UNIVERSDAD NACIONAL DE LOJA

CATLOCO NICO DE CUENTAS PARA LAS INSTITUCIONES

FINANCIERAS SEGN LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS DEL
ECUADOR
La Superintendencia de Bancos ha diseado un nuevo Catlogo
nico de Cuentas de uso obligatorio para todas las entidades
financieras del pas, que armoniza y unifica el sistema contable
del sector financiero, a fin de mejorar el control, los sistemas de
vigilancia financiera, tcnicas de auditora, reducir al mnimo el
riesgo sistemtico y el deterioro de la confianza de la ciudadana.

Las instituciones del sistema financiero no podrn hacer

modificaciones al plan de cuentas, registrarn una por una todas
las transacciones que realicen y debern entregar obligatoriamente
estados financieros mensuales a la Superintendencia de Bancos y
Seguros.

PLAN DE CUENTAS

Presenta el detalle de cuentas ordenadas y codificadas en

atencin a normas internacionales, simplifica la implementacin
revisin y supervisin; la evaluacin de riesgos a fin de facilitar la
presentacin de estados financieros, reportes y anexos que
informan la situacin econmica de las Instituciones Financieras,
por medio de:
Balance General.
Estado de Prdidas y Ganancias
Relacin entre patrimonio tcnico, activos y contingentes
ponderados por riesgos.
Estado de flujo de efectivo e Indicadores financieros.
CODIFICACIN

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La identificacin y codificacin de cuentas se basa en el sistema
de codificacin decimal, para facilitar la implantacin de sistemas
computarizados, que garantice un registro idneo de las
transacciones.
Ejemplo:

Activo
11

Fondos Disponibles

1105

Remesas en Trnsito

110505

Del pas

110510

Del exterior

MARCO LEGAL
Los conceptos incluidos en el presente documento se sujetan a la
normatividad incluida en la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero, con carcter de orgnica, as como en la Codificacin de
Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la
Junta Bancaria.
Igualmente, es concordante con las normas vigentes expedidas por
la Superintendencia de Bancos y Seguros. Las Normas
Internacionales de Informacin Financiera, sern empleadas como
criterios supletorios.
Las instituciones del sistema financiero no podrn utilizar cuentas
diferentes a las establecidas en el Catlogo nico de Cuentas sin
autorizacin previa de la Superintendencia de Bancos y Seguros. Sin
embargo, podrn abrir las subcuentas auxiliares necesarias para el
mejor registro y control de sus operaciones. Para el efecto, podrn
adicionar dgitos a las subcuentas de los ltimos niveles indicados en

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el catlogo, siempre que en el mismo no figure el nivel que desea la
institucin para sus registros.
El Catlogo Unico de Cuentas, debe ser aplicado de manera
obligatoria por las instituciones del sistema. Para cada una de las
cuentas relacionadas, se indica que institucin est autorizada para
emplearla.
DENOMINACIN DE LAS CUENTAS
Los nombres de las diferentes cuentas, corresponden con los
trminos tcnicos del negocio financiero, con el tipo de operacin,
con su desagregacin por vencimiento o por tipo de institucin, para
efectos de facilitar la implementacin de metodologas de evaluacin
de riesgos, con su clasificacin dentro de los elementos de los
estados financieros, en armona con las disposiciones de la
Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero y la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia
de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria.

DEFINICIN DE LAS CUENTAS

La definicin de las diferentes cuentas consulta la reciente literatura
contable, as como la mejor manera o metodologa de agrupacin de
las transacciones que se consideren homogneas.
ESTRUCTURA DEL CATLOGO
La codificacin de las cuentas se basa en el sistema decimal por
considerarse el ms idneo en el procesamiento de la informacin
contable a travs de sistemas computarizados, manuales o
mecnicos. Las asignaciones de dgitos a los cdigos de las cuentas

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se realizan siguiendo la prctica de dos nmeros por nivel. Se
exceptan los cdigos de los elementos.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
Teniendo en cuenta la experiencia internacional en materia de
supervisin bancaria, se consider conveniente el siguiente
procedimiento de clasificacin:
Horizontalmente, el Catlogo nico de Cuentas prev la utilizacin
obligatoria de hasta seis dgitos, que identifican:
0
Elemento del estado financiero
00
Grupo de cuentas
00 00
Cuentas
00 00 00
Subcuentas
Para la identificacin de los elementos de los estados financieros se
ha utilizado la numeracin del 1 al 7 dentro del primer dgito.
Los tres primeros nmeros comprenden las cuentas expresivas del
activo, pasivo y patrimonio, destinadas a conformar el balance de
situacin financiera. Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de
gestin, sintetizadas en las partidas de gastos e ingresos. El
elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan los
compromisos y las obligaciones eventuales; y, el elemento 7 que
resume las cuentas de orden y de control indispensables para una
acertada administracin.
A efectos de permitir en el futuro la inclusin de nuevas cuentas se
han utilizado los dgitos 90 para el concepto Otros y a nivel de
subcuenta se ha previsto la codificacin en segmentos de 5
unidades. Igualmente, a fin de identificar cuentas y subcuentas de
valuacin, con saldos acreedores en el activo (provisiones y
depreciaciones), se ha previsto la utilizacin de los dgitos 99.
Elementos:
Son grades categoras que integran a los grupos, cuentas y
subcuentas. Constituyen el resumen de los hechos econmicos de la
entidad.

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Grupos:
Son divisiones y subdivisiones que sirven para clasificar los tipos de
operaciones contables de una empresa o de un negocio. Los grupos
es donde se concentra toda la informacin respecto a un mismo
rubro,
La cuenta contable:
Es la representacin valorada en unidades monetarias de cada uno de
los elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes,
derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y
gastos), permite el seguimiento de la evolucin de los elementos en
el tiempo.
Subcuentas:
Representan el mayor grado de detalle de las cuentas principales.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las
transacciones y otros sucesos, agrupndolos en grandes categoras,
de acuerdo con sus caractersticas econmicas. Estas grandes
categoras son los elementos de los estados financieros. Los
elementos relacionados directamente con la medida de la situacin
financiera en el balance de situacin general son los activos, los
pasivos y el patrimonio neto.
Los elementos directamente relacionados con la medida del
desempeo en el estado de resultados son los ingresos y los gastos.
Puesto que el estado de cambios en la posicin financiera utiliza,
generalmente, elementos del estado de resultados y cambios en los
elementos del balance de situacin general, este Marco Conceptual
no identifica ningn elemento exclusivo de tal estado financiero.

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, son el medio principal para suministrar
informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros de
un ente econmico. Mediante una tabulacin formal de nombres y
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cantidades de dinero derivadas de tales registros, reflejan a una
fecha de corte, la recopilacin y resumen de datos contables.
Descripcin de los elementos de los estados financieros:
ACTIVO.Es un recurso econmico propiedad de la institucin, representa
bienes y derechos cuantificables, que se espera produzcan
beneficios econmicos futuros para la institucin.
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo
consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o
indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al
efectivo de la empresa. Este potencial puede ser de tipo productivo,
constituyendo parte de las actividades de operacin de la empresa.
Puede tambin tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras
partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el
futuro, tal como cuando un proceso alternativo de manufactura
reduce los costos de produccin.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo,
son elementos tangibles. Sin embargo la tangibilidad no es esencial
para la existencia del activo; as las patentes y los derechos de
autor, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que
produzcan beneficios econmicos futuros para la empresa y son,
adems, controlados por ella. Para las instituciones financieras los
principales grupo de cuentas del Activo son:

Fondos Disponibles
Operaciones Interbancarias
Inversiones
Cartera de Crditos
Deudores por aceptaciones
Cuentas por cobrar
Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento
mercantil y no utilizados por la institucin
Propiedades y equipos
Otros Activos

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PASIVO.Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de
la captacin de recursos del pblico u otras exigencias,
consecuencias de la ejecucin de un contrato o de una obligacin de
tipo legal.
Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene
contrada una obligacin en el momento presente. Un pasivo es un
compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada
manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como
consecuencia de la ejecucin de un contrato o de una obligacin de
tipo legal. Este es normalmente el caso, por ejemplo, de las cuentas
por pagar por bienes o servicios recibidos. No obstante,
las
obligaciones tambin aparecen por la actividad normal de la
empresa, por las costumbres y por el deseo de mantener buenas
relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. Si, por ejemplo,
la empresa decide, como medida poltica, atender a la rectificacin
de fallos en sus productos incluso cuando stos aparecen despus
del periodo normal de garanta, los importes que se espere
desembolsar respecto a los bienes ya vendidos son tambin pasivos
para la empresa.
Es necesario distinguir entre una obligacin actual y un encargo o
compromiso para el futuro. La decisin de adquirir activos en el
futuro no da lugar, por s misma, al nacimiento de un pasivo.
Normalmente, el pasivo surge slo cuando se ha recibido el activo o
la empresa entra en un acuerdo irrevocable para adquirir el bien o
servicio. En este ltimo caso, la naturaleza irrevocable del acuerdo
significa que las consecuencias econmicas del incumplimiento de la
obligacin, por ejemplo a causa de la existencia de una sancin
importante, dejan a la empresa con poca o ninguna discrecionalidad
para evitar la salida de recursos hacia la otra parte implicada en el
acuerdo. Segn el Catlogo nico de cuentas los grupos de cuentas
del Pasivo son:

Obligaciones con el pblico

Operaciones interbancarias
Obligaciones inmediatas
Aceptaciones en circulacin
Cuentas por pagar

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Obligaciones Financieras
Valores en circulacin
Obligaciones Convertibles en Acciones y aportes para futuras
capitalizaciones
Otros pasivos
PATRIMONIO.Registra la participacin de los dueos en los activos de la institucin
financiera, mediante los aportes de los accionistas o del Estado. Es el
resultado de la diferencia entre el activo y el pasivo.
Aunque el patrimonio neto ha quedado definido, en el prrafo 49
(SIC), como un residuo o resto, puede subdividirse a efectos de su
presentacin en el balance de situacin general. Por ejemplo, en una
sociedad por acciones pueden mostrarse por separado los fondos
aportados por los accionistas, las ganancias pendientes de
distribucin, las reservas especficas procedentes de beneficios y las
reservas por ajustes para mantenimiento del capital. Tal clasificacin
puede ser relevante para las necesidades de toma de decisiones por
parte de los usuarios de los estados financieros, en especial cuando
indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la
empresa para distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio
neto. Tambin puede servir para reflejar el hecho de que las partes
con intereses en la propiedad de la empresa, tienen diferentes
derechos en relacin con la recepcin de dividendos o el reembolso
del capital
Los grupos de cuentas del patrimonio son:

Capital Social
Primas o Descuentos en colocacin de acciones
Reservas
Otros Aportes Patrimoniales
Supervit por valuaciones
Resultados

ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

La cifra del resultado es a menudo usada como una medida del
desempeo en la actividad de la empresa, o bien es la base de otras
evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o las

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ganancias por accin. Los elementos relacionados directamente con
la medida del resultado son los ingresos y los gastos. El
reconocimiento y medida de los ingresos y gastos, y por tanto del
resultado, dependen en parte de los conceptos de capital y
mantenimiento del capital usado por la empresa al elaborar los
estados financieros.

Ingresos.- Son los incrementos en los beneficios econmicos,

producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las
obligaciones, que dan como resultado aumentos, del patrimonio neto,
y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a
este patrimonio.
Los

grupos de cuentas de Resultados acreedores son:

Intereses y Descuentos Ganados
Comisiones Ganadas
Utilidades Financieras
Ingresos por Servicios
Otros ingresos Operacionales
Otros Ingresos

Gastos.- Son los decrementos en los beneficios econmicos,

producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento de
obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio
neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios de este patrimonio.
Los grupos de cuentas de resultados deudoras son:

Intereses causados
Comisiones causadas
Prdidas Financieras
Provisiones
Gastos de Operacin
Otras Prdidas Operacionales
Otros Gastos y Prdidas
Impuestos y Participacin a Empleados

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CUENTAS CONTINGENTE.Corresponden a transacciones presentes, que implican una
obligacin sobre un hecho futuro probable o incierto que pueda
ocasionar la prdida de un activo.
Los grupos de cuentas Contingentes son:

Deudoras
Deudoras por contra
Acreedoras por contra
Acreedoras

CUENTAS DE ORDEN.Representan las operaciones que no afectan la situacin financiera,

ni los resultados de la institucin financiera durante un perodo
econmico determinado.
Los grupos de cuentas de Orden son:

Cuentas de Orden Deudoras

Deudoras por contra
Acreedoras por contra
Cuentas de Orden Acreedoras

APLICACIN Y ALCANCE DEL CATLOGO

El presente Catlogo nico de Cuentas, ser de uso obligatorio para

las siguientes instituciones del sistema financiero:

Bancos privados (BP),

Sociedades financieras (SF),
Asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la
vivienda (MUT),

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Compaas emisoras o administradoras de tarjetas de

crdito (TC),
Compaas de arrendamiento mercantil (AM),
Corporaciones de desarrollo de mercado secundario de
hipotecas (TH)
Corporacin Financiera Nacional (CFN),
Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV),
Banco del Estado (BEDE),
Banco Nacional de Fomento (BNF)
Instituto Ecuatoriano de Crdito Educativo y Becas (IECE),
Casas de cambio (CC),
Almacenes generales de depsito (ALM)
Sistema de garanta crediticia (SGC)
Fondo de Desarrollo de las Nacionalidades y Pueblos
Indgenas del Ecuador

Conclusiones:

La superintendencia de bancos es una entidad de control y

vigilancia de las entidades financieras que ha diseado un
catlogo nico de cuentas aplicables a estas entidades con el fin
de poder supervisar y revisar los estados financieros de las
organizaciones del sector financiero.

El catlogo nico de cuentas es un conjunto de cuentas detallado

y codificado en base a los elementos, grupos, cuentas y
subcuentas.

Las entidades que deben utilizar obligatoriamente el catlogo

nico de cuentas segn la superintendencia de bancos son: BNF,
Corporacin Financiera Nacional, Banco Del Estado, Sistemas De
Garanta Crediticia Etc.

FUENTES DE CONSULTA:

http://www.sbs.gob.ec:7778/practg/p_index (datos CUC)

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www.sbs.gob.ec/medios/.../2012/.../anexo1_resol_SBS-20121045.pdf

www.superbancos.gob.ec/.../CUC_marco_conceptual_2_may_13.pd

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