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Rapport de Stage

Marwane Oukhouya

Encadr par : Mme. Bargach Maha


Prpar par : Mr. Marwane Oukhouya
Diplme prpar : Diplme dInstitut Spcialis de
Technologie Applique
Option : Gestion Des Entreprise

FIDUCIAIRE REPERE CONSEIL

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Marwane Oukhouya

Elment
Page
Remerciement
02
Ddicace..
03
avant propos
04
Introduction
05
Premire partie : Identification du Fiduciaire Dar Dmana
07
I : Historique :
II : Organigramme :
A : Analyse du rle de la Fiduciaire :.
B : Analyse des activits des services du Fiduciaire Dar Dmana ..

08
08
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B-1 : Direction :
B-2 : Secrtariat
B-3 : Service Comptable :
B-4 : Conseil juridique et fiscal :..
B-5 : Constitution des socits :..
Deuxime partie : Les travaux effectus au sein de la fiduciaire :..

10
10
10
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13

II : Les travaux effectus :..

13

A : Le travail comptable :
A1 : Le classement :

A- 2 : La comptabilisation :.
1- Les journaux auxiliaires :
2- Description des journaux auxiliaires :
3- Lenregistrement comptable sur ordinateur
III : La constitution des socits :

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A : Les tapes suivre pour la constitution dune SARL :..


Identification de la Ste .
Premier travail : Tenue de la comptabilit.
Deuxime travail : Dclarations fiscales et sociales .

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16
16

1) la taxe sur la valeur ajoute ..

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23
23

1-1 : Dfinition :

23

1-2 : Les rgimes dimposition :


1-3 : types de dclaration de TVA :

24
24

1-4 : Ltat de dclaration TVA :.


Troisime travail : La Paie des salaris ..
1) Etablissement du bordereau de la C.N.S.S.

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Conclusion
Annexe.
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Je tiens exprimer ma profonde gratitude et ma


reconnaissance la responsable du fiduciaire

REPERE CONSEIL

pour mavoir donn la possibilit deffectuer mon stage de


fin dtude dans lenceinte de la socit
Je voudrais remercie vivement le personnel de
lEntreprise pour leur accueil, leur sens du devoir la
.comprhension dont il a fait preuve mon gard
Mes remerciements vont particulirement la
direction de ISTA-HAY NAHDA ainsi que mes adorables
formateurs et formatrices pour tous leurs efforts afin de
nous permettre daccueillir une riche formation
.professionnelle
Sans omettre en aucun cas, de remercie au mme
.mes amis (e) pour leur encouragement, soutien, et conseil
A tout le corps professoral et administratif, merci pour
les deux annes de dur labeur et pour votre contribution
.ma formation

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Ce modeste travail sera ddi tous ceux que


jaime et je chr :
A ma petite famille pour son aide
financire et son soutien moral ;
A mon meilleurs amis et mes chres
amies et pour leur aide et leurs
conseils durant ces deux annes de
formation;
A tous ceux ayant contribus de prs ou
de loin la ralisation de ce rapport.

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Vu son ampleur dans la vie conomique et social de toute personne, la


formation professionnelle a t adopte au Maroc dans le noble but
dapprocher plus les individus du monde rel du travail et de leurs permettre
dacqurir et de la qualification et de la comptence pour franchir, avec toute
confiance, le march de lemploi.

Pour ce faire,

ISTA HAY NAHDA

a muni son programme de

formation, de plusieurs activits ayant pour objectif de permettre aux


stagiaires, une formation purement professionnelle et de qualit telles que les
rapports de visite dentreprises en premire anne, et les rapports de stage de
fin de formation.

A terme de deux ans de formation, nous tions amens rdiger un


rapport de stage, et de ma part jai opt pour le fiduciaire le REPERE CONSEIL
dont voici une ide gnrale sur elle daprs la fiche technique et daprs la
description de ses services par la suite.

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Ainsi donc, la comptabilit gnrale est en quelque sorte la mmoire de


lentreprise, elle enregistre et classe toutes et au long de lanne les oprations
conomiques et financires qui ont donnes lieu des changes entre lentreprise et
les diffrents ples de son environnement, certains de ces ples sont en amont et
constituent des rservoirs des ressources, march du travail, march des capitaux,
march de lnergie et des matires tandis que ceux quils lentreprise restitus bien
ou les services que elle a cre se situe en aval. Ce travail de tous les jours quest le
peine quotidien des comptables, aboutit en fin de priode llaboration des
documents de synthse, bilan, comptes de rsultat et annexe dont lutilisation par les
tiers investisseurs banquiers, fisc

des fins diverses implique le respect des

conditions de fonds et de formes rigoureuses. Nous aurons dailleurs recours


ultrieurement assez de documents de synthse notamment dans le module danalyse
financire, encore faut-il pour pouvoir prtendre faire parler les chiffres et leur
volution dans le temps tre aux mesures de titre les documents concerns et de
savoir comment ils sont constitus. Aussi

lobjectif de ce module intitul

comptabilit gnrale est-il nen pas de savoir tenir la comptabilit mais de


comprendre le systme comptable et la logique qui le sautant.

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Premire partie : Identification


du Convenable
FICHE TECHNIQUE
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Dnomination Sociale

: REPERE CONSEIL

Forme Juridique
Limite

: Socit Responsabilit

Objet
: Comptabilit ; Conseil
Juridique & Fiscal Conseil en Gestion & Organisation.
Sige Social
n 2 Ocan - Rabat
Capital Social

: 52, avenue de la Rsistance appt


: 100000.

Activit de la Socit
: Comptabilit ; Conseil
Juridique & Fiscal ; Conseil en Gestion & Organisation.
Effectif

: 6 personnes.

II : Organigramme :
Depuis sa cration , LEntreprise La Fiduciaire Dar REPERE CONSEIL suit une mthode
rapide et efficace pour le traitement de ses dossiers dans diffrents domaines : comptabilit,
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cration des entreprises, fiscalit, conseil juridique, et ceci grce une quipe talentueuse et
professionnelle, qui travaille dans lensemble de ces services selon une stratgie et une gestion
bien informatises permettant dassurer la fiabilit du traitement et la satisfaction de tous ses
clients.

DIRECTION
GERANTE : Mr ALLAOUI FADIL

SECRETARIAT

INFORMATIQUE

Comptabilit

Informatique

COMPTABILITE

Conseil juridique et
fiscal

Constitution
des socits

A : ANALYSE DU RLE DE LA FIDUCIAIRE :


De nos jours, lactivit dune fiduciaire devient de plus en plus primordiale, en effet, tout
commerant est tenu, selon le code de commerce (et en plus de louverture dun compte bancaire
ou dun C.C.P et de limmatriculation au registre de commerce) de tenir une comptabilit ou dune
manire plus prcise des livres de commerce.
Ces livres de commerce sont des registres privs tenus par les Commerants eux-mmes dans
lobjectif de :

Permettre aux commerants de se rendre compte de leurs oprations et de leurs

situations.

Etablir des moyens de preuves.

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Trouver les causes de la dconfiture en cas de cessation de paiement pour permettre

au tribunal de dcider sil y a lieu la liquidation judiciaire ou faillite.


Les livres de commerce dont la tenue est obligatoire sont les suivants :
o le livre journal : il enregistre au jour le jour les oprations de lentreprise ou bien il rcapitule
au moins non seulement les totaux de ces oprations mais la condition de conserver tous les
documents permettant de vrifier la ralit et la nature des oprations quotidiennes.
o le livre dinventaire : il constitue un tat rcapitulatif et estimatif de la situation de
lentreprise, sous langle actif et passif. le bilan et le compte pertes et profits sont copies sur le
livre dinventaire .ces livres rgulirement tous, peuvent faire preuve entre commerants pour
les oprations de leur commerce. en cas de non respect de cette obligation, le commerant est
considre coupable dlit de banque route.
Vu donc limportance de la tenu des livres de commerce, toute entreprise quelque soit sa taille ou
sa forme juridique, doit se rfrer une socit fiduciaire ou un expert comptable.

B : ANALYSE
CONSEIL :

DES ACTIVITS DES SERVICES DU

LA FIDUCIAIRE

B-1 : DIRECTION :
Le rle de tout directeur dEntreprise consiste en :

Assurer par la grante qui est habilit de :

La prise des dcisions

La vrification des travaux des services

Les relations externes avec les autres administrations et directions

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REPERE

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B-2 : SECRTARIAT :
Toute direction est assiste dune secrtaire cense organiser le travail au sein de la socit. Cette
organisation du travail sarticule gnralement autour des points suivants :

Le classement des dossiers et du courrier ;

Laccueil des clients et des fournisseurs ;

La prise des rendez-vous pour le directeur ;

La rdaction des correspondances et des critures relatives aux activits ;

La rponse aux appels tlphoniques ;

la rception des pices comptables, leur tri et leur enregistrement .

B-3 : Service Comptable :


Le convenable est une spcialiste dans la tenue de la comptabilit grce son service
Comptabilit , elle permet :

La conception et la mise en place de lorganisation comptable et des procdures ;

La tenue et la supervision de la comptabilit ;

Lassistance aux travaux de consolidation des comptes de groupes ;

Le paramtrage des applications comptables ;

Lassistance aux travaux dinventaire et de fin dexercice.

B-5 : CONSEIL JURIDIQUE ET FISCAL :

De part son rle comptable, Le convenable intervient aussi entant que conseiller pour :

Llaboration de dclaration pour tous les impts ;

La vrification des taxations ;

La rclamation aux recours fiscaux ;

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La reprsentation devant les autorits fiscales ;

Le conseil en vue dun allgement fiscal ;

B-6 : CONSTITUTION DES SOCITS :

laboration de toutes les tapes de cration de nouvelles entreprises.

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Deuxime partie : Les travaux


effectus au sein de la
fiduciaire :
Personnellement, durant mon stage au sein de la fiduciaire REPERE CONSEIL , jai pu enrichir
et amliorer mes comptences professionnelles dans le domaine de la comptabilit, De plus, il a t
pour moi loccasion de tester mes capacits de communication et de dceler mes points forts et
faibles en faisant parti du personnel de lentreprise mme si ce ntait que pour un mois.

I : Les travaux effectus :


A : Le travail comptable :
Dune manire gnrale, mes travaux au sein de la fiduciaire peuvent tre rsums comme suit :
Classement des dossiers ;
Etablissement des journaux auxiliaires, soit :
Le journal des Achats ;
Le journal des ventes ;
Le journal Banques ;
Le journal Caisses ;
Le journal Paie ;
Le journal des Oprations diverses .
Etablissement des tats de rapprochements bancaires ;
Etablissement des dclarations fiscales et sociales, soit :
La dclaration de la TVA ;
Le bordereau de la CNSS ;
Le bordereau de lIGR ;
Le livre de paie.
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Les oprations comptables sont, le plus souvent, extrmement nombreuses et rptitives.
Et pour viter lerreur, lomission, loublie ou le double emploi pendant lanalyse des oprations
comptables le comptable doit procder une organisation de ses documents.

A-1 :LE CLASSEMENT :

Le classement simpose dans tous les domaines dactivits. Il joue un rle trs important.
Dans un fiduciaire le classement porte sur des documents qui peuvent tre trs diffrents. Il faut
que ces documents puissent tre manipul et traiter rapidement et sans erreurs.
Dans sa peine quotidienne le comptable fait une rpartition mthodique des pices par classe :
Factures de vente ;
Facture dachat ;
Relevs bancaires ;
Bons de caisse ;
Effets ;
Les charges diverses ;
Etc.
Puis reclasse chaque catgorie chronologiquement pour faciliter son enregistrement comptable.
A- 2 : LA COMPTABILISATION :
En comptabilit on distingue deux systmes denregistrement des oprations :
Le systme classique

: consiste regrouper toutes les oprations dans un journal.

Le systme centralisateur : qui est lobjet de cette tude. Ce systme utilise le mme principe
que celui du systme classique le systme , il est bas sur une mthode indirecte dtablissement
des comptes partir des journaux auxiliaires.

1. Les journaux auxiliaires :


La comptabilit auxiliaire consiste utiliser plusieurs journaux, chacun d'eux correspondant au
mme type d'oprations. Cette spcialisation des journaux permet de rationaliser le travail de saisie
et de report dans les comptes.
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Les journaux auxiliaires sont ouverts selon les besoins de l'entreprise. Les journaux les plus
souvent utiliss sont les suivants : le journal des achats, le journal des ventes, le journal de banque
(si plusieurs banques, alors plusieurs journaux), le journal de caisse, le journal des oprations
diverses, le journal de paie...

Comme la loi impose l'enregistrement de tous les mouvements dans un livre journal, on procde
priodiquement la centralisation de chaque journal auxiliaire sur le livre journal (appel alors
journal de centralisation). A partir du journal de centralisation on effectue les reports dans les
comptes individuels du grand livre gnral. Je prcise qu' partir du journal des achats et du journal
des ventes (journaux auxiliaires) on peut obtenir le grand livre fournisseurs et le grand livre clients
(grands livres auxiliaires).

2. Description des journaux auxiliaires :


Journal auxiliaire achat : Il regroupe les factures dachats et les avoirs sur achats, ainsi
que les charges autres sur achats il est crdit souvent du compte fournisseur.
Journal auxiliaire vente : Il regroupe les factures de ventes et les avoirs sur ventes, ainsi
que les produits accessoires accompagnant les ventes par contre le journal achat celui est dbit
du compte client.
Journal auxiliaire Banque : Les comptes banques servent enregistrer les vnements
comptables qui concerne la banque il commence par 514, il y en a donc autant que de banques
utiliss. Le journal banque permet denregistrer toutes les critures qui mouvementent un compte
de banque. Et il sert aussi faire un rapprochement bancaire.
Journal auxiliaire Caisses : Il est mouvement des recettes encaisser et des dpenses
dcaisser.

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Journal auxiliaire Paie

: Comme son nom lindique ce journal concerne le personnel et

ses charges relatives aux salaires (CNSS, IGR, Assurances)


Journal auxiliaire O D

: Cest le journal des oprations qui nont pas leur propre journal.

NB : Les journaux auxiliaires sont notamment la mthode unique pour la passation des critures
sur logiciel de comptabilit.

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3. LENREGISTREMENENT COMPTABLE SUR ORDINATEUR


Lactivit de toute E/se est orient vers la vente. Celle-ci doit avoir pour objectif primordial la
satisfaction du besoin de la clientle. Le consommateur satisfait constitue pour lE/se un agent de
publicit, il apporte lE/se dautres clients, dans le cas contraire il devient un concurrent srieux
cette dernire.
Parmi la satisfaction des clients, est ce que leurs demandes doivent tre ralisable tout moment,
sans retard ni erreur, et devant cet urgente demande, la socit ne doit plus compter sur ses
classiques modes de travail (manuel), elle doit en autre dvelopper de nouvelles mthodes. Et pour
cela linformatisation au sein de chaque socit devient obligatoire.
La Fiduciaire REPERE CONSEIL son tour possde Trois ordinateurs et excute sa comptabilit
par le logiciel F- COMPTE

II : La constitution des socits :


A : Les tapes suivre pour la constitution dune SARL :

Jeune et dynamique, votre esprit dinitiative, votre dsire daffirmer votre russite par votre propre
moyens associs votre volont ferme de raliser ce que vous entreprenez, votre got du risque et
votre courage et vous prdisposent crer votre propre E/se et tre votre propre patron.
Crer votre propre E/se vous offre la possibilit de vous exprimer, satisfaire votre volont
dautonomie et dindpendance, votre dsir de matriser votre propre avenir.
Toutefois, la cration dun projet ne vous concerne pas seul. La russite ou linsuccs, qui peut
aussi arriver malheureusement si les prcautions ncessaires ne sont pas prises, rejailliront sur vous
ainsi que sur votre entourage familiale et sur vos relations daffaires.
Vous pouvez rduire ces risques importants si vous connaissez bien les principaux paramtres
conditionnant le succs de votre future E/se. Cest pourquoi nous vous proposons de contacter un
expert comptable ou un fiduciaire.

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Ces derniers seront chargs de suivre les diffrentes phases vous permettront de crer votre propre
entreprise, notamment :

PHASE DE CONCEPTION :

Ide de projet ;
Etude de faisabilit ;
Objet de lE/se ;
Nom de lE/se ;
Capital de lE/se ;
Siege social ;
Associs ;
Forme juridique;

PHASE ADMINISTRATIVE:

Certificat ngatif ;
Statuts ;
Bulletin de souscription et de versement (B.S.V) ;
Ouverture de compte bancaire ;
Dclaration de souscription et de versement (D.S.V) ;
P.V. Assemble Gnrale Constitutive ;
Enregistrement du Capital et du P.V ;
Inscription la patente ;
Registre de commerce ;
Publicit lgale ;

PHASE DE MISE EN PLACE :

Cachet de lE/se ;
Inscription la T.V.A ;
Inscription auprs des I.G.R ;
Affiliation la C.N.S.S :
Carte visite ;
Papier entte ;
Prospectus, catalogue et autres documents ;
Dossier dinvestissement ;
Demande de crdit bancaire ;

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Etude de cas :
NB : Ce cas va nous accompagner durant toute la rdaction de ce rapport.

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IDENTIFICATION DE LA SOCIETE
Raison sociale

: G.Y.F.F.INDSTUREIL

Forma juridique

: S.A.R.L.

Activit

: Commercialisation des matriaux de construction

Adresse

: N 30 AV Mohamed V, RABAT

N du Registre de Commerce : 18250


N de patente

: 2216987

N Identifiant Fiscal

: 3256987

N daffiliation (CNSS)

: 2020205580

N du compte bancaire

: 148 480 21150 153 4045

N de tlphone

: 037.46.53.24

Capital

: 500.000,00 DH

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Les informations concernant la constitution de la SARL G.F.F.Y
INDUSTRIEL
123456-

Etablissement et lgalisation des statuts de la socit;LE 05/01/2015


Lgalisation du certificat de conformit; LE 06/01/2015
Inscription la patente; 10/01/2005
Inscription au registre de commerce; 10/01/2005
Publicit au journal officiel dans les annonces lgales;Le 15/01/2015
Affiliation la C.N.S.S. Le 10/01/2005

Premier travail :

Tenue de la comptabilit

LES ACHATS
STE RITA FER
Vente mat de construction
Houara ouald raho route de missour
ABDO-MAT
Ste
Ste G.Y.F.F.
SARL
30 AV
des FAR

Facture n E5057
Dsignation
FER A BETON
10 TOR

Unit
Kg

RABAT, le 03/04/15
Quantit
P.U.
500

16 ,26

Mekns
Montant
8130.48

Montant brut
TVA sur M/se : 20%

8130.48
1626.1

Net payer

9756.58

Arrt la prsente facture la somme de : neuf mille sept cent cinquante six dirhams et 58 Cts

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01 Journal Auxiliaire des achats :


Jour/mois
03/04
03/04
03/04

Compte
6110000
34552000
44110100

Pice
Libell
001
F : E005057 RITA FER
001
TVA/F : E005057 RITA FER
001
FRS/F : E005057 RITA FER

Dbit
8130 ,48
1626,10

Crdit

9.756 ,58

02 Journal Auxiliaire Caisses :


Jour/mois
03/04
03/04

Compte
441101
5161

Pice
002
002

Libell
F : E005057 RITA FER
REG/F : E005057 RITA FER

Dbit
9756,58

Crdit
9.756,58

LES VENTES
Ste G.Y.F.F. SARL

RABAT

Facture n 01/2016
RABAT, le 02/01/2016
Dsign.
Fer

Montant brut
TVA : 20%

Unit
Kg

Q
600

PU
50,00

Montant
30.000,00

30.000,00
6000,00

Net payer
36.000,00
Arrt la prsente facture la somme de : trente six mille dirhams
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03journal auxiliaire des ventes :


Jour/mois
02/01

Compte
7111

02/01

4455

20/01

3421

Pice Libell
Dbit
F:01/2007 ste G.Y.F.F. SARL
TVA/F: 01/2007 ste G.Y.F.F.
SARL
Client/F: 01/2007 ste G.Y.F.F. 36.000,00
SARL

LA BANQUE

EXTRAIT DE COMPTE
RIB : 148 480 21150 1534045
FOLIO N :
01

16/01/2007
18/01/2007
20/01/2007
28/01/2007
28/01/2007

Agence : Ouezzane
DATE OPERATION

Crdit
30.000,00
6000,00

DATE VALEUR

REFERENCES

15/01/2007
17/01/2007
25/01/2007
27/01/2007
27/01/2007

000907
000920
000980
000999
002133

NATURE DOPERATION

MONTANT DEBIT

ANCIEN SOLDE 31/12/2015


CHT
CHT
INTERETS CREDITEURS
REDEVANCE LOYER
REDEVANCE IAM

NOUVEAU SOLDE AU 31/01/2016

MONTANT CREDIT

500 000.00
12 000.00
18 000.00
95.75
1 500.00
690.00
467405.75

CES OPERATIONS SERONT CONSIDEREES COMME APPROUVEES PAR VOUS SI AUCUNE RECLAMATION NE NOUS EST
PARVENUE DANS UN DELAI DUN MOIS
*****************************************************************************************************************

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04 Journal Auxiliaire Banques :
Jour/mois Compte Pice Libell
15/01
5161
Alli Caisse
15/01
5141
Alli Caisse
17/01
5161
Alli Caisse
17/01
5141
25/01
63115
Agios
25/01
34552
TVA/AGIOS
25/01
5141
Reg/ Agios
27/01
61312
Frais loyer
27/01
5141
Reg/ Frais Loyer
27/01
61455
Frais telephone
27/01
34552
Tva/ frais telephone
27/01
5141
Reg/ Frais telephone
05 Journal Auxiliaire Paie :

Dbit
12000,00

Jour/mois
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12

Dbit
2010
325.62
70.35

Compte
61711
61741
61743
4441
444501
4432

Pice

Libell
Paye mois 08
Paye mois 08
Paye mois 08
Paye mois 08
Paye mois 08
Paye mois 08

Crdit
12000,00

18000
18000
87.05
8.70
95.75
1500,00
1500,00
575,00
115,00
690,00
Crdit

411.85
110.55
1883.57

Les oprations diverses :


06 Journal Auxiliaire des O.D :.
Jour/mois
31/12
31/12
31/12
31/12

Compte
4455
34552
3456
3456

Pice

Libell
DECL TVA 1ERE TR /
DECL TVA 1ERE TR /
DECL TVA 1ERE TR /
DECL TVA 1ERE TR /

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TSGE 2A GP A

28

Dbit
1120,00

Crdit
2215,00
250,60

1345,60

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Marwane Oukhouya

DEUXIME TRAVAIL :

DCLARATIONS FISCALES ET SOCIALES

Introduction :
La Fiscalit est un systme de contributions obligatoires prleves par l'tat, le plus souvent sous
forme d'impts, pesant sur les personnes, sur les entreprises et sur les biens.

2) LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE :


1-1 : Dfinition :

LA TVA est un impt indirect collect par les entreprises, dont la charge effective pse sur le
consommateur final.
En effet, lentreprise paie ses fournisseurs la taxe que ces derniers lui facturent, elle facture ellemme ses clients la TVA sur ses propres livraisons ou prestations ; grce au mcanisme de la
dduction de la taxe damont (TVA paye aux fournisseurs).
Lentreprise ne verse au trsor que la diffrence entre :
la TVA sur son C.A. (encaisse lors des rglements de clients) : TVA facture
la TVA paye aux fournisseurs : TVA rcuprable
La TVA est neutre, au plan du rsultat, pour lentreprise assujettie.
La TVA constitue une source principale des recettes de l'tat.
FAIT GENERATEUR : il est constitu par lencaissement total ou partiel du prix de
marchandises, de biens ou de service.
1-2 : Les rgimes dimposition :

Une entreprise peut opter pour lun des deux rgimes de dclaration :
Le rgime encaissement : se sont les dcaissements et les encaissement de la facture
qui sont les lments dclencheurs de la TVA
Le rgime des dbits : le dbit, lequel concide avec la facturation ou linscription en
comptabilit de la crance. Cependant les encaissements partiels et les livraisons effectues
avant l'tablissement du dbit sont taxables.
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1-3 : types de dclaration de TVA :


Dclaration mensuelle : ANNEXE
Sont obligatoirement imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle :
o les redevables dont le chiffre d'affaires taxable ralis au cours de lanne coule
atteint ou dpasse 1.000.000 de dirhams ;
o

toute personne n'ayant pas d'tablissement au Maroc et y effectuant des oprations


imposables.

Dclaration trimestrielle : ANNEXE


Sont imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle :
1- Les redevables dont le chiffre d'affaires taxable ralis au cours de lanne coule est infrieur
1.000.000 de dirhams ;
2 - Les redevables exploitant des tablissements saisonniers, ainsi que ceux exerant une activit
priodique ou effectuant des oprations occasionnelles ;
3 - Les nouveaux redevables pour la priode de l'anne civile en cours.
Les redevables viss ci-dessus qui en font la demande avant le 31janvier sont autoriss tre
imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle.
1-4 : Ltat de dclaration TVA :
Pour tablir une dclaration de TVA, il est ncessaire de remplir un tat de dduction dans le but de
faciliter le travail fiscal.
Etat des dductions :
La TVA qui a grev les lments du prix dune opration taxable est dductible (rcuprable) de la
TVA applicable cette opration (TVA collecte ou facture).
Les assujettis oprent globalement limputation de la TVA.
TVA dcaisser (ou due) = TVA collecte (facture) - TVA dductible (rcuprable)
Au cas o le volume et la taxe collecte au titre dune priode ne permet pas limputation totale
de la taxe dductible, le reliquat de taxe (crdit de TVA) est report sur le mois ou le trimestre
suivant.
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TVA due au titre du mois M = TVA facture au cours du mois M - (TVA
rcuprable/immobilisations du mois M + TVA rcuprable/charges du mois (M)
Soit le relev de dduction de TVA de la Sarl ABDO-MAT du 1er Trimestre 2006 :

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RAISON SOCIAL : ABDO-M


ADRESSE : 30 AV MohamedV
Ouezzane
I.F : 04100001
1 TRIM 2006
NFacture

Date Facture

187/07

13/02/2007
13/02/2007
08/03/2007
05/06/2007
20/10/2007

186/07
FTNG0815572
8925
FA 013284

Relev des achats livraisons


et travaux effectus au Maroc ouvrant
droit dduction

Fournisseurs
STE BAB RIF
STE BAB RIF
ATLAS
Groupe Bachir
Ste Pneumatique

I.F
595302
595302
01640047
3740143
3740245

Nature M/ses /Pds


Brique
Ciment
Peinture
Pneu
Pneu

Total 20 %
Total Gnral

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MT (HT)
774.5
1602.50
2948.00
1416.65
4333.35

Taxe
20%
20%
20%
20%
20%

TVA
154,90
320.50
589.60
283.33
866.67

11.075,00

2.115,00

11.075,00

2.115,00

Mode Paiement

Date paiement

Espces
Espces
Espces
Espces
Espces

13/02/2007
13/02/2007
08/03/2007
05/06/2007
20/10/2007

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TROISIME TRAVAIL : LA PAIE DE SALARIS


C.N.S.S
* Charges salariales : Salaire brut plafonn 6000.00 DH x (4.29 % + 0,19%).
* Charges patronales

Allocations familiales : Salaire brut non plafonn x 6%;

Prestations sociales : Salaire brut plafonn 6000.00 DH x 8.60 % ;

T F P : Salaire brut non plafonn x 1.60 %

o Assurance :
Assurance = Salaire de base x taux convenu pour les salaris ainsi que pour les

employeurs.

o Frais professionnels :
Frais professionnels = (Salaire brut avantages en espce et en nature) x 17 %.

1) Etablissement du bordereau de la C.N.S.S.


Dfinition :
La CNSS est un tablissement public plac initialement sous la tutelle du ministre de la
sant. Cette Caisse a pour rle la gestion de la scurit sociale, elle est charge de servir des
prestations familiales, des prestations sociales court et long terme.

2) Etablissement du bordereau de lI.G.R.


Dfinition :
Limpt gnral sur les revenus est un impt unique qui sapplique gnralement cinq
catgories de revenus notamment :

Les revenus salariaux ;

Les revenus professionnels ;

Les revenus fonciers ;

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Les revenus des capitaux mobiliers ;

Les revenus agricoles (exonrs jusqu lan 2010).

Mthode de calcul :
LIGR est calcul en suivant les tapes suivantes figurant sur le Bulletin de Paie du salari :

Revenu Brut Imposable = Heures normales + Heures supplmentaires + Primes +


Avantages ;

Revenu Net Imposable = R.B.I Somme des retenus :


C.N.S.S ;
C.I.M.R ;
Mutuelle ;
Assurance ;
Frais professionnels.

LIGR Brut = R.N.I. * Barme de lIGR Somme dduire ;

LIGR Net = IGR Brut Nombre de personne charge.

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EXEMPLE
Calcul de LI.R :
S.B.G = SB +PA+Indemnits+avantages+gratification+allocation familiales.
S.B.I = S.B.G - les lments exonrations (allocation familiales, indemnits de dplacement
justifis).
S.N.I = S.B.I ' les dductions.
Les dductions :
_ CNSS=SBI x 4.48%
si SBI< 6000 SBI x (4.29% + 0,19%*) -> * : 0,19 cest lindemnit de perte demploi (part
salarial)
si SBI> 6000 (6000 x 4.48% = 257.40dhs/mois. Soit 6000 x 4.48% x 12 =3088.8dhs/an.
(C.I.M.R =SBG_ (FDJ+les avantages en nature) x taux (6%)
(Assurances groupe= SBI x taux (3%)
(Frais professionnelle :(SBI_ les avantages) x 17%.plafonn 2000dh/mois soit
24000dh/an.
I.R brut = (SNI x taux) _ somme dduire
I.R net = IR brut _ charge familiales (15dh par mois et par personne charge (pouse enfants
dans limite de 90dh par mois (c'est--dire 6 dduction).
Exemple :
Daprs le bulletin de paie dun salari pour un mois on a le salaire suivant :
La rmunration brute = 5000.00dh.
Les dductions :
*Frais professionnelles = 5000.00 x 17% = 850.00dhs
*CNSS = 5000.00 x 4.29% = 214.50dhs
SNI = SBI_ (850.00+214.50)
SNI = 5000.00_1064.50
SNI = 3935.50
Daprs le barme mensuel de calcul de lIGR :
IR brut = 3935.50 x 35% _796.67
IR brut = 580.75dhs
[pic]
IR NET =580.75_ (15 x 3).
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IR NET = 535.75dhs.

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Aprs cette priode de stage, on peux affirm que le domaine


du travail permet dacqurir plusieurs connaissances en plus de
ce quon a apprit au cours de ces deux anne, du fais quil y a
toujours des nouveauts qui permettent galement dtre en
contact avec le milieu professionnel.
Les travaux que nous avons ralis dans le cadre de nos
projet de fin de formation, demeure dune importance capitale du
fait quils nous ont permet dexploiter le fuit de nos tudes en les
appliquant dans le systme de gestion du rglement de LA
FIDUIAIRE REPERE CONSEIL.

Finalement, nous souhaitons que ces projets de fin de


formation soit

la hauteur des effort fournis pas notre

formateur et de nos amis dont les conseils et les suggestions nous


ont t toujours prcieux et utiles.

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