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El autor considera que el artculo XVI del Ttulo Preliminar del Cdigo
Tributario es una norma de carcter procedimental. En parte, es
acertada su opinin, ya que el dispositivo mencionado establece qu
potestad tiene la Administracin Tributaria. Sin embargo, es vaca de
aplicacin ya que se agota en expresar la potestad de la Administracin,
mas no establece el cmo se debe ejecutar dicha actuacin.
El autor considera que el mencionado dispositivo es de aplicacin a las
fiscalizaciones realizadas durante su vigencia, inclusive respecto de
aquellas que recaigan sobre periodos anteriores a la entrada en
vigencia. Esto, de acuerdo a la interpretacin que realiza el autor,
tomando en cuenta la Segunda Disposicin Final del Cdigo Procesal
Civil.
Para dar una opinin sobre el caso, es importante relatarlo en forma resumida,
el cual es el siguiente:
Una empresa (Sociedad) explota una marca y producto de ello recibe
regalas. Luego del ejercicio, la empresa distribuye los dividendos a sus dos
accionistas. Sin embargo, producto de esta reparticin, los accionistas debe
pagar el 6,8% por Impuesto a la Renta, debido a la reparticin de
dividendos. Ante esto, deciden realizar una venta de la marca, siendo
transferido a los dos accionistas. Luego, los accionistas explotan la marca y
producto de las regalas, pagan impuesto a la Renta pero con una tasa del
5%.
En el presente caso, considero que no existe elusin tributaria, puesto que las
dos formas de actuacin de los accionistas son perfectamente legtimas y
legales. Lo nico que hicieron, es adoptar otro comportamiento para que sea
afectado con un impuesto a la renta que grave con una menor tasa, esto, por
ahorro.
De esta manera, se puede observar que la norma es muy amplia, pudiendo
afectar conductas que perfectamente son legtimas y legales.