai fix
ci-dessus ;
- produire une caution bancaire ou consentir une hypothque au profit de lEtat, dans les
conditions et selon les modalits fixes par larticle 130- II du prsent code.
A dfaut de ralisation de tout ou partie dudit programme dans les conditions dfinies par la
convention prcite, un ordre de recettes est mis pour le recouvrement des impts, droits et
taxes exigibles sans avoir recours la procdure de rectification des bases dimposition et sans
prjudice des amendes, majorations et pnalits y affrentes.
Par drogation aux dispositions relatives aux dlais de prescription, ladministration fiscale peut
mettre limpt au cours des quatre (4) annes suivant lanne de ralisation du programme objet
de la convention conclue avec lEtat.
B- Les exonrations prvues au A du prsent paragraphe sont applicables aux conventions
conclues dans le cadre du programme prcit conformment aux dispositions dudit paragraphe
durant la priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2020
Dispositions exceptionnelles de la loi de finances pour lanne budgtaire 201428
Art 247-XXV Par drogation aux dispositions de larticle 103 ci-dessus, le crdit de T.V.A cumul
la date du 31/12/2013 est ligible au remboursement selon les conditions et les modalits fixes
par voie rglementaire prcisant le mode, le calendrier ainsi que les plafonds des crdits.
On entend par crdit de taxe cumul au sens du prsent paragraphe le crdit n compter du 1 er
janvier 2004 et rsultant de la diffrence entre le taux de la taxe sur la valeur ajoute appliqu
28

BO n6217bis du 27 Safar 1435 (31 Dcembre 2013).

Page 34 sur 43

sur le chiffre daffaires et celui grevant les cots de production et/ou de lacquisition en taxe
acquitte des biens dinvestissement immobilisables .
Les entreprises concernes sont tenues de dposer dans les deux mois qui suivent
celui de la publication au B.O du dcret prvu au premier paragraphe , une demande
de remboursement du crdit de taxe , tablie sur ou daprs un modle fourni cet
effet par ladministration fiscale et de procder lannulation dudit crdit de taxe au
titre de la dclaration de chiffre daffaires qui suit le mois ou le trimestre du dpt de
ladite demande.
Le montant restituer est limit au total du montant de la taxe initialement pay au
titre des achats effectus, diminu du montant hors taxe desdits achats affect du
taux rduit applicable par le contribuable sur son chiffre daffaires.
En ce qui concerne le crdit de taxe rsultant uniquement de lacquisition des biens
dinvestissement, le montant restituer est limit au montant de la taxe sur la valeur
ajoute ayant grev lacquisition desdits biens.
Ladministration fiscale procde la liquidation des remboursements lorsquelle
sassure de la vracit du crdit cumul de la taxe sur la valeur ajoute.
Les remboursements liquids font lobjet de dcisions du ministre charg des finances ou de la
personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu ltablissement dordres de
remboursement.

ANNEXE 2 : DISPOSITIONS REGLEMENTAIRES


Extraits du Code Gnral Des Impts institu par larticle 5 de la loi de finances n 4306 pour lanne budgtaire 2007 promulgue par le Dahir n 1-06-232 du 10 Hija
1427 (31 Dcembre 2006) tel que modifi par la suite.

Dcret n 2.06.574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris pour lapplication
de la taxe sur la valeur ajoute prvue au titre III du Code Gnral des Impts, tel
que modifi par le dcret n 2.08.103 du 30 chaoual 1429 (30 octobre 2008) (B.O n
5684 du 21 Kaada 1429 20 novembre 2008)
Remboursement

(Article 25)

I.- La demande du remboursement vis au 1 de larticle 103 du code gnral des impts, doit
tre formule sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration, accompagne des pices
justificatives suivantes :
1.- pour les importations directes par les bnficiaires et ouvrant droit remboursement : une
copie des factures dachat, une copie de la dclaration dimportation et de la quittance de
rglement de la taxe sur la valeur ajoute y affrente, ainsi quun relev mentionnant, pour
chaque importation, le numro de la dclaration dimportation, le numro et la date de quittance
de douane constatant le paiement dfinitif des droits et nature exacte des marchandises, la valeur
retenue pour le calcul de la taxe sur la valeur ajoute et le montant de celle qui a t verse;
2.- pour les achats de biens et services, les livraisons, les faons et les travaux effectus au
Maroc, la copie des factures ou mmoires ouvrant droit au remboursement, accompagne dun
relev rcapitulatif comportant :
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a)la rfrence aux factures ou mmoires ainsi que le numro didentification attribu par le service
des impts y figurant ;
b) la nature exacte des marchandises, biens, services, faons ou travaux, le montant des
mmoires ou factures correspondants et, le cas chant, le taux et le montant de la taxe sur la
valeur ajoute mentionns sur ces factures ou mmoires ;
c)la rfrence et les modalits de paiement se rapportant ces factures ou mmoires.
Les relevs viss ci-dessus doivent comporter, en outre, dans une colonne distincte, le numro
dinscription des factures dachat et de faon ou des documents douaniers en tenant lieu, aux
livres comptables dont la tenue est prescrite par larticle 118 du code prcit.
Les valeurs figurant auxdits relevs sont totalises par catgorie et leur montant doit correspondre
celui des importations, des achats de biens et services, des livraisons, des faons et des travaux
figurant sur la ou les dclarations du chiffre daffaires annexes la demande de remboursement.
Les exportateurs doivent, en outre, joindre aux documents viss ci-dessus, les avis dexportation
tablis conformment un imprim fourni par la direction des impts et les copies de factures de
vente tablies au nom des destinataires ltranger, revtus du visa des services de la douane et
rcapituls sur des relevs distincts.
Les personnes effectuant des oprations ralises sous le bnfice des exonrations ou de la
suspension prvues aux articles 92 (I- 3 et 6) et 94 du code prcit doivent joindre leur
demande de remboursement les attestations de vente en exonration ou de suspension de la taxe
et les factures justifiant de la ralisation effective de ces oprations.
II- La demande de remboursement vise larticle 103- 2 du code prcit doit tre tablie dans
les conditions prvues aux 1 et 2 du I ci-dessus et accompagne de la dclaration de cessation
dactivit vise au 2e alina de larticle 114 dudit code.
III- La demande de remboursement vise larticle 103-3 du code prcit doit tre tablie dans
les conditions prvues aux 1 et 2 du I ci-dessus et les remboursements demands sont liquids
concurrence du montant de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev lacquisition des biens viss
aux articles 92-6 et 123- 22) du code gnral des impts.
IV.- La demande de remboursement vise larticle 103-4 du code prcit doit tre tablie selon
les modalits prvues aux 1 et 2 du I ci-dessus.
Conformment larticle 125(VI) du code prcit, les remboursements demands sont liquids
concurrence du montant du crdit de taxe sur la valeur ajoute dductible et non imputable,
relatif aux oprations ralises compter du 1er janvier 2008.
Locaux usage de logement social et logements faible valeur immobilire
(article 10) :
La demande de remboursement de la taxe ayant grev les oprations vises aux articles 92 (I28) et 247- XII du code gnral des impts doit tre tablie sur un imprim modle fourni cet
effet par ladministration et dpos auprs du service local des impts dont dpend le bnficiaire.
Le dpt de ladite demande doit tre effectu dans un dlai dune anne compter de la date de
dlivrance du permis dhabiter.
Les personnes ralisant les oprations susvises doivent fournir en plus des justificatifs de leurs
achats de biens et services viss larticle 25 ci-dessous, les documents ci-aprs :
- copie certifie conforme du permis de construire accompagne du plan de construction ; - copie
certifie conforme du permis dhabiter ;
Page 36 sur 43

- copie certifie conforme du contrat de vente. Les promoteurs immobiliers viss larticle 89-II5 du code prcit, doivent tenir une comptabilit spare au titre des oprations de construction
de locaux usage dhabitation vises aux articles 92-I-28 et 247-XII dudit code.
Dcret n 2-14-271 du 30 joumada II 1435 (30 avril 2014) relatif au
du crdit de la taxe sur la valeur ajoute cumul

remboursement

LE CHEF DU GOUVERNEMENT,
Vu le code gnral des impts institu par larticle 5 de la loi de finances n 43-06 pour lanne
budgtaire 2007, promulgue par le dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006), tel
que modifi et complt par larticle 4 de la loi de finances n 110-13 pour l'anne budgtaire
2014, promulgue par le dahir 1-13-115 du 26 safar 1435 (30 dcembre 2013), notamment
larticle 247-XXV du Code gnral des impts prcits ;
Vu le dcret n 2-06-574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris pour lapplication de la taxe
sur la valeur ajoute prvue au titre III du code gnral des impts, tel que modifi et complt ;
Aprs dlibration en conseil du gouvernement, runi le 24 joumada II 1435 (24 avril2014),
DECRETE
Article 1
Le remboursement du crdit de la taxe sur la valeur ajoute cumul la date du 31 dcembre
2013 prvu par les dispositions de larticle 247-XXV du code gnral des impts est accord, au
titre de lanne 2014, aux contribuables dont le montant dudit crdit de taxe est infrieur ou gal
vingt millions (20.000.000) de dirhams.
Pour bnficier dudit remboursement, les personnes concernes doivent dposer auprs du
service local des impts dont elles relvent, dans les deux mois qui suivent celui de la publication
du prsent dcret au Bulletin officiel , une demande de remboursement formule sur ou
daprs un imprim modle tabli par ladministration cet effet.
Cette demande doit tre accompagne des pices justificatives des achats de biens et services,
telles que prvues larticle 25 du dcret susvis n 2-06-574 du 10 hija 1427 (31 dcembre
2006).
Ces pices justificatives doivent tre prsentes et classes selon leur ordre au relev de
dduction o elles sont rcapitules par anne et par taux. Ledit relev est tabli dans les
conditions prvues larticle 25 du dcret prcit.
Article 2
Les personnes concernes doivent joindre outre les documents viss ci-dessus, un rapport
sommaire certifi par un commissaire aux comptes comportant par anne, les lments suivants :
1) pour le crdit de taxe rsultant du diffrentiel des taux :
*
chiffres annuel total hors taxe dclar selon le rgime dimposition la TVA :
chiffre daffaires annuel hors champ dapplication de la TVA ;
chiffre daffaires annuel exonr sans droit dduction ;
chiffre daffaires annuel exonr avec droit dduction ;
chiffre daffaires annuel ralis en suspension de taxe ;
chiffre daffaires annuel imposable hors taxe, par taux dimposition.
*
montant annuel de la TVA exigible, par taux ;
*
dductions :
achat non immobiliss :
Page 37 sur 43

*
*
*
*
-

Montant annuel des achats, lintrieur et limportation, selon le taux appliqu ainsi que le
montant de la TVA dductible correspondante, affect du prorata de dduction sil y a lieu ;
achats immobiliss :

Montant annuels des achats, lintrieur et limportation, selon le taux appliqu ainsi que
le montant de la TVA dductible correspondante, affect du prorata de dduction sil y a lieu ;
*
Prorata de dduction ;
*
Crdit de taxe dpos hors dlai, sil a lieu ;
montant de la rduction de 15% ;
crdit de taxe annuel;
plafond du remboursement annuel :
des achats non immobiliss acquis au taux de 20% ;
des achats non immobiliss acquis au taux de 14% ;
des achats non immobiliss acquis au taux de 10%.
rpartition des achats par taux, lorsque le chiffre daffaires est soumis plusieurs taux de TVA.
2) Pour le crdit de la taxe li linvestissement :
Outre les lments viss au 1) ci-dessus, les renseignements suivants :
montant total de la TVA sur linvestissement ralis ;
montant total de la TVA rcupre au titre des achats immobiliss ;
montant total de la TVA rembourse au titre des achats immobiliss avec indication des
montants demands par trimestre ;
montant restant de la TVA nayant pas t imput ou rembours (plafond du remboursement) ;
achats annuels obtenus en exonration de taxe ;
achats annuels en suspension de taxe ;
importations annuelles sous les rgimes suspensifs en douane.
3) pour les entreprises qui ont opr la dduction dune partie du crdit de taxe au
cours de lanne 2014, les renseignements suivants :
montant de crdit de taxe cumul au 31 dcembre 2013 ;
montant de crdit de taxe imput la date du dpt de la demande de remboursement.
Article 3
Les contribuables dont le montant du crdit de taxe cumul la date du 31 dcembre 2013
est infrieur ou gal deux cent mille (200.000) dirhams, ne sont pas tenus de certifier le rapport
sommaire prcit par un commissaire aux comptes.
Article 4
Le ministre de lconomie et des finances est charg de lexcution du prsent dcret qui
sera publi au Bulletin officiel.
Fait Rabat, le 30 Joumada II 1435 (30 avril 2014).
ABDEL-ILAH BENKIRAN.
Pour contreseing :
Le Ministre de lEconomie et des Finances,
MOHAMMED BOUSSAID

Dcret dapplication n 2-15-135 du 10 joumada II 1436 (31 mars 2015), publi


au Bulletin Officiel (B.O) n 6348 du 12 joumada II 1436 (2 avril 2015).
Le Chef du Gouvernement,
Vu le code gnral des impts institu par l'article 5 de la loi de finances n 43-06 pour l'anne
budgtaire 2007, promulgue par le dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) tel
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que modifi et complt par la loi de finances n110-13 pour l'anne budgtaire 2014, notamment
son article 247-XXV;
Vu le dcret n2-06-574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris pour l'application de la taxe sur
la valeur ajoute prvue au titre III du code gnral des impts tel que modifi et complt ;
Aprs dlibration en Conseil du gouvernement runi le 5 MARS 2015.
DECRETE :
Article premier. - Le remboursement du crdit de la taxe sur la valeur ajoute cumul la date
du 31 dcembre 2013 prvu par les dispositions de l'article 247-XXV du code gnral des impts
est accord par anne dans la limite du tiers du montant du crdit de la taxe sur la valeur ajoute
rembourser, au cours des annes 2015, 2016 et 2017 aux contribuables dont le montant dudit
crdit de taxe est suprieur vingt millions
(20 000 000) de dirhams et infrieur ou gal cinq
cent millions (500 000 000) de dirhams.
Pour bnficier dudit remboursement, les personnes concernes doivent dposer auprs du
service local des impts dont elles relvent, dans les deux mois qui suivent celui de la publication
du prsent dcret, une demande de remboursement formule sur ou d'aprs un imprim modle
tabli par l'administration cet effet.
Cette demande doit tre accompagne des pices justificatives des achats de biens et services,
telles que vises l'article 25 du dcret susvis n 2-06- 574 du 10 hija 1427 (31 dcembre
2006).
Ces pices justificatives desdits achats doivent tre prsentes et classes selon leur ordre au
relev de dduction o elles sont rcapitules, par anne et par taux. Ledit relev est tabli dans
les conditions prvues l'article 25 du dcret prcit.
Article 2.- Les personnes concernes doivent joindre, la demande outre les documents viss cidessus, un rapport sommaire certifi par un commissaire aux comptes comportant, par anne, les
lments suivants :
1) pour le crdit de taxe rsultant du diffrentiel des taux :
chiffre d'affaires annuel total hors taxe dclar selon le rgime d'imposition la T.V.A :
- chiffre d'affaires annuel hors champ d'application de NA ;
- chiffre d'affaires annuel exonr sans droit dduction ;
- chiffre d'affaires annuel exonr avec droit dduction ;
- chiffre d'affaires annuel ralis en suspension de taxe ;
- chiffre d'affaires annuel imposable hors taxe, par taux d'imposition.
montant annuel de la NA exigible, par taux.
dductions :
- Achats non immobiliss :
montant annuel des achats, l'intrieur et l'importation, selon le taux appliqu ainsi que le
montant de la NA dductible correspondante, affect du prorata de dduction s'il y a lieu.
- Achats immobiliss :
montant annuel des achats, l'intrieur et l'importation, selon le taux appliqu ainsi que le
montant de la NA dductible correspondante, affect du prorata de dduction s'il y a lieu.
prorata de dduction ;
crdit de taxe dpos hors dlai, s'il y a lieu ;
montant de la rduction de 15% :
crdit de taxe annuel ;
plafond du remboursement annuel :
- des aces non immobiliss acquis au taux de 20% ;
- des achats non immobiliss acquis au taux de 14% ;
- des achats non immobiliss acquis au taux de 10%.
rpartition des achats par taux, lorsque le chiffre d'affaires est soumis plusieurs taux de TVA.
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2) pour le crdit de taxe li l'investissement : outre les lments viss au 1) ci-dessus, les
renseignements suivants :
- montant total de la NA sur l'investissement ralis ;
- montant total de la NA rcupre au titre des achats immobiliss ;
-montant total de la NA rembourse au titre des achats immobiliss avec indication des montants
demands par trimestre ;
- montant restant de la NA n'ayant pas t imput ou rembours (plafond du remboursement) ;
- achats annuels obtenus en exonration de taxe ;
- achats annuels en suspension de taxe ;
- importations annuelles sous les rgimes suspensifs en douane.
3) pour les entreprises qui ont opr la dduction d'une partie du crdit de taxe au cours des
annes 2014 et 2015, les renseignements suivants :
- montant du crdit de taxe cumul au 31 dcembre 2013 ;
- montant du crdit de taxe Imput la date du dpt de la demande de remboursement.
Article 3.- Le ministre de l'conomie et des finances est charg de l'excution du prsent dcret
qui sera publi au bulletin officiel.
Fait Rabat, le 31 MARS 2015
Le Chef du Gouvernement
Pour contreseing le Ministre de lEconomie et des Finances
M. Mohammed Boussaid

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FORMULAIRES

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ANNEXE 3 : FORMULAIRES
MODELE

LIBELLE

AAC 121F-07I

Demande de remboursement

AAC 122F-071

Remboursement de la Taxe sur la Valeur Ajoute : Etat des taxes


rejetes

AJC 030F-081

Dcision de remboursement

AAC 123F-08I

Dcision de remboursement

AJC 031F-08I

Ordre de remboursement

AAC 102F-09I

Liste des fournitures, des marchandises, matires premires,


emballages irrcuprables et services ncessaires aux
oprations dexportation recevoir en suspension de la TVA

AAC 103F- 09I

Attestation dachat en exonration de la TVA

AAC 104F-07I

Liste des fournitures, des marchandises, matires premires,


emballages irrcuprables et services ncessaires aux
oprations dexportation recevoir en suspension de la TVA de
produits et de services susceptibles douvrir droit aux dductions
et au remboursement

AAC 550F-16I
AAC 560F-16I

Taxe sur la Valeur Ajoute


Demande de remboursement de la T.V.A sur les biens
dinvestissement (Article 103bis du Code Gnral des Impts
C.G.I)
Etat des taxes rejetes remboursement de la T.V.A sur les biens
dinvestissement (Article 103 bis du Code Gnral des Impts
C.G.I)

AAC 570F-16I

Etat des taxes des taxes imputables non remboursables


remboursement de la T.V.A sur les biens dinvestissement
(Article 103 bis du Code Gnral des Impts C.G.I)

AAC 590F-16I

Etat de liquidation remboursement de la T.V.A sur les biens


dinvestissement (Article 103 bis du Code Gnral des Impts
C.G.I)

AAM 102F-16I

Liste des biens dquipement, matriels et outillages acquis par


certaines associations ou institutions Article 92 (I-12-13-1415-16-17-24-25-37-44- 45 et 46) et
Article 123 ( 29 - 30 - 31 - 32 - 33 - 38 - 39 - 43 - 44 et
45 ) du Code Gnral des Impts
Page 42 sur 43

AAM 104F-16I

Liste des biens dquipement, matriels et outillages acquis par


certaines associations ou institutions Article 92 (I-12-13-1415-16-17- 24-25- 37 -44 - 45 et 46) et
Article 123 (29- 30 -31 -32- 33 - 38- 39 - 43 - 44 et
45) du CGI.

ADC 080f -16E

Taxe sur la Valeur Ajoute: Dclaration trimestrielle

ADC 100f -16E

Taxe sur la Valeur Ajoute : Dclaration mensuelle

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Royaume du Maroc

DR / DP ou DIP :..

Modle n : AAC121F/07I

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Subdivision de :..

DEMANDE DE REMBOURSEMENT
Identifiant Fiscal

PERIODE :

Code NMAE
Je soussign(e) ( nom et prnom):
...
agissant titre personnel ou en qualit de :
.....
de la socit : ..
exerant lactivit de : .
ayant
mon
tablissement
principal
ou
son
sige
social

(adresse) :
...
..
inscrit au registre de commerce de : sous le n ..
et
ayant
la
qualit
de :
..
..
sollicite par la prsente, en application des dispositions de larticle 103 du Code Gnral des
Impts, le remboursement des taxes ayant grev les lments du prix des oprations ralises au
cours du sous le bnfice des exonrations ou du rgime suspensif
prvus respectivement aux articles 92 et 94 du Code Gnral des Impts.
Les sommes rembourser en fonction des documents et des justifications annexs la prsente
demande et sous rserve des rectifications apportes par la Direction Gnrale des Impts et des
contrles et vrifications ultrieurs exercs par elle, devront tre vires :
- au compte courant postal n ..
..
ou - au compte n (R I B)
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
de la banque agence de : ..
Je certifie que les renseignements consigns sur les documents ci-joints ainsi que les pices
justificatives y annexes sont sincres et conformes mes livres et documents comptables.
Je mengage, sous premire injonction de la Direction gnrale des Impts, restituer les
sommes dont le remboursement aura t obtenu indment, majores des sanctions prvues
larticle 187 du Code susvis.
A . le
Signature

PIECES JUSTIFICATIVES A JOINDRE A LA DEMANDE


DESIGNATION

NOMBRE

Dclaration modle ( fournir double exemplaire) .... ..


Avis dexportation (1 par exportation)
comportant le visa
.
Copies des factures clients (1 par client)
et le cachet de la douane ..
Attestation de commissionnaires ...
Relev des avis dexportation et des copies de factures de vente
.

Achats non
immobiliss

I. Relev des factures des prestataires de service ...


II. Copie
des
factures
des
prestataires
de
service
.
III. Relev des achats limportation ..
IV. Copies des dclarations dimposition .
V. Quittances de rglement de la T.V.A y affrents ...
VI. Relev des factures dachats au Maroc ..
VII. Copie des factures des achats au Maroc .
VIII. Relev des factures des travaux faon .
IX. Copies des factures relatives aux travaux faon ..

Immobilisations

Justifications
dexportation

I. Relev des achats limportation ...


II. Copies des dclarations dimposition ....
III. Quittances
de
rglement
de
la
T.V.A
.
....
IV. Relev des achats au Maroc
V. Copie des factures des achats au Maroc .
VI. Relev
des
factures
relatives

la
livraison

soi-mme
..
VII. Copie des factures relatives la livraison soi-mme ...
VIII. Relev
des
factures
relatives
aux
travaux
dinstallation
et
pose

..
..
..
..

..
..
..
..
..
..
..
.

.
IX. Copies des factures relatives aux ....

Modle n : AAC122F-07I

Royaume du Maroc

DRI / DIP ou DP de :

REMBOURSEMENT DE LA TAXE SUR LA


VALEUR AJOUTEE

Nom et prnom ou raison sociale :.


..

ETAT DES TAXES REJETEES

N didentification fiscale : ...


Priode :

Factures
N

Dates

Noms et adresses
des fournisseurs

N didentification
fiscale

Montant des taxes


rejetes

Motif du rejet

.. ... .. ...
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... .
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
Total des taxes rejetes

Modle AJC030F-08I

Royaume du Maroc

DR/DP ou DIP DE
.................................
R.A.F de :...
Identifiant fiscal /__/__/__/__ /__/__/__ /__/

Nde la dcision : /__/__/__/__ /


Date de la dcision /__/__/ /__ /__/ /__ /__/

DECISION DE REMBOURSEMENT
LE MINISTRE DES FINANCES
Vu larticle 5 de la loi n 43-06 pour lanne budgtaire 2007 promulgue par le dahir n :
1-06-232 du 10 HIJA 1427 (31 DECEMBRE 2006).
Vu le Code Gnral des Impts, objet de larticle 5 sus vis, et notamment ses articles :
101-102-103-104-105-106-108-119-124-184-186- 187 et 237.
Vu le dcret n 2-06-574 du 10 HIJA 1427 ( 31 DECEMBRE 2006) ,
pris pour lapplication des dispositions relatives la taxe sur la valeur ajoute prvues au Titre III de
la partie I du Livre I du Code Gnral des Impts ;
Vu larrt du ministre des finances et de la privatisation n 1878-04 du 14 ramadan 1425(28
octobre 2004) compltant larrt n 681-67 du 12 dcembre 1967, incluant dans la liste des dpenses
sans ordonnancement pralable,le remboursement de la T.V.A;
Vu la demande en date du /__/__/ /__ /__/ /__ /__/, prsente par la socit. leffet dobtenir
pour la priode du ,le remboursement de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev les
lments du prix des oprations ralises sous le bnfice des exonrations ou du rgime suspensif
prvus respectivement aux articles 92 et 94 du Code Gnral des Impts susvis.
Vu les justifications produites par le redevable, le bien fond de sa demande a t reconnu
concurrence de la somme de (en lettres)....................................................................................................
................................................................................................................................................................DH
DECIDE
ARTICLE PREMIER:

Le montant de la taxe sur la valeur ajoute rembourser la socit (raison


sociale)...........................................................................................................................................,
adresse :.........................................................................................................................................,
pour la priode du .............................................................. est fix la somme de (en lettres) :
............................................................................................................................................ DH
virer au compte n (RIB) :
/__/__/__/__ /__/__/__ /__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
ouvert (Banque) : Intitul (Agence).
Article 2 : conformment aux dispositions de larticle 125 du Code Gnral des Impts susvis, le
montant rembourser est imput sur le produit de la taxe sur la valeur ajoute pris en recette au
budget gnral de lEtat.
A : .... , le :
Pour Le Ministre de lEconomie et des Finances
et par dlgation

Modle n AAC 123F-08I

Royaume du Maroc


DR/DP ou DIP de
...

R.A.F de ...
Identifiant fiscal
Nde la dcision :..
Date de la dcision

DECISION DE REMBOURSEMENT
LE MINISTRE DES FINANCES
Vu larticle 5 de la loi n 43-06 pour lanne budgtaire 2007 promulgue par le dahir n :
1-06-232 du 10 HIJA 1427 (31 DECEMBRE 2006) .
Vu le Code Gnral des Impts , objet de larticle 5 sus vis, et notamment ses articles :
101-102-103-104-105-106-108-119-124-184-186- 187 et 237.
Vu le dcret n 2-06-574 du 10 HIJA 1427 ( 31 DECEMBRE 2006) .
pris pour lapplication des dispositions relatives la taxe sur la valeur ajoute prvues au Titre III de
la partie I du Livre I du Code Gnral des Impts ;
Vu larrt du ministre des finances et de la privatisation n 1878-04 du 14 ramadan 1425(28
octobre 2004) compltant larrt n 681-67 du 12 dcembre 1967, incluant dans la liste des dpenses
sans ordonnancement pralable,le remboursement de la T.V.A;
Vu la demande en date du .., prsente par la socit..,
leffet dobtenir pour la priode du ,le remboursement de la taxe sur la valeur ajoute
ayant grev les lments du prix des oprations ralises sous le bnfice des exonrations ou du
rgime suspensif prvus respectivement aux articles 92 et 94 du Code Gnral des Impts susvis.
Vu les justifications produites par le redevable, le bien fond de sa demande a t reconnu
concurrence de la somme de : DH
DECIDE
ARTICLE PREMIER:

Le montant de la taxe sur la valeur ajoute rembourser la socit :


...,
adresse : ....,
pour la priode du .. est fix la somme de (en lettres) :
... DH
virer au compte n (RIB) :
/__/__/__/__ /__/__/__ /__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
ouvert (Banque) : Intitul (Agence).
Article 2 : conformment aux dispositions de larticle 125 du Code Gnral des Impts susvis, le
montant rembourser est imput sur le produit de la taxe sur la valeur ajoute pris en recette au
budget gnral de lEtat.

A : .... , le :
Pour Le Ministre de lEconomie et des Finances
et par dlgation

Modle : AJC031F-08I

Royaume du Maroc


DR/DP ou DIP de
...

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE


RECETTE DE LADMINISTRATION FISCALE
DE : ...............................................................
EXERCICE: /__/__/__/__/

ORDRE DE REMBOURSEMENT
(ARTICLE 103-5)
du C G I
Par dcision N /___/___/___/___/ en date du : /___/___/ /___/___/ /___/___/___/___/
MONTANT EN
CHIFFRES :
/__/__/__/__/__/__/__/__/ DH

la somme de :...........................................................................................................................(en lettres) DHS ,


reprsentant la TVA ouvrant droit au Remboursement au titre du : .................................... ,
doit tre rembours la socit :........................................................................................................................
Identifiant fiscal : /___/___/___/___/___/___/___/___/
Sise au :.....................................................................................................................
et vers au compte (RIB) n : /__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
Ouvert :...............intitul :........................................................................
Le montant du prsent ordre de remboursement sera imput sur le compte
De Trsorerie tenu par le Trsorier Gnral du Royaume.

A ......................................................le : /___/___/ /___/___/

/___/___/___/___/

Pour le ministre de lconomie et


des Finances et par dlgation

pour acquis de la somme (en lettres) de :.........................


..........................................................................................
..........................................................................................

Modle n AAC102F/09I

Royaume du Maroc

Liste des fournitures, des marchandises, matires premires,


emballages irrcuprables et services ncessaires aux oprations
dexportation
DR / DP ou DIP de :

A recevoir en suspension de la TVA

Subdivision de ...

(Article 94 du Code Gnral des Impts)


N Identifiant fiscal

Nom et Prnom ou raison sociale du demandeur :..


Profession :date de dbut dactivit : /__/__/ /__/__/ /__/__/
Adresse :..
Nom ou raison
sociale du
fournisseur

Identifiant
Fiscal du
fournisseur

Adresse du
fournisseur

Profession ou
activit (s)

Rfrences
de la facture
ou autres
pices
justificatives

Nature des marchandises,


matires premires,
emballages irrcuprables
et services

Quantit

Valeur (H.T.)

Taux

T.V.A.*

TOTAL
A.le.

Cachet et signature de lentreprise bnficiaire :


*

Indiquer le montant de la TVA correspondant la valeur du produit ou du service ncessaire lopration dexportation acqurir en suspension de taxe.

Royaume du Maroc

Modle n AAC103F-09I

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE


DR / DP ou DIP
de :........................
Subdivision de .

Identifiant Fiscal

Attestation dachat en exonration de la TVA*


N..
Rgime suspensif
(Article 94 du Code Gnral des Impts)

Code NMAE
Le chef de service de lassiette des Impts de .......................................................... soussign (e),
certifie que M. (ou raison sociale)......................................................................................................................,
inscrit au registre du commerce de .........................................................................n.....................................
exerant la profession de ....................................................date de dbut dactivit /__/__/ /__/__ / /__/__/
et demeurant ..................................................................................................................................................,
bnficie du rgime suspensif prvu par larticle 94 du Code Gnral des Impts pour recevoir en
suspension de la taxe sur la valeur ajoute lintrieur, les marchandises, les matires premires, les
emballages irrcuprables et les services ncessaires aux oprations dexportation.
La prsente attestation ne peut tre utilise que par :
M.. identifiant fiscal n /__/__/__/__/__/__/__/__/
profession......adresse ....
afin de justifier des ventes en suspension de taxe son client sus-vis durant lanne : /___/___/___/___/
Cette attestation nest valable que pour les oprations mentionnes sur les listes y annexes.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises en suspension de la taxe doivent tre
revtus dun cachet portant la mention : vente en suspension de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de
larticle 94 du Code Gnrale des Impts .
Le dfaut dattestation ou lutilisation abusive de toute attestation expose le fournisseur aux sanctions
prvues par les articles 187 et 192 du Code Gnral des Impts.
A .................................., le .......................
Visa de lAdministration Fiscale

*N.B : Cette attestation valable uniquement pour lanne de dlivrance, est tablie en triple exemplaire. Lun des exemplaires
est conserv par le service local des impts, les deux autres sont remis au demandeur qui fait parvenir un exemplaire
son fournisseur et conserve lautre lappui de sa comptabilit.

Royaume du Maroc

Modle n AAC104F/07I

DR / DP ou DIP de :...

Liste des fournitures, des marchandises, matires premires,


emballages irrcuprables et services ncessaires aux oprations
dexportation de produits et de services susceptibles douvrir droit aux
dductions et au remboursement

Subdivision de ..

A recevoir en suspension de la TVA


(Article 94 du Code Gnral des Impts)

N Identifiant fiscal

Attestation N :.en date du /__/__/ /__/__/ /__/__/


Nom et Prnom ou raison sociale du bnficiaire :.
Profession :..date de dbut dactivit : /__/__/ /__/__/ /__/__/
Adresse :..
Nom ou raison
sociale du
fournisseur

Identifiant
Fiscal du
fournisseur

Adresse du
fournisseur

Profession ou
acticit (s)

Rfrences de la
facture ou autre P.J

Nature des marchandises,


matires premires, emballages Quantit
irrcuprables et services

Valeur
(H.T.)

Taux

T.V.A.

A.le.
Visa de lAdministration Fiscale

DR/DIP/DP de :

LISTE DES BIENS DEQUIPEMENT, MATERIELS ET


OUTILLAGES ACQUIS PAR CERTAINES ASSOCIATIONS
OU INSTITUTIONS 1

Modle n: AAM102F-16I

Article 92 (I-12-13-14-15-16-17-24-25-37-44- 45 et 46) et


Article 123 ( 29 - 30 - 31 - 32 - 33 - 38 - 39 - 43 - 44 et 45 )
du Code Gnral des Impts

Nom du demandeur
:
N didentification fiscale :
/___/___/___/___/___/___/___/___/
Activit
:
Adresse
:
Noms ou raisons sociales et N didentification
adresses des fournisseurs 2
fiscale

Dsignation des biens

Quantit

Valeur (H.T)

Taux

T.V.A

TOTAL
1 Liste tablir par le demandeur et joindre la demande dachat en exonration laquelle sont
joints une copie conforme des statuts de lassociation ou de linstitution ainsi que les factures proforma
ou devis des biens dquipement en triple exemplaire.
2 Sil sagit dimportation, indiquer le port de dbarquement et, ventuellement, le nom et ladresse du
transitaire.

A le
Signature

DR / DP ou DIP

Subdivision de
..

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE


DEMANDE DE REMBOURSEMENT
DE LA T.V.A SUR LES BIENS DINVESTISSEMENT(1)
(Article 103bis du Code Gnral des Impts C.G.I)
/____/ Trimestre

Modle n AAC550F-16I

Anne /__/__/__/__/

Je soussign(e) (nom et prnom) ......


agissant titre personnel ou en qualit de ..........................
de lentreprise ........
exerant lactivit de ..........
adresse du sige social, du principal tablissement ou du domicile fiscal .
....
N didentification fiscale (IF) ..
N didentifiant commun des entreprises (ICE).
Tl. .Fax ... E-mail ......
sollicite par la prsente, en application des dispositions de larticle 103 bis du CGI, le remboursement du
montant de crdit de TVA, relatif aux biens dinvestissement acquis au cours du trimestre susmentionn,
slevant . et dtaill ci-aprs :

1
2
3

Montant du remboursement au titre des biens dinvestissement(2)


Crdit de taxe la fin du trimestre (ligne 201 ou 203)
Montant TVA sur investissements du trimestre
Crdit de TVA relatif aux biens dinvestissement

(2) si (2) < (1)


ou (1) si (1) < (2)

Taxes imputables non remboursables (3)

Crdit de TVA ligible au remboursement

(3) - (4)

Montant demand en remboursement

(6) (5)

Les sommes rembourser en fonction des documents et des justificatifs annexs la prsente
demande et sous rserve des rectifications apportes par ladministration et des contrles et vrifications
ultrieurs exercs par elle, devront tre vires au compte n (R I B)
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
de la banque agence de ......
Je certifie que les renseignements consigns sur les documents ci-joints ainsi que les pices
justificatives y annexes sont sincres et conformes mes livres et documents comptables.
A . le
Signature

(1) A dposer au cours du mois qui suit le trimestre au cours duquel la dclaration du chiffre daffaires fait apparatre un crdit de taxe non
imputable au titre des biens dinvestissement.
(2) Le montant demand en remboursement doit tre annul sur la dclaration du chiffre daffaires du mois ou du trimestre qui suit le trimestre
ayant dgag un crdit de taxe ouvrant droit au remboursement.
(3) Les taxes sur biens dinvestissement rgles antrieurement au trimestre objet de la demande de remboursement, ainsi que celles grevant
lacquisition du matriel, mobilier de bureau et des vhicules de transport de personnes autres que ceux utiliss pour les besoins de
transport public ou de transport collectif du personnel, sont imputables mais non remboursables.

Pices justificatives joindre la demande


DESIGNATION
Pices justificatives des importations
- Factures dachat des biens dquipement, matriels et outillages ;
- Dclarations dimportation ;
- Quittances de douane indiquant le rglement de la TVA ;
- Relev des achats limportation.
Pices justificatives des achats lintrieur
- Factures dachat des biens dquipement, matriels et outillages ou
mmoires et dcomptes provisoires des travaux de construction ;
- Relev des achats lintrieur.

NOMBRE

ETAT DES TAXES REJETEES


DRI / DIP ou DP de
Nom et prnom ou raison sociale .
..

REMBOURSEMENT DE LA T.V.A SUR LES BIENS


DINVESTISSEMENT
(Article 103 bis du Code Gnral des Impts C.G.I)

Modle n AAC560F-16I

N didentification fiscale ...


Priode

Facture
N

Date

Nom et prnom ou raison sociale du


fournisseur

N didentification
fiscale

Montant des taxes


rejetes

Motif du rejet

.. ... .. ...
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... .
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
Montant total des taxes rejetes

DRI / DIP ou DP de

ETAT DES TAXES IMPUTABLES NON REMBOURSABLES

(1)

Modle n AAC570F-16I

Nom et prnom ou raison sociale


.

N didentification fiscale ..
Priode

Facture
N

Date

REMBOURSEMENT DE LA T.V.A SUR LES BIENS


DINVESTISSEMENT
(Article 103 bis du Code Gnral des Impts C.G.I)

Nom et prnom ou raison sociale du


fournisseur

N didentification
fiscale

Montant des taxes


rejetes

Motif du non remboursement

.. ... .. ...

.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... ..
.. ... .
Montant total des taxes imputables non remboursables

(1) Les montants de taxes non ligibles au remboursement figurant sur le prsent tat et ayant fait lobjet dannulation mais qui demeurent toutefois imputables, doivent
tre ajouts la ligne 170 de la dclaration du chiffre daffaires du mois ou du trimestre qui suit.

DR/DP ou DIP de
.......................................................
R.A.F de .

ETAT DE LIQUIDATION
REMBOURSEMENT DE LA T.V.A SUR LES
BIENS DINVESTISSEMENT
(Article 103 bis du Code Gnral des Impts C.G.I)

/_____/ Trimestre

Modle n AAC590F-16I
Demande n ...
Date de dpt : .

Anne /__/__/__/__/

Nom et prnom ou raison sociale ...


N didentification fiscale :
Montant du remboursement TVA au titre des biens dinvestissement
1

Crdit de taxe la fin du trimestre

Montant TVA sur investissements du trimestre

(ligne 201 ou 203)

Crdit de taxe ligible au remboursement

Montant demand en remboursement

Taxes rejetes

Taxes imputables non remboursables

Montant rembourser

(2) si (2) < (1)


(1) si (1) < (2)

(le moins lev des montants (3-5-6) ou (4-5-6))

Dcision de remboursement n..


Dossier n

A , le
Nom et visa de l'agent liquidateur

LISTE DES BIENS DEQUIPEMENT, MATERIELS ET


OUTILLAGES ACQUIS PAR CERTAINES ASSOCIATIONS
OU INSTITUTIONS 1

Modle n: AAM104F-16I

Article 92 (I-12-13-14-15-16-17- 24-25- 37 -44 - 45 et 46) et


Article 123 (29- 30 -31 -32- 33 - 38- 39 - 43 - 44 et 45) du CGI.

Nom du bnficiaire
:
Attestation n
: en date du /__/__/ /__/__ / /__/__/
N didentification fiscale :
/___/___/___/___/___/___/___/___/
Activit
:
Adresse
:
Noms ou raisons sociales et N didentification
adresses des fournisseurs 2
fiscale

Dsignation des biens

Quantit

Valeur (H.T)

Taux

T.V.A

TOTAL
1 Liste tablir par le service et joindre lattestation dlivre.
2 Sil sagit dimportation, indiquer le port de dbarquement et, ventuellement, le nom
et ladresse du transitaire.

A le
Visa de lAdministration Fiscale

DRI, DP ou DIP de :
...............................................
Subdivision : .

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE


Dclaration Trimestrielle

Modle n: ADC080F-16E

Article 111 du Code Gnral des Impts (CGI)

Trimestre : /__/ Anne : /__/__/__/__/


Fait gnrateur : Dbit
Encaissement
IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
Ndidentification fiscale: /__/__/__/__/__/__/__/__/
C.N.I ou Carte de sjour N: /__/__/__/__/__/__/__/__/
Identifiant commun de lentreprise ICE : /__/__/__/__/__/__/__/__/__/ /__/__/__/__/ /__/__/
Nom, Prnom (s) ou Raison Sociale : ..............................................................................................................................................................................................................................
Activit principale : ..........................................................................................................................................................................................................................................................
Adresse du sige social, du principal tablissement ou du domicile fiscal : ............................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................................................................... Ville :............................................................
Tlphone : ...................................................... Fax : ................................................................. e-mail :......................................................................................................................

A
010
020
030
040
050
060

Ventilation du chiffre daffaires total


Montant du chiffre daffaires ralis y compris les affaires non imposables (HT)
- Oprations situes hors champ dapplication de la TVA
- Oprations exonres sans droit dduction (article 91 du CGI)
- Oprations exonres avec droit dduction (article 92 du CGI)
- Oprations faites en suspension de la TVA (article 94 du CGI)
Chiffre daffaires imposable rpartir (diffrence ligne 10 (20 + 30 +40 +50)) (HT)

B V Ventilation du chiffre daffaires imposable

Montant
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

Base imposable (HT)

Taxe exigible

TAUX NORMAL DE 20% AVEC DROIT A DEDUCTION


080
081
082
083
087
102

084
088
090
104
091

-Oprations de production et de distribution


-Prestations de services
-Professions librales vises larticle 89-I-12-(b) du CGI
-Oprations de crdit-bail
-Oprations dentreprises de travaux immobiliers
-Autres

TAUX REDUIT DE 14%


Avec droit dduction
- Beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale vis larticle 91 (I-A. 2)
- Oprations de transport de voyageurs et de marchandises lexclusion du transport ferroviaire
- Energie lectrique
- Autres
Sans droit dduction
- Les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier dassurances raison des
contrats apports par lui une entreprise dassurances

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
(2)
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

TAUX REDUIT DE 10% AVEC DROIT A DEDUCTION


077
078
079
085
086
089
092
093
094
095
096
097
098
099
100
101
103
105
108
109
118
106
107
110
111
113
114
115
116
117
119
120

- Les chauffe-eau solaires


- Les aliments destins lalimentation du btail et des animaux de basse-cour ainsi que les tourteaux
servant leur fabrication lexclusion des autres aliments simples
- Les quipements usage exclusivement agricole
- Les bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige ltat naturel, les bois de feu en fagots ou
scis petite longueur et le charbon de bois
- les engins et filets de pche destins aux professionnels de la pche maritime.
- Les prestations de restauration fournies directement par lentreprise son personnel salari
- Les oprations de restauration et de logement dans des htels
- Oprations de restauration fournies par les prestataires de services au personnel salari des entreprises
- Location d'htels ou d'ensembles immobiliers destination touristique.
- Les oprations de vente de denres ou de boissons consommer sur place, ralises dans les restaurants
- Le sel de cuisine (gemme ou marin)
- Le riz usin et les ptes alimentaires
- Les huiles fluides alimentaires
- Les transactions relatives aux valeurs mobilires
- Les oprations de banque et de crdit et les commissions de change
- Les transactions portant sur les actions et les parts sociales
- Les oprations de vente et de livraison des uvres et objets dart
- Les oprations des avocats, interprtes, notaires, adoul, huissiers de justice et vtrinaires
- Gaz de ptrole et les autres hydrocarbures gazeux
- Les Huiles de ptrole ou de schistes, brutes ou raffines
- Autres
TAUX REDUIT DE 7% AVEC DROIT A DEDUCTION
- Leau livre aux rseaux de distribution publique et les prestations dassainissement
- Location de compteurs deau et dlectricit
- Produits pharmaceutiques, matires premires et produits entrant dans leurs compositions ainsi que les
emballages non rcuprables de ces produits et matires
- Les fournitures scolaires, produits et matires entrant dans leur composition
- Sucre raffin ou agglomr
- Conserves de sardines
- Lait en poudre
- Savon de mnage
- Voiture conomique et produits et matires entrant dans sa fabrication
- Autres
Reversement de la TVA diffrents titres (cessation, rgularisation,.)

Oprations ralises avec des contribuables non rsidents (1) (Article 115 du CGI)

129

Oprations ralises avec des contribuables non rsidents (1)

130

TOTAL de la TVA exigible

(1) Joindre la liste des contribuables non rsidents (annexe n ADC081).


(2) Le total de la TVA exigible (ligne 130) ne doit contenir la ligne 129 que si le rsultat des lignes ((130-129) -190) est positif. A dfaut, le montant de la TVA
figurant sur la ligne 129 doit tre intgr dans la ligne 204.

Ventilation des dductions

140
141
142
143
144

%
prorata
(*)

Taux

TVA figurant sur factures


dachats ou mmoires

20%
14%
10%
10%

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

10%

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

10%

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

20%
20%
14%
14%
10%
10%
7%
7%
20%
20%

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
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/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
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/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

20%
20%
20%
20%
20%
20%
14%
7%

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
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/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
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/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
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/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
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/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

1-ACHATS NON IMMOBILISES


Prestations de services
- Prestations de services
- Transport
- Opration de banque
- Htels de voyageurs, et ensemble immobilier destination
touristique
- Les oprations des avocats, interprtes, notaires, adoul, huissiers
de justice et vtrinaires

TVA
Dductible

162
163
164
165
166
167
168
169
170
180
181

- Autres prestations de services


Autres achats non immobiliss
- Achat limportation
- Achat lintrieur
- Achat limportation
- Achat lintrieur
- Achat limportation
- Achat lintrieur
- Achat limportation
- Achat lintrieur
Travaux faon
Sous traitance ( travaux immobiliers )
- Dduction prvue par larticle 125-VII du CGI (1/5 du montant de
la TVA paye au cours du mois de dcembre 2013)
2-IMMOBILISATIONS
- Achat limportation
- Achat lintrieur
- Livraison soi-mme autre que les constructions
- Installation et pose
- Constructions
- Livraison soi-mme de constructions
- Autres immobilisations
- Autres immobilisations
- Crdit de la priode prcdente..
-Dduction complmentaire de la rgularisation du prorata
-Fraction du crdit de taxe cumul (**)

190

Total de la TVA dductible

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

200
201
202
203
204

- TVA due (130 - 190) ......


- Crdit reporter (en rouge) (190 - 130) .
- Rduction de 15% du crdit de la priode ((190 - 170) - 130) 15%............
- Crdit restant cumul aprs rduction de 15% (201- 202).....
- Crdit accompagn de paiement y compris la TVA due dans le cadre de larticle 115 du CGI.

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

153
145
146
147
148
149
150
151
152
155
156
157

Les indications figurant sur la prsente dclaration ainsi que le relev dtaill des dductions joints, sont certifis exacts et
conformes.
A....., le..
SIGNATURE ET CACHET

CADRE RESERVE A LA DIRECTION GENERALE DES IMPOTS


PAIEMENT SPONTANE
PAIEMENT EN DIFFERE
RECETTE DE LADMINISTRATION FISCALE DE.. SUBDIVISION DE
Dtail des droits

Montant

TVA principal
Majoration de 5% ou 15%
Pnalit de 20%
Majorations de retard 5% et 0,5%
Amende de 500 DH

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

TVA principal
Majoration de 5% ou 15%
Pnalit de 20%
Majorations de retard 5% et 0,5%
Amende de 500 DH

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

TOTAL

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

TOTAL

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

Constat
F.J.O.n.
Quittance Ndu .
MONTANT

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

Montant mis par EP n.


ART N
Mis en recouvrement le
R.A.F de : ..

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

Diffrence en diffr

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

A..le... CACHET DE LA RECETTE

Dtail des droits

Montant

A ..le .. CACHET DE LA SUBDIVISION

(*) Pourcentage du prorata des dductions figurant sur la dclaration ADC110F.


(**) -Ligne rserve aux contribuables bnficiant du remboursement de crdit de TVA cumul vis larticle 247-XXV du CGI ;
-Fraction du crdit de taxe cumul au 31-12-2013 imputer concurrence du montant de la TVA due.
NB. Conformment aux dispositions de larticle 167 du CGI, la base de calcul de la taxe est arrondie la dizaine de dirhams suprieure et le montant de chaque
versement est arrondi au dirham suprieur.

DRI, DP ou DIP de :
...............................................
Subdivision : .

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE


Dclaration Mensuelle

Modle n: ADC100F-16E

Article 110 du Code Gnral des Impts (CGI)

Mois : /__/ Anne : /__/__/__/__/


Fait gnrateur :

Dbit

Encaissement

IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
Ndidentification fiscale: /__/__/__/__/__/__/__/__/
C.N.I ou Carte de sjour N: /__/__/__/__/__/__/__/__/
Identifiant commun de lentreprise ICE : /__/__/__/__/__/__/__/__/__/ /__/__/__/__/ /__/__/
Nom, Prnom (s) ou Raison Sociale : ..............................................................................................................................................................................................................................
Activit principale : ..........................................................................................................................................................................................................................................................
Adresse du sige social, du principal tablissement ou du domicile fiscal : ............................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................................................................... Ville :............................................................
Tlphone : ...................................................... Fax : ................................................................. e-mail :......................................................................................................................

A
010
020
030
040
050
060

Ventilation du chiffre daffaires total


Montant du chiffre daffaires ralis y compris les affaires non imposables (HT)
- Oprations situes hors champ dapplication de la TVA
- Oprations exonres sans droit dduction (article 91 du CGI)
- Oprations exonres avec droit dduction (article 92 du CGI)
- Oprations faites en suspension de la TVA (article 94 du CGI)
Chiffre daffaires imposable rpartir (diffrence ligne 10 (20 + 30 +40 +50)) (HT)

B V Ventilation du chiffre daffaires imposable

Montant
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
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/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

Base imposable (HT)

Taxe exigible

TAUX NORMAL DE 20% AVEC DROIT A DEDUCTION


080
081
082
083
087
102

084
088
090
104
091

-Oprations de production et de distribution


-Prestations de services
-Professions librales vises larticle 89-I-12-(b) du CGI
-Oprations de crdit-bail
-Oprations dentreprises de travaux immobiliers
-Autres

TAUX REDUIT DE 14%


Avec droit dduction
- Beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale vis larticle 91 (I-A. 2)
- Oprations de transport de voyageurs et de marchandises lexclusion du transport ferroviaire
- Energie lectrique
- Autres
Sans droit dduction
- Les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier dassurances raison des
contrats apports par lui une entreprise dassurances

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
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/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
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/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
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/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
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/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

TAUX REDUIT DE 10% AVEC DROIT A DEDUCTION


077
078
079
085
086
089
092
093
094
095
096
097
098
099
100
101
103
105
108
109
118
106
107
110
111
113
114
115
116
117
119
120

- Les chauffe-eau solaires


- Les aliments destins lalimentation du btail et des animaux de basse-cour ainsi que les tourteaux
servant leur fabrication lexclusion des autres aliments simples
- Les quipements usage exclusivement agricole
- Les bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige ltat naturel, les bois de feu en fagots ou
scis petite longueur et le charbon de bois
- les engins et filets de pche destins aux professionnels de la pche maritime.
- Les prestations de restauration fournies directement par lentreprise son personnel salari
- Les oprations de restauration et de logement dans des htels
- Oprations de restauration fournies par les prestataires de services au personnel salari des entreprises
- Location d'htels ou d'ensembles immobiliers destination touristique.
- Les oprations de vente de denres ou de boissons consommer sur place, ralises dans les restaurants
- Le sel de cuisine (gemme ou marin)
- Le riz usin et les ptes alimentaires
- Les huiles fluides alimentaires
- Les transactions relatives aux valeurs mobilires
- Les oprations de banque et de crdit et les commissions de change
- Les transactions portant sur les actions et les parts sociales
- Les oprations de vente et de livraison des uvres et objets dart
- Les oprations des avocats, interprtes, notaires, adoul, huissiers de justice et vtrinaires
- Gaz de ptrole et les autres hydrocarbures gazeux
- Les Huiles de ptrole ou de schistes, brutes ou raffines
- Autres
TAUX REDUIT DE 7% AVEC DROIT A DEDUCTION
- Leau livre aux rseaux de distribution publique et les prestations dassainissement
- Location de compteurs deau et dlectricit
- Produits pharmaceutiques, matires premires et produits entrant dans leurs compositions ainsi que les
emballages non rcuprables de ces produits et matires
- Les fournitures scolaires, produits et matires entrant dans leur composition
- Sucre raffin ou agglomr
- Conserves de sardines
- Lait en poudre
- Savon de mnage
- Voiture conomique et produits et matires entrant dans sa fabrication
- Autres
Reversement de la TVA diffrents titres (cessation, rgularisation,.)

Oprations ralises avec des contribuables non rsidents (1) (Article 115 du CGI)

129

Oprations ralises avec des contribuables non rsidents (1)

130

TOTAL de la TVA exigible

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
(2)

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

(1) Joindre la liste des contribuables non rsidents (annexe n ADC081).


(2) Le total de la TVA exigible (ligne 130) ne doit contenir la ligne 129 que si le rsultat des lignes ((130-129) -190) est positif. A dfaut, le montant de la TVA
figurant sur la ligne 129 doit tre intgr dans la ligne 204.

Ventilation des dductions

140
141
142
143
144

%
prorata
(*)

Taux

TVA figurant sur factures


dachats ou mmoires

20%
14%
10%
10%

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

10%

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

10%

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

20%
20%
14%
14%
10%
10%
7%
7%
20%
20%

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

20%
20%
20%
20%
20%
20%
14%
7%

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__ /
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
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/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

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/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
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/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

1-ACHATS NON IMMOBILISES


Prestations de services
- Prestations de services
- Transport
- Opration de banque
- Htels de voyageurs, et ensemble immobilier destination
touristique
- Les oprations des avocats, interprtes, notaires, adoul, huissiers
de justice et vtrinaires

TVA
Dductible

162
163
164
165
166
167
168
169
170
180
181

- Autres prestations de services


Autres achats non immobiliss
- Achat limportation
- Achat lintrieur
- Achat limportation
- Achat lintrieur
- Achat limportation
- Achat lintrieur
- Achat limportation
- Achat lintrieur
Travaux faon
Sous traitance ( travaux immobiliers )
- Dduction prvue par larticle 125-VII du CGI (1/5 du montant de
la TVA paye au cours du mois de dcembre 2013)
2-IMMOBILISATIONS
- Achat limportation
- Achat lintrieur
- Livraison soi-mme autre que les constructions
- Installation et pose
- Constructions
- Livraison soi-mme de constructions
- Autres immobilisations
- Autres immobilisations
- Crdit de la priode prcdente..
-Dduction complmentaire de la rgularisation du prorata
-Fraction du crdit de taxe cumul (**)

190

Total de la TVA dductible

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

200
201
202
203
204

- TVA due (130 - 190) ......


- Crdit reporter (en rouge) (190 - 130) .
- Rduction de 15% du crdit de la priode ((190 - 170) - 130) 15%............
- Crdit restant cumul aprs rduction de 15% (201- 202).....
- Crdit accompagn de paiement y compris la TVA due dans le cadre de larticle 115 du CGI.

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/

153
145
146
147
148
149
150
151
152
155
156
157

Les indications figurant sur la prsente dclaration ainsi que le relev dtaill des dductions joints, sont certifis exacts et
conformes.
A....., le..
SIGNATURE ET CACHET

CADRE RESERVE A LA DIRECTION GENERALE DES IMPOTS


PAIEMENT SPONTANE
PAIEMENT EN DIFFERE
RECETTE DE LADMINISTRATION FISCALE DE.. SUBDIVISION DE
Dtail des droits

Montant

TVA principal
Majoration de 5% ou 15%
Pnalit de 20%
Majorations de retard 5% et 0,5%
Amende de 500 DH

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

TVA principal
Majoration de 5% ou 15%
Pnalit de 20%
Majorations de retard 5% et 0,5%
Amende de 500 DH

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/
/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

TOTAL

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

TOTAL

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

Constat
F.J.O.n.
Quittance Ndu .
MONTANT

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

Montant mis par EP n.


ART N
Mis en recouvrement le
R.A.F de : ..

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

Diffrence en diffr

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

/__/__/__/__/__/__/__/__/__/___/__/__/

A..le... CACHET DE LA RECETTE

Dtail des droits

Montant

A ..le .. CACHET DE LA SUBDIVISION

(*) Pourcentage du prorata des dductions figurant sur la dclaration ADC110F.


(**) -Ligne rserve aux contribuables bnficiant du remboursement de crdit de TVA cumul vis larticle 247-XXV du CGI ;
-Fraction du crdit de taxe cumul au 31-12-2013 imputer concurrence du montant de la TVA due.
NB. Conformment aux dispositions de larticle 167 du CGI, la base de calcul de la taxe est arrondie la dizaine de dirhams suprieure et le montant de chaque
versement est arrondi au dirham suprieur.