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AUDITORIA I
PRIMER PARCIAL
PARTE 1
NIA 200-210
TEMA
1
2
3
4
5
6
LITERAL
E
C
B
C
B
C
NIA 210
NIA 200
17
NIA 210
NIA 200
25
10
NIA 210
13, 14, 15
10
NIA 210
NIA 210
TEMA 1 PRESENTAR LAS CARTAS COMPLETAS SEALANDO SUS PARTES
COMO SE INDICA
Al Consejo de Administracin o al representante apropiado de la alta gerencia: Ustedes nos
han solicitado que auditemos el balance general de.....de fecha.....y los estados relativos de
resultados y flujos de efectivo por el ao que termina en esa fecha. Por medio de la presente,
tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de que expresemos una opinin
sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora (o normas
o prcticas nacionales relevantes). Dichas NIAs requieren que planeemos y desempeemos la
auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de
representaciones errneas importantes. Una auditora incluye el examen, sobre una base de
pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una
auditora tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes
hechas por la gerencia, as como evaluar la presentacin global del estado financiero. En virtud
de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con
las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo
inevitable de que an algunas representaciones errneas importantes puedan permanecer sin
ser descubiertas. Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos
proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los
sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo
la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el
mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y
aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como
parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin confirmacin escrita
referente a las representaciones hechas a nosotros en conexin con la auditora. Esperamos una
cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos
los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra
auditora.
Nuestros honorarios que se facturaran a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo
requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora
individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia
requeridas. Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin
y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.
XYZ y Ca.
Acuse de recibo a nombre de ABC y Ca.
(Firmada) _____________
Nombre y ttulo
Fecha
De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situacin Financiera de Productos
Tissue del Ecuador S.A. al 31 de diciembre de 2.014 y 2.015, los correspondientes Estados de
Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situacin Financiera, de Flujos de
Efectivo y notas a los mismos por los aos terminados en esas fechas. Por medio de la presente,
tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso,
para poder cumplir con el objetivo de expresar nuestra opinin sobre los estados financieros de
su compaa.
Nuestra auditoria sera realizada en base a las Normas de Auditora de General Aceptacin
vigentes en Ecuador, las cuales requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para de esta
manera poder obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de
manifestaciones errneas importantes. La auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas,
evidenciando que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Adicional a esto
la auditora tambin considera evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones
importantes hechas por la gerencia, as como la presentacin global de los estados financieros, y
en base a estas comprobaciones y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo
inevitable de que an algunas presentaciones errneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
Adicional a nuestro dictamen correspondiente a los estados financieros, les podemos enviar una
carta por separado, con respecto a las debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y
control interno que llamen nuestra atencin.
Tener presente que la responsabilidad que la preparacin de los estados financieros incluyendo
la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Incluido el
mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin
de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa.
Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin, confirmacin escrita
referente a las presentaciones hechas a nosotros en relacin con la auditora. Contamos con la
cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los
registros, documentacin, y cualquier otra informacin que se requiera en relacin con nuestra
auditora.
Con respecto a nuestros honorarios sern facturados de acuerdo al avance el trabajo, se
basndonos en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las
cuotas por hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia
y pericia requeridas.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo
sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.
Atentamente,
NIA 220
TEMA RESPUESTA
1.- Integridad
1
2.- Objetividad
3.- Competencia profesional y cuidado debido
4.- Confidencialidad
5.- Comportamiento profesional
TEMA
2
RESPUESTA
a.- El trabajo se ha desarrollado de acuerdo a las normas y requisitos reguladores
legales.
b.- Se han presentado a consideracin adicional los asuntos importantes.
c.- Ha habido consultas apropiadas y si las conclusiones resultantes se ha documentado
e implementado.
d.- Hay necesidad de revisar la naturaleza oportunidad y extensin del trabajo
desempeado.
e.- El trabajo desempeado soporta las conclusiones que alcanzaron y si se documenta
de manera apropiada.
f.- La evidencia que se obtuvo es suficiente y apropiada para apoyar el dictamen del
auditor.
g.- Se han logrado los objetivos y procedimientos del trabajo.
TEMA
3
RESPUESTA
a.- Sus responsabilidades
b.- La naturaleza del negocio de la entidad.
c.- Asuntos relacionados al riesgo.
d.- Problemas que puedan surgir.
e.- El enfoque detallado para el desempeo del trabajo.
TEMA
4
RESPUESTA
1.- Integridad de los dueos de principales, de la administracin, y de los encargados
del gobierno corporativo de la entidad.
2.- Si el equipo de trabajo es competente para desempear el trabajo del auditor y si
tiene tiempo y recurso.
3.- La firma y el equipo de trabajo pueden cumplir con los requisitos ticos.
TEMA
5
RESPUESTA
1.- Un entendimiento de, y experiencia prctica en trabajos de auditoria de naturaleza
complejidad similares a travs del entrenamiento participacin apropiada.
2.- Entendimiento de las normas profesionales, y requisitos profesionales reguladores.
3.- Conocimiento tcnico apropiado incluyendo conocimiento de tecnologa de la
informacin relevante
4.- Conocimiento de industrias relevantes en las que opere el cliente
5.- Capacidad para aplicar el juicio profesional
6.- Un entendimiento de las polticas y procedimientos de control de calidad de la firma.
FRASE
A
B
EQUIPO DE TRABAJO
FIRMA
INSPECCION
FIRMA DE LA RED
SOCIO
MONITOREO
PERSONAL
NORMAS
PROFESIONALES
SEGURIDAD
RAZONABLE
PERSONAL DE STAFF
PERSONA EXTERNA
CON CALIFICACIONES
K
E
DEFINICION
Cualquier persona con autoridad para vincular a la firma respecto
del desempeo de un trabajo de servicios profesionales.
Socios y personal de asistentes.
Un profesionista independiente, sociedad; corporacin u otra
entidad de contadores profesionales.
Una entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan o estn
listadas en listadas en una bolsa de valores reconocida.
El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo
de auditoria y su desempeo as como del informe del que se
emite en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere tienen
la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o
regulado.
Es una persona externa a la firma con las capacidades,
competencias y experiencia apropiada para actuar como socio del
trabajo.
Los procedimientos diseados para proporcionar evidencia del
cumplimiento de los equipos de trabajo con las polticas y
procedimientos de control de calidad de la firma.
Normas sobre trabajos de IASB, otros trabajos para Atestiguar y
Servicios relacionados y los requisitos ticos relevantes, que
ordinariamente comprenden las partes A y B del cdigo de IFAC
as como los requisitos ticos nacionales relevantes
Profesionales que no sean socios, incluyendo cualquier experto
que la firma emplee
Todo el personal que desempea un trabajo de auditoria,
incluyendo expertos contratados por la firma en conexin con ese
trabajo de auditoria.
Un nivel alto, pero no absoluto d seguridad.
Un proceso diseado para proporcionar una evaluacin objetiva
de los juicios importantes que el equipo de trabajo haya hecho y
de las conclusiones a las que llegaron a formular el informe del
auditor. Es diseado antes de que se emita el informe del auditor.
Un proceso que comprende una continua consideracin y
evaluacin el sistema de control de calidad de la firma,
incluyendo una inspeccin peridica de una seleccin de trabajos
terminados, diseados para facultar a la firma obtener seguridad
razonable de que su sistema de control de calidad est operando
de manera efectiva
Un socio, otra persona de la firma, persona externa con
calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas
personas, con experiencia y autoridad suficientes y apropiadas
para evaluar de una manera objetiva, antes de que se emita el
informe del auditor, los juicios importantes que haya hecho el
equipo de trabajo y las conclusiones a las que llegaron al formular
el informe del auditor.
Un entidad bajo control, propiedad o administracin de un tercero
razonable e informado, con conocimiento de toda la informacin
relevante, y que es parte de la firma nacional e internacionalmente
NIA 230
TEMA
1
1
1
LITERAL
A
B
C
RESPUESTA
AUDITOR EXPERIMENTADO
DOCUMENTACION DE AUDITORIA
ARCHIVO DE AUDITORIA
TEMA
2
2
2
2
LITERAL
A
B
C
D
RESPUESTA
PARRAFO A3 VERDADERO
PARRAFO A3 FALSO
PARRAFO A3 VERDADERO
PARRAFO A21 FALSO1
TEMA
3
3
LITERAL
A
B
RESPUESTA
PARRAFO A2 C, D, E, F, G, H, I
PARRAFO 3 A, B, J, K, L, M
NIA 240
TEMA PARRAFO RESPUESTA
15
13
TEMA
4
RESPUESTA
ERROR ES UNA REPRESENTACION ERRONEA NO INTENCIONAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
INCLUYENDO LA OMISION DE UNA CANTIDAD O DE UNA REVELACION
TEMA
5
RESPUESTA
UNA EQUIVOCACION EN LA COMPILACION O PROCESAMIENTO DE DATOS CON LOS QUE SE
PREPARAN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
UNA EQUIVOCACION EN LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD RELATIVOS A VALUACION,
RECONOCIMIENTO, CLASIFICACION, PRESENTACION O REVELACION.
TEMA
6
RESPUESTA
SI LA ACCION SUBYACENTE QUE DA COMO RESULTADO LA REPRESENTACION ERRONEA DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS ES INTENCIONAL O NO.
TEMA
7
LITERAL
A, C
TEMA
8
8
LITERAL
A.- REPRESENTACIONES ERRONEAS QUE RESULTEN DE MALVERSACION DE ACTIVOS
B.- REPRESENTACIONES ERRONEAS QUE RESULTEN DE INFORMACION FINANCIERA
FRAUDULENTA.
PARTE 2
NIA 300
TEMA LITERAL
C
1
TEMA
2
2
2
2
LITERAL
A
B
C
D
TEMA
LITERAL
TEMA LITERAL
4
A
4
B
V-F
V
F
F
V
RESPUESTA
Determinar las caractersticas del trabajo que definen su alcance, corno del marco de
referencia de informacin financiera usado, los requisitos informacin especficos por
industria y la localizacin de los componentes de la entidad.
Comprobar los objetivos de informar del trabajo para planear la oportunidad de la
auditoria y la naturaleza de las comunicaciones que se requieren, como los plazos lmites
para informacin provisional y final. As como las fechas claves para comunicaciones
esperadas con la administracin y con encargados del gobierno corporativo.
Considerar los factores importantes que determinan el foco de los esfuerzos del equipo de
trabajo; como la determinacin de los niveles apropiados de la importancia relativa.
RESPUESTA
B, C, E, F
A, D, G
TEMA 5
PROGRAMA DE AUDITORIA
INVENTARIOS
Preparado por: Narcisa Escobar Bravo
Fecha: 31 de Enero del 2016
Compaa: XYZ SA.
Periodo cubierto: 2015
1 Obtener del sistema del listado de los productos a auditar.
2 Revisar y confirmar que las condiciones de almacenaje sean las ms ptimas.
3 Efectuar el conteo de los productos
4 Investigar diferencias entre el listado y lo fsico.
5 Elaborar un acta con las diferencias encontradas y definir el motivo de las mismas
6 Realizar el ajuste en el sistema de las diferencias (Faltantes, Sobrantes
7 Determinar si hay perdidas por productos obsoletos, (en caso de existir sern destruidos y
dados de baja)
8 Verificar que los listados de los inventarios estn recopilados sumados y resumidos
correctamente y si se reflejan en la contabilidad.
9 Verificar que los soportes de inventario se encuentren en orden.
10 El informe, las actas y los ajustes debern contar con la respectiva firma del auditor y el
jefe de bodega.
PROGRAMA DE AUDITORIA
DOCUMENTOS POR PAGAR
Preparado por: Narcisa Escobar Bravo
Fecha: 31 de Enero del 2016
Compaa: XYZ SA.
Periodo cubierto: 2015
1 Solicitar los documentos con el respaldo de las compras realizadas.
2 Comprobar si las compras estn autorizadas y cuentan con su respectiva orden de compra
y/o contrato.
3 Realizar la validacin de los documentos por pagar, con los documentos por cobrar de los
proveedores.
4 Verificar que los saldos del mdulo documentos por pagar sean igual al que est registrado
en los estados financieros.
5 Validar que los anticipos realizados hayan sido cruzados con las facturas
correspondientes, con la finalidad de que no exista un doble pago.
6 Verificar que se est cumpliendo con las condiciones de compra (das de crdito,
descuentos, precios etc.)
7 Comprobar la razonabilidad de los saldos y verificar la existencia de pasivos no
registrados.
8 Hacer relacin de los documentos por pagar con las operaciones realizadas por el rea de
abastecimiento.
9 Efectuar un anlisis con la antigedad de los saldos.
10 Preparar un informe con las observaciones encontradas y las recomendaciones.
PROGRAMA DE AUDITORIA
VENTAS
Preparado por: Narcisa Escobar Bravo
Fecha: 31 de Enero del 2016
Compaa: XYZ SA.
Periodo cubierto: 2015
1 Evaluar que todas y cada una de las ventas realizadas tenga facturacin.
2 Analizar que las ventas hechas en el periodo concuerden con el inventario en existencia.
3 Verificar que todos los documentos como: facturas, notas de crdito, notas de dbito han
sido contabilizados
4 Revisar si se est cumpliendo con los requisitos fiscales aplicables a la venta.
5 Revisar que las ventas no se encuentren infladas por crditos indebidos, ingresos no
realizados, mercadera no despachada (facturacin falsa).
6 Revisar la autorizacin de los precios, descuentos y devoluciones.
7 Verificar los comprobantes de ingresos.
8 Revisar y confirmar que todos los productos se estn vendiendo regularmente.
9 Validar que los precios estn acorde al mercado.
10 Preparar y presentar un informe al rea comercial con las falencia encontradas, y opciones
de mejora.
NIA 315
TEMA LITERAL
B
1
TEMA 2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CAPITAL
COMPAA: XYZ SA
PERIODO CUBIERTO: 2015
S N
NO
I O APLICA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
OBSERVACIONES
3
4
5
6
7
8
9
10
OBSERVACIONES
TEMA RESPUESTA
B, D, H, J
3
TEMA RESPUESTA
D
4
E
A
B
C
NIA 320
TEMA
1
1
LITERAL
A
B
RESPUESTA
Determina la naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria
Evala el efecto de las representaciones errneas.
TEMA RESPUESTA
Su omisin o representacin errnea pudiera influir en las decisiones econmicas de los usuarios
2
tomados en base de los estados financieros.
TEMA RESPUESTA
La descripcin inadecuada e impropia de una poltica de contabilidad cuando es probable que un
3
usuario de los estados financieros fuera guiado equivocadamente por la descripcin.
Dejar de revelar la infraccin a requisitos reguladores cuando es probable que la imposicin
3
consecuente de restricciones regulatorias para disminuir en forma importante la capacidad de
operacin.
NIA 330
TEMA RESPUESTA
Pruebas de detalles de clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones, y procedimientos
1
sustantivos analticos
TEMA
2
2
LITERAL
A
B
RESPUESTA
Cotejar los estados financieros con los registros contables subyacentes.
Examinar el asiento de importancia relativa del diario y otros ajustes hechos durante
el proceso de preparacin de estados financieros.
TEMA RESPUESTA
Lo adecuado de usar procedimientos sustantivos analticos dadas las aseveraciones.
3
La confiabilidad de los datos, ya sean internos, o externos, con los que se desarrolla la expectativa de
cantidades o coeficientes registrados.
Si la expectativa es suficientemente precisa para identificar una representacin errnea de importancia
relativa, al nivel deseado de seguridad.
El monto de cualquier diferencia que sea aceptable en las cantidades registradas respecto de valores
esperados.
TEMA RESPUESTA
La efectividad de otros elementos del control interno, incluyendo el ambiente de control, el monitoreo
4
de los controles por la entidad y el proceso de evaluacin del riesgo por la entidad.
Los riesgos que se originan de las caractersticas del control, incluyendo si los controles son manuales
o automatizados.
La efectividad de los controles generales de TI
Si la falta de un cambio en un control particular representa un riesgo debido a las circunstancias
cambiantes.
El riesgo de representacin errnea de importancia relativa y el grado de confiabilidad en el control.
TEMA RESPUESTA
En esos casos, el auditor considera la efectividad de la revisin del informe por el usuario y tambin
5
los controles relacionados con la exactitud de la informacin en el informe (por ejemplo, los controles
generales de TI)
TEMA RESPUESTA
Un ambiente de control dbil.
6
Dbil monitoreo de los controles.
Un elemento manual importante en los controles relevantes.
Cambios de personal que afectan de modo importante la aplicacin del control.
Circunstancias cambiantes que indican la necesidad de cambios en el control.
Controles generales de TI dbiles.
NIA 500
TEMA
1
REGISTROS CONTABLES
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TEMA
2
LITERAL
A
RESPUESTA
C
F
V-F
V
V
NIA 505
TEMA
NIA
Confirmaciones Externas
NIA 505
TEMA
2
OBJETIVO
El objetivo de esta NIA es que cuando el auditor utiliza
procedimientos de confirmacin interna disee y
aplique los procedimientos con el fin de obtener
evidencia de auditora relevante y fiable.
CONFIRMACION EXTERNA
LITERAL
A
SIN CONTESTACION
CONTESTACION EN DISCONFORMIDAD
NIA 510
TEMA
NIA
TEMA
2
OBJETIVO
El objetivo de esta norma es obtener suficiente
evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales
contienen errores significativos que puedan afectar los
estados financieros actuales, y si las polticas contables
se han aplicado apropiadamente y los cambios se han
registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de
referencia de informacin financiera aplicable.
LITERAL
PARRAFO 4 LITERAL A
SALDOS DE APERTURA
PARRAFO 4 LITERAL B
AUDITOR PREDECESOR
PARRAFO 4 LITERAL C
NIA 520
TEMA
1
TEMA
2
NIA
Procedimientos
Analticos
NIA 520
OBJETIVO
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y dar lineamientos sobre la aplicacin de procedimientos analticos
durante una auditora.
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
LITERAL
NIA 530
TEMA
1
TEMA
2
NIA
Muestreo de la Auditoria y
otros medios de pruebas
OBJETIVO
El objetivo es proporcionar una base razonable para extraer
conclusiones sobre la poblacin de la que se selecciona la muestra.
MUESTREO EN LA AUDITORIA
LITERAL
A
ERROR ANOMALO
UNIVERSO
RIESGO EN EL MUESTREO
AA
UNIDAD DE MUESTREO
MUESTREO ESTADISTICO
ESTRATIFICACION
ERROR TOLERABLE
NIA 540
TEMA
1
TEMA
2
NIA
Auditoria de estimaciones contables,
incluidas las de valor razonable, y de
la informacin relacionada a
revelar,
NIA 540
OBJETIVO
El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditoria sobre si las estimaciones contables son razonables en
los estados financieros, y si las revelaciones relacionadas son
adecuadas, de acuerdo al marco de referencia de informacin
financiera aplicable.
ESTIMACION CONTABLE
LITERAL
A
ESTIMACION PUNTUAL
INCERTIDUMBRE EN LA ESTIMACION
SESGO DE LA DIRECCION
ESTIMACION PUNTUAL DE LA
DIRECCION
DESENLACE DE UNA ESTIMACION
E
F
NIA 560
TEMA
NIA
TEMA
2
OBJETIVO
LITERAL
M
BB
NIA 580
TEMA
NIA
Manifestaciones Escritas
NIA 580
TEMA
2
MANIFESTACION ESCRITA
OBJETIVO