Dinamica de Cuentas

ELEMENTO 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

10 EFECTIVO Y EQUIVALENETES DE EFECTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros,
entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo
disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo
disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin y
uso.
Dinmica de la cuenta 10
Es debitada por:
Es acreditada por:
Las entradas de efectivo a caja y por
reembolsos de fondos fijos.

Los depsitos de cheques
travs de caja y bancos y de fondos

en
instituciones financieras, las entradas
de efectivo por medios electrnicos y

-
otras formas de ingreso de efectivo.

La diferencia de cambio, si se
moneda extranjera.
Las notas de abono emitidas por
instituciones financieras.
fijos.
Los pagos por medio de cheques,
medios electrnicos u otras formas de
incrementa el tipo de cambio de la

-
Las salidas de efectivo por pagos a
transferencia de efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye
el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
Las notas de cargo emitidas por
instituciones financieras.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las
ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los derechos de cobro a que dan
El cobro parcial o total de los
derechos.
El traslado entre cuentas internas,
lugar la venta de bienes o la

prestacin de servicios inherentes al
-
como es el caso del canje de facturas
giro del negocio.

El traslado entre cuentas internas,
con letras, o el cambio de condicin
como es el caso del canje de facturas
de letras emitidas, a cobranza o
con letras, o el cambio de condicin

de letras emitidas, a cobranza o
-
descuento.
La disminucin o aplicacin de los
anticipos recibidos.
descuento.
Los anticipos recibidos por ventas
futuras.
La disminucin de los derechos de
cobro
por
las
devoluciones
de
mercaderas.
Los descuentos, bonificaciones y
rebajas concebidas, posteriores a la
moneda extranjera.
-
venta.
La eliminacin
contabilidad
de
(castigo)
las
documentos
-
de
la
cuentas
considerados
incobrables.
La diferencia de cambio, si disminuye
extranjera.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),

DIRECTORES Y GERENTES.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o
socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las
suscripciones de capital pendiente s de pago.
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los prestamos al personal, gerentes,
Los pagos recibidos del personal,
directores y accionistas.
Los aportes pendientes de cobro en la
gerentes, directores y accionistas.

La diferencia de cambio si disminuye
suscripcin de accione.
La diferencia de cambio en caso se
incrementa el tipo de cambio.
el tipo de cambio.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas
a las del objeto del negocio.
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los prestamos otorgados.

Las reclamaciones.
Los intereses, las regalas y los
dividendos por cobrar.

Los depsitos otorgados en garanta.
La venta de activo inmovilizado.
Los efectos favorables en la medicin
instrumentos financieros.
La diferencia de cambio, cuando el
de
las
cuentas por cobrar diversas de las

-
deudas incobrables.
La disminucin de
los
efectos
favorables en la medicin al valor

razonable
al valor razonable de los activos por

-
Las cobranzas efectuadas.

La eliminacin (castigo)
de
los
activos
por
instrumentos financieros.
La diferencia de cambio, cuando
disminuye el tipo de cambio.
tipo de cambio se incrementa.
ELEMENTO 2
ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados
a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.
Es debitada por:
-
El costo de las mercaderas adquiridas
Es acreditada por:
-
con abono a la subcuenta 611-
Variacin de existencias-mercaderas.
El costo de las mercaderas devueltas
El costo de mercaderas vendidas, con

cargo a la subcuenta 691-costo de
ventas-mercaderas.
El costo de las mercaderas devueltas
por los clientes, con abono a la
subcuenta 691- Costo de ventas-
subcuenta
Mercaderas
proveedores
con
cargo
la
El incremento de valor de las

mercaderas que se miden al valor
razonable.
Los sobrantes de mercaderas.
21 PRODUCTOS TERMINADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la empresa,
destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo de los servicios prestados por la empresa,
que se relacionan con ingresos que sern reconocidos en el futuro, y los costos de financiacin
incorporados al valor de estos activos.
Es debitada por:
Es acreditada por:
El costo de manufactura de los
productos para la venta.

El costo de los productos devueltos
por los clientes.

El costo de las existencias de
servicios.
La variacin de productos
terminados con abono a la subcuenta
711.
Costos de financiacin, cuando la
existencia corresponde a un activo
calificado, por transferencia de la
subcuenta 238.
Los
sobrantes
de
productos
terminados.
La transferencia de productos y
servicios recibidos de productos en
proceso.
24 MATERIAS PRIMAS
CONTENIDO
El costo de los productos

manufacturados, de los productos
naturales extrados y procesados;
el de los agropecuarios y pisccolas
procesados, vendidos.
El costo de los servicios prestados
y vendidos.
Los faltantes de productos
terminados.
El castigo de productos terminados.
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los
procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y que quedan
incorporados en estos ltimos.
Es debitada por:
Es acreditada por:
El costo de las materias primas.

El costo de las materias primas
El valor en libros de las materias
primas utilizadas en la produccin.

El costo de las devoluciones de
devueltas por el centro de produccin.

Los sobrantes de materias primas.
materias primas a proveedores.

Los faltantes de materias primas.
El castigo de materias primas.
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos
principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricacin.
Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados.
Es debitada por:
Es acreditada por:
El
suministros adquiridos o fabricados.

El costo de los materiales y
costo
de
los
materiales
suministros devueltos por el centro de

-
produccin.
Los sobrantes
El valor en libros de los materiales y

suministros
este
existencias.
tipo
de
en
la
produccin.
El costo de las devoluciones de
materiales
de
utilizados
suministros
proveedores.
Los faltantes
existencias.
El castigo de esta clase de existencias.
de
este
tipo
de
26 ENVASES Y EMBALAJES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentacin y
comercializacin del producto.
Es debitada por:
Es acreditada por:
El costo de los envases y embalajes
El valor en libros de los envases y
adquiridos.
El costo de envases y embalajes
embalajes utilizados.
El costo de los envases y embalajes
devueltos a los proveedores.

Los faltantes de envases y embalajes.
El castigo de esta clase de existencias.
devueltos
-
por
los
centros
de
produccin.
Los sobrantes de envases y embalajes.
ELEMENTO 3
ACTIVO INMOVILIZADO
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
CONTENIDO
Agrupa los activos tangibles que:
a.
posee una empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios,
para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos.

b. Se espera usar durante ms de un perodo.
Es debitada por:
-
Es acreditada por:
El costo de adquisicin, de las

construcciones,
El valor de las unidades vendidas,
cedidas, o dadas de baja.

El costo de los bienes devueltos a los
proveedores.
Las transferencias
instalaciones,
equipamiento, montaje de bienes,

necesarios para estar en condiciones
-
cuentas
de
de ser utilizados.
El valor de los activos, convenido o
inversin inmobiliaria y activos no
determinado mediante tasacin de los
corrientes disponibles para la venta.

La desvalorizacin de inmuebles,
inmuebles, y avalo tcnico de los
maquinaria y equipo hasta por el
otros bienes, recibidos por cesin,

-
donacin o aporte otorgado.

Las mejoras capitalizables.
La revaluacin de activos.
Las transferencias de cuentas de
inversin inmobiliaria.
Los costos de financiacin, con abono
a la subcuenta 725.
Las reclasificaciones entre cuentas en
lo que hace a unidades por recibir, y
monto revaluado previamente.

Las reclasificaciones entre cuentas en
lo que hace a unidades por recibir, y
entre
cuentas
inversiones
inmobiliarias en lo que hace a

construcciones en proceso.
entre
cuentas
inversiones
inmobiliarias en lo que hace a

construcciones en proceso, y de
activos no corrientes mantenidos para
la venta.
38 OTROS ACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los bienes que no estn
destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es
el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.
Es debitada por:
-
Es acreditada por:
El costo de adquisicin de los bienes
de arte y cultura y otros similares que
El costo de adquisicin de activos

vendidos o retirados.
se registran en otros activos.
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

CONTENIDO
Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida
til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.
Es debitada por:
-
Es acreditada por:
La reduccin o anulacin de la
depreciacin,
agotamiento
amortizacin
La
agotamiento del ejercicio.

El incremento en la depreciacin y
acumulados
correspondiente a activos vendidos,

retirados o transferidos a disponibles
-
para la venta.
La disminucin de la depreciacin
acumulada y de la amortizacin
depreciacin,
amortizacin
amortizacin por la revaluacin de los

activos relacionados, cuando se sigue
el mtodo de reajuste proporcional de
la depreciacin y amortizacin.
acumulada, cuando los valores de

revaluacin son menores que el valor
en libros y se sigue el mtodo de
reajuste
proporcional
depreciacin
de
amortizacin,
la
o
cuando se sigue el mtodo de

eliminacin de la depreciacin.
ELEMENTO 4
PASIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros
tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes
a los sistemas de pensiones.
Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.
Es debitada por:
-
El pago de la deuda tributaria, de
Es acreditada por:
-
El importe de todos los tributos a
cargo de la empresa.
El importe de los tributos retenidos, y
aportes al sistema de pensiones.

El IGV facturado.
La venta o aplicacin de
los
certificados tributarios.
Los aportes a los sistemas
de
aportes a los sistemas de pensiones y

-
de salud.
Los pagos a cuenta del impuesto a la
renta de cuenta propia.

El importe nominal de los certificados
de reintegro tributario recibido.

El IGV acreditable.
pensiones.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de
remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.
Es debitada por:
-
El
pago
de
las
Es acreditada por:
obligaciones
acreditadas a esta cuenta.
Las remuneraciones por pagar.

Las participaciones por pagar y otras
remuneraciones devengadas.
Los beneficios sociales devengados.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los
proveedores.
La disminucin de las obligaciones
pagos
efectuados
los
por devoluciones de compras a los

-
proveedores.
Las notas de crdito emitidas por los
proveedores.
Los movimientos entre subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean las
El importe de los bienes adquiridos y

servicios
recibidos
de
los
proveedores.
Los movimientos entre subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean las
facturas con letras.

La diferencia de cambio si se
moneda extranjera.
facturas por letras.

extranjera.
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y

GERENTES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o
socios), directores y gerentes.
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los
los
Los
accionistas, directores y gerentes.

accionistas (o socios).
Los dividendos declarados a favor de
pagos
efectuados
prstamos
recibidos
de
los accionistas (o socios) menos
extranjera.
-
cualquier impuesto o retencin.

Las dietas devengadas a favor de los
directores.
Las obligaciones
diferentes de las remuneraciones.

con
gerentes,

moneda extranjera.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiacin que
contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin
de instrumentos financieros de deuda.
Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiacin y
otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los
instrumentos financieros de deuda.

Los pagos de costos de financiacin.
La reduccin de valor por la
aplicacin del valor razonable.

La diferencia de cambio si el tipo de
los sobregiros en cuenta corriente.

Los instrumentos financieros de
cambio de la moneda extranjera baja.
deuda emitidos y colocados.

Los
costos
de
financiacin
devengados.
Las obligaciones que se contraen por
pagos
de
prstamos
Los prstamos y otras formas de

financiacin
recibidos
de
las
instituciones financieras, distintos a
contratos
financiero.
de
arrendamiento
El incremento de valor por la
aplicacin del valor razonable.

La diferencia de cambio si el tipo de
cambio de la moneda extranjera sube.
ELEMENTO 5
PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacioncitas,
cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye
las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.
Es debitada por:
-
Las reducciones de capital.

Recompra de acciones propias.
Es acreditada por:
-
El capital aportado.
Las capitalizaciones
acreencias y utilidades.
de
reservas,
CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS

CUENTA DE GASTOS POR
CUENTAS DE INGRESOS POR
NATURALEZA
GASTOS POR NATURALEZA
ELEMENTO 6
60
NATURALEZA
INGRESOS POR NATURALEZA
ELEMENTO 7
70
COMPRAS
61
VENTAS
71
VARIACIN DE EXISTENCIAS
VARIACIN DE LA PRODUCCIN
62
ALMACENADA
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y

GERENTES
63
72
PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
73
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
DESCUENTOS, REBAJAS Y
TERCEROS
BONIFICACIONES OBTENIDOS
64
74
GASTOS POR TRIBUTOS
DESCUENTOS, REBAJAS Y
65
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
OTROS GASTOS DE GESTIN
75
66
OTROS INGRESOS DE GESTIN
PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO

FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
67
76
GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS
NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
GASTOS FINANCIEROS
77
68
INGRESOS FINANCIEROS
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

PROVISIONES
69
78
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
79
COSTO DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE

COSTOS Y GASTOS
ELEMENTO 6
GASTOS POR NATURALEZA
60 COMPRAS
CONTENIDO
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta o para
incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo
con su naturaleza y su relacin con el elemento 2 de Existencias.
Es debitada por:
-
Es acreditada por:
El importe de las compras, de acuerdo
El valor de las devoluciones de las
compras
El saldo de esta cuenta, al cierre del
con su naturaleza, distinguiendo entre

el costo de adquisicin del proveedor
y otros costos vinculados, con abono
a
la
cuenta
42
43,
segn
corresponda a terceros o a entidades
perodo, con cargo a la cuenta 82

Valor agregado (excepto el saldo de la
subcuenta 601, que se traslada a la
subcuenta 801 Margen Comercial).
relacionadas.
ELEMENTO 7
INGRESOS
70 VENTAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a
las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades
relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.
Es debitada por:
-
Es acreditada por:
Las devoluciones de bienes vendidos

a clientes. El saldo al cierre del
perodo, con abono a las cuentas:

80 Margen comercial en el caso de
mercaderas u 81 Produccin del
ejercicio, por las ventas de productos
terminados; subproductos, desechos y
desperdicios;
servicios.
prestacin
de
El importe de las ventas de bienes y/o

servicios.

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ELEMENTO 1

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Las entradas de efectivo a caja y por

reembolsos de fondos fijos.

travs de caja y bancos y de fondos

instituciones financieras, las entradas

de efectivo por medios electrnicos y

otras formas de ingreso de efectivo.

incrementa el tipo de cambio de la

Las salidas de efectivo por pagos a

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

Los derechos de cobro a que dan

El cobro parcial o total de los

lugar la venta de bienes o la

como es el caso del canje de facturas

giro del negocio.

con letras, o el cambio de condicin

como es el caso del canje de facturas

de letras emitidas, a cobranza o

con letras, o el cambio de condicin

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),

Los prestamos al personal, gerentes,

Los pagos recibidos del personal,

gerentes, directores y accionistas.

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS

Los prestamos otorgados.

dividendos por cobrar.

cuentas por cobrar diversas de las

favorables en la medicin al valor

al valor razonable de los activos por

Las cobranzas efectuadas.

tipo de cambio se incrementa.

El costo de las mercaderas adquiridas

con abono a la subcuenta 611-

El costo de mercaderas vendidas, con

por los clientes, con abono a la

subcuenta 691- Costo de ventas-

El incremento de valor de las

El costo de manufactura de los

productos para la venta.

por los clientes.

El costo de los productos

El costo de las materias primas.

El valor en libros de las materias

primas utilizadas en la produccin.

devueltas por el centro de produccin.

materias primas a proveedores.

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

suministros adquiridos o fabricados.

suministros devueltos por el centro de

El valor en libros de los materiales y

El costo de los envases y embalajes

El valor en libros de los envases y

devueltos a los proveedores.

posee una empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios,

para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos.

El costo de adquisicin, de las

El valor de las unidades vendidas,

cedidas, o dadas de baja.

equipamiento, montaje de bienes,

inversin inmobiliaria y activos no

determinado mediante tasacin de los

corrientes disponibles para la venta.