Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
PROGRAMA DE AUDITORIA
RUBRO CAJA Y BANCOS
N
1
2
3
4
5
8
9
10
11
PROCEDIMIENTO
al 31-12-2012
forma:
Verificar los cobros posteriores de los cheques girados y no cobrados
en los primeros meses, de an encontrarse pendientes de cobro
verificar la situacin del cheque (cartera, entregado al proveedor).
HECHO
POR
TPL
P/T
TPL
A
N.A.
P
TPL
TPL
TPL
REV.
POR
HECHO
POR
P/T
REV.
POR
1
2
3
4
PROCEDIMIENTO
HECHO
POR
P/T
TPL
TPL
TPL
CI
NA
P
TPL
TPL
C
C
TPL
TPL
OBJETIVOS DE AUDITORIA:
TPL
C
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
6
7
8
9
TPL
C
NA
TPL
TPL
TPL
TPL
C1
NA
C
C,C1,C2
C
NA
TPL
TPL
TPL
REV.
POR
j.
k.
la empresa.
Verificar su posterior aplicacin de dichos anticipos
De existir anticipos antiguos realizar el anlisis de antigedad
respectivo y proponer los ajustes necesarios al cliente.
PROCEDIMIENTO
TPL
TPL
C
C
HECHO
POR
P/T
TPL
l.
m.
n.
o.
p.
q.
r.
NA
NA
NA
NA
TPL
D
NA
TPL
TPL
TPL
TPL
D
D
D
D
NA
NA
NA
TPL
C/I
TPL
TPL
D
D
REV.
POR
7
8
9
10
11
PROCEDIMIENTO
Estudio y evaluacin del control interno
Leer el informe de control interno del ejercicio anterior.
Leer el memorando de planeamiento para conocer el tipo de riesgo y el
alcance de las pruebas.
Elaborar cdula sumaria con saldos comparativos al 31.12.12 y 31.12.11
OBJETIVOS DE AUDITORIA:
a. Comprobar su existencia fsica.
b. Verificar que sean propiedad de la empresa.
c. Determinar la existencia de gravmenes.
d. Comprobar su adecuada valuacin, tomando en consideracin
que no exceda a su valor de realizacin.
e. Cerciorarse que haya consistencia de los mtodos de valuacin.
f. Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
a. Realizar la prueba retrospectiva de la observacin del inventario
fsico tomado al 31.12.12
b. Cruzar el resultado de la prueba retrospectiva con los listados de
inventario y Kardex valorizado al 31.12.12
c. Verificar el costo de ingreso, mtodo de valuacin promedio y el
reclculo de la correcta determinacin del costo unitario de las
existencias.
d. Comprobar su estado de conservacin
e. Indagar sobre situaciones prendarias
f. Comprobar la validez de la documentacin sustentatoria de
existencias por recibir, as como su correcta valuacin
g. Realizar pruebas subsecuentes de ingresos a almacn de
mercaderas en transito
h. Verificar su adecuada exposicin en los estados financieros.
Elaborar cdula de alcances de revisin
Por las excepciones encontradas durante la revisin de auditoria, elaborar
el informe de control interno.
Proponer los ajustes que procedan
Concluir cdula sumaria
Obtener firma del supervisor
HECHO
POR
TPL
P/T
TPL
C/I
NA
P
TPL
TPL
TPL
TPL
TPL
E1
E,E1
E
E
TPL
NA
E
TPL
TPL
TPL
TPL
TPL
E
E
E
TPL
TPL
TPL
E
E1
TPL
C/I
TPL
TPL
E
E, E1
REV.
POR
PROCEDIMIENTO
2
3
HECHO
POR
TPL
P/T
G
TPL
NA
P
TPL
TPL
TPL
REV.
POR
PROCEDIMIENTO
Estudio y evaluacin del control interno
Leer el informe de control interno del ejercicio anterior.
Leer el memorando de planeamiento para conocer el tipo de riesgo y el
alcance de las pruebas.
Elaborar cdula sumaria con saldos comparativos al 31.12.12 y 31.12.11
OBJETIVOS DE AUDITORIA:
a. Comprobar que existen y estn en uso.
b. Verificar su sean propiedad de la empresa.
c. Verificar su adecuada valuacin.
d. Comprobar que el clculo de la depreciacin se haya hecho de
acuerdo con mtodos aceptados y bases razonables.
e. Comprobar que haya consistencia en el mtodo de valuacin y en
el clculo de la depreciacin.
f. Determinar los gravmenes que existen
g. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Solicitar el control de activo fijo tem por tem al 31.12.12 y cruzarlo con el
saldo contable de la cuenta 32. Activos adquiridos en arredramiento
financiero, 33. Inmueble Maquinaria y Equipo y 39. Depreciacin
Acumulada
Revise las adquisiciones diferenciando si corresponden activos nuevos o
reposiciones, comprobando en su caso, que los bienes substituidos hayan
sido dados de baja en la contabilidad asimismo realizar lo siguiente:
a. Verificar la documentacin sustentatoria, es decir los
comprobantes de pago, escritura pblicas de compra venta, etc;
que aseguren la propiedad y la clase de activo adquirido as como
el valor de compra.
b. De ser adquirido en dlares, verificar la correcta aplicacin del tipo
de cambio.
c. Indagar sobre los posibles gravmenes que pueda existir sobre
los activos de la empresa
d. Realizar la inspeccin fsica de los activos
Realice inspeccin fsica de las adiciones para comprobar que los bienes
registrados existan y estn en uso.
HECHO
POR
TPL
P/T
TPL
C/I
NA
P1
TPL
TPL
TPL
TPL
TPL
F,F1
F,F1
F,F1
F,F1
TPL
F,F1
TPL
TPL
F
F,F1
NA
TPL
F,F1
TPL
F,F1
NA
NA
TPL
F,F1
TPL
F,F1
REV. POR
Por las bajas de activo fijo, comprobar que la utilidad o prdida resultante
de ventas o retiro de activos haya sido correctamente registrada y se haya
cancelado la depreciacin acumulada correspondiente hasta la fecha de
venta o retiro. Adicionalmente:
a. Indagar si los retiros son por baja o por venta
b. De ser baja, verificar el estado en que se encuentra en activo y su
actual ubicacin.
c. De ser venta, revisar la factura de venta
d. Recalcular el costo de enajenacin del activo
e. Arqueos de documentacin, letras en cartera.
f. De existir partidas en dlares verificar el tipo de cambio utilizado
(activos 2.549y pasivos 2.551)
g. Efectuar un voucheo al mes de diciembre de los comprobantes
cancelados.
h. Revisar la provisin de cobranza dudosa, revisando los files de cada
cliente, verificando las acciones de cobranza ejercidas por la
empresa. Complementar la revisin con la respuesta de abogados.
(Observar la aplicacin de la norma tributaria para este caso, a fin de
que dicha provisin sea aceptada como gasto).
TPL
F,F1
TPL
TPL
F,F1
F,F1
TPL
NA
F
Anticipos de cliente:
i. Verificar los documentos fsicos (recibos) con los que se han obtenido
dichos adelantos de cliente, verificar el concepto y que dicho adelanto
este relacionado con separacin de existencias de la empresa.
j. Verificar su posterior aplicacin de dichos anticipos
De existir anticipos antiguos realizar el anlisis de antigedad respectivo y
proponer los ajustes necesarios al cliente
9
TPL
10
TPL
F,F1
PROCEDIMIENTO
HECHO
POR
P/T
11
F,C/I
12
TPL
13
TPL
14
REV. POR
PROCEDIMIENTO
HECHO
POR
TPL
P/T
CI
TPL
TPL
TPL
TPL
TPL
TPL
F
F
F
F
NA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
5
En caso de acciones:
Solicitar el anexo detallado a 8dgitos
Solicitar los documentos sustentatorios
Verificar el tipo de cambio
Cruzar con el balance de comprobacin al 31-12-2012
En caso de los intangibles y de su amortizacin:
Solicitar el anexo detallado a 8dgitos
Solicitar los documentos sustentatorios
Efectuar resumen mensuales de las adiciones y tomar muestra
para la validacin.
Verificar la razonabilidad de los gastos de investigacin y
desarrollo.
Elaborar una cedula con el resumen y alcance de la cuenta indicando las
observaciones de mayor incidencia y las conclusiones respectivas.
NA
NA
NA
NA
TPL
REVISA
POR
PROGRAMA DE AUDITORIA
RUBRO: PASIVOS CORRIENTES
N
PROCEDIMIENTO
HECHO
POR
TPL
P/T
TPL
TPL
AA
TPL
BB
TPL
BB
TPL
BB
TPL
BB
OBJETIVOS DE AUDITORIA:
5
a. Comprobar que los pasivos que muestra el balance general son
reales y representan obligaciones de la empresa.
b. Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad
por los importes que se adeuden a la fecha del balance general.
c. Comprobar que los pasivos no estn
garantizados por
gravmenes sobre otros activos u otras garantas colaterales, a
menos que as est indicado.
d. Comprobar que los pasivos no estn adecuadamente clasificados,
descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo sus
notas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE PASIVOS CORRIENTES:
CUENTAS POR PAGAR
6
Solicitar a la compaa la elaboracin de las cartas de confirmacin de
saldos de la muestra seleccionada para revisar.
7
Elabore control y resumen de circularizacin de:
a. Proveedores
b. Acreedores diversos
c. Anticipo de clientes
d. Otros pasivos
8
REV
POR
CI
NA
NA
NA
NA
NA
TPL
BB
TPL
BB
TPL
BB
NA
NA
NA
TPL
BB
NA
NA
NA
TPL
HECHO
BB
P/T
REV
POR
10
POR
NA
NA
VACACIONES
c. Efectuar re clculos de las vacaciones pendientes determinando
vacaciones vencidas y vacaciones truncas. Recalcular el dozavo de
acuerdo a la norma laboral vigente.
NA
11
TPL
CI
12
TPL
BB
13
TPL
BB
14
PROCEDIMIENTO
Estudio y evaluacin del control interno
Leer el informe de control interno del ejercicio anterior.
Leer el memorando de planeamiento para conocer el tipo de riesgo y el
alcance de las pruebas .
Elaborar cdula sumaria con saldos comparativos al 31.12.12 y 31.12.11
OBJETIVOS DE AUDITORIA:
e. Comprobar que los pasivos que muestra el balance general son
reales y representan obligaciones de la empresa.
f. Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad
por los importes que se adeuden a la fecha del balance general.
g. Comprobar que los pasivos no estn
garantizados por
gravmenes sobre otros activos u otras garantas colaterales, a
menos que as est indicado.
h. Comprobar que los pasivos no estn adecuadamente clasificados,
descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo sus
notas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
HECHO
POR
TPL
P/T
TPL
CI
NA
P
TPL
BBocc
TPL
BB
TPL
BB
TPL
BB
TPL
BB
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
6
TPL
BB
TPL
BB
TPL
BB
NA
TPL
BB
TPL
BB
10
TPL
CI
11
TPL
BB
12
TPL
BB
13
REV
POR
PROCEDIMIENTO
HECHO
POR
TPL
P/T
PP
2
3
TPL
NA
P
TPL
PP
TPL
PP
TPL
PP
TPL
PP
TPL
TPL
PP
PP
OBJETIVOS DE AUDITORIA:
5
TPL
PP
TPL
PP
TPL
P3
TPL
PP
10
TPL
PP,C/I
11
TPL
PP
12
TPL
PP
13
REV
POR
PROGRAMA DE AUDITORIA
RUBRO: INGRESOS
HECHO
POR
P/T
TPL
GG
TPL
TPL
TPL
GG
GG
GG
TPL
TPL
TPL
TPL
TPL
GG
GG
GG
GG
GG
TPL
GG
PROCEDIMIENTO
REV
POR
PROCEDIMIENTO
HECHO
POR
P/T
TPL
TPL
TPL
GG
GG
GG
TPL
TPL
TPL
TPL
TPL
GG
GG
GG
GG
GG
GG
REV
POR