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LA PAZ
La Paz Bolivia
PARTE II
INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
2.3
A los seores
Presidente y Miembros del Directorio de la
EMPRESA COMERCIAL KADILA PHARMACEUTICALS S.R.L.
La Paz Bolivia
Hemos realizado nuestra revisin de la Informacin Tributaria Complementaria de la EMPRESA
COMERCIAL KADILA PHARMACEUTICALS S.R.L. por la gestin de 2015 de acuerdo con
normas de auditoria generalmente aceptadas y la Norma de Auditoria N 4 aprobados por el
Consejo Nacional de Auditoria y Contabilidad. La informacin tributaria acumulada es
responsabilidad de la Gerencia de la
EMPRESA COMERCIAL KADILA
PHARMACEUTICALS S.R.L., nuestra responsabilidad es formarnos una opinin basada en la
aplicacin de nuestros procedimientos de auditoria.
Estas normas requieren que planeemos y ejecutemos la auditoria de tal manera que podamos
obtener una seguridad razonable de que la informacin tributaria acumulada por EMPRESA
COMERCIAL KADILA PHARMACEUTICALS S.R.L. es razonable tomada en su conjunto y
no constituye una seguridad absoluta de la exactitud e integridad de la misma. Creemos que la
aplicacin de nuestros procedimientos de auditoria aplicados y otros que consideramos necesarios
en las circunstancias, proporcionan una base razonable para emitir opinin y la emitimos en los
dictmenes incluidos en la primera y segunda parte de este documento.
Sin afectar dichos dictmenes, a continuacin detallamos los procedimientos relativos a la revisin
de la Informacin Tributaria Complementaria.
Lic. Aud. Cristian Gutierrez
MAT. PTOF. CAUB N 8892
MAT. PTOF. CAULP N 3304
SOCIO
C&M AUDITORES ASOCIADOS LTDA.
La Paz Bolivia
Abril 25, de 2016
Relevamiento de informacin
Relevamos la informacin respecto a:
Resultado
Los ingresos en general que registra la Fundacin son producto de los ingresos
propios de actividad como ser venta de servicios de consultora y financiamiento
por donaciones.
La forma de liquidacin del impuesto se realiza como establece la Ley N 843
(Texto Ordenado y Vigente). La contabilizacin del impuesto se registra en el
Pasivo y su facturacin se realiza de forma manual.
Procedimiento
1.1.2
Resultado
No se han identificado diferencias a ser reportadas
Procedimiento
1.1.3
1.2
Relevamiento de informacin
Relevamos informacin, respecto al cmputo del crdito fiscal y su registro,
el cual se registra del resultado de la aplicacin de la frmula para
determinar el crdito fiscal proporcional.
Resultado
La Fundacin para el Desarrollo Tecnolgico Agropecuario del Altiplano,
de acuerdo al objeto de la misma, realiza compras en la medida que se
vinculen con la actividad o giro de la misma.
El impuesto se liquida tal como se establece en la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), Artculo 9 y su registro es contabilizado en el Activo.
5
1.2.2
1.2.3
1.2.4
Resultado
Como resultado de la aplicacin de este procedimiento, no hemos
identificado aspectos relevantes que deban ser informados.
Procedimiento
1.2.5
Aspectos Formales
Procedimiento
Libros de compras y ventas IVA
Revisamos los aspectos formales que deban cumplir los libros de compras y
ventas IVA, tomando en cuenta los siguientes aspectos:
Resultado
Efectuamos la revisin de libros Compras y Ventas IVA correspondiente,
constatando un adecuado cumplimiento de los aspectos formales; asimismo,
evidenciamos que estos libros son elaborados y enviados por el portal
tributario.
Declaraciones Juradas
Verificamos el cumplimiento de los aspectos formales en la presentacin de
las Declaraciones Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:
Resultado
Las declaraciones juradas bajo examen cumplen con los aspectos formales
mencionados anteriormente.
3.
3.1
Relevamiento de informacin
Relevamos la informacin respecto a la forma de determinacin de este
impuesto y los conceptos que la Fundacin incluye dentro de la base
imponible, la forma de registro en las planillas de sueldos como en los
registros contables.
Finalmente, mediante un anlisis de las cuentas de gastos, identificados
aquellas relacionadas con los pagos de dependientes y obtuvimos
informacin respecto a su inclusin en la base de determinacin de este
impuesto.
Resultado
Como resultado determinamos que la Fundacin incluye en el concepto del
RC IVA la integridad de los sueldos y salarios del personal, los bonos,
fallas de caja u otras asignaciones han sido sujeto de retencin directa del
13% y declarados en el Formulario 94 608.
3.2
Form. -98. Estos conceptos fueron objeto de retencin directa del 13% que
se declar en el Formulario 94 (604).
Tanto los sueldos y salarios como los otros conceptos se presentan en
planillas distintas segn el concepto y se encuentran registradas
contablemente en su integridad, los saldos expuestos en el estado de
ganancias y prdidas del periodo corresponden a la sumatoria de todas las
planillas citadas.
4.
Relevamiento de informacin
Relevamos la informacin respecto a los tipos de ingresos que
percibe la Fundacin, verificando que todos los ingresos que son
alcanzados por este impuesto hayan sido declarados, evidenciamos
la forma de liquidacin del impuesto y su tratamiento contable.
-
Resultado
El impuesto se determina aplicando la tasa del 3% al total de los
productos propios de la actividad como ser ingresos financieros,
ingresos operativos, comisiones y otros provenientes de la actividad
de intermediacin financiera. El impuesto fue liquidada en el
formulario N 400, tal como se establece en el Artculo N 74 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
Procedimiento
4.2
Procedimiento
4.4
Declaraciones juradas
Resultado
No observamos deficiencias, que deban ser reportadas.
5.
10
5.1
Procedimiento
5.2
Retenciones IUE e IT
Mediante un relevamiento de las cuentas de gastos, identificamos
aquellas cuentas donde se registraron los gastos por honorarios,
servicios, compras de bienes efectuados a personas naturales
(profesiones liberales u oficios) susceptibles de no poseer nota
fiscal o equivalente.
Sobre una muestra de no menos de 5 (cinco) casos en cada cuenta
identificada, verificamos la adecuada determinacin de los
impuesto (IUE e IT) y su pago ntegro y oportuno en los
formularios correspondientes.
Resultado
Efectuamos la revisin de las retenciones y no identificamos
situaciones a ser mencionadas.
Procedimiento
5.3
11
12