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NOTE
o La calculatrice, les tables financires et statistiques et le plan comptable gnral marocain (liste intgrale des
comptes) sont autoriss.
o Lcriture comptable doit comporter les numros, les noms des comptes, les montants et un libell.
o Les trois dossiers du sujet sont indpendants.
o

Les pages 5 et 6 sont rendre obligatoirement avec la copie.

0,5 point de la note sur vingt est consacr la prsentation soigne de la copie : viter les ratures et
surcharges, arer le texte, numroter les rponses, encadrer les rsultats et utiliser la rgle pour tracer
le journal et les tableaux.
DOSSIER N I : TRAVAUX D'INVENTAIRE

Lentreprise FONO-DISTRIBUTION , cre en 2006, est spcialise dans le commerce en gros de tlphones
portables. En stage dans cette entreprise, le responsable du service comptable vous remet des documents
accompagns dinformations pour la ralisation de certains travaux comptables.
DOCUMENT N 1 : EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2009
Soldes
N
Intituls de comptes
de comptes
dbiteurs
crditeurs
2111
Frais de constitution
80 000
2340
Matriel de transport
144 000
28111
Amortissements des frais de constitution
48 000
2834
Amortissements du matriel de transport
112 896
3911
Provisions pour dprciation des marchandises
33 000
6114
Variation des stocks de marchandises
2 650 000
7513
Produits des cessions des immobilisations corporelles
22 000
DOCUMENT N 2 : AMORTISSEMENTS
1. Frais de constitution : engags la cration de lentreprise et amortissables linairement sur 5 ans.
2. Matriel de transport
a. Extrait du plan damortissement du matriel de transport
Immobilisation : Camionnette JCK
Valeur dorigine = 144 000 DH Date dentre : 20/01/2006
Taux linaire : 20%
Mode damortissement dgressif
Dure de vie : 5 ans
Coefficient : 2
Taux dgressif : 40%
VNA en dbut Taux
Amortissements VNA en fin de
Taux
Taux
Priodes
Annuit
de priode
retenu
Cumuls
priode
dgressif constant
2008
51 840 40%
20 736
112 896
31 104
40%
33,33%
2009

40%

50%

b. Autres informations : La camionnette JCK a t cde, le 17/07/2009, contre chque bancaire. Cest la seule
cession constate au cours de lexercice.

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DOCUMENT N3 : PROVISIONS ET AUTRES RGULARISATIONS


1. Crances
a. tat des crances (TVA au taux de 20%)
Crance (TTC)
Client
Rglement en 2009
au 01/01/2009
SALAM
138 528
44 928
TARGA
99 216
65 520
KARAM
147 888
-

Provision au 31/12/2008
40%
10 320
-

b. Autres informations
Le client TARGA a rgl pour solde.
Le client KARAM est dclar par le service comptable comme client ayant des difficults financires en
dcembre 2009.
tat des crances : Annexe n 1, page n 5.
2. Stocks : Donnes de linventaire extracomptable au 31/12/2009
Linventaire physique fait tat dun stock de marchandises dune valeur de 1 870 000 DH, dont un lot de 30 000 DH
ncessitant une provision de 85 %.
3. Titres de participation
Cession en 2009
Cours au
Prix
31/12/2009
Nombre
unitaire
Action MAT
6 000
110
105
1 000
104
103
La cession des titres MAT a t effectue, le 29/12/2009, par lintermdiaire de la banque. Lavis de crdit n 9083
relatif cette cession comporte des commissions (TTC) de 572 DH et de la TVA au taux de 10%.
Aucune criture na t constate.
Titre

Nombre

Prix dachat
unitaire

Cours au
31/12/2008

4. Charges et produits rgulariser


La consommation dlectricit du mois de dcembre 2009 est estime 10 800 DH (HT), TVA au taux de 14%.
La facture est attendue pour le mois de janvier 2010.
Des marchandises, dune valeur de 495 000 DH (HT), ont t enregistres suivant la facture n105. La
livraison au client doit avoir lieu au dbut de janvier 2010.
TRAVAIL FAIRE
1

Calculer les dotations aux amortissements des immobilisations de lexercice 2009.

Passer au journal les critures relatives :


a. aux dotations aux amortissements de lexercice 2009.
b. la sortie de la camionnette JCK. Justifier les montants calculs.

0,5 pt
0,5 pt
0,75 pt

a. Complter lannexe n 1, page n 5.


b. Passer au journal toutes les critures comptables relatives aux crances.
a. Passer au journal les critures de rgularisation des stocks de marchandises et de leurs
provisions.
b. Calculer la variation des stocks de marchandises et donner la signification du rsultat.

0,75 pt

a. Complter lannexe n 2, page n 5.


b. Passer au journal toutes les critures comptables relatives aux titres de participation.

0,5 pt
1,25 pt

Passer au journal les critures de rgularisation des charges et des produits.

0,75 pt
1,25 pt

0,25 pt

1 pt

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- : - 0202 -

DOSSIER N II : TATS DE SYNTHSE, ANALYSE COMPTABLE ET OPRATIONS FINANCIRES LONG


TERME
En vue de tester vos connaissances, lentreprise HELPSERVICES met votre disposition les documents
suivants :
DOCUMENT N 1 : EXTRAIT DE LA BALANCE APRS INVENTAIRE AU 31/12/2009
N
1481
2351
2355
28351
28355
6121
61241
61291
6125
1616
6193
6196
7194
7196
6513
7513

Comptes
Intituls
Emprunts auprs des tablissements de crdit
Mobilier de bureau
Matriel informatique
Amortissements du mobilier de bureau
Amortissements du matriel informatique
Achats de matires premires
Variation des stocks de matires premires
R.R.R. obtenus sur achats de matires premires
Achats non stocks de matires et fournitures
Dotations dexploitation aux amortissements de limmobilisation en nonvaleurs
Dotations dexploitation aux amortissements des immobilisations corporelles
D.E.P pour dprciation de lactif circulant
Reprises sur provisions pour dprciation des immobilisations
Reprises sur provisions pour dprciation de lactif circulant
V.N.A. des immobilisations corporelles cdes
P.C. des immobilisations corporelles

Soldes
Dbiteurs
Crditeurs
299 823,08
261 000
68 000
188 000
59 000
5 000 000
649 500
109 500
60 000
9 000
255 000
31 000
1 400
54 100
13 000
5 000

DOCUMENT N 2 : EXTRAIT DE LACTIF DU BILAN, ANNEXE N 3, PAGE N 5


DOCUMENT N3 : ANALYSE DU BILAN
Extrait du bilan, Annexe n3, page n5.
Valeur nette comptable de lactif immobilis : 1 785 500 DH.
Stock outil : 119 500 DH.
Montant financier des capitaux permanents : 1 995 000 DH.
DOCUMENT N 4 : EMPRUNTS INDIVIS
1. Caractristiques de lemprunt figurant dans la balance aprs inventaire :
Date dobtention de lemprunt : 01/01/2009 ; la premire annuit tant chue le 31/12/2009 ;
Taux dintrt annuel : 6 % ;
Nombre dannuits constantes : 6.
2. Extrait du tableau damortissement de lemprunt
Annes
Capital restant d
Intrts
en dbut de priode
2009

Amortissements

Annuits

Capital restant d
en fin de priode

50 176,92

Travail faire
Complter lextrait de lactif du bilan. Annexe n 3, page n 5.
1
Justifier les montants de la ligne : Mobilier, matriel de bureau et amnagement divers.
Pour lanalyse du bilan,
2
a. Calculer le total financier de lactif immobilis.
b. Calculer et commenter le ratio de financement permanent.
3
Calculer le montant du poste Achats consomms de matires et de fournitures .
4
Complter lextrait de ltat des soldes de gestion (E.S.G). Annexe n 4, page n 6.
a. Calculer le montant de lemprunt indivis.
5
b. Prsenter la dernire ligne du tableau damortissement de lemprunt. (Prsenter sur votre
copie tous les calculs jutificatifs).

1 pt
1 pt
0,5 pt
0,5 pt
2 pt
0,5 pt
1,5 pt

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- : - 0202 -

DOSSIER III : COMPTABILIT ANALYTIQUE DEXPLOITATION


La socit ET.PHONE est spcialise dans la fabrication de deux modles dtuis (pochettes) pour tlphones
portables :
Ltui modle EFM fermeture magntique ;
Ltui modle ECC fermeture magntique et Systme Clip Ceinture.
DOCUMENT N 1 : PROCESSUS DE FABRICATION
Le cuir, seule matire premire, est coup en pices sans distinction entre les deux
Atelier Coupe
modles. Les pices obtenues sont achemines dans latelier Piquage .
Atelier Piquage
Les pices de cuir coupes, sont cousues la main pour donner les deux modles dtuis.
Atelier Finition
La fermeture magntique est monte sur le modle EFM.
La fermeture magntique et le Systme Clip Ceinture sont monts sur le modle ECC.
N.B : il ny a aucun stockage intermdiaire entre les ateliers.
DOCUMENT N 2 : INFORMATIONS COMPLMENTAIRES
Pour la dtermination de ses cots, lentreprise tient une comptabilit analytique trimestrielle.
er
Au titre du 1 trimestre 2010, le service comptable met votre disposition les informations ci-aprs :
1. Stocks et mouvements de matires et produits
Stocks
Entres
Nature
au 01/01
en stocks

Sorties des stocks

39 000 units, au CMUP de 650 DH, dont


20 000 units pour la fabrication du modle EFM.
230 000 units, au CMUP de 5 DH, dont 85 000
Fermetures Magntiques
40 000 units
200 000 units
units pour ECC.
Systme clip ceinture
90 000 units
85 000 units
tuis modle EFM
52 000 units
145 000 units
185 000 units
tuis modle ECC
15 000 units
85 000 units
75 000 units
CMUP = Cot moyen unitaire pondr avec cumul du stock initial
Cuir

1 500 units

38 500 units

2. Main duvre directe ncessite par la fabrication des tuis modle EFM
Section Coupe
Section Piquage
Section Finition
Nombre dheures
2 400
5 000
3 000
Taux horaire
12,5 DH
16,80 DH
12 DH
3. Production
la sortie de Latelier Finition , les cots de production unitaires des deux modles sont :
115 DH pour les tuis EFM ;
165 DH pour les tuis ECC.
4. Distribution
Les prix de vente unitaires sont de :
180 DH pour ltui EFM ;
220 DH pour ltui ECC.
5. Extrait du Tableau de rpartition des charges indirectes
Sections Principales
lments
Coupe
Piquage
Finition
Totaux rpartition secondaire
780 000
495 000
3 450 000
Nature de lunit duvre
Cuir utilis
HMOD
tui produit
Nombre des units duvre
39 000
11 000
230 000
Cot de lunit duvre
20
45
15

Distribution
39 000
tui vendu
260 000
0,15

Travail faire
1
Retrouver le cot de production des tuis EFM en prsentant les calculs dans un tableau.
2
Complter le compte dinventaire permanent (C.I.P) des tuis ECC. Annexe n 5 page n 6
Prsenter, sous forme de tableaux, les calculs du cot de revient et du rsultat analytique des tuis
3
ECC.

3 pt
1 pt
1 pt

- : - 0202 -

NS51

ANNEXES COMPLTER ET RENDRE AVEC LA COPIE


ANNEXE N 1 : TAT DES CRANCES
Soldes au 31/12/2009
Client
TTC
H.T

Provisions
2009
2008

Ajustement
Dotation
Reprise

Crance
irrcouvrable H.T

SALAM

......

31 200

...

..

TARGA

..

...

...

...

..

..

KARAM

..

..

30 810

ANNEXE N 2 : TAT DES TITRES DE PARTICIPATION (TP)


Titres

Nombre

cds

conservs

..

Provision 2008

Ajustement
Dotation
Reprise

.......

... ..

...

.....

Provision 2009

TP
...

ANNEXE N 3 : EXTRAIT DE LACTIF DU BILAN AU 31/12/2009

Immobilisation en non-valeurs (A)


Immobilisations incorporelles (B)
Immobilisations corporelles (C)
Terrains
Constructions
Installations techniques mat et out
Matriel de transport

Exercice clos le 31/12/2009


EXERCICE
Amortissements
Brut
Net
et provisions
45 000
40 000
5 000

.. .
598 500
598 500
1 250 000
450 000
800 000
942 500
642 500
300 000

Mob mat de bureau et amnagements divers

......

........................

........................

......................

Aaa

ACTIF

ACTIF IMMOBILIS

Autres immobilisations corporelles


Immobilisations corporelles en-cours
Immobilisations financires (D)
carts de conversion Actif (E)
TOTAL I ( A+B+C+D+E)

- : - 0202 -

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ANNEXES COMPLTER ET RENDRE AVEC LA COPIE


ANNEXE N 4 : EXTRAIT DE L TAT DES SOLDES DE GESTION (E.S.G)
I EXTRAIT DU TABLEAU DE FORMATION DES RSULTATS (T.F.R.)
Exercice
prcdent

Exercice
Ventes de marchandises
- Achats revendus de marchandises
= MARGE BRUTE SUR VENTES EN LTAT
+ PRODUCTION DE LEXERCICE (3 + 4 + 5)
3 + Ventes de biens et services produits
4 + Variations de stocks de produits
5 + Immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme
- CONSOMMATION DE LEXERCICE (6 + 7)
6 + Achats consomms de matires et fournitures
7 + Autres charges externes
= VALEUR AJOUTE ( I + II III )
8 + Subventions dexploitation
9 - Impts et taxes
10 - Charges de personnel
= EXCDENT BRUT DEXPLOITATION
1
2

I
II

III

IV

OU

= INSUFFISANCE BRUTE DEXPLOITATION

II - CAPACIT DAUTOFINANCEMENT (C.A.F.) - AUTOFINANCEMENT


Rsultat de lexercice :
1

Bnfice +

Perte 2
+ Dotations dexploitation
(1)
3
+ Dotations financires
(1)
4
+ Dotations non courantes
(1)
5
- Reprises dexploitation
(2)
6
- Reprises financires
(2)
7
- Reprises non courantes
(2) (3)
8
- Produits des cessions dimmobilisations
9
+ Valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes
I
CAPACIT DAUTOFINANCEMENT
10 - Distributions de bnfices
II
AUTOFINANCEMENT
(1) A lexclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie.
(2) A lexclusion des reprises relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie.
(3) Y compris reprises sur subventions dinvestissement.

.
7 980 000
- 980 000

.
238 000

72 000
798 750

96 000
.
.

.
52 000
.

ANNEXE N 5 : COMPTE DINVENTAIRE PERMANENT DU MODLE ECC


lments

Quantits

C.U.

Stock initial

15 000

170

Sorties

....

Entres

Stock final

..

..

Totaux

..

Totaux

Montants

lments

Quantits

C.U.

Montants

..

Le compte dinventaire permanent est tenu selon la mthode CMUP avec cumul du stock initial

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