COSTOS Y PRESUPUESTOS

C.P.C. Esli Jemina Villanueva Amoroto

jeminavillanueva@hotmail.com

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto maestro
Es un plan de negocios peridico que incluye un conjunto de
programas de operacin y estados financieros.
Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de los factores de
costos, las compras, la produccin , la utilidad neta, la posicin
financiera y cualquier otro objetivo que especifique la administracin.
Se clasifican en: Presupuestos operativos y presupuestos
financieros.

PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO MAESTRO

Clasificacin del Presupuesto de Produccin

Presupuesto de compra de materiales.
Presupuesto de Mano de Obra.
Presupuesto de los costos indirectos de
fabricacin.
Presupuesto del Costo de Produccin y
Venta o de los productos vendidos.

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Produccin
Indica el Nmero de unidades fsicas que
se ha de fabricar.

Se determina de la siguiente manera:

ventas presupuestadas + inventario final
de Productos terminados
presupuestados - Inventario inicial de
Productos terminados presupuestado.

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Produccin
Cuando la produccin en proceso estimada es
significativa se debe calcular la unidades a producir
de la siguiente manera:
Ventas Presupuestadas
+ Inv.(f) de Prod. Term. Presup.
+ Unidades equivalentes deseadas del inventario final
Prod. Proceso.
- Inv.(i) Prod. Term. presup.
- unds. Equivalentes deseadas del inventario (i) Prod..
Proceso

PRESUPUESTO MAESTRO

El Director de Presupuesto:
Es el responsable de coordinar todas las partes del
presupuesto.
Es responsable de qu va a presupuestarse, cundo y
por quin.
Debe prepararse un manual de presupuesto que
porporcione los datos respectivos para cada segmento
del presupuesto maestro

PRESUPUESTO MAESTRO

El Ciclo Presupuestal
1. Planean el desempeo de la organizacin como un
todo, y cada una de sus sub-unidades.
2. Proporciona un marco de referencia, una serie de
expectativas especficas contra las que pueden
compararse los resultados reales.
3. Investiga las variaciones de los planes.
4. Planean nuevamente, toman en cuenta la
retroalimentacin y el cambio en las condiciones.

PRESUPUESTO MAESTRO

Ventajas del Presupuesto

1. Obligan a la planeacin.
2. Proporcionan criterios para el desempeo.
3. Promueven la comunicacin y coordinacin dentro
de la organizacin.

PRESUPUESTO MAESTRO

Estrategia y Planeacin
Los presupuestos son parte integral de la estrategia y
tcticas.
* Estrategia es un trmino amplio que generalmente
significa la seleccin de objetivos globales.
* Tctica es el medio general para alcanzar los objetivos
estratgicos.

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Estrategia y Planeacin
El anlisis estratgico incluye la consideracin de preguntas:
1. Cules son las metas u objetivos globales de nuestra
organizacin?
2. Son los mercados para nuestros productos locales, regionales,
nacionales o globales? Qu tendencias afectarn nuestros
mercados? Cmo somos afectados por la economa, la
industria y nuestros competidores?
3. Qu formas de organizacin y estructura financiera nos son
ms tiles?
4. Cules son los riesgos de estrategias alternas, y cules son
nuestros planes de contingencias si nuestro plan preferencial
fracasa.

PRESUPUESTO MAESTRO

TIPOS DE PRESUPUESTOS
ESTTICOS O INFLEXIBLES.
El presupuesto maestro es esttico ya que suponen niveles
fijos de actividad futura. El cual se elabora para un solo nivel
de actividad.

FLEXIBLES O VARIABLES.
Se ajusta ante los cambios en el volumen de ventas y otras
actividades de los factores de costos.
Se elaboran para cualquier nivel de actividad.

PRESUPUESTO MAESTRO

Variaciones en los presupuestos

Variacin en el volumen de ventas.
Es la diferencia entre los importes del presupuesto flexible
y los del presupuesto esttico. Se mantiene constante el
precio de venta y el costo variable por unidad.

Variacin en el presupuesto flexible.

Es la diferencia entre los datos reales y los del presupuesto
flexible.

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Produccin

(en unidades)
Ventas anuales
+ Inventario final
- Inventario inicial
Programa de produccin

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Presupuesto de Ingresos

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de MOD / MOI

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Compras

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de GIF

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Costos de
Venta

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Gastos
Administrativos

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Ventas y
Distribucin

PRESUPUESTO MAESTRO

Estado de Ingresos
Presupuestado

PRESUPUESTO MAESTRO

EFICIENCIA:
Grado en que se utilizan los insumos en
relacin con un nivel dado de productos.

La variacin en el presupuesto flexible

es una medida de eficiencia.

EFECTIVIDAD:
El grado en que se cumple una meta, un objetivo .
La variacin en el volumen de ventas es una medida de efectividad.