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Elments de corrig :

1e travail faire :
1e question : Etat des soldes de gestion
a) Tableau de formation des rsultats (T.F.R)

1
2
I
II

Vente de marchandise (en ltat)


Achats revendus de marchandises

Exercice du 01-01-0 au 31-12-0


Exercice
Exercice
prcdent
3650000
1200000
2450000
795000
720000
+35000
40000
860000
500000
360000
2385000
25000
115000
480000
1815000

VI

+
+
=

Marge brute sur vente en ltat


Production de lexercice (3+4+5)
Vente de bien et service produits
Variation de stocks de produits
Immobilisations produites par lentreprise
Consommation de lexercice (6+7)
Achats consomms de matire et fournitures
Autres charge externes
VALEUR AJOUTEE (I +II - III)
Subvention dexploitation
Impts et taxes
Charge de personnel
Excdent brut dexploitation : (EBE)
Ou insuffisant brut dexploitation (IBE)
Autres pts dexploitation
Autres charges dexploitation
Reprises dexploitation : transfert de charge
Dotations dexploitation
Rsultat dexploitation (+ou-)

VII

Rsultat financier

- 6000

Rsultat courant (+ou-)


Rsultat non courant
Impts sur les rsultats

1465000
59000
92000

Rsultat net de lexercice (+ou-)

1432000

4
5
III

6
7

IV
V

=
8 +
9 10 =
=

11
12
13
14

VIII
IX

=
+
15 =

12000
124000
232000
1471000

b) Capacit dautofinancement (CAF)- autofinancement


1
Rsultat net de lexercice

Bnfice +

Perte
2 +
Dotations dexploitation[3]
3 +
Dotations financires1
4 +
Dotations non courantes1
5 Reprises dexploitations2
6 Reprises financires2
7 Reprises non courantes2 3
8 Produits de cession dimmobilisations
9 +
Valeur nette damort. Des imm. cdes
I
=
Capacit dAutofinancement (C.A.F)
II.
II
I
I.

[1].A

2.A

10 =

Distributions de bnfices
Autofinancement

1432000
190000
13000
256000
180000
1533000
633000
900000

lexclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie.

lexclusion des reprises relatives aux actifs circulants et la trsorerie.


compris reprises sur subvention dinvestissement.
2 question : Tableau dexploitation diffrentiel
Elments
Calcul
Montant
%
Chiffre daffaires
4370000
100%
Cot variable net :
-1748000
40%
Achats revendus de marchandises 1200000
Achats consomms de MF
+500000
Autres charges variables
+123000
Variation de stock de produits
- 35000
Immobilisations produites par
- 40000
lentreprise
Marge sur cot variable
2622000
60%
Cot fixe net :
- 1157000
Charges fixes
1198000
Produits fixes
-41000
Rsultat courant
1465000
e
3 question : calcul du seuil de rentabilit et sa date de ralisation
Seuil de rentabilit = CA x CFN / marge sur cot variable
= (4370000 x 1157000) / 2622000 = 1928333
La date de ralisation du SR :
1928333 x 12 / 4370000 = 5,3
Le SR sera ralis dans 5 mois et 9 jours. Cest donc le 9 juin.
3.Y
e

2e travail faire :
Tableau des emplois et ressources
Emplois et ressources :
I-

Exercice
Emplois Ressources
900000

Ressources stables de lexercice (flux)


Autofinancement (A)

Capacit dautofinancement .
Distributions de bnfices

1533000
- 633000

Cessions et rductions dimmobilisations


Cessions dimmobilisations incorporelles
Cessions dimmobilisations corporelles
Cessions dimmobilisations financires
Rcuprations sur crances immobilises

(B)

250000
50000

Augmentation des capitaux propres et assimils

(C)

255000

Augmentations de capital, apports


Subventions dinvestissement

25000

Augmentations des dettes de financement


(nettes de primes de remboursement)
Total I- ressources stables (A+B+C+D)
IIEmplois stables de lexercice (flux)
Acquisitions et augmentation dimmobilisations
Acquisitions dimmobilisations incorporelles
Acquisitions dimmobilisations corporelles
Acquisitions dimmob. Financires
Augmentation des crances immobilises

(D)

(E)

Remboursement des capitaux propres


Remboursement des dettes de financement
Emplois en non-valeurs

(F)
(G)
(H)

1480000

600000
450000
75000
65000

Total II- emplois stables (E+F+G+H) 1190000


IIIIV-

Variation du besoin de financement global (BFG)


Variation de la trsorerie

221500
68500

1480000

Total gnral
1480000

3e travail faire :
Bilan financier condens
Actif
Actif immobilis
Stocks
Valeurs ralisables
Valeurs disponibles
Total

Montant
1740250
400000
956000
394000
3490250

Passif
Capitaux propres
Dettes long terme
Dettes court terme

Montant
1799220
647150
1043880

Total

3490250

4e travail faire :
1- Calcul des prestations rciproques :
Administration : A, entretien : E
A= 8000 + 0,2 E
E= 9000 + 0,1 A
A= 8000 + (9000 + 0,1 A)x 0,2 = 8000 + 1800 + 0,02 A
0,98 A = 9800
A= 10000
E= 9000 + (0,1x10000) = 10000
2- Tableau de rpartition des charges indirectes
Elments
Totaux
primaires
Rp.second :
Admin
Entretien
Total
Nature d'UO
Nomb dUO
Cot dUO

Sections auxiliaires
Administration Entretien
8000
9000

Sections principales
Approvis
Coupe
15000
60000

Finition
80000

Distribution
50000

2000
0

2000
1000
18000
Mtre achet
3500
5,143

3000
2000
85000
HMOD
1250
68

1000
1000
52000
100 dh vente
10000
5,2

1000
0

3- Cot dachat des matires :


Elments
Quantit
Achat
3500
Frais
3500
dapprovisionnement
Cot dachat
3500

3000
4000
67000
HMOD
1000
67

Prix unitaire
40
5,143

Montant
140000
18000

45,143

158000