AUDITORIA FINANCIERA

una auditoria de estados financieros, es la revisin de los estados financieros de

una empresa o cualquier otra persona jurdica (incluyendo gobiernos) en base a
una serie de normas previamente establecidas, dando como resultado la
publicacin de una opinin independiente sobre si los estados financieros son
relevantes, precisa, completa y presentada con justicia.
Auditora Financiera.
La auditora financiera es hacer una revisin, verificacin y aceptacin de la
informacin financiera de las diferentes cuentas contables que tienen las
empresas y que fueron realizados por sus contadores internos, para esto los
auditores que son personas externas a las compaas preparan unos informes
para generar confiabilidad a los dueos o accionistas de la compaa y el estado.
Otro concepto de la auditora financiera consiste en el proceso de revisin del
registro de las operaciones realizadas por el ente econmico, con el objetivo de
obtener elementos de juicio necesarios para emitir una opinin profesional,
respecto de la razonabilidad de los estados financieros y sobre la presentacin de
los mismos, de acuerdo con los principios de contabilidad y normas de auditora
generalmente aceptados.
Las caractersticas de la informacin del auditor financiero es que tiene que
estar correcta de acuerdo con la situacin econmica de la empresa, tiene que ser
oportuna, completa y debe ser lo ms detallada posible; Su alcance se ver
reflejado en el marco legal de la empresa, en los documentos fuentes, marco
contable, marco tributario, documentos soportes, registros contables y sus
transacciones.
Objetivos de la auditora financiera.
Existencia.

Realidad del activo, obligacin o derecho

Propiedad de la empresa

Valuacin

Costo histrico
Mtodo de valorizacin
Costo ajustado
Valorizaciones y/o desvalorizaciones

Clasificacin.

Cuentas contables
Estados financieros

Causacin

Registrar las transacciones en el periodo contable en el cual se realizaron.

El auditor financiero dejara evidencia y soportes de las pruebas obtenidas al

aplicar las tcnicas de auditora, recopilar informacin de un rubro determinado,
conformar los papeles de trabajo. Las evidencias tiene que ser las necesarias
para permite conocer la realidad del evento auditado y tambin tiene que ser
competente para que la calidad de la evidencia se efectiva cuando se aplique en
la auditora financiera.
Las caractersticas de las evidencias son.
Fsicas
Documentales
Aritmtica
Verbal
Tcnica
Informacin interna
Informacin externa
Que su nivel sea de alto valor probatorio
Que su nivel sea de bajo valor probatorio

Y que sea complementaria

Tcnicas bsicas en una auditora financiera.
Indagacin
Inspeccin
Documentaria
Observacin
Confirmacin
Cuestionario de control interno
Flujogramas
Importancia relativa
Prueba estratificada
Corrida en paralelo
Anlisis de saldos y de transacciones
Una vez que el auditor financiero haya hecho sus evidencias y utilizara las
tcnicas bsicas de auditora podr crear su papel de trabajo en donde juntara
toda la informacin y generara unas planillas de control segn el anlisis que se
vaya hacer, algunos ejemplos son:
La planilla de puntos pendientes: esta planilla sirve para tener en cuenta que
hace falta por revisar y en que hay que hacer ms nfasis en el procedimiento de
recoleccin de informacin.
La planilla de seguimiento: como su nombre lo indica es una planilla en donde se
dejara constancia los das evaluacin y como ha cambiado el proceso desde que
se inicio el seguimiento previo.
La planilla principal: es la recoleccin de las cuentas, movimientos relativos a los
valores, saldos de periodos anteriores, ajustes y reclasificaciones y los saldos

auditados.
La planilla sumaria: es la recoleccin de las subcuentas auxiliares en donde se
tendr en cuenta los valores actuales, saldos anteriores, ajustes y
reclasificaciones y el saldo auditado.
Otros papeles de trabajo del auditor financiero son el programa de auditora en
donde se implementara controles al objeto auditado, tambin esta la planilla de
detalle y por el ultimo el informe de auditora.
En conclusin la auditora financiera nos sirve para observar que las cuentas
como caja, bancos, inversiones, inventarios, patrimonio, cuentas por cobrar,
cuentas por pagar, etc., se estn llevando de una manera coherente y de acuerdo
con las normatividades establecidas en las polticas de la empresa y la
normatividad vigente para la informacin financiera
tipos de auditoria
Auditoria Financiera:
Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el
auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este
proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia
de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la
empresa.
Auditoria de cumplimiento:
Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas,
econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado
conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos
que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal,
tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con
las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de
manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.

Auditoria de Gestin y resultados:

Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de
evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los
recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin
de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin.
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se puede
conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la
empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su importancia como
elemento que repercute en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la
descripcin y anlisis del control estratgico, el control de eficacia, cumplimiento
de objetivos empresariales, el control operativo o control de ejecucin y un anlisis
del control como factor clave de competitividad.
Auditoria Administrativa:
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en
todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas,
planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto
significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los este
cumpliendo y respetando.
Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su
estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los
hechos investigados.
Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una
organizacin un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los
diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de
aquellas reas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o
pronta atencin.
Auditoria Operativa:
Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte
de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o
contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas.
Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia
alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las
operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia,
eficiencia y economa.

Auditoria de gestin ambiental:

La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las
actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se
produzca un incremento de la sensibilizacin respecto al medio ambiente. Debido
a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado
paso a sistemas de gestin medioambiental que permiten estructurar e integrar
todos los aspectos medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la
empresa para llegar a objetivos previstos.
Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de
contaminacin que generan las actividades de la empresa, y por este motivo ser
necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas
para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales.
Establecer una forma sistemtica de realizar esta evaluacin es una herramienta
bsica para que las conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de
gestin establecido.
La aplicacin permanente del concepto mejora continua es un referente que en el
campo medioambiental tiene una incidencia prctica constante, y por este motivo
la revisin de todos los aspectos relacionados con la minimizacin del impacto
ambiental tiene que ser una accin realizadas sin interrupcin.
Auditoria informtica de sistemas:
Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en
todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha
propiciado que las comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones
informticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general
de sistemas.
Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los
sistemas de control interno de la compaa auditada. Al finalizar el trabajo
realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos dbiles que hayan
podido detectar, as como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a
introducir, en su opinin, en la organizacin de la compaa.
Normalmente, las empresas funcionan con polticas generales, pero hay
procedimientos y mtodos, que son trminos ms operativos. Los procedimientos
son tambin sistemas; si estn bien hechos, la empresa funcionar mejor. La
auditora de sistemas analiza todos los procedimientos y mtodos de la empresa
con la intencin de mejorar su eficacia.
Sistemas Operativos.

Engloba los Subsistemas de Teleprocesos, Entrada/Salida, etc. Debe verificarse

en primer lugar que los Sistemas estn actualizados con las ultimas versiones del
fabricante, indagando las causas de las omisiones si las hubieran. El anlisis de
las versiones de los Sistemas Operativos permite descubrir las posibles
incompatibilidad entre otros productos de Software Bsicos adquiridos por la
instalacin y determinadas versiones de aquellas. Deben revisarse los parmetros
variables de las libreras ms importantes de los Sistemas, por si difieren de los
valores habituales aconsejados por el constructor.
Software Bsico
Es fundamental para el auditor conocer los productos de software bsico que han
sido facturados aparte de la propia computadora. Esto, por razones econmicas y
por razones de comprobacin de que la computadora podra funcionar sin el
producto adquirido por el cliente. En cuanto al software desarrollado por el
personal informtico de la empresa, el auditor debe verificar que este no agreda ni
condiciona al Sistema Igualmente, debe considerar el esfuerzo en trminos de
costes, por si hubiera alternativas ms econmicas.
Auditoria a los planes de desarrollo empresarial
La accin de planear las actividades permite al individuo fijarse metas, delinear los
cursos de las acciones a seguir, establecer las reglas de juego, para que el lugar
de estar a la defensiva, reaccionando a las circunstancias y eventualidades, haga
que las circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el
establecimiento de un buen plan que le permita prever todos los posibles factores
y elementos que pudieran incidir en las acciones, fijarse objetivos que deseen
alcanzar, establecer las polticas que deban normar las operaciones y
reglamentndolas en sistemas, mtodos y procedimiento, que allanen el camino
para el buen logro de esos objetivos, colocndolo a la ofensiva, atacando en vez
de esperar a ser atacado; es decir, actuando, en vez de estar reaccionando.
Anticiparse a los hechos es evitar sorpresas, que en la mayora de los casos son
desagradables.
La auditora, al igual que cualquier otra actividad, requiere de una buena
planeacin, que le permita desarrollarse eficientemente y oportunamente.
CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA POR SU LUGAR DE ORIGEN
Auditora externa: es realizada por auditores totalmente ajenos a la empresa, esto
permite que el auditor externo utilice su libre albedro en la aplicacin de los
mtodos, tcnicas y herramientas con las cuales har la evaluacin de las
actividades y operaciones de la empresa que audita.

Auditora interna: es realizada por un auditor que labora en la empresa donde se

realiza la misma.
CLASIFICACIN DE AUDITORAS POR SU REA DE APLICACIN
Auditora financiera (contable).- La actividad del auditor consiste en revisar la
correcta aplicacin de los registros contables y operaciones financieras de las
empresas.
Auditora administrativa.- Es la revisin sistemtica y exhaustiva que se realiza a
la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su organizacin, las
relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de las funciones y actividades
que regulan sus operaciones.
Auditora operacional.- Es la revisin sistemtica y exhaustiva, sistemtica y
especifica que se realiza a las actividades de una empresa, con el fin de evaluar
su existencia, suficiencia, eficacia, eficiencia y el correcto desarrollo de sus
operaciones.
Auditora integral.- Es la revisin exhaustiva, sistemtica y global que realiza un
equipo multidisciplinario de profesionales a todas las actividades y operaciones de
una empresa, con el propsito de evaluarla de manera integral, todas sus reas
administrativas.
Auditora gubernamental.- Es la revisin exhaustiva, sistemtica y concreta que
se realiza a todas las actividades y operaciones de una entidad gubernamental.
Auditora informtica.- Es la revisin tcnica, especializada y exhaustiva que se
realiza a los sistemas computacionales, software e informacin utilizados en una
empresa, sean individuales, compartidos o de redes, as como a sus instalaciones,
telecomunicaciones, mobiliario, equipos perifricos, y dems componentes. El
propsito fundamental es evaluar el uso adecuado de los sistemas para el correcto
ingreso de los datos, el procesamiento adecuado y la emisin oportuna de sus
resultados en la organizacin.

Auditora fiscal.- Es realiza a los registros y operaciones contables de una

empresa.
Auditora laboral.- Es realizada a las actividades, funciones y operaciones
relacionadas con el factor humano de una empresa.

Auditora de proyecto de inversin.- Es la revisin y evaluacin que se realizan

a los planes, programas y ejecucin de las inversiones de los recursos
econmicos de una institucin pblica o privada.
Auditora a la caja chica o caja mayor (arqueos).- Es la revisin peridica del
manejo del efectivo que se asigna a una persona o rea de una empresa, de los
comprobantes de ingresos y egresos generados por sus operaciones cotidianas.
Auditora al manejo de mercancas (inventarios).- Es la revisin fsica que se
realiza a travs del conteo de los bienes, productos y materias primas, intermedias
o de consumo final de una empresa.
Auditora ambiental.- Es la evaluacin que se hace de la calidad del aire, la
atmsfera, el ambiente, las aguas, ros, lagos y ocanos, as como la
conservacin de la flora y la fauna.
Auditora de sistemas computacionales (auditoria informtica).- Las
definiciones para la auditoria de sistemas computacionales son las siguientes:
Auditora informtica.- Es la revisin que se realiza a los sistemas
computacionales, software e informacin utilizados en una empresa.
Auditora con la computadora.- Es la que se realiza con el apoyo de los equipos
de computo y sus programas para evaluar cualquier tipo de actividades y
operaciones, no necesariamente computarizadas, pero si susceptibles de ser
automatizadas.
Auditora sin la computadora.- Es la auditora que se realiza con tcnicas y
procedimientos tradicionales del comportamiento y valides de las transacciones
econmicas, administrativas y operacionales de un rea de computo.
Auditora a la gestin informtica.- Su aplicacin se enfoca exclusivamente a la
revisin de las funciones y actividades de tipo administrativo que se realizan
dentro de un centro de cmputo, tales como planeacin, organizacin, direccin y
control del centro.
Auditora al sistema de cmputo.- Esta se enfoca nicamente a la evaluacin
del funcionamiento y uso correctos del equipo de cmputo, su hardware, software
y perifricos.
Auditora alrededor de la computadora.- Es la que se realiza a todo lo que est
alrededor de un equipo de cmputo.
Auditora de la seguridad de los sistemas computacionales.- Se realiza a todo
lo relacionado con la seguridad de un sistema de cmputo, sus reas y personal,

as como a las actividades, funciones y acciones preventivas y correctivas que

contribuyan a salvaguardar la seguridad de los equipos computacionales.
Auditora a los sistemas de redes.- Se realiza a los sistemas de redes de una
empresa, considerando en su evaluacin los tipos de redes, arquitectura,
topologa, sus protocolos de comunicacin, las conexiones, accesos, privilegios,
administracin.
Auditora integral a los centros de cmputo.- Es una revisin global, con el fin
de evaluar de forma integral el uso adecuado de su sistema de cmputo.
Auditora ergonmica de sistemas computacionales.- Se realiza para evaluar
la calidad, eficiencia y utilidad del entrono hombre-mquina-medio ambiente que
rodea el uso de sistemas computacionales en una empresa.
OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORA
Realizar una revisin independiente de las actividades, reas o funciones
especiales de una institucin, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la
razonabilidad de sus operaciones y resultados.
Hacer una revisin especializada, desde un punto de vista profesional y autnomo,
del aspecto cantable, financiero y operacional de las reas de una empresa.
Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, polticas, normas y
lineamientos que regulan la actuacin de los empleados y funcionarios de una
institucin.
Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados obtenidos
por una empresa y sus reas, as como sobre el desarrollo de sus funciones y el
cumplimiento de sus objetivos y operaciones.
Alcance de esta NIA
1. Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades
que tiene el auditor
con respecto al fraude en la auditora de estados financieros. En concreto,
desarrolla el modo de
aplicar la NIA 3151 y la NIA 3302 en relacin con los riesgos de incorreccin
material debida a fraude.
Caractersticas del fraude2. Las incorrecciones en los estados financieros
pueden deberse a fraude o error. El factor que distingue el fraude del error es

que la accin subyacente que da lugar a la incorreccin de los estados

financieros sea o no intencionada.
3. Aunque fraude es un concepto jurdico amplio, a los efectos de las NIA al
auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los
estados financieros. Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones
intencionadas: las incorrecciones debidas a informacin financiera fraudulenta
y las debidas a una apropiacin indebida de activos. Aunque el auditor puede
tener indicios o, en casos excepcionales, identificar la existencia de fraude, el
auditor no determina si se ha producido efectivamente un fraude desde un
punto de vista legal. (Ref: Apartado A1-A6)
Responsabilidad en relacin con la prevencin y deteccin del fraude
4. Los responsables del gobierno de la entidad y la direccin son los principales
responsables de la prevencin y deteccin del fraude. Es importante que la
direccin, supervisada por los responsables del gobierno de la entidad, ponga
gran nfasis en la prevencin del fraude, lo que puede reducir las
oportunidades de que ste se produzca, as como en la disuasin de dicho
fraude, lo que puede persuadir a las personas de no cometer fraude debido a la
probabilidad de que se detecte y se sancione. Esto implica el compromiso de
crear una cultura de honestidad y comportamiento tico, que puede reforzarse
mediante una supervisin activa por parte de los responsables del gobierno de
la entidad. La supervisin por los responsables del gobierno de la entidad
incluye prever la posibilidad de elusin de los controles o de que existan otro
tipo de influencias inadecuadas sobre el proceso de informacin financiera,
tales como intentos de la direccin de manipular los resultados con el fin de
influir en la percepcin que de ellos y de la rentabilidad de la empresa tengan
los analistas.
Responsabilidad del auditor
5. El auditor que realiza una auditora de conformidad con las NIA es
responsable de la obtencin de una seguridad razonable de que los estados
financieros considerados en su conjunto estn libres de incorrecciones
materiales debidas a fraude o error. Debido a las limitaciones inherentes a una
auditora, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas
incorrecciones materiales en los estados financieros, incluso aunque la
auditora se haya planificado y ejecutado adecuadamente de conformidad con
las NIA.

Responsabilidad del Auditor

Planear la auditora, el auditor deber discutir con otros miembros del equipo de auditora la susceptibilidad de
la entidad a representaciones Admisiones errneas de importancia en los estados financieros resultantes de
fraude o error.
Investigaciones con la administracin.

Al planear la auditora, el auditor deber hacer investigaciones con la administracin.

(a) Para obtener una adecuada comprensin de la evaluacin de la administracin del riesgo de que los
estados financieros puedan estar presentados en forma errnea significativamente, como resultado de fraude.
(b) Para obtener conocimiento de la comprensin de la administracin respecto a los sistemas de contabilidad
y de control interno establecidos para prevenir y detectar errores.
(c) Para determinar si la administracin est al tanto de algn fraude conocido que haya afectado a la entidad
o presunto fraude que est investigando la entidad.
(d) Para determinar si la administracin ha descubierto algn error de importancia.
Adems de debilidades en el diseo de los sistemas de contabilidad y de control interno y del no-cumplimiento
con controles internos identificados, las condiciones o eventos que aumentan el riesgo de fraude y error
incluyen
Cuestiones con respecto de la integridad o competencia de la administracin
resiones inusuales dentro o sobre una entidad
Transacciones inusuales
Problemas para obtener suficiente evidencia apropiada de auditora

tica Profesional

La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el pblico, hacia los
clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y mnimos que debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados tambin "Principios de tica" las cuales son:
Independencia, integridad y objetividad.

Normas generales y tcnicas.

Responsabilidades con los clientes.

Responsabilidades con los colegas.

Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contadura pblica, ser
independiente de aquellos a quienes sirve.
Los conceptos de la tica profesional, seccin ET 52-02 define la independencia como: "La capacidad para
actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la posibilidad de mantener una actitud en todas las
cuestiones sometidas a la revisin del auditor.
El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a hechos reales comprobables, segn su
propio criterio y con perfecta autonoma y, para tal fin, estar desligado a todo vnculo con los dueos,
administradores e intereses de la empresa u organizacin que audite. Su independencia mental y su
imparcialidad de criterio y de opinin deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a
las apariencias tambin, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda vincular a
situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

Responsabilidades con los clientes:

El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor que pueda,
con inters profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus responsabilidades para con el pblico
y todo esto lo pondr de manifiesto a travs de independencia, integridad y objetividad.
Una responsabilidad fundamental del contador pblico es la que se refiere a la confidencialidad y
al conflicto de intereses. La regla 301 (seccin ET 301.01) dice que un miembro "...no revelar informacin
confidencial alguna obtenida en el curso de un trabajo profesional, a menos que el cliente d su
consentimiento".
Necesidad de confidencialidad:

Tanto el sentido comn como el concepto de independencia requieren que sea el auditor, no el cliente, quien
decida qu informacin necesita el auditor para practicar una auditoria efectiva. En esa decisin no debe
influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta informacin es confidencial. Una auditoria eficiente y
efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para ser sumamente franco al
proporcionar informacin.
Confidencialidad y privilegio:

Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son confidenciales; es decir, el
auditor no debe revelar la informacin contenida en la comunicacin sin el permiso del cliente. Normalmente,
sin embargo, esa informacin no es "privilegiada". La informacin es privilegiada si el cliente puede impedir
que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante un citatorio u orden de
comparecencia.
Informacin Confidencial:

Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la administracin en cuanto al manejo de la
informacin confidencial: no utilizarla para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas
responsabilidades estn claramente comprendidas en las estipulaciones generales del cdigo de tica
profesional.
Conflicto de intereses:

El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los competidores es tan grande que
se niegan a contratar a auditores entre cuyos clientes figure un competidor. Otros quedan satisfechos con
la seguridad de que el personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el personal del competidor.
El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la prdida de los beneficios de una experiencia en
el ramo que pueden aportar los auditores familiarizados con ms de una empresa dentro del mismo giro. La
experiencia indica que el riesgo de que se filtre informacin que tenga valor competitivo es sumamente bajo.
Responsabilidades con los colegas:

Aunque no hay actualmente reglas de conducta especficas que gobiernan la responsabilidad de un contador
pblico con sus colegas, los conceptos de tica profesional establecen el principio fundamental de
cooperacin y buenas relaciones entre los miembros de la profesin. La seccin ET 55.01 expresa que un
contador debe "tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su reputacin y bienestar". Adems, al
ofrecer sus servicios, no tratar de desplazar a otro contador en forma que lo desacredite. De manera que, si
bien la competencia entre auditores es fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por la cortesa
profesional debida a los colegas.
Responsabilidad legal
Son muchas las responsabilidades generales por la profesin derivadas de estipulaciones legales. Amanera
de sntesis se trata de dar una idea de este tema a continuacin:
Responsabilidad ante los clientes:

El auditor tiene una relacin contractual "de carcter derivado" con su cliente; en esta circunstancia es claro,
de acuerdo con el derecho comn, que el profesional es responsable ante su cliente por negligencia en grado
simple y, en consecuencia, tambin lo ser por negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos aos los
auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que una auditoria normal de
estados financieros no lleva la intencin de descubrir desfalcos e irregularidades similares y as, el no hacerlo
no puede ser motivo para demandarlo segn la "Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".
Responsabilidad ante terceras personas:
El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es equilibrar el derecho que
razonablemente tiene el auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas (y algunas
veces innumerables), de quienes el auditor no tiene razn para sospechar que contarn con los resultados de
su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se considera como una importante poltica del Estado de proteger

a todas esas terceras personas que confan en los estados financieros dictaminados contra los efectos
adversos de la prctica profesional.