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USIL
PRESUPUESTO MAESTRO
Caso 01-Empresa Industrial
La empresa CUERAZO SAC se dedica a la fabricacin y comercializacin de artculos de cuero.
(Carteras, zapatos y correas) y te ha solicitado que lo asesores en la elaboracin de sus
presupuestos para el ltimo trimestre (Octubre, Noviembre y Diciembre).
Los pronsticos de ventas, en unidades (en el caso de los zapatos la unidad es el par de
zapatos), para el ltimo trimestre del 2015 son los siguientes:
Octubre
420
1,560
240
Carteras
Zapatos
Correas
Noviembre
580
1,600
350
Diciembre
1,240
2,300
420
Enero 2016
670
1,550
180
Los precios de venta unitarios sern los siguientes, en nuevos soles (S/.):
Carteras
Zapatos
Correas
Octubre
160.00
140.00
40.00
Noviembre
160.00
140.00
43.00
Diciembre
140.00
130.00
45.00
Por poltica de la empresa, las ventas se cobran en promedio 50% al contado, 30% a 30 das y
20% a 60 das.
Al 30 de Setiembre presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:
Activo
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes de
efectivo
Cuentas por cobrar
comerciales
Porcin de ventas a 60 das
de Agosto
23 750
112 151
IGV
32 423 ***
40 000
Impuesto a la renta
74 628
130 000
45 000
Pago a cuenta de
setiembre por
pagar-IR
Cuentas por Pagar
Comerciales
Obligaciones
Financieras
Otras cuentas por
pagar
Participaciones por
pagar
Dividendos por
Pagar
Materiales (1)
Productos terminados (2)
Pagos a cuenta del
Impuesto a la renta
Activo Fijo
Depreciacin Acumulada
215 000
Pasivo y
Patrimonio
Pasivo Corriente
Tributos por Pagar
21 450
6 050
15 400
58 460
318 660
234 780
47 930
186 850
5 100**
12 500
20 000*
40 520
20 520
20 000****
185171
Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados del
200 000
23 500
96 839
USIL
ejercicio
320339
505510
505 510
Cantidad
500.00
25.00
32.00
170.00
400.00
950.00
5.00
Costo(S/.)
4,400.00
140.00
192.00
153.00
1,000.00
95.00
70.00
Carteras
Zapatos
Correas
Setiembre
Unidades
45
140
15
Soles
S/. 3 825
S/. 11200
S/. 375
Octubre
Unidades
58
160
35
Noviembre
Unidades
124
230
42
Diciembre
Unidades
67
155
18
Enero
Unidades
67
155
18
Carteras
4
0.5
Zapatos
2
Correas
0.3
0.18
2
2
USIL
4
400
4
240
2
2500
Noviembre
8.90
5.60
6.20
0.90
2.40
0.10
13.80
Diciembre
8.75
5.60
6.20
0.90
2.30
0.10
13.50
Octubre
8.80
5.60
6.20
0.90
2.50
0.10
14.00
40
7.5 horas
22 das
13.75 das (22 X 7.5=165/12)
S/. 8
S/. 10
S/.16,000.00
S/.3,175.00
Mantenimiento
S/.675.00
Energa Elctrica
S/. 1,100.00
Agua
S/. 230.00
Telfonos
S/. 120.00
Seguros
S/.500.00
Arbitrios
S/.1,000.00
Otros-varios
Depreciacin
S/.320.00
S/. 2,500.00
Total CIFF
S/.25,620.00
USIL
Los costos indirectos de fabricacin variables presentan las siguientes tasas de aplicacin,
Con base en las horas MOD (costo en S/. por hora MOD)
Sueldos
Alquiler de oficinas
Depreciacin de camionetas (rea de ventas)
Gastos generales (% sobre las ventas)
Octubre
S/. 45 000
S/. 7 000
S/. 3 000
0.50%
Noviembre
S/. 45 000
S/. 7 000
S/. 3 000
0.50%
Diciembre
S/. 45 000
S/. 7 000
S/. 3 000
0.50%
En octubre proyecta adquirir una nueva mquina para la planta, al contado, que ser
depreciada a partir de noviembre en 10 aos bajo el mtodo lineal. El valor de compra (Sin
IGV) de la maquina es de S/. 25,000.00.
Datos adicionales:
1) La tasa de impositiva del impuesto a la renta es el 30%
2) La empresa est obligada al pago de participacin de las utilidades, ya que cuenta con ms
de 20 trabajadores. El porcentaje que corresponde es de 10%
3) El coeficiente de pagos a cuenta del impuesto a la renta mensual es 0.0216
4) Se desea mantener un saldo mnimo de caja de S/. 20,000
5) En el mes de noviembre se van a pagar los dividendos.
6) La empresa tiene una lnea de crdito para prstamos de corto plazo de hasta por
S/. 100,000 aprobada por su banco. Sujeta a las siguientes condiciones:
a) Plazo total del prstamo de 10 meses
b) Modalidad de pago: cuotas mensuales (amortizacin fija)
c) Tasa de inters efectiva mensual (TEM) = 1.4%
d) Pago de inters al vencimiento de cada cuota
e) Las cuotas se cancelan al final de cada mes
f) Cada prstamo ser desembolsado en mltiplos de S/. 5,000.00
Se pide elaborar los siguientes presupuestos en forma mensual:
a) Ventas e ingresos
b) Produccin
c) Requisicin de materiales
d) M.O.D
e) Costos indirectos de Fabricacin
f) Compras y egresos.
g) Productos terminados
h) Gastos de operacin
i) Cedula del I.G.V.
j) Presupuestos de efectivo
k) Estados de ganancia y prdidas proyectado
l) Balance proyectado
USIL
CASO DE EVALUACIN GRUPAL
900
1126
1,200
Recogedores
750
900
975
Trapeadores
675
825
750
El valor de venta ser constante para los tres meses: Escobas S/ 14.00 Recogedores S/. 12.50
y Trapeadores S/. 11.00
Por poltica de la empresa, las ventas se cobran en promedio 45% al contado y el saldo a los
30 das.
Los inventarios de productos terminados al 30 de Setiembre fueron:
Unidades
Soles
Escobas
210
S/. 2 352
Recogedores
175
S/. 1 837.50
Trapeadores
158
S/. 1 501
264
280
316
Recogedores
210
228
245
Trapeadores
193
175
210
8500
Activos Fijos
80000
Depreciacin Acumulada
12000
18000
2500
8400
11000
4200
55000
18263.75
2029.30
USIL
Enero se van a producir 100 unidades ms de cada producto, de las que se produjeron en
Diciembre.
Inventario de materiales al 30 de setiembre de 2015
Cantidad
543
368
105
175
158
Tubo de metal
Sujetador
Cerdas de Plstico (Bolsas de 1000)
Base de metal
Trapo
Costo
271.50
515.20
99.75
245.00
71.10
Los requerimientos de materia prima por unidad de producto terminado son las
siguientes
Tubo de metal
Sujetador
Cerdas de plstico (Bolsas de 1000)
Base de metal
Trapo
Escoba
1
1
0.5
Recogedor
1
Trapeador
1
1
1
1
Diciembre
0.80
1.70
1.10
1.60
0.50
17
8
26
17.34
S/. 3
S/. 3.75
1.60
1.50
1.20
S/. 800.00
Mantenimiento
S/. 200.00
Energa Elctrica
S/. 90.00
USIL
Seguros
S/. 110.00
Depreciacin
S/. 100.00
Total CIFF
S/. 1300.00
Los costos indirectos de fabricacin variables presentan las siguientes tasas de aplicacin,
Con base en las horas MOD (costo en S/. por hora MOD)
Sueldos
Servicios Pblicos
Depreciacin de oficinas administrativas
Gastos generales (% sobre las ventas)
Octubre
S/. 1 500
S/. 140
S/.
70
1.25%
Noviembre
S/. 1 500
S/. 140
S/. 70
1.25%
Diciembre
S/. 1 500
S/. 140
S/.
70
1.25%
En octubre proyecta adquirir una nueva mquina para la planta, al contado, que ser
depreciada en 10 aos bajo el mtodo lineal, a partir de noviembre. El valor de compra de la
maquina es de S/. 35,000.00
Datos adicionales:
1) La tasa de impositiva del impuesto a la renta es el 30%
2) En Diciembre se paga la deuda pendiente del impuesto a la renta segn saldo inicial
3) La empresa no est obligada al pago de participacin de las utilidades, ya que cuenta slo
con 18 trabajadores.
4) El coeficiente de pagos a cuenta del impuesto a la renta mensual es 0.0512
5) Se desea mantener un saldo mnimo de caja de S/. 8 000
6) La empresa tiene una lnea de crdito para prstamos de corto plazo de hasta por
S/. 100,000 aprobada por su banco. Sujeta a las siguientes condiciones:
a) Plazo total del prstamo: 13 meses
b) Modalidad de pago: cuotas mensuales (amortizacin fija)
c) Tasa de inters efectiva mensual (TEM) = 1.4%
d) El principal tiene un perodo de gracia de 3 meses
e) Las cuotas se cancelan al final de cada mes
f) Cada prstamo ser desembolsado en mltiplos de S/. 1,000.00
7) En Diciembre se lleva a cabo una junta general de accionistas, en la cual deciden aumentar
el capital social de la empresa en S/. 5 000 y repartir dividendos por S/. 10 000 los que
sern pagados a partir de Enero del prximo ao.
Se pide elaborar los siguientes presupuestos en forma mensual:
a) Ventas e ingresos
b) Produccin
c) Requisicin de materiales
d) M.O.D
e) Costos indirectos de Fabricacin
f) Compras y egresos.
g) Kardex de materia prima
h) Productos terminados
USIL
i)
j)
k)
l)
Gastos de operacin
Cedula del I.G.V.
Presupuestos de efectivo
Estados de ganancia y prdidas proyectados mensuales de octubre, noviembre y
diciembre.
m) Balances proyectados mensuales de octubres, noviembre y diciembre.