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A cakle

REPUBLIQUE DE COTE DIVOIRE


Union-Discipline-Travail

ANNEXE FISCALE
A LA LOI N 2015-840 DU
18 DECEMBRE 2015 PORTANT
BUDGET DE LETAT
POUR LANNEE 2016

MINISTERE AUPRES DU PREMIER MINISTRE,


CHARGE DU BUDGET
-------------------DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

MINISTERE AUPRES DU PREMIER MINISTRE, CHARGE


DU BUDGET
-------DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
-------Le Directeur gnral
--------

REPUBLIQUE DE COTE DIVOIRE


Union Discipline Travail
----------

Abidjan, le 31 dcembre 2015

4060/MPMB/DGI/DLCD-SDL/ka/12-15

NOTE DE SERVICE
-----000-----

Destinataires : Tous services


Objet : Entre en vigueur de lannexe fiscale

la Loi de Finances pour lanne 2016

Les services sont informs que la Loi de Finances n 2015-840 du 18 dcembre 2015
portant Budget de lEtat pour lanne 2016 a t publie au Journal Officiel n 21,
numro spcial du jeudi 31 dcembre 2015.
Aux termes de larticle premier du dcret n 61-175 du 18 mai 1961, fixant les modes
de publication des lois et actes rglementaires, les lois sont excutoires sur le
territoire national trois (3) jours francs aprs leur publication au Journal Officiel de la
Rpublique de Cte dIvoire.
Il est par consquent prcis quen application des dispositions du dcret prcit, les
mesures contenues dans lannexe fiscale la Loi de Finances pour lanne 2016
prennent effet compter du lundi 04 janvier 2016.
Les Directeurs centraux et les Directeurs rgionaux sont chargs de veiller la bonne
excution de la prsente note.
Toutes difficults dapplication me seront signales sans dlai.

Pascal K. ABINAN

____________________________________________________________________________________________________________________________
Direction gnrale des Impts Abidjan Plateau - Cit Administrative Tour E 10me tage BP V 103 Abidjan Tl. 20 21 10 90 Fax : 20 22 87 86
Site web : www.dgi.gouv.ci Email : infodgi@dgi.gouv.ci- Ligne verte : 800 88 888

MINISTERE AUPRES DU PREMIER MINISTRE,


CHARGE DU BUDGET
!
-------Le
Ministre
!
--------

REPUBLIQUE DE COTE DIVOIRE


Union Discipline Travail
--------

NOTE DE PRESENTATION GENERALE


DE LANNEXE FISCALE 2016

Dans le but de soutenir la croissance conomique, le Gouvernement a


engag des rformes fiscales tant au plan du dispositif lgal et rglementaire
quau plan de la modernisation de lAdministration fiscale et de loptimisation
de la gestion de limpt.
En raison de la ferme volont de lautorit tatique de faire de la Cte
dIvoire un pays mergent lhorizon 2020, il apparat ncessaire de
demeurer dans cette dynamique en renforant cette politique oriente vers
dune part, le soutien accru au secteur priv, crateur de richesses et
demplois et dautre part, loptimisation des recettes budgtaires, essentielle
au financement des ambitieux programmes du Gouvernement.
Cest dans cette perspective que sinscrit le prsent projet dannexe fiscale
pour la gestion 2016 dont lobjectif principal est la juste rpartition de la
pression fiscale, tout en poursuivant la dynamique des rformes dj
engages.
Les mesures contenues dans le projet dannexe fiscale 2016 sont de cinq (5)
ordres :
"! les mesures de soutien aux entreprises ;
"! les mesures de renforcement des moyens de lEtat ;
"! les mesures de rationalisation et de modernisation du dispositif fiscal ;
"! les mesures caractre social ;
"! les mesures techniques.

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 18 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

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I- MESURES DE SOUTIEN AUX ENTREPRISES


1- Mesure de soutien aux petites et moyennes entreprises (article 2)
Le Gouvernement a pris ces dernires annes un certain nombre de mesures
en vue dapporter des solutions aux problmes spcifiques rencontrs par les
petites et moyennes entreprises.
Ainsi, diverses mesures fiscales de faveur ont t accordes aux petites et
moyennes entreprises, cest--dire les entreprises qui ralisent un chiffre
daffaires annuel, toutes taxes comprises, infrieur un milliard de francs.
Toutefois, il apparat que ces entreprises prouvent encore des difficults en
phase de dmarrage de leurs activits.
Aussi, est-il propos :
-! dinstituer leur profit, pendant deux ans compter de leur date de
cration, une rduction de 25 % de limpt foncier en cas de paiement
dans les dlais ;
-! de les exonrer de la contribution des patentes pendant les deux
annes suivant leur date de cration.
Le cot de cette mesure est denviron 3,7 milliards de francs.
2- Mesure dincitation limmatriculation fiscale des entreprises
(article 3)
Dans le cadre de la promotion du civisme fiscal, lAdministration mne
plusieurs campagnes pour inciter les personnes physiques ou morales qui
exercent une activit imposable, se faire immatriculer auprs des services
de la Direction gnrale des Impts.
Or, en pratique, les demandes spontanes dimmatriculation faites par des
personnes dj en activit, donnent lieu des rappels de droits
correspondant aux impts et taxes non acquitts pendant la priode au
cours de laquelle elles ont exerc leurs activits sans se faire dclarer.
Cette situation est de nature dcourager les personnes dsireuses de sortir
de lillgalit ou de linformel en se faisant immatriculer.
Il est par consquent propos daccorder toute personne souscrivant de
faon volontaire, une dclaration fiscale dexistence avant le 30 avril 2016,
lannulation de tous les impts et taxes dus au titre de la priode au cours de
laquelle elle a exerc ses activits sans stre fait dclarer auprs des services
des Impts.

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Toutefois, pour les personnes qui nauront pas souscrit de dclaration fiscale
dexistence dans ce dlai, lamende de 100 000 francs prvue en la matire
est porte 1 000 000 de francs.
Il est galement propos de porter 200 % le taux de la majoration des droits
rappels dans le cadre de procdure de taxation doffice engage
lencontre de ces personnes.
Par ailleurs, il est constat que nombre dentreprises non immatricules au
fichier de la Direction gnrale des Impts effectuent des transactions
commerciales ou financires, chappant toute imposition. En vue de
rduire cette conomie parallle, il est propos de favoriser la traabilit des
oprations en incitant les oprateurs conomiques effectuer leurs
paiements par chque ou par virement bancaire. Ainsi, les paiements en
espces dun montant suprieur 250 000 francs et se rapportant aux frais
gnraux lexclusion des rmunrations titre de dpenses de personnel et
de main-duvre, aux indemnits de fonction, aux intrts de toute nature,
aux primes dassurance ainsi quaux acquisitions de biens et services ne
donnent plus droit dduction pour la dtermination de limpt sur les
bnfices.
3- Exonration du droit unique de sortie sur les produits finis de caf et de
cacao (article 16)
Les produits finis de caf et de cacao supportent le droit unique de sortie,
lorsquils sont exports.
Cette situation savre pnalisante pour les entreprises qui transforment le
caf et le cacao en produits finis avant de les exporter.
Dans le cadre de la mise en uvre de la politique gouvernementale de
transformation des matires premires, il est propos dexonrer du droit
unique de sortie, les ventes lexportation des produits finis de caf et de
cacao.
Cette mesure pourrait inciter nombre dentreprises sengager dans la
transformation de ces produits particulirement importants dans lconomie
de la Cte dIvoire.
Le cot de la mesure est valu 600 millions de francs.

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4- Rduction du taux de cautionnement en cas de rclamation


(article 18)
Larticle 22 de lannexe fiscale la loi n 2014-861 du 22 dcembre 2014
portant loi de finances pour la gestion 2015, a rduit de 25 % 15 %, le taux
de la caution suspensive des poursuites en cas de rclamation auprs de
lAdministration ou du Juge.
Toutefois, ce taux apparat encore lev au regard des montants des droits
et pnalits souvent contests.
Dans le but de permettre un plus grand nombre de contribuables de
bnficier effectivement de cette mesure, il est propos de ramener 10 %,
la caution suspensive des poursuites.

II- MESURE DE RENFORCEMENT DES MOYENS DE LETAT


Amnagement du rgime fiscal des cessions de droits sociaux dentreprises
(article 12)
Les oprations de restructuration dentreprises se traduisent gnralement
par la cession partielle ou totale des droits sociaux formant le capital des
socits concernes.
Toutefois, ces oprations sont faiblement imposes dans le dispositif fiscal
actuel, dans la mesure o celles-ci sont analyses comme de simples cessions
de droits sociaux imposables au droit denregistrement un droit fixe de
18 000 francs, alors mme quen pratique, elles portent souvent sur
dimportantes transactions financires et aboutissent dans les faits des
cessions de fonds de commerce.
Afin dimposer de faon adquate ces oprations, il est propos dappliquer
aux cessions de droits sociaux, un taux proportionnel de 1 % assis sur le prix de
cession de ces droits.

III-

MESURES DE RATIONALISATION ET DE MODERNISATION DU DISPOSITIF


FISCAL

1- Amnagement des dispositions du Code gnral des Impts relatives


au remboursement des crdits de TVA (article 6)
La TVA repose sur le principe de la neutralit. A ce titre, elle ne devrait pas
constituer une charge pour les entreprises qui la collectent pour le Trsor
public.

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Ainsi, les crdits de taxe gnrs par ce systme devraient tre rembourss
avec clrit, lorsque les entreprises concernes sont ligibles la procdure
de remboursement.
Dans le but de soutenir la comptitivit des entreprises, une nouvelle
procdure plus efficace dapprovisionnement de la Rgie de
remboursement des crdits de TVA a t mise en place en 2015.
Afin de poursuivre les efforts de rationalisation de la gestion des crdits de
TVA et surtout de matriser le flux des demandes de remboursement, il est
propos dinstituer un dlai de prescription de trois ans des crdits de TVA
demands en remboursement. Ainsi, les crdits non demands en
remboursement pendant trois ans, ne seront plus remboursables.
Toutefois, titre exceptionnel, les contribuables concerns sont autoriss
dclarer leurs stocks de crdit de plus de trois ans, auprs de leurs services
des Impts de gestion au plus tard le 30 avril 2016. Ces stocks feront lobjet de
remboursement aprs contrle.
Par ailleurs, il est galement propos de mettre la charge des entreprises
nouvellement admises la procdure de remboursement des crdits de TVA,
lobligation de dclarer sur un imprim administratif prvu cet effet, leurs
stocks de crdits existant au moment de leur ligibilit.

2- Amnagement du mode de gestion de lexonration de taxe sur la


valeur ajoute des entreprises minires et ptrolires (article 7)
Le Code gnral des Impts prvoit en son article 383 bis que les
exonrations de TVA contenues dans le Code ptrolier et le Code minier sont
mises en uvre par voie dattestation.
Cette procdure est prvue pour les entreprises ptrolires ayant conclu un
contrat de partage de production en phase de recherche et dexploitation
ainsi que pour leurs sous-traitants. Elle sapplique galement aux entreprises
minires titulaires dun permis de recherche en rgime minier.
A la pratique, la procdure de mise en uvre de ces exonrations pose des
difficults de gestion, en raison de labondance des demandes et du volume
de dossiers traiter.
Afin dassurer une fluidit de gestion des exonrations dont bnficient ces
entreprises, il est propos de supprimer la procdure des attestations, en ce
qui concerne les acquisitions de biens et services ayant un lien direct avec
leurs oprations.

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La mise en uvre de lexonration est subordonne la production


pralable au fournisseur, dune attestation dexonration, dlivre par les
services comptents de la Direction gnrale des Impts. Cette attestation
dont la validit ne peut excder la dure du contrat ou de la convention, est
annuellement renouvelable.
Pour permettre lAdministration fiscale deffectuer le contrle de ces
exonrations, les fournisseurs de biens et services devront produire en mme
temps que leur dclaration de TVA, un imprim rglementaire, comportant la
liste nominative des clients ayant bnfici de lexonration. Cet imprim
devra indiquer pour chaque entreprise, la nature et le montant des biens et
services livrs.
Les bnficiaires (entreprises ptrolires, leurs sous-traitants et les entreprises
minires) produiront, quant elles, sur un imprim rglementaire servi
trimestriellement, la liste des biens et des services acquis en exonration de la
taxe sur la valeur ajoute.

3- Amnagement des dispositions relatives aux conditions doctroi de la


rduction dimpt cdulaire en cas dinvestissement de bnfices en
Cte dIvoire (article 9)
Le Code gnral des Impts prvoit en son article 110 que les personnes
physiques ou morales qui s'engagent investir en Cte d'Ivoire, tout ou
partie de leurs bnfices, peuvent obtenir une rduction du montant de
leur impt sur les bnfices industriels et commerciaux.
Dans la pratique, il a t donn de constater que la mise en uvre de
ladite mesure pourrait avoir pour consquence, loctroi davantages pour
des investissements non raliss ou insuffisamment raliss.
Dans le but dassurer un meilleur suivi de lapplication du dispositif, il est
propos dinstaurer la charge des entreprises bnficiaires, lobligation
de produire une dclaration de fin des travaux ainsi quun tat
rcapitulatif des investissements raliss lachvement du programme.
La rduction dimpt sera subordonne la production de cette
dclaration.
4- Rtablissement de la retenue la source au titre de limpt foncier des
baux administratifs des rgies des Forces rpublicaines de Cte dIvoire
(article 11)
Lannexe fiscale 2012 a, en son article 18, supprim lobligation faite aux
rgies des Forces armes, de la Gendarmerie, de la Police et des Eaux et
Forts, deffectuer la retenue la source au titre de limpt sur les revenus

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locatifs sur les sommes verses aux propritaires dimmeubles faisant lobjet
de baux administratifs.
A la pratique, il est constat que par ignorance du changement de
lgislation, ces propritaires dimmeubles nacquittent pas spontanment leur
impt foncier.
Par ailleurs, les services de la Direction gnrale des Impts et ceux des rgies
concernes stant rapprochs en vue de rsoudre les difficults
antrieurement constates dans le reversement des retenues opres, il est
propos de rtablir lobligation pour les rgies des Forces armes, de la
Gendarmerie, de la Police et des Eaux et Forts, de prlever lacompte au
titre de limpt sur les revenus locatifs.

5- Amnagement du dispositif relatif au droit denregistrement des baux


(article 13)
Le Code gnral des Impts met la charge des locataires dimmeubles, un
droit de bail assis sur le loyer au taux de 2,5 %.
Ainsi, tous les baux dimmeubles conclus par les particuliers et les entreprises,
quels que soient leur montant et leurs modes de conclusion, sont soumis la
formalit de lenregistrement.
Le paiement des droits denregistrement au titre des baux conclus par les
particuliers est peru comme une charge supplmentaire difficile supporter
par des locataires de modeste condition.
Afin dadapter ce dispositif la politique sociale du Gouvernement, il est
propos dexclure de la formalit de lenregistrement, les actes portant sur les
baux dimmeubles conclus par les particuliers, destins lhabitation et dont
les loyers mensuels sont infrieurs 500 000 francs.

IV-MESURES A CARACTERE SOCIAL


1- Mesures fiscales en faveur de lemploi (article premier)
Dans le cadre de sa politique de lutte contre le chmage, la Cte dIvoire
sest dote dun dispositif fiscal dincitation la formation, lapprentissage
et lembauche.
Toutefois, la crise sociopolitique que le pays a traverse, a eu pour effet
daccrotre le nombre de sans-emplois et de chmeurs, limitant ainsi la porte
du dispositif.

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Sur la base de ce constat, le Gouvernement a fait de la rsorption du


chmage un axe majeur de sa politique. Il apparat donc ncessaire de
renforcer le dispositif existant en le rendant plus incitatif, notamment en
faveur des petites et moyennes entreprises savoir les entreprises qui ralisent
un chiffre daffaires annuel toutes taxes comprises infrieur un milliard de
francs, dont leffort de recrutement mrite dtre particulirement soutenu.
Ainsi, les mesures fiscales proposes concernent :
-! la cration demplois ;
-! la formation et lapprentissage.

En matire de cration demplois


Larticle 111 du Code gnral des Impts prvoit au profit des personnes
physiques ou morales en activit depuis au moins un an et passibles de
limpt sur les bnfices ou de limpt synthtique, un crdit dimpt annuel
de 500 000 francs par emploi cr, suite la conclusion dun contrat dure
indtermine avec une personne de nationalit ivoirienne.
Au regard de la situation actuelle, le montant du crdit de 500 000 francs ne
parat pas suffisant pour inciter les entreprises engager une politique de
recrutement. A titre dexemple, en 2014, seules 48 entreprises ont bnfici
de la mesure pour un montant de 1,063 milliard de francs concernant 2126
emplois crs.
Par ailleurs, le dispositif prvoit lexonration au profit de lemployeur, de la
contribution nationale pour le dveloppement conomique culturel et social
de la nation pendant deux ans compter de la date dembauche. Cette
exonration concerne les rmunrations verses au titre du premier emploi
du salari.
La limitation des avantages au premier emploi, a pour effet dexclure du
bnfice de la mesure, des personnes ayant perdu leur emploi et
rembauches par une autre entreprise ou dans la mme entreprise. Cette
situation limite la porte du dispositif.
Il est donc propos damnager le dispositif dans les conditions suivantes :
-! le relvement du montant du crdit dimpt annuel de 500 000 francs
1 000 000 de francs pour les entreprises relevant de limpt sur les
bnfices ;
-! linstitution dun montant de crdit dimpt de 250 000 francs pour les
entreprises relevant de limpt synthtique ;

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-! lextension toute nouvelle embauche ne constituant pas le premier


emploi en ce qui concerne le personnel local, de la mesure
dexonration, de la contribution nationale pour le dveloppement
conomique, culturel et social de la nation acquitte par lemployeur,
raison des salaires verss ;
-! la rduction de 5 2 du nombre requis de personnes embaucher
pour bnficier du crdit dimpt et de lexonration de la contribution
employeur, en ce qui concerne les petites et moyennes entreprises.
Le bnfice de ces avantages demeure subordonn la dclaration des
salaris nouvellement embauchs la Caisse nationale de Prvoyance
sociale (CNPS) par lemployeur.

En matire de formation et dapprentissage


Larticle 111 bis du Code gnral des Impts dispose que les personnes
physiques ou morales passibles de limpt sur les bnfices, peuvent
bnficier dun crdit dimpt annuel de 1 200 000 francs par personne
forme dans le cadre dun contrat dapprentissage. Le bnfice de
lavantage est subordonn lembauche de la personne forme au terme
de la priode dapprentissage.
La condition de lembauche pour bnficier du crdit dimpt constitue une
contrainte pour les entreprises.
Afin daccrotre les offres dapprentissage ou de formation, il est propos les
mesures spcifiques suivantes :
-! loctroi dun crdit dimpt de 500 000 francs par an et par personne
forme par les entreprises relevant de limpt sur les bnfices pendant
la phase de formation ou dapprentissage. Ce crdit est fix 100 000
francs par an pour les entreprises relevant de limpt synthtique ;
-! le relvement de la tranche mensuelle exonre dimpt sur les salaires
dans les conditions suivantes :
! indemnit de stage : de 100 000 francs 150 000 francs ;
! indemnit dapprentissage : de 50 000 francs 100 000 francs.
En cas dembauche, lentreprise pourra bnficier lissu de la priode
dapprentissage, des avantages prvus en matire de cration demploi. La
priode dapprentissage ne peut tre infrieure 12 mois et suprieure 24
mois conscutifs.
Le cot de la mesure est valu 4,577 milliards de francs.

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2- Rduction des taux de limpt foncier (article 10)


Le Code gnral des Impts prvoit en ses articles 156 et suivants que le
taux de limpt sur le revenu foncier est fix 4 % de la valeur locative
des immeubles, et celui de limpt sur le patrimoine foncier, 11 % de la
mme valeur.
Dans le cadre de la politique gouvernementale daccroissement des
revenus des mnages, notamment par lallgement de leurs charges, il
est propos de rduire les taux de limpt foncier applicables aux
particuliers, comme suit :
-! de 11 % 9 % pour limpt sur le patrimoine foncier ;
-! de 4 % 3 % pour limpt sur le revenu foncier.
Les personnes morales et les entreprises ne sont donc pas concernes par
cette rduction.
La rduction de ces taux entrane lannulation de labattement de 25 %
accord aux personnes physiques, lorsque le paiement de limpt foncier
intervient avant la fin de chaque trimestre.
Le cot de la mesure de rduction est estim 6 848 000 000 francs.

V-MESURES TECHNIQUES
1- Amnagement du dispositif dapprovisionnement de la Rgie de
remboursement des crdits de TVA en affectant exclusivement aux
remboursements des crdits de TVA, 12 % des recettes issues de ladite
taxe (article 4).

2- Prcision relative lassujettissement des oprations de transfert


dargent la taxe sur la valeur ajoute
Les contrles fiscaux et linstruction des recours contentieux font apparatre
de faon rcurrente des divergences dinterprtation sur la nature de la taxe
appliquer aux oprations de transfert dargent.
En effet, alors que la doctrine de lAdministration fiscale admet que lesdites
oprations sont passibles de la taxe sur la valeur ajoute (TVA), les banques
appliquent la taxe sur les oprations bancaires (TOB) au taux de 10 % leurs
oprations de transfert dargent.

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Par contre, les tablissements non bancaires exerant la mme activit,


soumettent ces oprations la TVA au taux de 18 %, se conformant ainsi la
doctrine de lAdministration.
Afin de corriger cette situation, il est propos damnager le dispositif fiscal en
soumettant expressment les oprations de transfert dargent sous toutes
leurs formes la taxe sur la valeur ajoute et non la taxe sur les oprations
bancaires (article 5).

3- Amnagement du dispositif relatif aux mesures fiscales en faveur du


secteur de lhabitat par linsertion dans le Code gnral des Impts des
mesures ci-aprs :
-! pour le volet construction de logements:
! lexonration de 50 % de limpt sur les bnfices accorde aux
entreprises agres au rgime fiscal en faveur des grands
investissements dans lhabitat ;
! labattement de 80 % du bnfice soumis limpt sur les
bnfices, accord aux entreprises qui ralisent un programme
dau moins 10 000 logements sociaux ou conomiques sur sept
ans ;
-! pour la construction dunits industrielles de fabrication des matriaux
et autres intrants servant la ralisation du volet construction des
logements, lexonration totale de limpt sur les bnfices accorde
auxdites entreprises (article 14).
4- Amnagement de la gestion des biens placs sous squestre dune
part, en prcisant les attributions de la Direction gnrale des Impts,
en tant que gestionnaire de ce fonds squestre, et dautre part, en
domiciliant ledit fonds la Banque nationale dInvestissements (BNI)
(article 15).

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SOMMAIRE
Article premier ... 1
MESURES FISCALES EN FAVEUR DE LEMPLOI
Article 2 ........6
MESURE DE SOUTIEN AUX PETITES ET MOYENNES ENTREPRISES
Article 3 ......... 7
MESURE DINCITATION A LIMMATRICULATION FISCALE DES ENTREPRISES
Article 4........ 9
AMENAGEMENT DU DISPOSITIF DAPPROVISIONNEMENT
DE LA REGIE DE REMBOURSEMENT DES CREDITS DE TVA
Article 5 ........ ... 10
PRECISION RELATIVE A LASSUJETTISSEMENT DES OPERATIONS
DE TRANSFERT DARGENT A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article 6 ........ ... 11
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DU CODE GENERAL DES IMPOTS
RELATIVES AU REMBOURSEMENT DES CREDITS DE TVA
Article 7 ........ ... 13
AMENAGEMENT DU MODE DE GESTION DE LEXONERATION DE LA TAXE
SUR LA VALEUR AJOUTEE DES ENTREPRISES PETROLIERES ET MINIERES
Article 8 ........16
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LASSUJETTISSEMENT
DES CONTRIBUABLES A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article 9 ........
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX CONDITIONS
DOCTROI DE LA REDUCTION DIMPOTS CEDULAIRES EN CAS
DINVESTISSEMENT DE BENEFICES EN COTE DIVOIRE

... 17

Article 10 ........ 19
REDUCTION DES TAUX DE LIMPOT FONCIER
Article 11 ........ 21
RETABLISSEMENT DE LA RETENUE A LA SOURCE AU TITRE DE LIMPOT FONCIER
DES BAUX ADMINISTRATIFS DES REGIES DES FORCES REPUBLICAINES
DE COTE DIVOIRE
Article 12 ......... 22
AMENAGEMENT DU REGIME FISCAL DES CESSIONS DE DROITS
SOCIAUX DENTREPRISES

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Page I

Article 13 ..... 23
AMENAGEMENT DU DISPOSITIF RELATIF AU DROIT DENREGISTREMENT
DES BAUX
Article 14 ........ 24
AMENAGEMENT DU DISPOSITIF RELATIF AUX MESURES FISCALES
EN FAVEUR DU SECTEUR DE LHABITAT
Article 15 ........ 26
AMENAGEMENT DE LA GESTION DES BIENS PLACES SOUS SEQUESTRE
Article 16 ......... 27
EXONERATION DU DROIT UNIQUE DE SORTIE SUR LES PRODUITS FINIS
DE CAFE ET DE CACAO
Article 17 ............ 29
PRECISIONS DES DATES DE DECLARATION ET DE PAIEMENT
DE CERTAINS IMPOTS ET TAXES ET OBLIGATIONS RELATIVES
AU DROIT DE COMMUNICATION
Article 18 ............ 32
REDUCTION DU TAUX DE CAUTIONNEMENT EN CAS DE RECLAMATION
Article 19.......... 33
AMENAGEMENT DE LA RETENUE A LA SOURCE DIMPOT GENERAL SUR LE REVENU
SUR LES SOMMES MISES EN PAIEMENT PAR LE TRESOR PUBLIC AU PROFIT DES
ENTREPRISES SOUMISES A LIMPOT SYNTHETIQUE OU AUX TAXES MUNICIPALES
Article 20 ......... 34
PRECISION RELATIVE AU REGIME FISCAL DES ENTREPRISES ELIGIBLES AU REGIME
DE LA ZONE FRANCHE DE LA BIOTECHNOLOGIE ET DES TECHNOLOGIES DE
LINFORMATION ET DE LA COMMUNICATION
Article 21 ......... 35
REDUCTION DU TARIF DE LA TAXE APPLICABLE AUX OPERATIONS
DELIMINATION DES DECHETS SOLIDES
Article 22......... 36
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA SOUSCRIPTION DE TITRES
PAR LES ENTREPRISES DU SECTEUR DES TELECOMMUNICATIONS ET DES
TECHNOLOGIES DE LINFORMATION ET DE LA COMMUNICATION
Article 23 ......... 37
RENFORCEMENT DES MOYENS DE FINANCEMENT
DE LA LUTTE CONTRE LINSALUBRITE
Article 24 ......... 39
AMENAGEMENT DES CONDITIONS DE RECEVABILITE DES ETATS
FINANCIERS

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Page II

Article premier
MESURES FISCALES EN FAVEUR DE LEMPLOI
A-EXPOSE DES MOTIFS
Dans le cadre de sa politique de lutte contre le chmage, la Cte dIvoire
sest dote dun dispositif fiscal dincitation la formation, lapprentissage
et lembauche.
Ainsi, aux termes des dispositions des articles 111 et 111 bis du Code gnral
des Impts, les entreprises peuvent bnficier sous certaines conditions, de
crdits dimpts, lorsquelles embauchent des personnes de nationalit
ivoirienne et que ces salaris sont dclars la Caisse nationale de
Prvoyance sociale (CNPS).
La crise sociopolitique que le pays a traverse, a eu pour effet daccrotre le
nombre de sans-emplois et de chmeurs, limitant ainsi la porte du dispositif.
Sur la base de ce constat, le Gouvernement a fait de la rsorption du
chmage un axe majeur de sa politique. Il apparat donc ncessaire de
renforcer le dispositif existant en le rendant plus incitatif, notamment en
faveur des petites et moyennes entreprises savoir les entreprises qui ralisent
un chiffre daffaires annuel toutes taxes comprises infrieur un milliard de
francs, dont leffort de recrutement mrite dtre particulirement soutenu.
Ainsi, les mesures fiscales proposes concernent :
-

la cration demplois ;
la formation et lapprentissage.

1/ En matire de cration demplois


Larticle 111 du Code gnral des Impts prvoit au profit des personnes
physiques ou morales en activit depuis au moins un an et passibles de
limpt sur les bnfices ou de limpt synthtique, un crdit dimpt annuel
de 500 000 francs par emploi cr, suite la conclusion dun contrat dure
indtermine avec une personne de nationalit ivoirienne. Ce crdit est
imputable sur limpt sur les bnfices pour les contribuables relevant dun
rgime rel dimposition. En ce qui concerne les entreprises relevant de
limpt synthtique, le crdit dimpt simpute sur les cotisations dimpt sur
les traitements et salaires dues par les employeurs.
Au regard de la situation actuelle, le montant du crdit de 500 000 francs ne
parat pas suffisant pour inciter les entreprises engager une politique de
recrutement. A titre dexemple, en 2014, seules 48 entreprises ont bnfici
de la mesure pour un montant de 1,063 milliard de francs concernant 2126
emplois crs.

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

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Par ailleurs, le dispositif prvoit lexonration au profit de lemployeur, de la


contribution nationale pour le dveloppement conomique culturel et social
de la nation pendant deux ans compter de la date dembauche. Cette
exonration concerne les rmunrations quil verse au titre du premier emploi
du salari.
La limitation des avantages au premier emploi, a pour effet dexclure du
bnfice de la mesure, des personnes ayant perdu leur emploi et
rembauches par une autre entreprise ou dans la mme entreprise. Cette
situation limite la porte du dispositif.
Il est donc propos damnager le dispositif dans les conditions suivantes :
-

le relvement du montant du crdit dimpt annuel de 500 000 francs


1 000 000 de francs pour les entreprises relevant de limpt sur les
bnfices ;

linstitution dun montant de crdit dimpt de 250 000 francs pour les
entreprises relevant de limpt synthtique ;

lextension toute nouvelle embauche ne constituant pas le premier


emploi en ce qui concerne le personnel local, de la mesure
dexonration, de la contribution nationale pour le dveloppement
conomique, culturel et social de la nation acquitte par lemployeur,
raison des salaires verss ;

la rduction de 5 2 du nombre requis de personnes embaucher


pour bnficier du crdit dimpt et de lexonration de la contribution
employeur, en ce qui concerne les petites et moyennes entreprises.

Le bnfice de ces avantages demeure subordonn la dclaration des


salaris nouvellement embauchs la Caisse nationale de Prvoyance
sociale (CNPS) par lemployeur. Toutefois, pour une cohrence du dispositif,
la date de production du certificat de la CNPS qui est actuellement fixe au
28 fvrier est dsormais la mme que celle de la dclaration de rsultats
prvue larticle 35 du Code gnral des Impts, savoir au plus tard le 30
avril, pour les entreprises relevant de la Direction des grandes Entreprises ou
des centres des moyennes Entreprises et au plus tard le 30 mai, pour les
entreprises qui ralisent un chiffre daffaires de moins dun milliard de francs.
2/ En matire de formation et dapprentissage
Larticle 111 bis du Code gnral des Impts dispose que les personnes
physiques ou morales passibles de limpt sur les bnfices, peuvent
bnficier dun crdit dimpt annuel de 1 200 000 francs par personne
forme dans le cadre dun contrat dapprentissage. Le bnfice de

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lavantage est subordonn lembauche de la personne forme au terme


de la priode dapprentissage.
La condition de lembauche pour bnficier du crdit dimpt constitue une
contrainte pour les entreprises. Par ailleurs, le dispositif ne prend pas en
compte les contribuables relevant de limpt synthtique et ne fixe pas de
date pour souscrire la dclaration relative la dtermination du crdit
dimpt. Cette situation limite les offres dapprentissage, alors que ces
formations qualifiantes favorisent lauto-emploi et accroissent les opportunits
dembauche.
Afin daccrotre les offres dapprentissage ou de formation, il est propos les
mesures spcifiques suivantes :
-

loctroi dun crdit dimpt de 500 000 francs par an et par personne
forme par les entreprises relevant de limpt sur les bnfices pendant
la phase de formation ou dapprentissage. Ce crdit est fix 100 000
francs par an pour les entreprises relevant de limpt synthtique ;

le relvement de la tranche mensuelle exonre dimpt sur les salaires


dans les conditions suivantes :
indemnit de stage : de 100 000 francs 150 000 francs ;
indemnit dapprentissage : de 50 000 francs 100 000 francs.

Les entreprises qui concluent des contrats dapprentissage ou de formation


doivent produire une dclaration attestant la conclusion de tels contrats en
mme temps que la dclaration de rsultats au plus tard le 30 avril, pour les
entreprises relevant de la Direction des grandes Entreprises ou des centres
des moyennes entreprises et au plus tard le 30 mai, pour les entreprises qui
ralisent un chiffre daffaires annuel infrieur un milliard de francs.
En cas dembauche, lentreprise pourra bnficier lissu de la priode
dapprentissage, des avantages prvus en matire de cration demploi. La
priode dapprentissage ne peut tre infrieure 12 mois et suprieure 24
mois conscutifs.
Le cot de la mesure est valu 4,577 milliards de francs.

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B-TEXTE
1/ Larticle 111 du Code gnral des Impts est modifi comme suit :
a/ Au premier paragraphe :
-

remplacer 500 000 francs par 1 000 000 de francs ;


ajouter les paragraphes ci-aprs rdigs comme suit :

Le montant du crdit est ramen 250 000 francs par an pour les entreprises
relevant de limpt synthtique.
Le bnfice du crdit dimpt est subordonn la dclaration des salaris
nouvellement embauchs la Caisse nationale de Prvoyance sociale
(CNPS) par lemployeur.
b/ Le deuxime paragraphe est complt in fine comme suit :
En ce qui concerne les entreprises dont le chiffre daffaires est infrieur un
milliard de francs, ce nombre doit tre au moins gal 2.
c/ Au 4e paragraphe, remplacer au plus tard le 28 fvrier par en mme
temps que la dclaration de rsultats prvue larticle 35 du prsent Code.
2/ Larticle 111 bis du Code gnral des Impts est modifi comme suit :
a/ Le premier paragraphe est modifi et nouvellement rdig ainsi quil suit :
Les personnes physiques ou morales passibles de limpt sur les bnfices
peuvent bnficier dun crdit dimpt annuel de 500 000 francs par an et
par personne forme dans le cadre dun contrat dapprentissage.
Le montant du crdit est ramen 100 000 francs par an pour les entreprises
relevant du rgime de limpt synthtique.
Le nombre de personnes formes sapprcie au 31 dcembre de chaque
anne et ne doit pas tre infrieur cinq. En ce qui concerne les entreprises
dont le chiffre daffaires est infrieur un milliard de francs, ce nombre est
fix deux.
b/ Le troisime paragraphe est modifi et nouvellement rdig comme suit :
La priode dapprentissage ne peut tre infrieure 12 mois et suprieure
24 mois conscutifs.
c/ Le quatrime paragraphe est supprim.

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d/ Le cinquime paragraphe est modifi et nouvellement rdig comme


suit :
La dtermination du crdit dimpt est effectue au moyen dune
dclaration rglementaire produite par lAdministration fiscale, qui doit tre
certifie conforme par lorganisme en charge de la promotion de lemploi.
La dclaration ainsi certifie doit tre dpose auprs du service du lieu
dexercice de lactivit en mme temps que la dclaration de rsultats
prvue larticle 35 du prsent Code.
e/ Le sixime paragraphe est modifi et nouvellement rdig comme suit :
Ce crdit dimpt qui nest ni reportable ni restituable, est imputable sur la
cotisation dimpt sur les bnfices, lexclusion de limpt minimum
forfaitaire, ou sur la cotisation dimpt synthtique.
3/ Lalina 12 de larticle 116 du Code gnral des Impts est modifi comme
suit :
-

le premier paragraphe est modifi et nouvellement rdig comme suit :

12- Lindemnit verse au stagiaire pour une dure nexcdant pas six
mois et pour la tranche de lindemnit mensuelle gale ou infrieure
150 000 francs ;
-

au deuxime paragraphe, remplacer 50 000 francs par 100 000


francs .

4/ Il est insr aprs le quatrime paragraphe de larticle 136 du Code


gnral des Impts, un paragraphe rdig comme suit :
En ce qui concerne le personnel local dont lembauche ne constitue pas le
premier emploi, lexonration sapplique sur une priode dun an compter
de la date de ladite embauche.

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Article 2
MESURES DE SOUTIEN AUX PETITES ET MOYENNES ENTREPRISES
A-EXPOSE DES MOTIFS
Dans le cadre de sa politique de promotion des petites et moyennes
entreprises, le Gouvernement a pris un certain nombre de mesures en vue
dapporter des solutions aux problmes spcifiques rencontrs par cette
catgorie dentreprises.
Ainsi, diverses mesures fiscales de faveur ont t accordes aux petites et
moyennes entreprises, cest--dire les entreprises qui ralisent un chiffre
daffaires annuel, toutes taxes comprises, infrieur un milliard de francs.
Toutefois, il apparat que ces entreprises prouvent encore des difficults en
phase de dmarrage de leurs activits.
Aussi, est-il propos :
-

dinstituer leur profit, pendant deux ans compter de leur date de


cration, une rduction de 25 % de limpt foncier en cas de paiement
dans les dlais ;

de les exonrer de la contribution des patentes pendant les deux


annes, suivant leur date de cration.

Le cot de cette mesure est denviron 3,7 milliards de francs.


B-TEXTE
1/ Le troisime paragraphe de larticle 179 du Code gnral des Impts est
modifi et nouvellement rdig comme suit :
En ce qui concerne les petites et moyennes entreprises, le montant de
limpt sur le revenu foncier et/ou de limpt sur le patrimoine foncier d au
titre des deux premires annes compter de la date de cration, est rduit
de 25 % au moment du rglement, lorsque le paiement intervient au plus
tard le 15 mars et le 15 juin de chaque anne.
2/ Larticle 280 du Code gnral des Impts est modifi ainsi quil suit :
-

lalina 24 est supprim ;

lalina 29 est nouvellement rdig comme suit : Les entreprises


relevant dun rgime rel dimposition et ralisant un chiffre daffaires
annuel toutes taxes comprises infrieur un milliard de francs, pendant
les deux annes suivant leur date de cration.

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Article 3
MESURE DINCITATION A LIMMATRICULATION FISCALE DES ENTREPRISES
A- EXPOSE DES MOTIFS
Dans le cadre de la promotion du civisme fiscal, lAdministration mne
plusieurs campagnes pour inciter les personnes physiques ou morales qui
exercent une activit imposable, se faire immatriculer auprs des services
de la Direction gnrale des Impts.
Or, en pratique, les demandes spontanes dimmatriculation faites par des
personnes dj en activit, donnent lieu des rappels de droits
correspondant aux impts et taxes non acquitts pendant la priode au
cours de laquelle elles ont exerc leurs activits sans se faire dclarer.
Cette situation est de nature dcourager les personnes dsireuses de sortir
de lillgalit ou de linformel en se faisant immatriculer.
Il est par consquent propos daccorder toute personne souscrivant de
faon volontaire, une dclaration fiscale dexistence avant le 30 avril 2016,
lannulation de tous les impts et taxes dus au titre de la priode au cours de
laquelle elle a exerc ses activits sans stre fait dclarer auprs des services
des Impts.
Pour les personnes physiques ou morales qui nauront pas souscrit de
dclaration fiscale dexistence dans ce dlai, lamende de 100 000 francs
prvue en la matire est porte 1 000 000 de francs.
Il est galement propos de porter 200 % le taux de la majoration des droits
rappels dans le cadre de procdure de taxation doffice engage
lencontre de ces personnes.
Par ailleurs, il est constat que nombre dentreprises non immatricules au
fichier de la Direction gnrale des Impts effectuent des transactions
commerciales ou financires, chappant toute imposition. En vue de
rduire cette conomie parallle, il est propos de favoriser la traabilit des
oprations en incitant les oprateurs conomiques effectuer leurs
paiements par chque ou par virement bancaire.
Ainsi, ne donnent pas droit dduction, les paiements en espces dun
montant suprieur 250 000 francs et se rapportant aux charges suivantes :
-

frais gnraux, lexclusion des rmunrations titre de dpenses de


personnel et de main-duvre ;
indemnits de fonction ;
intrts de toute nature ;
primes dassurances ;
acquisitions de biens et services.

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Page 7

TEXTE
1/ Il est cr dans le Code gnral des Impts, un article 18 bis rdig
comme suit :
Ne donnent pas droit dduction, les paiements en espces dun montant
suprieur 250 000 francs et se rapportant aux charges suivantes :
-

frais gnraux, lexclusion des rmunrations titre de dpenses de


personnel et de main-duvre ;
indemnits de fonction ;
intrts de toute nature ;
primes dassurances ;
acquisitions de biens et services.

2/ Le dernier paragraphe de larticle 436 du Code gnral des Impts est


supprim.
3/ Le dernier paragraphe de larticle 146 du Livre de Procdures fiscales est
modifi et nouvellement rdig comme suit :
Le dfaut de dclaration dexistence est puni dune amende de 1 000 000
de francs.
Les entreprises non dclares aux services de la Direction gnrale des
Impts, qui souscrivent une dclaration fiscale dexistence avant le 30 avril
2016, bnficient de lexonration de tous les impts et taxes dus au titre de
leurs activits exerces avant cette date.
Le dfaut de dclaration modificative des conditions de lexercice de
lactivit est puni dune amende de 100 000 francs.
4/ Le 2 de larticle 163 du Livre de Procdures fiscales est complt par un
paragraphe rdig comme suit :
Les taux prvus au prsent paragraphe, sont ports 200 % en cas de
dfaut de dclaration dexistence.

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Page 8

Article 4
AMENAGEMENT DU DISPOSITIF DAPPROVISIONNEMENT
DE LA REGIE DE REMBOURSEMENT DES CREDITS DE TVA
A- EXPOSE DES MOTIFS
Lannexe fiscale lordonnance n 2011- 480 du 28 dcembre 2011 portant
Budget de lEtat pour la gestion 2012 a affect la Rgie de remboursement
des crdits de TVA, en plus de la quote-part de 10 % du produit de TVA dj
alloue, la totalit des recettes de la taxe sur les oprations bancaires (TOB).
Ce dispositif est la source dune difficult danalyse du rendement de la TVA
dont le mcanisme ncessite que les crdits soient rembourss par le produit
de cet impt.
Afin de corriger cette situation, il est propos daffecter exclusivement aux
remboursements des crdits de TVA, une quote-part des recettes issues de
ladite taxe.
Les estimations budgtaires pour lanne 2016 tablissent que 12 % des
recettes de TVA couvriront le montant de la TVA rembourser.
Larticle 383 ter 1 du Code gnral des Impts est amnag dans ce sens.
B- TEXTE
Larticle 383 ter 1 du Code gnral des Impts est modifi comme suit :
-

remplacer 10 % par 12 % ;

supprimer le deuxime tiret.

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

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Article 5
PRECISION RELATIVE A LASSUJETTISSEMENT DES OPERATIONS
DE TRANSFERT DARGENT A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A- EXPOSE DES MOTIFS
Les contrles fiscaux et linstruction des recours contentieux font apparatre
de faon rcurrente des divergences dinterprtation sur la nature de la taxe
appliquer aux oprations de transfert dargent.
En effet, alors que la doctrine de lAdministration fiscale admet que lesdites
oprations sont passibles de la taxe sur la valeur ajoute (TVA), les banques
appliquent la taxe sur les oprations bancaires (TOB) au taux de 10 % leurs
oprations de transfert dargent.
Par contre, les tablissements non bancaires exerant la mme activit,
soumettent ces oprations la TVA au taux de 18 %, se conformant ainsi la
doctrine de lAdministration.
Afin de corriger cette situation, il est propos damnager le dispositif fiscal en
soumettant expressment les oprations de transfert dargent sous toutes
leurs formes la taxe sur la valeur ajoute et non la taxe sur les oprations
bancaires.
Les articles 344 et 395 du Code gnral des Impts sont amnags dans ce
sens.
Cette mesure a un caractre interprtatif.

B- TEXTE
1/ Larticle 344 du Code gnral des impts est complt in fine par un tiret
rdig comme suit :
- les oprations de transfert dargent.
2/ Larticle 395 du Code gnral des Impts est complt in fine comme suit :
et de transfert dargent.

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Page 10

Article 6
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DU CODE GENERAL DES IMPOTS
RELATIVES AU REMBOURSEMENT DES CREDITS DE TVA
A-EXPOSE DES MOTIFS
La TVA repose sur le principe de la neutralit. A ce titre, elle ne devrait pas
constituer une charge pour les entreprises qui la collectent pour le Trsor
public.
Ainsi, les crdits de taxe gnrs par ce systme devraient tre rembourss
avec clrit, lorsque les entreprises concernes sont ligibles la procdure
de remboursement.
Dans la pratique, le remboursement des crdits de TVA a t souvent
confront des difficults de trsorerie de lEtat, entranant ainsi dimportants
arrirs qui fragilisent la trsorerie de nombre dentreprises.
Dans le but de soutenir la comptitivit des entreprises, une nouvelle
procdure plus efficace dapprovisionnement de la Rgie de
remboursement des crdits de TVA a t mise en place en 2015.
Afin de poursuivre les efforts de rationalisation de la gestion des crdits de
TVA et surtout de matriser le flux des demandes de remboursement, il est
propos dinstituer un dlai de prescription de trois ans des crdits de TVA
demands en remboursement. Ainsi, les crdits non demands en
remboursement pendant trois ans, ne seront plus remboursables.
Toutefois, titre exceptionnel, les contribuables concerns sont autoriss
dclarer leurs stocks de crdit de plus de trois ans, auprs de leurs services
des Impts de gestion au plus tard le 30 avril 2016. Ces stocks feront lobjet de
remboursement aprs contrle.
Cette mesure exceptionnelle de dclaration ne vaut que pour les crdits
antrieurs lentre en vigueur de la prsente annexe fiscale.
Ainsi, les crdits de plus de trois ans qui ne seront pas dclars auprs de
lAdministration fiscale dans le dlai prescrit ci-dessus ainsi que les demandes
de remboursement de crdits ne remplissant pas les conditions requises, ne
seront plus admis en remboursement.
Par ailleurs, il est galement propos de mettre la charge des entreprises
nouvellement admises la procdure de remboursement des crdits de TVA,
lobligation de dclarer sur un imprim administratif prvu cet effet, leurs
stocks de crdits existant au moment de leur ligibilit.

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En outre, le remboursement du stock de crdit dclar est subordonn au


contrle pralable par lAdministration fiscale.

B-TEXTE
Il est insr avant le premier paragraphe de larticle 383 du Code gnral des
Impts, les paragraphes suivants :
Les demandes de remboursement des crdits de TVA doivent tre
adresses au Directeur gnral des Impts, au plus tard la fin de la troisime
anne qui suit celle au titre de laquelle les crdits ont t constitus.
Les crdits qui nont pas fait lobjet de demande de remboursement dans le
dlai prvu lalina prcdent, ne peuvent plus donner lieu
remboursement.
Toutefois, titre exceptionnel, les contribuables concerns sont autoriss
dclarer leurs stocks de crdit de plus de trois ans, auprs de leurs services
des Impts de gestion au plus tard le 30 avril 2016. Ces stocks feront lobjet de
remboursement titre exceptionnel aprs contrle.
Cette mesure exceptionnelle de dclaration ne vaut que pour les crdits
antrieurs lentre en vigueur de la prsente annexe fiscale.
Ainsi, les crdits de plus de trois ans qui ne seront pas dclars auprs de
lAdministration fiscale dans le dlai prescrit ci-dessus ainsi que les demandes
de remboursement de crdits ne remplissant pas les conditions requises, ne
seront plus admis en remboursement
Les entreprises nouvellement admises la procdure de remboursement des
crdits de TVA sont tenues de dclarer le stock de crdits de taxe existant au
moment de leur ligibilit, au moyen d'un imprim conforme au modle
prescrit par l'Administration. Le remboursement des crdits dclars est
subordonn au contrle pralable par les services comptents de la
Direction gnrale des Impts.

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Article 7
AMENAGEMENT DU MODE DE GESTION DE LEXONERATION DE LA TAXE
SUR LA VALEUR AJOUTEE DES ENTREPRISES PETROLIERES ET MINIERES
A-EXPOSE DES MOTIFS
Le Code gnral des Impts prvoit en son article 383 bis que les
exonrations de TVA contenues dans le Code ptrolier et le Code minier sont
mises en uvre par voie dattestation.
Cette procdure sapplique aux entreprises ptrolires en phase de
recherche et dexploitation ayant conclu un contrat de partage de
production, ainsi qu leurs sous-traitants. Elle sapplique galement aux
entreprises minires titulaires dun permis de recherche en rgime minier.
A la pratique, la procdure de mise en uvre de lexonration par voie
dattestation pose des difficults de gestion, en raison de labondance des
demandes et du volume de dossiers traiter.
Afin dassurer une fluidit de gestion des exonrations dont bnficient ces
entreprises, il est propos de supprimer la procdure des attestations, en ce
qui concerne les acquisitions de biens et services ayant un lien direct avec
leurs oprations.
Pour permettre lAdministration fiscale deffectuer le contrle de ces
exonrations, les fournisseurs de biens et services devront produire en mme
temps que leur dclaration de TVA, un imprim rglementaire, comportant la
liste nominative des clients ayant bnfici de lexonration. Cet imprim
devra indiquer pour chaque entreprise, la nature et le montant des biens et
services livrs.
Les bnficiaires (entreprises ptrolires, leurs sous-traitants ainsi que les
entreprises minires) produiront, quant elles, sur un imprim rglementaire
servi trimestriellement, la liste des biens et des services acquis en exonration
de la taxe sur la valeur ajoute.
Par ailleurs, en cas de non-facturation de la TVA sur les biens et services qui
doivent normalement supporter ladite taxe, la socit ptrolire, ses soustraitants ou la socit minire, sont solidairement responsables du
reversement de la taxe non facture, sans prjudice des sanctions prvues
par le Livre de Procdures fiscales.
La liste des entreprises minires, ptrolires et des sous-traitants des entreprises
ptrolires, ainsi que celle des biens et services exclus de lexonration, est
dtermine par arrts conjoints du Ministre en charge du Budget et du
Ministre en charge du secteur dactivit concern.

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La mise en uvre de lexonration est subordonne la production


pralable au fournisseur, dune attestation dexonration, dlivre par les
services comptents de la Direction gnrale des Impts. Cette attestation
dont la validit ne peut excder la dure du contrat ou de la convention, est
annuellement renouvelable.

B-TEXTE
1/ Larticle 355-23 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement
rdig comme suit :
23- les ventes faites ou services rendus :
-

aux entreprises titulaires de permis de recherche de substances


minrales classes en rgime minier en phase dexploration, dans le
cadre strict de leurs oprations de prospection et de recherche ;

aux entreprises minires titulaires de permis dexploitation, jusqu la


date de la premire production commerciale ;

aux entreprises minires titulaires de permis dexploitation et bnficiant


dune convention leur accordant lexonration de TVA par voie
dattestation ;

aux entreprises titulaires dun contrat de partage de production


ptrolire en phase dexploration ou dexploitation ;

aux entreprises titulaires dun contrat de prestations de services classes


en rgime ptrolier.

Les ventes et services exonrs sont ceux directement lis la recherche,


lexploration, au dveloppement, la production, au transport ou au
stockage.
Les fournisseurs de biens ou services doivent produire en mme temps que
leur dclaration de TVA, un imprim rglementaire comportant la liste
nominative des clients ayant bnfici de lexonration et indiquant la
nature des biens et services ainsi que les montants facturs.
Les entreprises vises au premier paragraphe bnficiaires de biens et
services exonrs doivent produire au plus tard le 10 du mois suivant chaque
trimestre, sur un imprim rglementaire faisant apparatre la liste nominative
de leurs fournisseurs, ainsi que la nature et les montants des biens et des
services acquis en exonration de la taxe.
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Page 14

En cas de non-facturation de la taxe sur la valeur ajoute sur les biens et


services qui doivent normalement supporter ladite taxe, la socit
bnficiaire de lexonration est solidairement responsable du reversement
de la taxe non facture, sans prjudice des sanctions prvues par le Livre de
Procdures fiscales.
La liste des entreprises minires, des entreprises ptrolires ainsi que celle des
sous-traitants des entreprises ptrolires est dtermine par arrts conjoints
du Ministre en charge du Budget et du Ministre en charge du secteur
dactivit concern.
La mise en uvre de lexonration est subordonne la production
pralable au fournisseur, dune attestation dexonration, dlivre par les
services comptents de la Direction gnrale des Impts. Cette attestation
dont la validit ne peut excder la dure du contrat ou de la convention, est
annuellement renouvelable.
Pour chaque opration dachat de biens et de services, une copie de
lattestation dexonration, authentifie par lapposition dun sticker scuris
doit tre dlivre au fournisseur par le bnficiaire de lexonration.
2/ Au troisime paragraphe de larticle 383 bis du Code gnral des impts,
supprimer :
-

- le Code minier ;

- le Code ptrolier ;

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Page 15

Article 8
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LASSUJETTISSEMENT
DES CONTRIBUABLES A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A- EXPOSE DES MOTIFS
Larticle 2 de lannexe fiscale la loi n 2014-861 du 22 dcembre 2014
portant Budget de lEtat pour lanne 2015, a retenu le chiffre daffaires
comme critre exclusif pour le rattachement des contribuables un rgime
dimposition.
Ce dispositif a galement harmonis les seuils de chiffre daffaires, de sorte
que les contribuables ne sont autoriss facturer la taxe sur la valeur ajoute
que lorsquils ralisent un chiffre daffaires gal ou suprieur 50 millions de
francs.
Toutefois, cet amnagement na pas t pris en compte dans les dispositions
de larticle 347 du Code gnral des Impts quil convient damnager dans
ce sens.

B- TEXTE
Larticle 347 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
Art. 347 Les personnes physiques ou morales ne sont autorises facturer
la taxe sur la valeur ajoute que lorsque leur chiffre daffaires annuel toutes
taxes comprises est suprieur 50 000 000 de francs, quelle que soit la nature
de lactivit exerce.

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

Page 16

Article 9
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA REDUCTION DIMPOTS
CEDULAIRES EN CAS DINVESTISSEMENT DE BENEFICES EN COTE DIVOIRE
A - EXPOSE DES MOTIFS

Le Code gnral des Impts prvoit en son article 110 que les personnes
physiques ou morales qui s'engagent investir en Cte d'Ivoire, tout ou
partie de leurs bnfices, peuvent obtenir une rduction du montant de
leur impt sur les bnfices industriels et commerciaux.
Le programme, accompagn de toutes les justifications ncessaires est
adress, sous pli recommand, au Directeur gnral des Impts.
Ladmission ou le rejet, total ou partiel, du programme dinvestissement au
bnfice de la mesure est prononc par le Ministre en charge du Budget sur
proposition du Directeur gnral des Impts et notifi au contribuable par ce
dernier.
Le bnfice de cette mesure tant accord sur la base de la production
dun programme dinvestissement avant sa ralisation effective, la mise
en uvre de ladite mesure pourrait avoir pour consquence, loctroi
davantages pour des investissements non raliss ou insuffisamment
raliss.
Dans le but dassurer un meilleur suivi de lapplication du dispositif, il est
propos dinstaurer la charge des entreprises bnficiaires, lobligation
de produire une dclaration de fin des travaux ainsi quun tat
rcapitulatif des investissements raliss lachvement du programme.
La rduction dimpt sera subordonne la production de cette
dclaration.

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

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B- TEXTE
1/ Larticle 110-5 du Code gnral des Impts, est complt in fine par un
paragraphe rdig comme suit :
Les entreprises dont le programme dinvestissement est agr, ont
lobligation de produire dans un dlai de deux mois compter de la fin
de la ralisation de leurs investissements, une dclaration de fin de
ralisation dudit programme, accompagne dun tat rcapitulatif des
investissements raliss.
2/ Le premier alina du 6 de larticle 110 du Code gnral des Impts est
modifi et nouvellement rdig comme suit :
La dduction peut tre impute, dans la limite de 50 % des bnfices
de chacun des exercices considrs, sur les rsultats des quatre exercices
suivant celui de lachvement du programme agr.
3/ Il est cr larticle 110 du Code gnral des Impts, un 13 rdig
ainsi quil suit :
13- Les dclarations non conformes aux investissements effectivement
raliss, donnent lieu lannulation de la rduction dimpt, sans
prjudice des sanctions prvues par le Livre de Procdures fiscales.
4/ Il est cr dans le Livre de Procdures fiscales, un article 171 quater,
rdig comme suit :
Amende pour fraude aux dispositions de larticle 110 du Code gnral
des Impts
171 quater Les rductions dimpt sur les bnfices, effectues sur la
base de dclaration frauduleuse relative au programme dinvestissement
agr, donnent lieu lapplication dune amende gale au montant
imput.

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Article 10
REDUCTION DES TAUX DE LIMPOT FONCIER
A- EXPOSE DES MOTIFS
Le Code gnral des Impts prvoit en ses articles 156 et suivants, les taux
applicables en matire dimpt foncier. Ainsi, le taux de limpt sur le
revenu foncier est fix 4 % de la valeur locative des immeubles, et celui
de limpt sur le patrimoine foncier, 11 % de la mme valeur.
Dans le cadre de la politique gouvernementale daccroissement des
revenus des mnages, notamment par lallgement de leurs charges, il
est propos de rduire les taux de limpt foncier applicables aux
particuliers (personnes physiques), comme suit :
-

de 11 % 9 % pour limpt sur le patrimoine foncier ;


de 4 % 3 % pour limpt sur le revenu foncier.

Les personnes morales et les entreprises ne sont donc pas concernes par
cette rduction.
La rduction de ces taux entrane lannulation de labattement de 25 %
accord aux personnes physiques, lorsque le paiement de limpt foncier
intervient avant la fin de chaque trimestre.
Le cot de la mesure de rduction est estim 6,848 milliards de francs.

B- TEXTE
1/ Larticle 156 du Code gnral des Impts est modifi comme suit :
- Remplacer 4 % par 3 % ;
- Complter larticle par un second paragraphe rdig ainsi quil suit :
Ce taux est port 4 % en ce qui concerne les immeubles appartenant
aux entreprises ou aux personnes morales.
2/ Les premier et deuxime paragraphes de larticle 158 du Code gnral
des Impts, sont modifis et nouvellement rdigs comme suit :
Le taux de limpt sur le patrimoine foncier des immeubles btis et non btis
productifs de revenus fonciers est fix 9 %. Il est port 11 % en ce qui
concerne les entreprises et les personnes morales.
Le taux est ramen 3 % dans les cas suivants :

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

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une seule habitation occupe par le propritaire titre dhabitation


principale ;
une seule rsidence secondaire usage personnel improductive de
revenus fonciers. Lapplication de ce taux est subordonne la
production dun certificat de rsidence secondaire tabli par la
Direction gnrale des Impts ;
les immeubles btis des personnes physiques rests vacants pendant
une priode de six mois conscutifs au cours dune mme anne. Le
taux de 3 % est port 4 % en ce qui concerne les immeubles btis
rests vacants appartenant des entreprises ou des personnes
morales.

3/ A larticle 168 du Code gnral des Impts, remplacer 15 % par


12 % ;
Complter in fine larticle par un paragraphe rdig comme suit :
Ce taux est port 15 % pour les locaux lous appartenant des
personnes morales ou des entreprises.
4/ A larticle 169 du Code gnral des Impts :
-

Remplacer 15 % par 12 % ;

Complter in fine larticle par un paragraphe rdig comme suit :

Ce taux est port 15 % pour les locaux lous appartenant des


personnes morales ou des entreprises.
5/ Larticle 171 du Code gnral des Impts, est modifi comme suit :
a/Au deuxime paragraphe, remplacer 4 % par 3 % et 11 % par 9 % ;
b/ Insrer aprs le deuxime paragraphe, un paragraphe rdig comme
suit :
Ces taux sont ports respectivement 4 % et 11 % pour les immeubles
appartenant des personnes morales ou des entreprises.

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Article 11
RETABLISSEMENT DU PRELEVEMENT DE LACOMPTE AU TITRE DE LIMPOT
SUR LES REVENUS LOCATIFS A LA CHARGE DES REGIES DES FORCES
REPUBLICAINES DE COTE DIVOIRE

A - EXPOSE DES MOTIFS


Lannexe fiscale lordonnance n 2011-480 du 28 dcembre 2011 portant
Budget de lEtat pour la gestion 2012 a, en son article 18, supprim
lobligation faite aux rgies des Forces armes, de la Gendarmerie, de la
Police et des Eaux et Forts, deffectuer la retenue la source au titre de
limpt sur les revenus locatifs sur les sommes verses aux propritaires
dimmeubles faisant lobjet de baux administratifs.
Cette mesure met la charge des propritaires dimmeubles pris bail par
les agents des rgies prcites, lobligation de payer eux-mmes leur impt
foncier.
Toutefois, la pratique, il est constat que par ignorance du changement de
lgislation, ces propritaires dimmeubles nacquittent pas spontanment leur
impt foncier.
Par ailleurs, les services de la Direction gnrale des Impts et ceux des rgies
concernes stant rapprochs en vue de rsoudre les difficults
antrieurement constates dans le reversement des retenues opres, il est
propos de rtablir lobligation pour les rgies des Forces armes, de la
Gendarmerie, de la Police et des Eaux et Forts, de prlever lacompte au
titre de limpt sur les revenus locatifs.
B- TEXTE
1/ Il est cr dans le Code gnral des Impts, un article 167 bis, rdig
comme suit :
Les rgies des Forces armes, de la Gendarmerie, de la Police et des Eaux
et Forts, sont tenues de prlever une somme gale 12 % du montant brut
des loyers quelles paient au titre des baux administratifs aux particuliers.
Ce taux est port 15 % pour les immeubles appartenant aux entreprises et
aux personnes morales.
2/ A larticle 169 bis, remplacer aux articles 168 et 169 par aux articles 167
bis, 168 et 169 .

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Article 12
AMENAGEMENT DU REGIME FISCAL DES CESSIONS
DE DROITS SOCIAUX DENTREPRISES
A - EXPOSE DES MOTIFS
Les oprations de restructuration dentreprises se traduisent gnralement
par la cession partielle ou totale des droits sociaux formant le capital des
socits concernes.
Toutefois, ces oprations sont faiblement imposes dans le dispositif fiscal
actuel, dans la mesure o celles-ci sont analyses comme de simples cessions
de droits sociaux imposables au droit denregistrement un droit fixe de
18 000 francs, alors mme quen pratique, elles portent souvent sur
dimportantes transactions financires et aboutissent dans les faits des
cessions de fonds de commerce.
Afin dimposer de faon adquate ces oprations, il est propos dappliquer
aux cessions de droits sociaux, un taux proportionnel de 1 % assis sur le prix de
cession de ces droits.
B TEXTE
1/ Le 19 de larticle 703 du Code gnral des Impts est supprim.
2/ Il est cr dans le Code gnral des Impts un article 764 bis, rdig
comme suit :
Art. 764 bis- Sous rserve des dispositions de larticle 760 du prsent Code, la
cession de tout ou partie des droits sociaux dune socit lorsquelle
nentrane pas la disparition de ladite socit ou la cration dune personne
morale nouvelle, est assujettie un droit de 1 %.
Ce droit est la charge du cdant ou, le cas chant, du cessionnaire ou de
la socit dont les droits sociaux ont fait lobjet de la cession.
Sont exonres, les cessions de droits sociaux ralises par les socits dont
lactivit consiste en lacquisition, la gestion et la cession de droits sociaux
dautres socits.

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Page 22

Article 13
AMENAGEMENT DU DISPOSITIF RELATIF AU DROIT DENREGISTREMENT DES BAUX
A- EXPOSE DES MOTIFS
Le Code gnral des Impts met la charge des locataires dimmeubles, un
droit de bail assis sur le loyer au taux de 2,5 %.
Ainsi, tous les baux dimmeubles conclus par les particuliers et les entreprises,
quels que soient leur montant et leurs modes de conclusion, sont soumis la
formalit de lenregistrement.
Le paiement des droits denregistrement au titre des baux conclus par les
particuliers est peru comme une charge supplmentaire difficile supporter
par des locataires de modeste condition.
Afin dadapter ce dispositif la politique sociale du Gouvernement, il est
propos dexclure de la formalit de lenregistrement, les actes portant sur les
baux dimmeubles conclus par les particuliers, destins lhabitation et dont
les loyers mensuels sont infrieurs 500 000 francs.

B- TEXTE
A larticle 713 du Code gnral des Impts, insrer aprs le premier
paragraphe, un nouveau paragraphe rdig comme suit :
Toutefois, ne sont pas assujettis ce droit, les baux conclus avec les
particuliers et destins lhabitation et dont les loyers mensuels sont infrieurs
500 000 francs.

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Article 14
AMENAGEMENT DU DISPOSITIF RELATIF AUX MESURES FISCALES
EN FAVEUR DU SECTEUR DE LHABITAT
A- EXPOSE DES MOTIFS
Le Code gnral des Impts prvoit diverses mesures en faveur du secteur de
lhabitat.
Ces mesures qui concernent diverses natures dimpts, ont t amnages
notamment par lordonnance n 2013-480 du 02 juillet 2013 modifiant larticle
34 de lannexe fiscale la loi n 2012-1179 du 27 dcembre 2012, ainsi que
par larticle 25 de lannexe fiscale la loi n 2013-908 du 26 dcembre 2013
portant Budget de lEtat pour lanne 2014 .
Toutefois, les amnagements apports par ces textes en matire dimpt sur
les bnfices industriels et commerciaux, nont pas t intgrs au Code
gnral des Impts.
Ces mesures concernent:
-

pour le volet construction de logements:


lexonration de 50 % de limpt sur les bnfices accorde aux
entreprises agres au rgime fiscal en faveur des grands
investissements dans lhabitat ;
labattement de 80 % du bnfice imposable limpt sur les
bnfices, accord aux entreprises qui ralisent un programme
dau moins 10 000 logements sociaux ou conomiques sur sept
ans ;

pour la construction dunits industrielles de fabrication des matriaux


et autres intrants servant la ralisation du volet construction des
logements, lexonration totale de limpt sur les bnfices accorde
auxdites entreprises pendant la dure du programme y compris la
priode de ralisation des investissements.

Il est donc propos dinsrer les mesures susvises dans le Code gnral des
Impts.

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Page 24

B-TEXTE
Larticle 7 du Code gnral des Impts est modifi comme suit :
a) Le paragraphe premier est modifi et nouvellement rdig ainsi quil suit :
Les entreprises agres au rgime
investissements dans lhabitat bnficient:

fiscal

en

faveur

des

grands

pour le volet construction de logements, dune exonration de 50 % de


limpt sur les bnfices. Un abattement de 80 % du bnfice
imposable limpt sur les bnfices est accord auxdites entreprises
lorsquelles ralisent un programme dau moins 10 000 logements
sociaux ou conomiques sur une priode de sept ans ;

pour la construction dunits industrielles de fabrication des matriaux


et autres intrants servant la ralisation du volet construction des
logements, de lexonration totale de limpt sur les bnfices.

b) Le premier tiret du troisime paragraphe, est complt in fine comme suit :


et les quipements socio-collectifs mis sa charge par la rglementation en
vigueur.
c) Insrer aprs le premier tiret du troisime paragraphe, un tiret rdig ainsi
quil suit :
- les logements construits doivent remplir dans une proportion de 60 %, les
critres de logements caractre conomique et social, cest--dire les
logements construits sur 400 m au plus et dont le cot hors taxe ne dpasse
pas 20 millions de francs.

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Article 15
AMENAGEMENT DE LA GESTION DES BIENS PLACES SOUS SEQUESTRE
A-EXPOSE DES MOTIFS
LAdministration fiscale est charge de recouvrer les revenus gnrs par les
biens placs sous squestre ainsi que ceux provenant des successions et
biens vacants. Cette mission est assure par la Direction du Domaine, de la
Conservation foncire, de lEnregistrement et du Timbre.
Les revenus concerns sont consigns sur un compte squestre log la
Direction gnrale du Trsor et de la Comptabilit publique, par les soins du
Receveur des Domaines.
Ces revenus qui doivent tre prservs de toute utilisation, en attendant la
dcision de justice, sont en pratique souvent utiliss pour faire face dautres
charges publiques. Il en rsulte quen cas de dcision de non-lieu prononce
par le Juge, leur restitution savre difficile en raison des tensions de trsorerie
de lEtat.
Par ailleurs, il apparat ncessaire de prciser les attributions de la Direction
gnrale des Impts, en tant que gestionnaire de ce fonds squestre, afin
notamment de faciliter lexcution des dcisions judiciaires de non-lieu, qui
ont pour consquence la remise leur propritaire, des biens placs sous
squestre.
Ainsi, afin de restituer ce fonds sa principale fonction et den amliorer la
gestion, il est propos de :
-

le domicilier la Banque nationale dInvestissement (BNI);

prciser les attributions du Directeur en charge du Domaine et de la


Conservation foncire en la matire.
B-TEXTE

1/ LAdministration fiscale est autorise ouvrir dans les livres de la Banque


nationale dInvestissement (BNI), un compte spcial intitul Compte
squestre centralisateur . Ce compte est destin recevoir tous les revenus
gnrs par les biens placs sous squestre.
2/ Le Directeur en charge du Domaine et de la Conservation foncire est
dsign administrateur du squestre sous lautorit du Directeur gnral des
Impts. Il est charg dassurer la gestion des biens placs sous squestre
notamment le recouvrement des revenus destins alimenter le compte
squestre ainsi que les dcaissements en cas de besoin.

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Page 26

Article 16
EXONERATION DU DROIT UNIQUE DE SORTIE
SUR LES PRODUITS FINIS DE CAFE ET DE CACAO
A-EXPOSE DES MOTIFS
Les produits finis de caf et de cacao supportent le droit unique de sortie,
lorsquils sont exports.
Cette situation savre pnalisante pour les entreprises qui transforment le
caf et le cacao en produits finis avant de les exporter.
Dans le cadre de la mise en uvre de la politique gouvernementale de
transformation des matires premires, il est propos dexonrer du droit
unique de sortie, les ventes lexportation des produits finis de caf et de
cacao.
Par produits finis, il convient dentendre les produits issus dun processus de
transformation de productions agricoles brutes ou semi-finies en produits
propres la consommation finale.
Cette mesure dont le cot fiscal est estim 600 millions de francs par an,
pourrait inciter nombre dentreprises sengager dans la transformation de
ces produits particulirement importants dans lconomie de la Cte dIvoire.
Lexonration est accorde par arrt du Ministre en charge du Budget
aprs avis du Comit dagrment charg de dterminer la liste et les
quantits des produits pouvant bnficier de lexonration.
La composition et le fonctionnement du Comit ainsi que les modalits
pratiques de la mise en uvre de cette mesure sont dtermines par arrt
conjoint des Ministres en charge du Budget, de lIndustrie et de lAgriculture.
Le cot de la mesure est valu 600 millions de francs.

B-TEXTE
Sont exonres du droit unique de sortie, les ventes lexportation des
produits finis de caf et de cacao.
Par produit fini, il convient dentendre les produits issus dun processus de
transformation de productions agricoles brutes ou semi-finies en produits
propres la consommation et prts tre commercialiss.

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

Page 27

Lexonration est accorde par arrt du Ministre en charge du Budget


aprs avis du Comit dagrment charg de dterminer la liste et les
quantits des produits pouvant bnficier de lexonration.
La composition et le fonctionnement du Comit ainsi que les modalits
pratiques de la mise en uvre de cette mesure sont dtermines par arrt
conjoint du Ministre en charge du Budget, du Ministre en charge de lIndustrie
et du Ministre en charge de lAgriculture.

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

Page 28

Article 17
PRECISION DES DATES DE DECLARATION ET DE PAIEMENT DE CERTAINS IMPOTS
ET TAXES ET OBLIGATIONS RELATIVES AU DROIT DE COMMUNICATION
A- EXPOSE DES MOTIFS
Le Code gnral des Impts et les textes fiscaux subsquents prvoient des
dlais pour laccomplissement des obligations fiscales.
Toutefois, en ce qui concerne les obligations relatives au droit de
communication de lAdministration prvu par le Livre de Procdures fiscales,
ainsi que les dclarations et paiement de certains impts et taxes, les dates
ne sont pas prcises.
Dans le but de corriger cette situation, Il est donc propos de prciser lesdites
dates.

B- TEXTE
1/ Le 2 de larticle 1085 du Code gnral des Impts est complt in fine
ainsi quil suit :
Les entreprises soumises un rgime rel dimposition sont tenues de
dclarer et dacquitter la taxe collecte au cours dun mois donn au plus
tard le 10 du mois suivant, la recette du service des Impts dont elles
relvent.
En ce qui concerne les entreprises relevant de la Direction des grandes
Entreprises ou des centres des moyennes entreprises, la taxe collecte au
cours dun mois donn doit tre dclare et reverse :
-

au plus tard le 10 du mois suivant, pour les entreprises


industrielles ;
au plus tard le 15 du mois suivant, pour les entreprises
commerciales.

2/ Au 1 de larticle 1128 du Code gnral des Impts, insrer aprs le groupe


de mots sont tenues , le groupe de mots de dclarer et .
3/Larticle 62 du Livre de Procdures fiscales est modifi comme suit :
-

Au premier paragraphe, remplacer le membre de phrase : sont tenus


dadresser trimestriellement la Direction gnrale des Impts, la liste
de leurs clients , par : sont tenus dadresser la Direction gnrale
des Impts au plus tard dans les 15 jours suivant lchance de chaque
trimestre, la liste de leurs clients.

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Le deuxime paragraphe est complt in fine par le membre de


phrase : au plus tard dans les 15 jours suivant lchance de chaque
trimestre, la Direction gnrale des Impts.

4/ Le premier paragraphe de larticle 5 de la loi n 90-434 du 29 mai 1990


instituant lacompte sur divers impts, telle que modifie par larticle 23 de
lannexe fiscale la loi n 2005-161 du 27 avril 2005 portant loi de Finances
pour la gestion 2005, et larticle 20 de lannexe fiscale la loi n 2012-1179 du
27 dcembre 2012, est modifi et nouvellement rdig comme suit :
Les importateurs, fabricants, commerants et commissionnaires en douane
sont tenus de dclarer et de reverser au plus tard le 15 de chaque mois,
lintgralit des prlvements sur ventes ou importations facturs leurs
clients au cours du mois prcdent, la recette du service des Impts dont ils
relvent.
En ce qui concerne les entreprises relevant de la Direction des grandes
Entreprises ou des centres des moyennes entreprises, la dclaration et le
reversement doivent tre effectus au plus tard :
-

le 10 du mois suivant, pour les entreprises industrielles, ptrolires


et minires ;

le 15 du mois suivant, pour les entreprises commerciales ;

le 20 du mois suivant, pour les entreprises prestataires de


services.

5/ Le 1 de larticle 32 de la loi n 2004-429 du 30 aot 2004 instituant le rgime


de la Zone franche de la Biotechnologie et des Technologies de lInformation
et de la Communication en Cte dIvoire, est complt in fine comme suit :
Limpt libratoire d au titre dune anne est dclar au plus tard le 20
avril de lanne suivante, au service des Impts du lieu dexercice de leur
activit.
Il est pay en trois fractions gales au plus tard le 20 avril, le 20 juin et le 20
septembre de chaque anne.
6/Au 2 de larticle 18 de lannexe fiscale lordonnance n 2009-382 du 26
novembre 2009, tel que modifi par larticle 36 de lannexe fiscale
lordonnance n 2011-121 du 22 juin 2011 portant Budget de lEtat pour la
gestion 2011, insrer aprs le premier paragraphe, un paragraphe rdig ainsi
quil suit :

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Page 30

Les personnes ci-dessus vises sont tenues de dclarer et de reverser les


retenues affrentes aux sommes mises en paiement au cours dun mois
donn au plus tard le 15 du mois suivant, la recette des Impts de leurs
services de rattachement.
En ce qui concerne les entreprises relevant de la Direction des grandes
Entreprises ou des centres des moyennes entreprises, les retenues affrentes
aux sommes mises en paiement au cours dun mois donn doivent tre
dclares et reverses au plus tard:
-

le 10 du mois suivant, pour les entreprises industrielles, ptrolires


et minires ;

le 15 du mois suivant, pour les entreprises commerciales ;


le 20 du mois suivant, pour les entreprises prestataires de
services.

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Page 31

Article 18
REDUCTION DU TAUX DE CAUTIONNEMENT EN CAS DE RECLAMATION
A - EXPOSE DES MOTIFS
Larticle 22 de lannexe fiscale la loi n 2014-861 du 22 dcembre 2014
portant loi de finances pour la gestion 2015, a rduit de 25 % 15 %, le taux
de la caution suspensive des poursuites en cas de rclamation auprs de
lAdministration ou du Juge.
Toutefois, ce taux apparat encore lev au regard des montants des droits
et pnalits souvent contests.
Dans le but de permettre un plus grand nombre de contribuables de
bnficier effectivement de cette mesure, il est propos de ramener 10 %,
la caution suspensive des poursuites.
B- TEXTE

1/ Au troisime alina de larticle 190 du Livre de Procdures fiscales,


remplacer 15 % par 10 % ;
2/ Au deuxime alina de larticle 192 du Livre de Procdures fiscales,
remplacer 15 % par 10 % .

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

Page 32

Article 19
AMENAGEMENT DE LA RETENUE A LA SOURCE DIMPOT GENERAL SUR LE REVENU
SUR LES SOMMES MISES EN PAIEMENT PAR LE TRESOR PUBLIC AU PROFIT DES
ENTREPRISES SOUMISES A LIMPOT SYNTHETIQUE OU AUX TAXES MUNICIPALES
A- EXPOSE DES MOTIFS
Larticle 35 de lannexe fiscale lordonnance n 2007-488 du 31 mai 2007 a
institu une retenue la source dimpt gnral sur le revenu au taux de 10 %
sur les sommes mises en paiement par le Trsor public au profit des entreprises
soumises au rgime de limpt synthtique ou aux taxes municipales.
La retenue effectue constitue un acompte de limpt gnral sur le revenu
et lexcdent de retenue nest ni imputable, ni remboursable.
A la pratique, la mise en uvre de cette disposition rencontre depuis son
institution, des difficults dapplication en raison notamment de
laccumulation de stocks de crdits dans les livres du Trsor public.
Afin de faire face cette situation, il est propos de prvoir limputation
obligatoire des retenues sur limpt gnral sur le revenu avant la fin de
lanne suivant celle au cours de laquelle la retenue a t effectue.
Il apparat galement ncessaire dapurer les stocks de crdits dtenus dans
les livres des comptables publics en accordant un dlai maximum de 24 mois
compter de ladoption de la mesure pour leur imputation. Au-del de ce
dlai, les retenues non imputes seront considres comme acquises au
Trsor public.

B- TEXTE
Le troisime paragraphe de larticle 35 de lannexe fiscale lordonnance
n 2007-488 du 31 mai 2007 portant Budget de lEtat pour la gestion 2007 est
modifi et nouvellement rdig comme suit :
La retenue effectue constitue un acompte de limpt gnral sur le
revenu. Elle doit tre obligatoirement impute au plus tard, lanne suivant
celle au cours de laquelle la retenue a t effectue.
Les retenues non imputes dans un dlai de 24 mois compter de la date
dentre en vigueur de la prsente annexe fiscale sont considres comme
acquises au Trsor public.

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

Page 33

Article 20
PRECISION RELATIVE AU REGIME FISCAL DES ENTREPRISES ELIGIBLES AU REGIME
DE LA ZONE FRANCHE DE LA BIOTECHNOLOGIE ET DES TECHNOLOGIES DE
LINFORMATION ET DE LA COMMUNICATION
A- EXPOSE DES MOTIFS
La loi n 2004-429 du 30 aot 2004 instituant le rgime de Zone franche de la
biotechnologie et des technologies de linformation et de la communication
(ZBTIC) dispose, en son article 31, que les entreprises bnficiant du rgime de
ladite zone sont exonres de tous impts et taxes.
Sur la base de ce dispositif, les entreprises bnficiant de ce rgime tendent
lexonration aux impts et taxes de tiers que la loi leur fait obligation de
collecter pour le compte du Trsor public.
Pour mettre fin cette situation, il est propos de clarifier le dispositif en
excluant expressment de lexonration, les impts et taxes la charge des
tiers.
B- TEXTE
Larticle 31 de la loi n 2004-429 du 30 aot 2004 instituant le rgime de Zone
franche de la biotechnologie et des technologies de linformation et de la
communication (ZBTIC) en Cte dIvoire est complt par un alina
nouvellement rdig comme suit :
Toutefois, les impts de tiers, notamment les impts la charge des salaris
(impts sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagres et taxes
affectes au Fonds de Dveloppement de la Formation professionnelle),
limpt sur le revenu des valeurs mobilires (IRVM), limpt sur le revenu des
capitaux (IRC), lacompte dimpt sur le revenu du secteur informel, etc. ne
sont pas compris dans le champ de cette exonration.

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

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Article 21
REDUCTION DU TARIF DE LA TAXE APPLICABLE AUX OPERATIONS
DELIMINATION DES DECHETS SOLIDES
A- EXPOSE DES MOTIFS
Lannexe fiscale la loi n 2014-861 du 22 dcembre 2014 portant Budget de
lEtat pour lanne 2015 a en son article 29, institu une taxe applicable aux
oprations dlimination des dchets solides, effectues au profit des
entreprises du secteur priv, au tarif de 200 francs par kilogramme de
dchets.
Toutefois, ce tarif est jug lev par les industriels qui ne procdent aucun
paiement depuis son institution, en raison notamment des quantits
importantes de dchets liminer, estimes plus de 10 tonnes par jour.
En vue dallger les charges des oprateurs concerns tout en luttant contre
la pollution, il apparat ncessaire de rduire de 200 francs 50 francs par
kilogramme de dchets, le tarif de la taxe applicable aux oprations
dlimination des dchets solides.
B TEXTE
1/ Au d) de larticle 8 de la loi n 84-1367 du 26 dcembre 1984 portant loi de
Finances pour la gestion 1985 tel que modifi par larticle 29 de lannexe
fiscale la loi n 2014-861 du 22 dcembre 2014 portant Budget de lEtat pour
lanne 2015, remplacer 200 par 50 .
2/ Remplacer le mot taux par tarif .

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Article 22
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA SOUSCRIPTION DE TITRES
PAR LES ENTREPRISES DU SECTEUR DES TELECOMMUNICATIONS ET DES
TECHNOLOGIES DE LINFORMATION ET DE LA COMMUNICATION
A- EXPOSE DES MOTIFS
Larticle 26 de lannexe fiscale la loi n 2013-908 du 26 dcembre 2013
portant Budget de lEtat pour lanne 2014, a institu lobligation pour les
entreprises du secteur des tlcommunications et des technologies de
linformation et de la communication, de souscrire en bons du Trsor public,
20 % du montant de leurs transferts de dividendes hors de Cte dIvoire.
A lapplication du dispositif, il est apparu que la souscription est limite une
seule nature de titre, alors que le Trsor public met divers titres publics pour
financer lconomie.
Cette situation pnalise les souscripteurs qui ne peuvent bnficier des
avantages des autres titres publics.
Ainsi, il est propos dlargir les possibilits de souscription offertes aux
entreprises du secteur des tlcommunications et des technologies de
linformation et de la communication, en tendant lobligation qui leur est
faite de souscrire 20 % du montant de leurs transferts de dividendes hors de
Cte dIvoire tous les titres obligataires publics et bons mis par le Trsor.
Le dispositif fiscal concern est amnag dans ce sens.
B- TEXTE

Au 4/ de larticle 26 de lannexe fiscale la loi n 2013-908 du 26 dcembre


2013 portant Budget de lEtat pour lanne 2014, remplacer bons du Trsor
public par titres obligataires publics et bons mis par le Trsor .

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Article 23
RENFORCEMENT DES MOYENS DE FINANCEMENT
DE LA LUTTE CONTRE LINSALUBRITE
A - EXPOSE DES MOTIFS
La forte croissance dmographique et la rapide urbanisation que la Cte
dIvoire connat ces dernires annes, ont eu pour effet daccentuer la
dgradation de lenvironnement avec des incidences ngatives sur la sant
et la qualit de vie des populations.
Pour faire face la problmatique de la salubrit publique, lEtat a cr des
structures de financement et de gestion dont le fonctionnement requiert la
mise disposition de moyens financiers et logistiques importants.
Cependant, en raison de limportance des besoins du secteur, les moyens
financiers dont disposent ces structures savrent insuffisants.
Il est donc propos le renforcement des moyens desdites structures, en leur
affectant lintgralit du produit de limpt sur le revenu foncier qui tait
anciennement affect au Budget de lEtat.
Cette mesure permettra ces structures dtre finances hauteur dun
montant estim 11,8 milliards de francs.
B. TEXTE
Larticle 36 de lannexe fiscale la loi n 2004-271 du 15 avril 2004 portant loi
de Finances pour la gestion 2004 tel que modifi par ses textes subsquents,
est modifi comme suit :
1/ Le 1 est nouvellement rdig comme suit :
1 Le produit des impts dEtat ci-dessous est partiellement ou en totalit
ristourn aux collectivits territoriales, aux districts autonomes ou certains
organismes publics :
-

limpt sur le patrimoine foncier ;


limpt sur le revenu foncier ;
limpt foncier sur les exploitations agricoles ;
la contribution des patentes ;
limpt synthtique ;
la taxe spciale sur les vhicules moteur ;
la taxe de voirie, dhygine et dassainissement ;
la taxe dhabitation.

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2/ Le premier paragraphe du 2 est nouvellement rdig comme suit :


-

Le produit des impts viss au 1) ci-dessus est reparti entre lEtat, les
collectivits territoriales, les districts autonomes et certains organismes
publics selon les quotits suivantes : ;

Dans le tableau, la ligne Impt sur le revenu foncier , dans la


colonne Etat , lire Nant et dans la colonne Organismes chargs
de la gestion des ordures , lire : 100 % .

b/ Le deuxime paragraphe est supprim.

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

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Article 24
AMENAGEMENT DES CONDITIONS
DE RECEVABILITE DES ETATS FINANCIERS
A EXPOSE DES MOTIFS
Le Code gnral des Impts dispose en son article 36, que les entreprises
dont les tats financiers ont t certifis par un commissaire aux comptes,
sont tenues de ne produire que lesdits tats.
Ainsi, le dpt des tats financiers certifis nest obligatoire que lorsque
lentreprise a effectu la procdure de certification.
A la pratique, il est observ que peu dentreprises soumises lobligation de
certifier leur compte effectuent cette procdure. Lorsquelles sy soumettent,
elles ne produisent pas toujours lAdministration fiscale les tats financiers en
rsultant.
Par ailleurs, lobligation de certification des comptes ne sapplique pas
toutes les socits. En effet, aux termes des dispositions de lActe uniforme
relatif au droit des socits commerciales et du groupement dintrt
conomique, seules y sont obligatoirement soumises, les socits anonymes,
les socits par actions simplifies. Sont galement concernes par la
certification, les socits responsabilit limite remplissant deux des
conditions suivantes savoir, la ralisation dun chiffre daffaires excdant
250 millions de francs, un total bilan suprieur 125 millions de francs ou un
effectif permanent de plus de 50 personnes.
Cette situation ne garantit pas toujours la mise disposition dtats financiers
sincres et fiables, rpondant aux attentes de lAdministration fiscale.
Pour mettre fin cet tat de fait prjudiciable aux recettes fiscales, il est
indispensable que lAdministration fiscale dispose dinformations financires
de bonne qualit travers la production par les contribuables dtats
financiers ayant subi un contrle externe pralable. A cet effet, il est
propos de rendre obligatoire pour les entreprises soumises la procdure de
certification, le dpt des tats financiers certifis.
Quant aux autres entreprises, il est propos quelles soumettent au pralable,
leurs tats financiers la procdure de visa qui doit tre effectue par un
expert-comptable inscrit lOrdre.
Les modalits de la procdure de visa seront dtermines par arrt du
Ministre en charge du Budget.
La procdure de visa est applicable pour la premire fois aux tats financiers
de lexercice clos au 31 dcembre 2016.

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

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Toutefois, les entreprises ont la possibilit dappliquer ladite procdure aux


tats financiers produire au titre de lexercice clos le 31 dcembre 2015.
B TEXTE
1/ Larticle 36 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement
rdig comme suit :
Les contribuables viss
lAdministration fiscale, leurs
le cas, conformment au
bancaire ou au Code de
Assurances (CIMA).

larticle 34-1 sont tenus de dposer


tats financiers annuels tablis et prsents selon
droit comptable OHADA, au droit comptable
la Confrence Interafricaine des Marchs des

Seuls sont recevables par lAdministration fiscale, les tats financiers qui
auront t pralablement prsents la formalit de la certification en ce
qui concerne les entreprises soumises cette procdure, conformment aux
dispositions de lActe uniforme relatif au droit des socits commerciales et
du groupement dintrt conomique.
Les autres entreprises sont soumises la procdure du visa pralable de leurs
tats financiers, effectue par un expert-comptable inscrit lOrdre. Les
modalits de cette procdure sont dfinies par arrt du Ministre en charge
du Budget.
La procdure de visa est applicable pour la premire fois aux tats financiers
de lexercice clos au 31 dcembre 2016. Toutefois, les entreprises ont la
possibilit dappliquer ladite procdure aux tats financiers produire au titre
de lexercice clos le 31 dcembre 2015.
Les tats financiers doivent galement tre transmis par voie lectronique. En
cas de discordances entre la version lectronique et la version papier, la
version papier fait foi.
Sont obligatoirement joints aux tats financiers dposer, les documents
suivants :
-

les copies des actes modificatifs des statuts et des comptes rendus des
dlibrations des assembles statutaires, relatifs lexercice faisant
lobjet de la dclaration ;

le double du compte rendu dtaill et des tableaux annexes fournis


la Direction des Assurances dans les dlais lgaux par les entreprises
dassurance ou rassurance, de capitalisation ou dpargne.

Les entreprises dont le sige social est situ hors de la Cte dIvoire, remettent
en outre, un exemplaire de leurs tats financiers.

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

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Les tats financiers et ces documents doivent tre transmis au plus tard :
-

le 30 juin suivant la date de clture de lexercice comptable, pour les


entreprises soumises lobligation de certification de leurs comptes par
un commissaire aux comptes ;

le 30 mai suivant la date de clture de lexercice comptable, pour les


autres entreprises.

En ce qui concerne les socits nayant pu tenir leur assemble statutaire


avant lexpiration des dlais prvus ci-dessus, la transmission du compte
rendu de dlibration de lassemble statutaire doit se faire au plus tard le 31
juillet.
Toutefois, ce dlai est port au 31 octobre au plus tard en cas de prorogation
du dlai fix pour la tenue de lassemble statutaire de ces socits, dans le
respect des dispositions de lActe uniforme relatif au droit des socits
commerciales et du groupement dintrt conomique.
Les tats financiers ainsi que les documents annexes viss par le prsent
article sont fournir en cinq exemplaires destins lAdministration fiscale,
lInstitut national de la Statistique, la Comptabilit nationale et la Banque
centrale des Etats de lAfrique de lOuest.
2/ Larticle 49 bis du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement
rdig comme suit :
Les contribuables viss larticle 45 du prsent Code sont tenus de dposer
lAdministration fiscale leurs tats financiers annuels tablis et prsents
selon le cas, conformment au droit comptable OHADA, au droit comptable
bancaire ou au Code de la Confrence Interafricaine des Marchs des
Assurances (CIMA).
Seuls sont recevables par lAdministration fiscale, les tats financiers qui
auront t pralablement prsents la formalit de la certification en ce
qui concerne les entreprises soumises cette procdure conformment aux
dispositions de lActe uniforme relatif au droit des socits commerciales et
du groupement dintrt conomique.
Les autres entreprises sont soumises la procdure du visa pralable de leurs
tats financiers, effectue par un expert-comptable inscrit lOrdre. Les
modalits de cette procdure sont dfinies par arrt du Ministre en charge
du Budget.
La procdure de visa est applicable pour la premire fois aux tats financiers
de lexercice clos au 31 dcembre 2016. Toutefois, les entreprises ont la

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possibilit dappliquer ladite procdure aux tats financiers produire au titre


de lexercice clos le 31 dcembre 2015.
Les tats financiers doivent galement tre transmis par voie lectronique. En
cas de discordances entre la version lectronique et la version papier, la
version papier fait foi.
Sont obligatoirement joints aux tats financiers dposer, les documents
suivants :
-

les copies des actes modificatifs des statuts et des comptes rendus des
dlibrations des assembles statutaires, tablis au cours de lexercice
faisant lobjet de la dclaration ;
le double du compte rendu dtaill et des tableaux annexes fournis
la Direction des Assurances dans les dlais lgaux par les entreprises
dassurance ou rassurance, de capitalisation ou dpargne.

Les entreprises dont le sige social est situ hors de la Cte dIvoire, remettent
en outre, un exemplaire de leurs tats financiers.
Les tats financiers et ces documents doivent tre transmis au plus tard :
-

le 30 juin suivant la date de clture de lexercice comptable, pour les


entreprises soumises lobligation de certification de leurs comptes par
un commissaire aux comptes ;

le 30 mai suivant la date de clture de lexercice comptable pour les


autres entreprises.

En ce qui concerne les socits nayant pu tenir leur assemble statutaire


avant lexpiration des dlais prvus ci-dessus, la transmission du compte
rendu de dlibration de lassemble statutaire doit se faire au plus tard le 31
juillet.
Toutefois, ce dlai est port au 31 octobre au plus tard en cas de prorogation
du dlai fix pour la tenue de lassemble statutaire de ces socits.
Les tats financiers ainsi que les documents annexes viss par le prsent
article sont fournir en cinq exemplaires destins lAdministration fiscale,
lInstitut national de la Statistique, la Comptabilit nationale et la Banque
centrale des Etats de lAfrique de lOuest.
3/ Larticle 101 bis du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement
rdigs comme suit :

Annexe fiscale la loi n 2015-840 du 28 dcembre 2015 portant Budget de lEtat pour lanne 2016

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Les contribuables viss larticle 85 du prsent Code sont tenus de dposer


lAdministration fiscale leurs tats financiers annuels tablis et prsents
selon le cas, conformment au droit comptable OHADA.
Seuls sont recevables par lAdministration fiscale, les tats financiers qui
auront t pralablement prsents la procdure du visa effectue par un
expert-comptable inscrit lOrdre. Les modalits de cette procdure sont
dfinies par arrt du Ministre en charge du Budget.
La procdure de visa est applicable pour la premire fois aux tats financiers
de lexercice clos au 31 dcembre 2016. Toutefois, les entreprises ont la
possibilit dappliquer ladite procdure aux tats financiers produire au titre
de lexercice clos le 31 dcembre 2015.
Les tats financiers doivent galement tre transmis par voie lectronique. En
cas de discordances entre la version lectronique et la version papier, la
version papier fait foi.
Les tats financiers et ces documents doivent tre transmis au plus tard le 30
mai suivant la date de clture de lexercice comptable pour les autres
entreprises.
Les tats financiers sont fournir en cinq exemplaires destins
lAdministration fiscale, lInstitut national de la Statistique, la Comptabilit
nationale et la Banque centrale des Etats de lAfrique de lOuest.
4/ Le deuxime paragraphe de larticle 169 du Livre de Procdures fiscales,
est modifi et nouvellement rdig comme suit :
Le non-dpt ou la non-transmission des tats financiers de lexercice dans
les dlais prvus aux articles 36, 49 bis et 101 bis du Code gnral des Impts,
est passible dune amende de 1 000 000 de francs, majore de 100 000 francs
par mois ou fraction de mois de retard supplmentaire.

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