Ejemplos del Impuesto sobre Sociedades (Contabilizacin del impuesto)

Ejemplo 1
La empresa AB presenta en el ejercicio 20X2 un resultado antes de impuestos de -80.000 y
gener derechos por deducciones por 4.000. Retenciones 1.800.
El resultado de la empresa AB, durante el ejercicio 20X3, fue de 125.000. No existen
diferencias valorativas en este ejercicio. Deducciones: 4.000. Renciones 1.200.
Contabilizar el impuesto sobre sociedades en los dos aos.

Ejemplo 2
La empresa AC presenta en el ejercicio 20X2 un resultado antes de impuestos de 300.000.
Durante el ejercicio ha pagado una sancin administrativa de 350. Ha adquirido al principio
de ao una mquina por 40.000, que tendr una vida til de 10 aos (fiscalmente aplicar
libertad de amortizacin por ser de reducida dimensin). Tambin ha contabilizado una
prdida por deterioro de crditos comerciales, por importe de 2.000 que no ser deducible
en este ejercicio para lo ser en los siguientes.
Tiene derecha a deducciones por 900. Le han practicado retenciones por importe de 200.
Los pagos a cuenta realizados durante el ejercicio han ascendido a 8.000.
Calcular y contabilizar el impuesto sobre sociedades correspondiente al ejercicio 20X2.

Ejemplo 3
La empresa del ejemplo anterior ha obtenido un resultado antes de impuestos de 400.000
durante el ejercicio 20X3. El cliente para el que haba dotado la provisin por deterioro del
ejercicio anterior ha resultado definitivamente fallido.
Tiene derecho a deducciones por 1.500. Le han practicado retenciones por importe de 300.
Los pagos a cuenta realizados durante el ejercicio han ascendido a 10.000.
Calcular y contabilizar el impuesto sobre sociedades correspondiente al ejercicio 20X3.

Ejemplo 4
Una sociedad presenta los siguientes datos para realizar la liquidacin del Impuesto sobre
Sociedades y determinar el gasto devengado para el ao 20X0

Beneficio antes de impuestos: 41.000

Tipo de gravamen: 20%
Deducciones y bonificaciones: 1.300
Retenciones y pagos a cuenta: 2.800
Al principio de ao compro un ordenador por importe de 450, que pudo amortizar
libremente este ao. La empresa estima que el elemento tiene una vida til de 3 aos,
y lo amortiza mediante el sistema lineal.
En su contabilidad consta una multa por importe de 220
Tiene dotada una provisin por insolvencias de clientes de 1.500. El vencimiento de
estos derechos se produjo el 13 de noviembre de este ao y no se cumplen el resto de
circunstancias que seala la ley para la deduccin fiscal.

Se pide: el clculo de las diferencias temporarias y permanentes que se originan por la

diferencia en el criterio contable y fiscal, la liquidacin del IS y el registro contable del gasto
devengado por el IS.

Ejemplo 5
Una sociedad presenta los siguientes datos para realizar la liquidacin del Impuesto sobre
Sociedades y determinar el gasto devengado para el ao 20X1:

Beneficio antes de impuestos: 55.000

Tipo de gravamen: 20%
BI negativa de ejercicios anteriores: 9.000
Deducciones y bonificaciones: 2.600
Retenciones y pagos a cuenta: 3.100
Al principio de ao compr una aplicacin informtica por importe de 900, y puede
amortizar fiscalmente como mximo un 20% al ao. La empresa estima que el
elemento tiene una vida til de 2 aos, y lo amortiza contablemente de forma lineal.
En su contabilidad consta una sancin administrativa por importe de 410
La empresa tiene dotada una prdida por deterioro de crditos comerciales de 1.400
y utiliza el sistema global para la estimacin de las prdidas por insolvencia de clientes
y deudores.

Se pide: el clculo de las diferencias temporarias y permanentes que se originan por la

diferencia en el criterio contable y fiscal, la liquidacin del IS y el registro contable del gasto
devengado por el IS.