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- 2015
RS 51
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Note :
Lcriture comptable doit comporter les numros des comptes, les intituls, les montants et un libell. Ces
lments sont pris en compte dans la note.
0,5 point de la note sur vingt est consacr la prsentation soigne de la copie : viter les ratures et
surcharges, arer le texte, numroter les rponses, encadrer les rsultats et utiliser la rgle pour tracer le
journal et les tableaux.
DOSSIER N1 : TRAVAUX DINVENTAIRE, PRSENTATION DES TATS DE SYNTHSE ET OPERATIONS
FINANCIRES LONG TERME
Lentreprise VET-GHARB , installedans la zone industrielle de knitra, est spcialise dans lafabrication de
diverses catgories de vtements destins au march local.
Le directeur financier vous demande deffectuer certains travaux relatifs lexercice 2014. Pour cette raison, il met
votre disposition les documents suivants :
DOCUMENT N1 : TAT DES IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES
Immobilisation
Frais daugmentation
du capital
Matriel et outillage
Mobilier de bureau
Date
dentre
Mode
damortissement
Dure ou
taux
constant
Observation
80 000
01/09/2014
Linaire
5 ans
950 000
16/04/2014
Dgressif
10%
Coefficient fiscal : 3
68 400
04/11/2009
Linaire
5 ans
Cd le 17/06/2014.
Valeur
dentre
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: - : -
Nombre
Prix dachat
unitaire
300
220
Cours au
31/12/2013
31/12/2014
190
212
Cession du 28/12/2014
150 actions au prix
unitaire de 212 DH (1)
(1) La banque a prlev 250 DH de commissions hors taxes. La TVA sur commissions est au taux de 10%. Avis de
crdit n225.
Aucune criture relative la cession na t passe.
DOCUMENT N6 : AUTRES RGULARISATIONS
a. stocks
Le stock de matires premires au 31/12/2014 est de650 000 DH.
b. Rgularisation des charges et produits
Le contrat dassurance annuelle des machines, dun montant de 9 000 DH, a t renouvel et comptabilis le
01/03/2014. Lassurance couvre la priode allant du 01/03/2014 au 28/02/2015.
Une facture de vente nest pas encore adresse au client, alors que les produits finis correspondants ont t
livrs le 29/12/2014. Montant : 45 000 DH hors taxes. TVA au taux de 20%.
c. Provisions pour risques et charges : Annexe n5, page n5
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TRAVAIL FAIRE
1
Remplir lextrait du plan damortissement du matriel et outillage. Annexe n1, page n5.
1,75 pt
0,5 pt
1 pt
2 pt
1,5 pt
4,25 pt
0,25 pt
1,25 pt
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-2015 -
: - : DOSSIER N2 : ANALYSE COMPTABLE
Lentreprise GROS-ALIM, a pour activit la commercialisation des denres alimentaires en gros. Le chef de son
service de comptabilit vous demande de raliser certains travaux danalyse comptable au titre de lexercice 2014.
cet effet, il vous fournit les documents suivants :
DOCUMENT N1 : DONNES DEXPLOITATION
Cot fixe
: 300 000 DH.
Seuil de rentabilit : 750 000 DH.
Rsultat courant
: 180 000 DH.
Actif immobilis
Trsorerie-Actif
1 160 000
Capitaux
propres
Dettes long et
moyen termes
Dettes court
terme
610 000
339 500
1 350 500
2. Autres informations
La valeur comptable de la trsorerie-actif est de 172 400 DH.
Les titres et valeurs de placement (TVP), dun montant de 65 400 DH, sont facilement cessibles.
Des effets recevoir, dun montant de 37 200 DH, sont escomptables.
TRAVAIL FAIRE
1
Calculer :
a. la valeur financire de la trsorerie-actif ;
b. le ratio de financement permanent ;
c. le ratio de solvabilit gnrale ;
d. le ratio dautonomie financire.
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1,5 pt
1 pt
0,5 pt
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-2015 -
: - : DOSSIER N 3 : COMPTABILIT ANALYTIQUE DEXPLOITATION
Prparation
Conditionnement
528 000
54 000
Litre de SODA
obtenu
176 000(1)
3
Heure MOD
5 400
10
Production
150 000 litres
96 000 bouteilles
Sortie
150 000 litres
70 000 bouteilles
5. Autres informations
TRAVAIL FAIRE
1
1,5 pt
2,5pt
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: - : -
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V.N.A en fin
de priode
2014
2015
ANNEXE N2 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS
Cumul dbut
dexercice
lment
Dotation
de lexercice
Amortissements sur
Cumul
immobilisations
damortissement
sorties
fin dexercice
Immobilisation en non-valeurs
Frais prliminaires
Immobilisations corporelles
Installations techniques, matriel et
outillage
Mobilier, matriel de bureau et
amnagements divers
57 000
CranceHTau
31/12/2014
Provision
2014
Ajustement
Provision
2013
FARID
Dotation
Reprise
Crance
irrcouvrable
HT
7 000
HASSAN
Titres
Nombre
Provision 2014
Provision 2013
Ajustement
Dotation
Reprise
Cds
Conservs
ANNEXE N 5 : PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
Situation
La provision pour risques et
charges est destine
couvrir des risques
correspondant une :
Proposition
350 000
61 800
Distributions de bnfices
AUTOFINANCEMENT
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-2015 -
: - : EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE MAROCAIN
211
2111
2113
2117
222
2220
223
2230
231
232
2321
233
2332
234
2340
235
2351
2352
2355
241
2411
248
2481
251
2510
281
2811
28111
28113
28117
282
2822
283
2832
28321
2833
28332
2834
2835
28351
28352
28355
292
2920
293
2930
294/295
2951
Classe 2 (suite)
Provisions pour dp. des immobilisations
incorporelles
PPD des immobilisations incorporelles
Provisions pour dprciation des
immobilisations corporelles
PPD des immobilisations corporelles
Provisions pour dprciation des
immobilisations financires
PPD des titres de participation
N
611
6111
6114
6119
612
6121
6124
61241
6125
61251
61254
6129
613/614
6131
6134
6142
6144
6145
61451
61455
6147
616
6161
6167
617
6171
6174
618
6182
619
6191
61911
6192
61922
6193
61933
61935
6194
6195
61955
61957
6196
631
6311
63111
638
6385
6386
639
6392
RS51
-2015 -
: - : -
N
651
6513
6514
658
6585
659
670
6701
711
7111
7119
712
7121
71211
7127
71271
7129
713
7132
71321
718
7182
719
7194
7195
7196
738
7381
73811
7385
7386
739
7392
7394
751
7512
7513
7514
757
7577
758
759
7595
7596
75962
75963
Classe 6 (suite)
Poste et Compte
Valeurs nettes damortissements des
immobilisations cdes
V.N.A. des immobilisations corporelles cdes
V.N.A. des immobilisations financires cdes
(droits de proprit)
Autres charges non courantes
Crances devenues irrcouvrables
Dotations non courantes
Impts sur les rsultats
Impts sur les bnfices
Classe 7 : Comptes de produits
Ventes de marchandises
Ventes de marchandises au Maroc
Rabais, remises et ristournes accords par
lentreprise
Ventes de biens et services produits
Ventes de biens produits au Maroc
Ventes de produits finis
Ventes de produits accessoires
Locations diverses reues
RRR accords par lentreprise
Variation des stocks de produits
Variation des stocks de biens produits
Variation des stocks de produits finis
Autres produits dexploitation
Revenus des immeubles non affects
lexploitation
Reprises dexploitation ; Transferts de
charges
Reprises sur provisions pour dprciation des
immobilisations
Reprises sur provisions pour risques et charges
Reprises sur provisions pour dprciation de
lactif circulant
Intrts et autres produits financiers
Intrts et produits assimils
Intrts des prts
Produits nets sur cessions de titres et valeurs
de placement
Escomptes obtenus
Reprises financires ; Transferts de charges
Reprises sur PPD des immobilisations
financires
Reprises sur PPD des titres et valeurs de
placement
Produits des cessions dimmobilisations
P.C des immobilisations incorporelles
P.C des immobilisations corporelles
P.C des immobilisations financires (droits de
proprit)
Reprises sur subventions dinvestissement
Reprises sur subventions dinvestissement de
lexercice
Autres produits non courants
Reprises non courantes ; transferts de
charges
Reprises non courantes sur provisions pour
risques et charges
Reprises non courantes sur provisions pour
dprciation
R.N.C. sur provisions pour dprciation de
l'actif immobilis
R.N.C. sur provisions pour dprciation de
l'actif circulant
RS51
-2015 -
: - : EXTRAITS DES TABLES FINANCIRES
Taux 9%
Table N1
Table N2
9%
(1+i)
Table N3
Valeur acquise, aprs n priodes,
par une suite dannuits dun
dirham places la fin de priode
9%
(1+i)
-n
Table N4
Valeur actuelle dune suite
dannuits dun dirham
verses en fin de priodes,
pendant n priodes
9%
n
((1+i ) - 1 ) / i
Table N5
Valeur dannuits constantes
qui amortissent en n priodes
un capital dun dirham
9%
-n
(1 - (1+i ) ) / i
9%
-n
i / (1 - (1+i ) )
1,090000
0,917431
1,000000
0,917431
1,090000
1,188100
0,841680
2,090000
1,759111
0,568469
1,295029
0,772183
3,278100
2,531295
0,395055
1,411582
0,708425
4,573129
3,239720
0,308669
1,538624
0,649931
5,984711
3,889651
0,257092
1,677100
0,596267
7,523335
4,485919
0,222920
1,828039
0,547034
9,200435
5,032953
0,198691
1,992563
0,501866
11,028474
5,534819
0,180674
2,171893
0,460428
13,021036
5,995247
0,166799
10
2,367364
10
0,422411
10
15,192930
10
6,417658
10
0,155820
Taux 10%
Table N1
Table N2
10%
(1+i)
10%
(1+i)
-n
Table N3
Valeur acquise, aprs n priodes,
par une suite dannuits dun
dirham places la fin de priode
10%
n
((1+i ) - 1 ) / i
Table N4
Valeur actuelle dune suite
dannuits dun dirham
verses en fin de priodes,
pendant n priodes
Table N5
Valeur dannuits constantes
qui amortissent en n priodes
un capital dun dirham
10%
-n
(1 - (1+i ) ) / i
10%
-n
i / (1 - (1+i ) )
1,100000
0,909091
1,000000
0,909091
1,100000
1,210000
0,826446
2,100000
1,735537
0,576190
1,331000
0,751315
3,310000
2,486852
0,402115
1,464100
0,683013
4,641000
3,169865
0,315471
1,610510
0,620921
6,105100
3,790787
0,263797
1,771561
0,564474
7,715610
4,355261
0,229607
1,948717
0,513158
9,487171
4,868419
0,205405
2,143589
0,466507
11,435888
5,334926
0,187444
2,357948
0,424098
13,579477
5,759024
0,173641
10
2,593742
10
0,385543
10
15,937425
10
6,144567
10
0,162745
Taux 12%
Table N1
Table N2
12%
(1+i)
12%
(1+i)
-n
Table N3
Valeur acquise, aprs n priodes,
par une suite dannuits dun
dirham places la fin de priode
12%
n
((1+i ) - 1 ) / i
Table N4
Valeur actuelle dune suite
dannuits dun dirham
verses en fin de priodes,
pendant n priodes
i
n
Table N5
Valeur dannuits constantes
qui amortissent en n priodes
un capital dun dirham
12%
-n
(1 - (1+i ) ) / i
12%
-n
i / (1 - (1+i ) )
1,120000
0,892857
1,000000
0,892857
1,120000
1,254400
0,797194
2,120000
1,690051
0,591698
1,404928
0,711780
3,374400
2,401831
0,416349
1,573519
0,635518
4,779328
3,037349
0,329234
1,762342
0,567427
6,352847
3,604776
0,277410
1,973823
0,506631
8,115189
4,111407
0,243226
2,210681
0,452349
10,089012
4,563757
0,219118
2,475963
0,403883
12,299693
4,967640
0,201403
2,773079
0,360610
14,775656
5,328250
0,187679
10
3,105848
10
0,321973
10
17,548735
10
5,650223
10
0,176984