DURACIN DE LA INSTALACIN ELCTRICA

Desde el punto de vista de ingeniera y contable

Introduccin
La instalacin elctrica como cualquier otro bien o medio de produccin tiene un tiempo de vida til
determinado por variables como: el uso, condiciones atmosfricas, calidad de los materiales empleados,
accidentes mecnicos y elctricos, calidad de la mano de obra de ejecucin y mantenimiento y
obsolescencia por nuevos desarrollos tecnolgicos. Es comn que el responsable (administrador) o usuario
de la instalacin elctrica se cuestione sobre su tiempo de duracin, para realizar la sustitucin antes que se
convierta en un peligro o sea obsoleta, sin gastos innecesarios y habiendo obtenido la mxima utilidad
posible.
La sustitucin de la instalacin (o algunos de sus componentes) puede estar relacionado a: Depreciacin
contable, deterioro por uso, deterioro por condiciones atmosfricas, obsolescencia, nuevas disposiciones
normativas.
La instalacin elctrica mal ejecutada, mal mantenida, olvidada o con elementos deteriorados por tiempo
o uso la convierten en una amenaza para sus usuarios, su contenido y el inmueble. En esta situacin, es
necesario:
1. Restituirla a sus condiciones originales de seguridad: Sustituyendo elementos que han perdido
seguridad o estn daados.
2. Incrementar su seguridad: Actualizarla de acuerdo a modificaciones normativas o a nuevos
desarrollos tecnolgicos.

Elementos del sistema de tierra

con degradacin por corrosin.

Instalacin de componentes sin

acatar requerimientos normativos.

Vida til de los activos fijos

Toda empresa para poder desarrollar (operar) su objeto social requiere bienes (activos fijos). Estos activos
sufren prdidas de valor debido a su uso y desgaste, tambin influyen factores climatolgicos, de
obsolescencia, cambios de diseo o uso de nueva tecnologa, entre otros. A esta prdida de valor de un
activo por el uso o el transcurso del tiempo, se le conoce contablemente, como depreciacin.

La Ley del ISR establece periodo

de tiempo para depreciar activos.

La depreciacin es un proceso para cargar sistemticamente el costo de los activos y todos aquellos gastos
necesarios para su funcionamiento, durante su vida til. Para determinar el importe de la depreciacin de un
perodo contable se deben tomar en cuenta 3 elementos:
1. Vida til del activo.- Se determina basndose en experiencia con bienes similares, en clculos que
figuren en publicaciones especializadas, en opiniones de Ingenieros o en base a estimaciones.
2. Valor de salvamento o desecho.- Es la cantidad que se obtiene por el bien al final de su vida til.
3. Mtodo de depreciacin.- Procedimiento para distribuir el costo neto del bien en fracciones a travs
de los perodos contables en los cuales se estima que el activo estar en uso. Los mtodos de
depreciacin ms utilizados son: lnea recta, decreciente, creciente y por unidades producidas. La
depreciacin se va registrando periodo a periodo en una cuenta llamada depreciacin acumulada,
de tal forma que al final de la vida til del activo, el saldo de esta cuenta debe ser menor por un
peso al valor del activo que la origin.
Algunos activos, por su naturaleza, medio ambiente o intensidad de uso pueden tener mayor vida til que
otros. La vida til de un activo puede extenderse con reparaciones, adiciones o actualizaciones.

La vida til del bien comienza en el momento

de su incorporacin al proceso de produccin.

En ocasiones los responsables o dueos de los activos llevan a cabo reparaciones o mejoras a los mismos,
es necesario establecer la diferencia entre cada uno de estos conceptos.
Reparaciones, mantenimiento o conservacin
Mantienen el activo en sus condiciones de uso inicial, no prolongan su vida til ni modifica sus
caractersticas originales, es un gasto que se deduce en su totalidad en el ejercicio en que se realiza, no
afecta el valor a depreciar del activo.
Mejoras
Las mejoras modifican las caractersticas originales del activo, prolongan la vida til o cambian su
productividad. Esta inversin es un nuevo valor que deber depreciarse en funcin del perodo de vida til
que reste.

Reparaciones y actualizaciones pueden dar nuevo valor a algunos activos.

Amortizacin
La amortizacin tiene las mismas bases y aplicacin que la depreciacin. Hace referencia a gastos que se
realizan para iniciar la actividad de una empresa (gastos de instalacin o gastos de organizacin) o para
mejorar el lugar de trabajo (no es mantenimiento). La principal caracterstica de este tipo de gastos es que
son de importes considerables.
Cuando no se cuenta con recursos suficientes para llevar a cabo estudios sobre la vida til de un activo o
porque no se tengan elementos para llevar a cabo estos estudios o simplemente para igualar la
depreciacin contable con la fiscal y no tener que hacer amarres, es que se utilizan los porcentajes que
establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) que estn basados en promedios de vida til.

La instalacin elctrica es parte

del precio final del equipo.

Cabe aclarar que la LISR establece los porcentajes mximos de depreciacin y amortizacin, permitiendo
aplicar porcentajes menores a los que establece.
El artculo 25 de LISR establece:
Los contribuyentes podrn efectuar las deducciones siguientes:
I.
IV Las inversiones (termino que le da la LISR a las depreciaciones y amortizaciones)
La adquisicin, instalacin, puesta en marcha de equipo y maquinaria de operacin elctrica con objeto de
obtener una utilidad econmica es una inversin del contribuyente.
El artculo 31 de LISR establece las bases para la deduccin de inversiones.
Las inversiones nicamente se podrn deducir mediante la aplicacin, en cada ejercicio, de los por cientos
mximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversin,...
El monto original de la inversin comprende, adems del precio del bien, los impuestos efectivamente
pagados con motivo de la adquisicin o importacin del mismo a excepcin del Impuesto al Valor Agregado,
as como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos,
seguros contra riesgos en la transportacin, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes
aduanales.
El contribuyente podr aplicar por cientos menores a los autorizados por esta Ley. En este caso, el por
ciento elegido ser obligatorio y podr cambiarse, sin exceder del mximo autorizado.

La instalacin de la maquinaria es deducible, tanto contable

como fiscalmente, es parte del equipo generador de riqueza.

El costo del bien incluye: fletes, almacenaje, instalacin y montaje y toda

erogacin necesaria hasta la puesta del bien en condiciones de uso.
Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando stos dejen de ser tiles para obtener los ingresos,
deducir, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte an no deducida
Este tipo de deduccin se actualiza por el periodo a deducir.
Artculo 33. Los por cientos mximos autorizados, tratndose de gastos y cargos diferidos*, as como para
las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son los siguientes:
I.
5% para cargos diferidos
II.
10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
III.

Dentro de los cargos diferidos se considera a los gastos de instalacin o adaptacin. De esta forma
tendramos que la inversin se amortizara en 20 aos. Si estos cargos se hubieran realizado durante el
periodo preoperativo, la inversin se amortizara en 10 aos.
Artculo 34. Los por cientos mximos autorizados, tratndose de activos fijos* por tipo de bien son los
siguientes:
I. Tratndose de construcciones:
a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos, histricos o
patrimoniales,...
b) 5% en los dems casos.
Esta instalacin se deprecia en 20 aos
II. Ferrocarriles:

a)

3% para bombas de suministro de combustibles a trenes

Esta instalacin se deprecia en 33 aos

X. Tratndose de comunicaciones telefnicas:

b) 8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisin y manejo que utiliza el espectro
radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de microonda digital o analgica, torres de microondas y
guas de onda.
Esta instalacin se deprecia en 12 aos y 4 meses
o se diagnostica y se revala su valor y tiempo de vida restante.
d) 25% para equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de llamadas de tecnologa distinta a
la electromecnica.
Esta instalacin se deprecia en 4 aos
La instalacin puede revaluarse en caso de sustitucin de la central (que cumpla el mismo propsito).
e) 10% para los dems.
XI. Tratndose de comunicaciones satelitales:
b) 10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisin y recepcin de
comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para el monitoreo del satlite.
Esta instalacin se deprecia en 10 aos.
Puede revaluarse en caso de sustitucin del equipo satelital en tierra.
XII. 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al activo
fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con discapacidad a que
se refiere el artculo 186 de esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente.
Se deprecia en 1 ao. Beneficio para fomentar la contratacin de personas con discapacidad.
Se estima que la Instalacin tendr la misma duracin que el bien.
XIII. 100% para maquinaria y equipo para la generacin de energa proveniente de fuentes renovables o de
sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente.
Lo dispuesto en esta fraccin ser aplicable siempre que la maquinaria y equipo se encuentren en
operacin o funcionamiento durante un periodo mnimo de 5 aos inmediatos siguientes al ejercicio en el
que se efecte la deduccin
Se deprecia en 1 ao. Este es un beneficio especial para fomentar la generacin de energa
proveniente de fuentes renovables o sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente
La instalacin puede revaluarse tcnicamente con el procedimiento establecido en la norma:
NMX-J-604-ANCE-, Mtodos de diagnstico y reacondicionamiento de instalaciones elctricas en
operacin.
Artculo 35. Para la maquinaria y equipo distintos de los sealados en el artculo anterior, se aplicarn, de
acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los por cientos siguientes:
I. 5% en la generacin, conduccin, transformacin y distribucin de electricidad; en la molienda de granos;
en la produccin de azcar y sus derivados; en la fabricacin de aceites comestibles;
II. 6% en la produccin de metal obtenido en primer proceso; en la fabricacin de productos de tabaco y
derivados del carbn natural.
III. 7% en la fabricacin de pulpa, papel y productos similares; en la extraccin y procesamiento de petrleo
crudo y gas natural.
IV.
V.
VI. 10% en el transporte elctrico.
VII
.
Artculo 36. La deduccin de las inversiones se sujetar a las reglas siguientes:
1. Las reparaciones, as como las adaptaciones a las instalaciones se considerarn inversiones siempre que
impliquen adiciones o mejoras al activo fijo.
En ningn caso se considerarn inversiones los gastos por concepto de conservacin, mantenimiento y
reparacin, que se eroguen con el objeto de mantener el bien de que se trate en condiciones de operacin.

Artculo 37. Las prdidas de bienes del contribuyente por caso fortuito o fuerza mayor, sern deducibles en
el ejercicio en que ocurran. La prdida ser igual a la cantidad pendiente de deducir
Cuando los activos fijos no identificables individualmente se pierdan por caso fortuito o fuerza mayor o dejen
de ser tiles, el monto pendiente por deducir de dichos activos se aplicar considerando que los primeros
activos que se adquirieron son los primeros que se pierden.
Si el contribuyente invierte cantidades adicionales a las recuperadas, considerar a stas como una
inversin diferente.

Sustituyendo la Instalacin Elctrica

Falta de mantenimiento oportuno
El falso contacto eleva la temperatura de operacin
de algunos componentes, la revisin y
mantenimiento peridico disminuyen efectos
adversos. Cualquier elemento de la instalacin que
pierde sus propiedades iniciales debe ser
sustituido.

Condiciones atmosfricas
Algunas condiciones atmosfricas deterioran con
mayor rapidez algunos elementos de la
instalacin,
la
norma NMX-J-604-ANCE-
proporciona un procedimiento para verificar el
estado general de la instalacin y tomar medidas
correctivas.

Remodelacin de oficinas / Cambio de uso o equipamiento

La remodelacin de los espacios productivos o cambio de su propsito se recomienda ir acompaado de la
sustitucin de la instalacin elctrica. Las caractersticas de la instalacin y la demanda de energa son
diferentes.

Oficinas

despus fbrica

Incumplimiento normativo
Los componentes de la Instalacin deben
seleccionarse de acuerdo a su aplicacin.
Cualquier desviacin encontrada en la
revisin peridica deber ser corregida.

despus oficinas

Nuevas necesidades
Crecimientos mal ejecutados incrementan
el riesgo en el uso de la energa elctrica.

Conclusiones
La duracin de la instalacin elctrica depende de:
- Tipo de instalacin o equipo al que alimenta (depreciacin contable)
- Condiciones atmosfricas
- Mantenimiento
- Intensidad de uso
- Accidentes
La instalacin puede ser diagnosticada y revaluado su valor y su tiempo de vida restante por medio de algn
procedimiento establecido como la norma NMX-J-ANCE-604- Diagnstico de instalaciones elctricas en
operacin.
Para mayor informacin en relacin al tiempo de vida de las instalaciones relacionado a la aplicacin o al
tipo de bien que alimenta, refirase a la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Esta presentacin fue elaborada por Soluciones Integrales en Alta Tecnologa (SIATSA) en colaboracin
con Procobre Centro Mexicano de Promocin del cobre A.C., con el propsito de difundir y diseminar
diferentes aspectos relacionados con ventajas y beneficios para quienes adopten o implementen lo aqu
expuesto. Se prepar y revis por personas conocedoras del tema, sin embargo, el Centro Mexicano de
Promocin del Cobre y otros organismos participantes no se responsabilizan de su aplicacin ni de la
profundidad en relacin a su contenido, ni por cualquier dao directo, incidental o consecuencial que pueda
derivarse del uso de la informacin o de los datos aqu mostrados.
ICA Procobre
Red de instituciones latinoamericanas cuya misin es la promocin del uso del cobre, impulsando la
investigacin y el desarrollo de nuevas aplicaciones y difundiendo su contribucin al mejoramiento de la
calidad de vida y el progreso de la sociedad. www.procobre.org
SIATSA
Soluciones Integrales en Alta Tecnologa
Firma de consultores en Ingeniera Elctrica. Contacto: M. I. Enrique Balan Romero;
enriquebalan@yahoo.com.mx; (55) 4622 0301