IMPUESTO A LA RENTA

RENTAS DE QUINTA CATEGORA

RENTAS DE 5TA CATEGORA
Los ingresos econmicos que percibimos por cualquier concepto, para fines de
impuestos, son clasificados en rentas por categoras. La Renta de Quinta Categora
est conformada por los salarios que percibe cualquier profesional en planilla, al
prestar un servicio. Las retenciones del impuesto a la renta son pagadas por el
empleador.
Las Rentas de Quinta Categora son las rentas que obtienen las personas naturales
que tienen ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia.

CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS

Son rentas de quinta categora las siguientes:

INGRESOS INAFECTOS

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.

Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

INGRESOS EXONERADOS

Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los

funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.

IMPORTANTE:
No son rentas de Quinta Categora, entre otras:

Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a

favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los
servidores a que se refiere el inciso ll) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a
la Renta.

Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto
al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de
alimentacin, hospedaje y movilidad.

Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estn sujetos a
sustento por parte del trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no
estar sujeto a sustento, se considerar de libre disposicin y de ser as, estar
gravado con el impuesto.

No obligados a presentar Declaracin Jurada Anual (Artculo 79 de la LIR):

No presentarn declaracin jurada anual, los contribuyentes que perciban

exclusivamente Rentas de Quinta Categora.

Por otro lado, de conformidad con el Artculo 3 inciso a) de la Resolucin de

Superintendencia N 210-2004/SUNAT (18-09-2004), las personas naturales
que perciban exclusivamente rentas de quinta categora segn las normas del
Impuesto a la Renta no estn obligadas a inscribirse en el RUC.

RENTAS DE 5TA CATEGORA: OBLIGACIONES VINCULADAS

RENTAS DE 5TA CATEGORA PREGUNTAS

*Si estoy en planillas conjuntamente para dos empleadores, quin realiza la
retencin de la renta de Quinta Categora?
Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe
mayor remuneracin deber realizar la determinacin y, de corresponder, la retencin
del Impuesto a la Renta sobre el importe total acumulado de las remuneraciones
percibidas en ambas. Para ello, el trabajador deber comunicar mediante una
declaracin jurada al empleador que pague la remuneracin de mayor monto, la
informacin referente a la remuneracin percibida del otro empleador as como
cualquier variacin de la misma, si fuese el caso. Asimismo deber presentar una
copia debidamente recepcionada a sus otros empleadores a efectos de que no le
practiquen las retenciones correspondientes.

Base legal: Literal b) del artculo 44 del Reglamento

Impuesto a la Renta.

del TUO de la Ley del

*Qu plazo tiene el empleador para entregar el Certificado de Rentas y

Retenciones de Quinta Categora generadas por sus trabajadores dependientes
durante el ejercicio anterior?

El empleador deber entregar el Certificado de las Rentas y Retenciones realizadas

antes del 1 de marzo de cada ao, debiendo mencionar en dicho documento, el
importe abonado y las retenciones efectuadas en el ejercicio anterior.

Base Legal: Numeral 1 del artculo 45 del Reglamento del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, Resolucin de Superintendencia N 010-2006/SUNAT.

*Si el empleador no retiene el Impuesto a la Renta de Quinta Categora a uno de

los trabajadores y regulariza el pago de la misma en el ejercicio siguiente en
declaracin mensual de febrero conforme lo establece la normativa vigente,
dicha situacin lo exime del pago de la multa prevista en el artculo 177
numeral 13 del Cdigo Tributario?

No. La regularizacin en el pago del impuesto que en su momento se debi retener en

el ejercicio anterior no libera al agente de retencin de dicha obligacin; por tanto,
estara incurriendo en la aludida infraccin quedando obligado al pago de una multa
correspondiente al 50% del importe no retenido y no pagado dentro de los plazos
establecidos.
Base legal: Literal e) artculo 39 del TUO del Reglamento del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta; Artculo 177 numeral 13 del TUO del Cdigo Tributario.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

A efectos de determinar la renta de quinta categora los contribuyentes podrn

deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades
Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y de
quinta categora slo podrn deducir el monto fijo por una vez. Luego de dicha
deduccin, el impuesto a la renta de quinta categora se determinar aplicando
las siguientes tasas:

Valor de la UIT para el Ejercicio 2015 es de S/.3,850.

RETENCIONES DEL IR DE 5TA CATEGORA

El impuesto a la renta de quinta categora es retenido mensualmente por el empleador

sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores en funcin a dozavos del
impuesto proyectado a pagar, conforme al siguiente procedimiento:

MONTO DE LA RETENCIN

Para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el

procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas

de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.

En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones

efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.

En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los

meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.

En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las

retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide
entre 4.

En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le

deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.

RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA CATEGORA

CASOS PRCTICOS

Miguel es un trabajador que labora en la empresa PER TRAVEL SAC, con un

salario de S/. 7,500 mensuales. Calcular su retencin de 5ta categora para el
ejercicio 2015.

 La empresa Los Nogales SAC realiza el pago por concepto de participacin

de utilidades al Sr. ngel Vega la suma de S/. 18,000 en el mes de marzo
2015, y su remuneracin mensual es de S/.9,000. Nos consulta lo siguiente:

Cmo se deber realizar el clculo de la retencin de Impuesto a la

Renta de Quinta Categora correspondiente al periodo de marzo 2015?

SOLUCIN CASO PRCTICO PROCEDIMIENTO GENERAL

La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios)

se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio
gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin.

Al haber determinado el impuesto anual proyectado, se aplicar las

deducciones de corresponder y se dividir el importe entre doce meses.

Primero hemos calculado la retencin que hubiera correspondido a los meses

de enero a marzo. Ahora, debe sumrsele al resultado (Renta anual
proyectada), el procedimiento especfico al haber percibido el trabajador un
ingreso extraordinario en el mes de marzo (participacin de utilidades).

Finalmente, se adiciona la diferencia obtenida entre el impuesto a la renta

calculado incluido el ingreso extraordinario y el impuesto calculado de
proyeccin anual, a la retencin que inicialmente result para el perodo de
Marzo 2015.

 El Sr. Juan Prez ingreso a laborar a la empresa GyM SAC el 01/01/2015 con
un sueldo de S/. 1,900 mensuales. Calcular la retencin anual

Como poder en la grfica, la Renta bruta anual no supera las 7 UIT (S/.
26,950), por ende no hay impuesto a calcular.