SISTEMA TRIBUTARIO

Conjunto de elementos que se interrelacionan entre s para lograr un fin comn.

Elementos: Impuestos. Vara segn pas y tiempo
Interrelacin: Debe ser armnica de acuerdo a las necesidades de consumo de cada
nacin.
Finanlidad comn: Por ejemplo Hacienda Pblica; Recaudacin de fondos para
satisfacer necesidades del Estados y la poblacin.
El Sistema Tributario se basa en medir CAPACIDADES CONTRIBUTIVAS (cada persona
con capacidad de pagar impuestos)
Manifestaciones de Capacidaes Contributivas: Depende el Sistema Tributario, se
har enfasis en una de las manifestaciones
Renta -> IIGG
Consumo-> IVA
Patrimonio -> Bs. Pnales.
La Renta es progresiva, a mayor renta paga ms impuesto.
El Consumo es regresivo, paga ms el que menos tiene.
El patrimonio es a partir de $305.000.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
El IIGG es distinto para persona humana que para la persona ideal.
Criterios:
-

Nacionalidad o Residencia:
Adoptado por pases desarrollados que son en general exportadores de
capitales.
Grava a los sujetos nacionales o residentes en donde se encuentren. El
Estado los persigue.
Territorialidad o de la Fuente:
Adoptado por pases en va de desarrollo y son importadores de capitales.
Grava a los sujetos que estn dentro del territorio. El Estado no persigue al
nacional a donde vaya.

Argentina tena el criterio de la Territorialidad o de la Fuente pero por los aos 90 se

migr al criterio de la Nacionalidad o Residencia. La vigencia plena de este criterio
es de 1998.
Se hace diferenciacin de Residentes y No Residentes:
-

Residentes: Tributan por la renta dentro y fuera de Argentina (primer criterio)

No Residentes: Tributan las ganancias dentro del pas (segundo criterio)

Pago a cuenta: Un Argentino que no vive en el pas, paga en Francia un impuesto a

la Renta. Argentina se lo va a computar por el impuesto en Argentina. Se tomar
por el incremento.
Impuestos 23-03-16
Objeto: hecho imponible. Se lo analiza dependiendo de quin es el sujeto
-

Personas Humanas/fsica
Sucesin Indivisa: Ente ideal continuador de la persona fsica cuando muere
Dems sujetos: Empresa Unipersonal

Hecho imponible (en general): el conjunto de circunstancias fcticas que verificadas

en la realidad, hacen nacer a la obligacin tributaria. Se tienen que dar toda una
serie de circunstancias, si se dan todas esas circunstancias en los hechos, hay un
hecho imponible y nace la obligacin tributaria, El conjunto depende de quin sea la
persona:
-

Persona fsica/humana y sucesin indivisa: tributan por la teora de la fuente

(distinto de criterio de fuente o territorialidad, stos hablan del lugar donde
se genera la renta. Teora de la fuente se refiere a fuente productora de la
renta).
Dems sujetos (persona jurdica): tla base imponible sera por la teora del
balance o incremento patrimonial (determinado por la ganancia).

Teora del balance o incremento patrimonial: quiere decir que para los dems
sujetos la renta est determinada por la variacin patrimonial entre un ejercicio y
otro. Si yo tengo un patrimonio al cierre determinado, lo comparo con el patrimonio
inicial, ese patrimonio en principio es una ganancia. Esto sucede en por ejemplo una
S.A. Se considera que todo incremento patrimonial esta alcanzado por el impuesto.
Teora de la fuente: mtodo mediante lgica:
1ra pregunta.- Lo que estoy analizando para saber si esta alcanzado por el
impuesto, se dan la concurrencia de estos tres requisitos:
-permanencia -periodicidad -habilitacin

de la fuente?

Permanencia: una vez que obtengo el redito o ganancia, la fuente productora queda
en poder del sujeto que lo obtiene (la fuenta). Ejemplo1: si yo tengo un inmueble y
lo alquilo, la renta es el alquiler. Cuando yo cobro el alquiler, la fuente (que es el
inmueble) sigue siendo del propietario. Si yo en cambio, vendo el inmueble,
cobrando una cifra, el inmueble se lo queda el otro. Por lo tanto cuando yo obtenga
ese redito en realidad no hay ganancia ALCANZADA porque no hay permanencia de
la fuente. Ejemplo2: Prstamo
Periodicidad: sucesiva frecuencia de un hecho en el tiempo. Puede ser periodicidad
real (mensual, quincenal, diaria, etc.) o periodicidad potencial (cuando en el sujeto
existe la posibilidad o capacidad de obtener la renta, entonces la obtiene cada
tanto, y no hay una periodicidad real. Ejemplo: soy contadora pblica, entonces un
da obtengo un caso adinerado, y no trabajo ms porque ya no lo necesito, entonces

pasan 10 aos y viene alguien y me pide trabajar con l en un proyecto en el que

me va a pagar. Yo acepto y cobro. Esa nica renta que cobro despus de 10 aos
esta alcanzada porque tengo la capacidad de obtener una renta por el hecho de ser
contadora.)
Habilitacin: distinto de habitualidad. Esfuerzo necesario para obtener el redito o
ganancia. Si no hay esfuerzo necesario no hay ganancia gravada. Ejemplo 1: en el
alquiler de un inmueble, el esfuerzo fue comprar el inmueble y mantenerlo
(impuestos, mantenimiento, etc.) Lo mismo pasa con el sueldo. Ejemplo 2: cuando
yo recibo una herencia, tengo un incremento patrimonial pero no hice nada para
obtenerlo, entonces no est gravado.
Estos 3 requisitos se tienen que dar en forma CONCURRENTE. Si falta uno solo de
ellos, la respuesta a la primer pregunta va a ser que no est gravada/ alcanzada por
el impuesto. Si falta alguno de los requisitos, no est gravada.
Si la respuesta es negativa: (si no son concurrentes)
2da pregunta.- Se trata de la venta de un bien amortizable (ejemplo: bien
mueble amortizable, acciones, cuotas sociales, participaciones, etc.)?
Ejemplo: en el caso de la venta de acciones, en la primer pregunta no se da el caso
de la permanencia, por tanto no est gravada. Pero en la segunda pregunta, si
cumple con el requisito, por lo tanto si est gravada la ganancia.
Si la respuesta es afirmativa; estar gravada.
Si la respuesta es negativa:
3ra pregunta.- El hecho que yo estoy buscando, esta enumerado en alguna de
las 4 categoras siguientes?:
1- Renta del suelo. Art. 41. Ejemplo: alquiler de un bien inmueble. DEVENGADO
2- Renta del capital. Art. 45. Ejemplo: inters de un capital. PERCIBIDO
3- Renta de las empresas. Art. 49. Ejemplo: Unipersonal, S.A. , S.R.L.
DEVENGADO
4- Renta del trabajo personal. Art 79. PERCIBIDO
En Art. 49 d), se refiere al resultado obtenido de loteos con fines de urbanizacin.
Esto no cumple con ninguna de las anteriores preguntas, pero si pertenece a una de
las categoras de la tercera pregunta, por lo tanto est gravado.
Si la respuesta es negativa NO ESTA GRAVADO.
Gravado: cumple con los requisitos.
No gravado: no cumple con los requisitos.
Exento: se cumplen los requisitos, pero el legislador decidi eximirlo por alguna
razn. Entonces lo que est exento, no est gravado.

Impuestos 30-03-16
Sujetos
a) Sociedad Conyugal. ART. 28, 29, 30
Ley se aparta de las normas del cdigo civil, porque hoy subsisten dos sistemas.
Hoy en da se puede elegir el rgimen de esa sociedad conyugal/matrimonial que se
va a empezar.
Rgimen de la comunidad de bienes/gananciabilidad: (CIVILMENTE HABLANDO) el
que exista antes de la reforma del cdigo civil. Consista en que a partir del da del
matrimonio, todas las rentas y todos los bienes que se adquiran a partir del
matrimonio, eran de ambos conyugues, como si fuera un condominio (incluso ms
que eso, porque no se pueden vender lo bienes). Si yo tena un inmueble adquirido
luego del matrimonio y lo quera vender, no poda vender el 50%, porque mi 50%
era la mitad de mi conyugue. Eso es comunidad de bienes. Y pasa lo mismo con la
renta. Un matrimonio que est bajo este rgimen a partir del matrimonio si solo uno
sale a trabajar, de cada peso que gana el que trabaja, la mitad es del otro.
(IMPOSITIVAMENTE HABLANDO) Cuando la renta viene del trabajo personal de cada
uno, producto de su profesin, oficio u ocupacin, es renta solo de esa persona (no
es la mitad del conyugue, aunque civilmente lo sea). Impositivamente lo declara el
conyugue que la obtiene. Los bienes que se tienen antes de llegar al matrimonio
son los Bienes Propios.
Ejemplo 1: tengo un departamento de soltera, luego me caso y lo alquilo. El
departamento es mo, es propio. La renta del alquiler civilmente hablando pasa a
ser ganancial (de los dos) porque ahora estoy en matrimonio. Impositivamente
hablando, la renta, no es de la sociedad conyugal, sino ma. Si lo alquilo,
impositivamente hablando, la declaracin de su renta va a estar en la ma.
Ejemplo 2: yo como producto de mi profesin me compre un departamento.
Civilmente hablando, en este rgimen, ese departamento es de los dos a pesar de
que lo haya comprado con mi sueldo (es ganancial). Si lo pongo en alquiler, esa
renta va a ser declarada por m, no de ambos (impositivamente hablando).
Rgimen de la separacin de bienes: para estar en este rgimen lo tienes que
exteriorizar, sino te quedas con el rgimen de la gananciabilidad. En este rgimen
no hay bienes gananciales, son todos propios. Si yo me voy a casar y decido optar
por el rgimen de la separacin de bienes, cada bien que compre despus del

matrimonio, voy a tener que decir de quien es o ponerlo a nombre de los dos. Aqu
ya no es una comunidad de bienes, sino un condominio.
Si me case hace 10 aos cuando no haba rgimen de separacin de bienes, hoy
puedo migrar del rgimen de la comunidad de bienes al rgimen de separacin de
bienes. La ley pide que pase un ao desde que elegiste el anterior rgimen. El
cambio de rgimen tambin implica adjudicarse los bienes que se tenan hasta ese
momento. Hay que decidir que se hace con los bienes.
b) Menores de edad. ART. 31
Ganancias de los menores de edad va a ser declarada por la persona que tenga el
usufructo de las mismas. Hasta el 31 de de julio del 2015el cdigo civil deca que, el
padre tenia el usufructo (tenia la posibilidad de usar el usufructo). La ley de
ganancias solo reflejaba lo que deca el cdigo civil. En realidad si el padre
mezclaba las rentas
TERMINAR TEMA DEL MENOR DE EDAD

Impuestos 13-04-16
c) Sucesin indivisa: es un sujeto ideal, continuador de la persona humana/fsica.
Nace en el momento en que fallece la persona, como continuadora de esa persona
humana. Vive/dura hasta uno de estos momentos:
1) Declaratoria de herederos: acto judicial, se publican edictos a los efectos de
que se presenten todos los que consideran tener derecho a ese patrimonio
que fue dejado por la persona (conyugue, hijos, hijos no reconocidos, etc). Si
hay descendientes, los padres no heredan nada, pero si no hay hijos, los
padres heredan y se puede disponer hasta un 50%. Si hay padre y conyugue,
habr que ver que bienes hay, porque no es lo mismo los bienes propios (los
bienes que se adquieren antes del matrimonio) que los bienes gananciales
(los adquiridos durante el matrimonio). Si hay bienes gananciales, la mitad es
del conyugue y la mitad van para los padres (si no hay hijos) o para los hijos.
En el caso de los bienes propios, al conyugue se lo considera un hijos ms.
Los bienes propios se dividen en partes iguales entre los hijos.
2) Validacin del testamento
A partir de la declaratoria de herederos, cada uno va a recibir una porcin del
patrimonio de la persona de acuerdo a las normas de la ley y con eso se ver si hay
renta o no. Suponiendo que se trate de la casa en la que viva el padre que falleci,
en principio se va a quedar el conyugue viviendo ah. En la declaratoria de
herederos lo necesario es saber quines son los herederos y en qu porcentaje van
a recibir la herencia, pero en ese momento no se sabe si la casa A queda para x
persona o si el auto B queda para la persona y porque an no se han puesto de
acuerdo. Lo nico que se sabe es que de la casa una parte le corresponde a uno y
otra al otro. Si en un ao fiscal (01/01 al 31/12), por ejemplo, el 30 de abril fallece el
causante, el 30 de octubre se publica la resolucin del juez diciendo quienes son los
herederos. En ese periodo fiscal Cuntas declaraciones fiscales voy a tener que
hacer? Una del causante que se muri, otra de la sucesin del 30 de abril al 30 de
octubre y otra(s) de los hijos y del conyugue suprstite y habr que ver si tienen
rentas o no.
Luego viene la particin hereditaria se determina si se sigue con las proporciones
de la herencia (parte de la casa le corresponde a x y otra parte a y) o se pasa a
determinar qu cosa le corresponde a quien de acuerdo a su valor.

Se heredan tanto los derechos como obligaciones, entonces se pueden heredar

deudas. Las nicas deudas que no se heredan son las sanciones (multas), porque
corresponden solo a la persona sancionada.
Si quien muri era un abogado (reciba renta de 4ta categora) y esa renta se rega
por el principio del percibido, y resulta que tena facturas que an no haba cobrado.
Durante el periodo 01/01 al 30/abril el percibi honorarios profesionales (eso ira a
la declaracin jurada de herederos) pero despus de fallecido se siguen cobrando
honorarios que haba facturado antes, como es una renta que se liquida por lo
percibido, en principio quien tendra que declarar esa renta es la sucesin indivisa.
La ley da la opcin de que se lo impute a la declaracin jurada del causante o a la
sucesin lo que ms le convenga (tanto sea el causante como la sucesin, van a
tener derecho a lo que se llaman deducciones personales). Entonces se puede
dividir la renta y computarla por ambos.

2da
1ra
COMPENSACION

3ra

4ta

ORDEN DE

Cada categora tiene Ingresos y Egresos:

+ Ingresos (detallados en los artculos 41, 45, 49 y 79)
- Gastos deducibles (hay gastos deducibles de cada categora y otros comunes a
todas las categoras, por ejemplo los seguros y amortizaciones)
- Deducciones especiales cada categora (en 1ra categora estn los gastos de
mantenimiento del inmueble, dependiendo del tipo de contribucin que se trate
estn los gastos reales o los gastos presuntos. El gasto presunto consiste en
una deduccin de la Renta Bruta del 5% y no necesito tener comprobantes
(alquiler). Ese 5% no implica una erogacin de fondos, sino que es una presuncin,
quizs ese ao no gastaste en nada, o gastaste ms del 5%. Como es una opcin
que da la ley al contribuyente, se ejerce cada 5 aos. Esta opcin de los gastos
reales o presuntos es para los inmuebles urbanos, porque los inmuebles rurales y
todo lo que tenga que ver con inmueble que yo le doy a otro para su
administracin, no tengo otra opcin que usar gastos reales.) (Para la 3ra categora
hay una deduccin especial que se llama gastos de representacin. Se refiere a
los gastos que se realizan fuera del mbito de las oficinas y que le significan al
contribuyente potenciar sus ventas, estar mejor posicionado en el mercado. No hay
que confundir con gastos de publicidad. Tienen un lmite y tiene que ver con el
monto abonado al personal en relacin de dependencia al cierre. El tope es el 1.5%
del sueldo abonado al personal en relacin de dependencia al cierre del ejercicio.)
= Beneficio (si es +)/ Quebranto (si es -) (Se hace en cada categora.)
Luego se compensan los resultados en cada categora. SE COMPENSA EN EL ORDEN
QUE YA SE DIO (2, 1, 3, 4), orden dado por la ley que dice que tengo que compensar
los quebrantos. Porque si al final sumo todo, tengo que saber de qu categora es lo

que me quedo (la sumatoria). Porque en los hechos yo lo que hago es sumar todos
los Beneficios/Quebrantos algebraicamente.
Dentro de la 4ta categora tambin hay un orden de compensacin, porque hay lo
que se llama las rentas privilegiadas (rentas de los incisos a), b) y c) del ART. 79).
Se hace esta distincin porque en este orden de compensacin primero estn las
rentas del ART. 79 que no son ni la a), b) ni c).
= Resultado Neto de Todas las Categoras (puede ser beneficio o quebranto)
- Deducciones Generales (ART. 81) (Ejemplo: intereses de deuda. Si es una
persona fsica, est previsto la posibilidad de deducir intereses que se contraen por
la compra de una casa habitacin, y hay un monto mximo anual.) (Ejemplo2:
Aportes que se realizan al Sistema Integrado de Jubilaciones. Tambin los que se
hacen a las Obras Sociales y a las Medicinas Prepagas.) (No tienen que ver con la
fuente productora, sino con el sujeto que las obtiene. Los gastos de cada una de las
categoras apuntan a ver la fuente productora, y sus deducciones estarn de
acuerdo a si son deducibles de acuerdo a la fuente.) (Mas ejemplos:
- Honorarios mdicos. Montos que se pagan a mdicos fuera de cartilla o no
reconocidos por la medicina prepaga. Tienen un tope al comprobante, de esa
factura puedo computar hasta el 40%, y de ese 40% tambin hay un tope del 5%.
En esto est incluido todos los servicios mdicos: dentista, psiclogos, etc.)
- Donaciones a entidades exentas y determinadas a ciertas actividades. Tienen un
tope que es del 5%.
- Aportes a entidades religiosas reconocidas como tales por el Estado. No hay lmite
ms que el 5% de la ganancia neta.
- Aportes a partidos polticos. Tope del 5% de mi ganancia neta.
- Aportes a seguros de retiro. Son cuando uno paga un complemento para que el da
que me jubile, tenga un ingreso adicional, hoy casi no existe.
- Gastos de sepelio. ART. 22. Si en un ao fiscal fallece una persona de las que la ley
considera cargas de familia, el gasto de sepelio que yo enfrento, tiene tambin un
monto deducible ($996,23 por ao).
= Resultado del periodo previo
- Deducciones Personales ART. 23:
a) Ganancia no imponible: mnimo no imponible. Es un monto presunto del
legislador sobre el cual no se paga impuestos. Monto sobre el cual yo no tengo que
pagar impuestos. Para el periodo 2015 (suponiendo que hablamos de un nico
monto), monto de un autnomo, el monto de la ganancia no imponible es de
$15552, para el 2016 ese monto se aument. El requisito para poder deducir la
ganancia no imponible es ser residente. Es decir haber permanecido en el pas ms
de 180 das. Si una persona trabaja en el exterior y est fuera del pas ms de 180
das, no puede deducir la ganancia no imponible, por lo dispuesto por la ley.

b) Cargas de Familia: se entiende que son las personas que estn designadas por
este inciso y no otras. Por ejemplo: hijo, nieto, bisnieto, padre, abuelo, bisabuelo.
To no es mencionado como carga de familia. Suponiendo que una persona vive con
su to, porque fue el que lo crio, y hoy ese to est a cargo de esa persona,
suponiendo que pasa el tiempo y ahora la persona tiene a su cargo a su to. No lo va
a poder tomar impositivamente como carga de familia porque el legislador no lo
menciona. Hay varios requisitos, uno de ellos es que la carga tiene que ser
residente. Si mandas a tu hijo a estudiar afuera y esta fuera por ms de 180 das,
ya no es deducible, aun cuando el padre tuvo que mandar dinero a su hijo para
sobrevivir. Otro requisito es que la carga no debe haber obtenido ingreso anual
superior al mnimo no imponible. Otro requisito es que ests efectivamente a cargo
de ese familiar, se debe justificar, se debe tener dinero suficiente para poder
mantener al familiar. Otro requisito es que debo ser el pariente ms cercano. Si hay
un abuelo, padre e hijo, quien deducir al hijo es el padre, porque en los grados de
parentesco est ms cercano, pero si el padre es incapacitado, el abuelo puede
deducir al padre y al hijo. Si unos conyugues (ambos trabajan) tienen hijos, los
pueden deducir los dos, porque el grado de parentesco es exactamente el mismo,
de la misma manera sucede con los hermanos respecto de los padres, pero tienen
que demostrar que efectivamente colaboran en la subsistencia.
c) Deduccin especial: es para la 4ta y 3ra categora que trabaje en la actividad.
Hay dos:
- simple: es la que tienen derecho todos los que tienen renta de 4ta categora, que
no son las privilegiadas (ART. 79 a), b) y c).)
- incrementada: es para los que tienen renta privilegiada. Es la deduccin especial
simple x 4.8

Impuestos 20-04-16
3o Categora: Sociedad Jurdica S.A., S.R.L.
Criterio de imputacin: Devengado.
Lleva libros contables
Resultado contable: Surge del balance
Resultado Contable
(+/-) Ajustes:

Valuacin de Activos/Pasivos

Deducciones Especiales (Articulo 87)

Rentas exentas
Etc.
= Resultado Impositivo

x 35%
=Impuesto Determinado
Tributan por la teora del balance/incremento patrimonial (no tiene importancia
los elementos de la teora de la fuente: periocidad, permanencia y habilitacin)
Renta por venta de Inmueble para la Sociedad Jurdica es sobre el Resultado de
Venta:
Resultado de venta= Precio de venta Precio de compra
Opcin de Venta y Remplazo: Se destina el resultado de venta a la compra de
un nuevo bien de uso. El bien nuevo entrar impositivamente al estado de
resultados como la diferencia entre el precio de compra del nuevo bien, menos el
resultado de venta anterior.
EJ: Bien X se compr a $100 000, se vende a $1 200 000. Hay una utilidad
(resultado de venta) de $1 100 000. Se compra un bien por $1 500 000. El nuevo
bien ingresar con un valor impositivo de $400 000. [Tomar en cuenta en casos ms
complejos la amortizacin acumulada que pueda tener el Bien X].
Excepciones de Imputacin (Articulo 18)
1. En la 2o Categora (Percibido), cuando se cobra ttulos, dividendos se
puede tomar el criterio de Puesta a Disposicin.
Puesta a Disposicin: Fecha a partir de la cual puedo pasar a cobrar
la renta.
2. En la 3o Categora (Devengado) cuando hay un ajuste de inspeccin,
en el que se revisa un periodo anterior y el FISCO determina un ajuste
para ese periodo. Ese resultado, si fuese deducible, ser del periodo
fiscal del Ao que se Determina.
3. En la 3o Categora (Devengado) se puede optar por la Opcin del
Devengado Exigible.

Cuando se vende mercaderas a los clientes en 10 cuotas o ms, tengo la

posibilidad de aplicar el criterio del Devengado Exigible a todas las ventas que
cumplan esta condicin (Se debe optar por aplicar a todas o ninguna). Qu es el
Devengado Exigible?: Al cierre de cada periodo, se imputar como ganancia lo
que representa las cuotas vencidas exigibles al cierre [Sin importar que se hayan
cobrado].
EJ: Se hace una venta en el mes 10(OCT) en ms de 10 cuotas mensuales, la
primera cuota vence en el mes 11[NOV], la segunda en el mes 12[DIC] y as
sucesivamente. La fecha de cierre del ejercicio comercial es el 31/12. Si se maneja
por el criterio del Devengado se tomara el precio total de la venta (contablemente
quedar con saldo en Deudores por Ventas a Cobrar por las cuentas pendientes).

Mientras tanto, si se toma el criterio del Devengado Exigible se tendra que

analizar el resultado de esa venta (Precio de Venta CMV) y dividirlo entre las
cuotas correspondientes. De manera que se mande al 31/12 a ganancia,
impositivamente hablando, las cuotas que vencieron hasta el 31/12. En este
caso particular: 2 CUOTAS.
4. En la 4o Categora (Percibido), en las rentas privilegiadas (sueldos en
relacin de dependencia, jubilaciones y pensiones) cuando hay cobros
retroactivos de haberes (EJ: Juicio). Hay dos opciones para declarar: a.
Momento de percepcin
b. Redistribuyo durante los aos que se debi
percibir: Se debe re- liquidar los impuestos de los aos
anteriores. Con el castigo que se pierde la prescripcin ganada
(Los impuestos prescriben en 5 aos). Se debe recalcular el
impuesto de cada ao y se podrn fiscalizar esos aos.
5. En la 4o Categora (Percibido), en los honorarios de directores, sndicos y
miembros del consejo de vigilancia. Ellos no tributan por lo Percibido, sino
por la Fecha de Asignacin de los honorarios [Por decisin de la Asamblea].
EJ: El balance del 2015 se trata los primeros das de mayo del 2016, se decide
asignar honorarios individuales, las ganancias de los perceptores se debern
declarar como renta el periodo 2016, independientemente que se haya cobrado
anticipadamente, se cobre, o no.
Periodo Fiscal (Articulo 18)
-

Periodo Fiscal para Persona Fsica/Sucesin Indivisa: Ao calendario

(01/01 al 31/12)
Periodo Fiscal para los dems sujetos: Ao comercial/Ejercicio comercial
(365 das)

Concepto de Pago (Articulo 18)

Cuando se habla de lo percibido, el articulo 18 tiene el Concepto de Pago. Qu es
Pago?:

Pago efectivo real: dar en contraprestacin de una actividad un valor

Acreditacin en cuenta

Reinversin de los fondos (Pago por cuenta de otros)

Deducciones Especiales (Articulo 87)
Honorarios (Tratamiento para las Sociedades)Imputacin: Periodo Fiscal por el
cual se liquida, siempre y cuando, se cumplan los requisitos cualitativos y
cuantitativos.

EJ: Cuando se trata el balance que cerr el 12/2015, el honorario ser deducible en
el periodo 2015, siempre y cuando, se cumplan los requisitos cualitativos y
cuantitativos.
Requisitos Cualitativos:

La asignacin debe ser individual, no global (Se puede decidir la asignacin

individual durante la Asamblea de Accionistas o durante la 1o Reunin de
Directorio posterior a la Asamblea).

Se debe asignar antes del vencimiento de la declaracin jurada de la

sociedad.

Requisitos Cuantitativos:
-

Segn la Ley de Sociedades: Se puede asignar un monto a los honorarios

de los directores que no supere el tope de: 25% del resultado del
ejercicio.Se podr asignar un monto mayor al 25% del resultado, siempre y
cuando, los accionistas lo aprueben.
Segn el punto de vista Impositivo (II.GG.): Se podr deducir, el mayor
entre, el 25% de la utilidad contable del ejercicio o el monto mximo por
perceptor ($12 500 anuales).

Impuestos 01/04/16

Informacin para liquidar el impuesto a las ganancias para Personas Fsicas:

2.- Tengo que ir al ART. 82 y determinar cules son las deducciones para las 4
categoras. Son en forma generalizada pero especial, porque estn relacionadas con
la actividad. Pueden ser:
- Especial: deducciones relacionadas a la actividad alguna de las 4 categoras.
Relacionadas por al actividad del contribuyente.
- General: se relaciona con el contribuyente y no son deducciones relacionadas a la
actividad. Son deducciones relacionadas a la vida cotidiana. Si alguien tiene un
prstamo hipotecario que se est pagando en cuotas, y ese prstamo est
destinado a casa/habitacin, tiene el poder de deducir esos intereses por el
prstamo hipotecario. El inters no est relacionado a la actividad, sino a la casa,
por eso se puede deducir. Son de cosas.
- Personales: relacionado a las deducciones de la vida personal: si estoy casado,
divorciado, tengo hijos, etc. Son de personas.
5.- Deducciones generales que se pueden deducir al 100%.
6.- Entra todo tipo de gasto, que no aparezca en las anteriores deducciones, pero
que son necesarios para mantener la fuente de ingreso. Por ejemplo; alquiler de un

local. Aquellos gastos que no estn incluidos en las deducciones pero son
necesarios para conservar la fuente de ingreso.
7.- Se puede deducir el sueldo que se le paga a la persona del servicio domstico,
ms las contribuciones de esas personas. Es un incentivo para que la gente ponga a
su servicio domstico en blanco y se dedusca de sus impuestos a las ganancias.
8.- Las deducciones que vienen a partir de este punto tienen un tope.
10.- Con todas las deducciones llego a un resultado, si ese resultado da positivo,
puedo seguir (ganancia). Si da quebranto, tengo que hacer un stock. Quebranto
significa que lo que facture es menor a lo que gaste. Despus ese quebranto lo
puedo tomar para compensar con futuras ganancias y se lo puede usar durante 5
aos.
14.- Se llega a un valor x positivo, este lo tengo que multiplicar por una alcuota
que est en el artculo 90. El impuesto a la ganancia es progresivo, dependiendo de
lo que da la ganancia sujeta a impuesto, se lo multiplica por una alcuota distinta.
Esto me da el Impuesto determinado (punto 15).

Impuestos 08-04-16
Orden de importancia al estudiar: 4ta, 1ra, 3ra, 2da categora
Criterio de imputacin ART. 18:
Devengado: 1 Y 3 CATEGORIA

Percibido: 2 y 4 CATEGORIA

Percibido es cuando realmente se cobro/pago.

Devengado es cuando se pospone el pago efectivo, por ejemplo la luz.
Persona fsica:
Periodo de liquidacin: se liquida por ao calendario (tengo que tomar todas las
rentas del 01/01 al 31/12). La liquidacin de su impuesto es anual, progresivo
(cuanto ms ganas, ms pagas).
Vencimiento: son tres
1.) Abril: cualquier tipo de contribuyente.
2.) Mayo: aquellos contribuyentes que tienen participacin societaria que cierra
al 31/12.

3.) Junio: quienes estn en relacin de dependencia y no tienen que pagar

impuesto. Todos los que estn en el ART. 79 a), b) y c). Si tu sueldo bruto
supera los $200000, tienes que presentar declaracin jurada de bienes
personales de manera informativa. Si tu renta bruta es mayor a $300000,
tienes que presentar bienes personales y ganancias de manera informativa.
Persona jurdica:
Periodo de liquidacin: se basa segn el cierre comercial (sus estados contables
cierran en cualquier ltimo da de mes). Vence al 5to mes de haber cerrado el
ejercicio (si tengo una empresa que cierra el 31/12, mi declaracin jurada vencera
en Mayo. Si cierra el 30/11, vencera en Abril.) No gravan la renta, sino el resultado
del ejercicio.
Si tengo un inmueble y la quiero alquilar, primero me tengo que anotar en el fisco
nacional (AFIP) y en el organismo jurisdiccional. Si el contribuyente es una persona
fsica hay dos regmenes:
1) Rgimen General: sus impuestos son IVA, Ganancias y Autnomo
(componente previsional).
2) Rgimen Simplificado: es para el monotributo. Impuesto nico compuesto por
un componente impositivo y un componente previsional.
Si alquilo una locacin de inmueble, en qu tipo de impuesto me tengo que anotar?
Si voy por locacin de inmueble me tengo que anotar por rgimen general en
ganancia, est exento de IVA y no ests obligado a pagar el autnomo.
Renta de 1ra categora de locacin de inmuebles va por lo devengado, excepto que
haya un juicio de desalojo.
ART 41. El valor de las mejoras introducidas en el inmueble, por los arrendatarios o
inquilinos, que constituyan un beneficio para el propietario, y en la parte que este
no est obligado a indemnizar.
Esto significa que si el
inquilino de mi inmueble quiere construir una habitacin adicional al mismo por un
valor de $30000, y hay un acuerdo de que yo no le voy a indemnizar por ese valor,
esos $30000 sera la renta para el contribuyente y lo voy a declarar en forma
proporcional hasta la fecha de la finalizacin del contrato. Se le sube el valor a la
propiedad por la mejora, cuando el inquilino se vaya, a m me va a dejar un
inmueble con mayor valor. Ejemplo: en marzo 2015 viene el inquilino, y se va en
diciembre 2016 (el contrato dura hasta febrero 2017). En septiembre hace una
mejora de $30000 del inmueble. Como yo no lo voy a indemnizar, eso sera una
renta para m, en forma proporcional (si la mejora fue en 09/2015, tendra que
dividir los $30000 por la cantidad de meses que faltan para que se vaya el inquilino.
30000/1818 meses entre septiembre 2015 y febrero 2017 = $1666. En el ao
2015 tendra que pagar $1666 x 4meses= $6664. En el 2016 = $19992.)
Qu pasara si quiero indemnizar a mi inquilino? No declaro esa renta.
Se considera mejoras cuando supera el 20% del valor residual del bien.

Otra renta: La contribucin directa o territorial y otro gravamen que el inquilino o

arrendatario haya tomado a su cargo. Es decir que si mi inquilino me paga las
expensas y el impuesto inmobiliario, se considera una renta para el propietario.
Otra renta: El impuesto abonado por el inquilino o arrendatario por el uso de
muebles y otros accesorios. Si le alquilo el inmueble a una persona que no tiene
muebles y le alquilo mis muebles, esos accesorios estaran gravados en primera
categora. Es de primera categora el inmueble ms todos los accesorios que estn
dentro del mismo, excepto que si yo solamente alquilo los muebles, ah iran a 2da
categora.
Valor Locativo: hay dos tipos
1) De recreo o veraneo
2) Cedidos en forma Gratuita
1) Si tengo una casa en Pilar para descansar los fines de semana, entonces se
presume que hay una renta. La renta presunta se calcula segn los valores de Obra
Sanitaria de la Nacin (OSN), esta institucin hoy en da no existe, entonces se va a
tomar la renta segn en el mercado. Esto significa que si tengo una casa en Pilar, y
una casa de esas caractersticas se presume que vale $15000, se presume que el
valor de la renta es de $15000. En caso de que no haya ningn dato del mercado, lo
puede determinar el fisco (AFIP). Solamente declaras la renta presunta en los
momentos que la usas. El valor locativo es solamente en el momento que se usa
esa propiedad. El fisco determina si se us mediante el medidor de luz.
Casa habitacin donde vive el propietario no es renta. ART 20 o)
Casa cedida en forma gratuita a alguna persona que est en la carga de familia, no
hara una locacin presunta.
4ta categora ART. 79
Son de 3 tipos (solo estudiar estos incisos)
a) Cargos Pblicos
b) Trabajo en relacin de dependencia
c) Jubilaciones y pensiones
Otro) Profesionales y honorarios a directores
Se grava la Renta Bruta en todos (a, b, c) menos en Profesionales y
honorarios a directores.