CARATULA

ESCUELA DE CONTABILIDAD

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

CURSO:

NIIF

TEMA:

NIC 07

CICLO:

VI - A

DOCENTE:

LUIS VENEGAS GORDILLO

INTEGRANTES: CHRISTIAN PAREDES

PAREDES
WENDY SEBASTIAN
ESPIRITU
CHIMBOTE, PERU
2015

RESUMEN TCNICO

NIC 7 Estados de Flujos de

Efectivo
Emitida el 1 de enero de 2012. Incluye las NIIF con fecha
de vigencia posterior al 1 de enero de 2012 pero no las NIIF que sern sustituidas.
OBJETIVO:
La NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo tiene como objetivo proporcionar a los usuarios de los estados
financieros bsicos una base para:
a) Evaluar a la empresa en su capacidad de generar efectivo y equivalentes de efectivo,
b) Evaluar sus necesidades de liquidez, es decir, conocer el uso y destino de estos flujos,
Para lograr ello, la norma exige que las empresas preparen estado de flujos de efectivo que suministre
informacin acerca de los movimientos histricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo, clasificados
segn procedan de actividades de operacin, de inversin y de financiacin en perodo determinado.
Mediante este estado financiero, para tomar decisiones econmicas, los usuarios podrn evaluar la
capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como, las fechas en
que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparicin.
ALCANCE:
1. Alcance de la Norma
Esta Norma requiere que las empresas preparen un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los
requisitos establecidos en esta Norma, y lo presenten como parte integrante de sus estados financieros,
para cada ejercicio en que sea obligatoria la presentacin de stos.
2. Sustitucin de la EX NIC 7 Estado de Cambios en la Situacin Financiera
Al emitirse estas Norma se sustituy a la antigua NIC 7, Estado de Cambios en la Situacin Financiera,
que fuera aprobada en julio de 1977.
3. Precisin del alcance de la Norma
Esta Norma exige a todas las empresas, presentar un estado de flujos de efectivo, sin tener en cuenta la
naturaleza de sus actividades, toda vez que los usuarios de los estados financieros estn interesados en
saber cmo la empresa genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo.

Siendo esta necesidad de informacin independiente de la naturaleza de las actividades de la empresa,

incluso cuando el efectivo pueda ser considerado como el producto (bien del giro de su negocio) de la
empresa en cuestin, como puede ser el caso de las entidades financieras, se requiere que esta NIC sea
cumplida sin excepcin por todas aquellas empresas que preparan y presentan un conjunto de estados
financieros:
a) Cualquiera sea la naturaleza de las actividades de la empresa, e
b) Independientemente de que el efectivo sea el bien o el giro de su negocio, como es el caso de
las entidades financieras.
Las empresas necesitan efectivo por las mismas razones, por muy diferentes que sean las
actividades que constituyen su principal fuente de ingresos ordinarios.
En efecto, todas ellas necesitan efectivo para llevar a cabo sus operaciones, pagar sus
obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores.
BENEFICIOS DE LA INFORMACIN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO:
Cuando los usuarios de los estados financieros usan el estado de flujos de efectivo, en forma conjunta
con el resto de los estados financieros, ello les permite:
a) Tener informacin para poder evaluar los cambios en los activos netos de la empresa, su
estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los
importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolucin de las
circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar.
b) Evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes de efectivo,
permitiendo a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor actual de los
flujos netos de efectivo de diferentes empresas.
c) Comparar la informacin sobre el rendimiento de la operacin de diferentes empresas, ya que
elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y
sucesos econmicos.
Otros beneficios que brinda la informacin sobre los flujos de efectivo
La informacin histrica que brinda el estado de flujos de efectivo, con frecuencia se usa:
a) Como indicador del importe, momento de la aparicin y certidumbre de flujos de efectivo futuros.
b) Para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuros,
c) Para examinar la relacin entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios
en los precios.
DEFINICIONES:
En la NIC 7, los trminos que se describen ms abajo se usan con el significado que a continuacin se
especifica:

Efectivo: Comprende tanto el dinero en efectivo como los depsitos bancarios a la vista.
Equivalentes al efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles
en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su
valor. La diferencia entre el precio de compra para condiciones normales de crdito y la cantidad pagada
es reconocida como gasto de inters a lo largo del perodo de financiamiento.
Flujos de efectivo: Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los usuarios de los estados
financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes
al efectivo, as como las necesidades de liquidez que sta tiene. Para tomar decisiones econmicas, los
usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo,
as como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparicin.
El estado de flujos de efectivo informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo,
clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de financiacin.
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Actividades de operacin son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad,
as como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o financiacin. Los flujos de
efectivo procedentes de las actividades de operacin se derivan fundamentalmente de las transacciones
que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad.
Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos que entran en la determinacin de las ganancias
o prdidas netas.
El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin es un indicador clave de la
medida en la cual estas actividades han generado fondos lquidos suficientes para reembolsar los
prstamos, mantener la capacidad de operacin de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas
inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiacin.
La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos
siguientes mtodos:
a) Mtodo directo, segn el cual se presentan por separado las principales categoras de cobros y
pagos en trminos brutos; o
b) Mtodo indirecto, segn el cual se comienza presentando la ganancia o prdida en trminos
netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo
de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos
en el pasado o en el futuro, as como de las partidas de prdidas o ganancias asociadas con
flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversin o financiacin.

ACTIVIDADES DE INVERSIN
Actividades de inversin son las de adquisicin y disposicin de activos a largo plazo, as como de otras
inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. La presentacin separada de los
flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversin es importante, porque tales flujos de
efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por causa de los recursos
econmicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
Los flujos de efectivo agregados procedentes de la obtencin y prdida del control de subsidiarias u otros
negocios debern presentarse por separado, y clasificarse como actividades de inversin.
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
Actividades de financiacin son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin de los
capitales propios y de los prstamos tomados por parte de la entidad. Es importante la presentacin
separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiacin, puesto que resulta til al
realizar la prediccin de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de
capital a la entidad.
Una entidad informar separadamente de los cobros y pagos brutos ms importantes que provengan de
las actividades de inversin y financiacin.
TRANSACCIONES SIN EL USO DE EFECTIVO
Las transacciones de inversin o financiacin, que no han requerido el uso de efectivo o equivalentes al
efectivo, se excluirn del estado de flujos de efectivo. Estas transacciones deben ser objeto de
informacin, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de manera que suministren toda la
informacin relevante acerca de tales actividades de inversin o financiacin.
FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirn a la moneda
funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas
monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin.
Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera se convertirn utilizando la tasa de cambio entre la
moneda funcional y la moneda extranjera, en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin.
Las prdidas o ganancias no realizadas, por diferencias de cambio en moneda extranjera, no producen
flujos de efectivo. Sin embargo, el efecto que la variacin en las tasas de cambio tiene sobre el efectivo y
los equivalentes al efectivo, mantenidos o debidos en moneda extranjera, ser objeto de presentacin en
el estado de flujos de efectivo para permitir la conciliacin entre las existencias de efectivo y equivalentes
al efectivo al principio y al final del periodo.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Una entidad revelar los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y presentar una
conciliacin de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes sobre las que
se informa en el estado de situacin financiera.
La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompaado de un comentario por parte de la
gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no est
disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.
OTRA INFORMACION QUE REVELAR:
a) Se debe revelar el efectivo o equivalente defectivo que no sea de libre disposicin.
b) Ejemplos de restricciones a la libre disponibilidad del efectivo
c) Revelacin de informacin adicional para una mejor comprensin de la situacin financiera y
liquidez
d) Importancia de la revelacin sobre los flujos de efectivo que incrementan la capacidad operativa
e) Importancia de la informacin de flujos de efectivo por segmentos

BIBLIOGRAFIA
o

NIC 07 Estados de Flujos de Efectivo. Instituto

Pacifico (Actualidad Empresarial), 2008

NIC 07 Estados de Flujos de Efectivo. Ministerio
de Economa y Finanzas, Per, 2014

Resumen Tcnico, NIC 07 Estados de Flujos de Efectivo. Fundacin IFRS, 2012