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El Impuesto general a las ventas (IGV) Concepto

1. IFET -PERU EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) AUTOR: ALI


ALBERTO CHANG HONORES ABOGADO DE LA PONTIFICIA UNIVERSIDAD
CATOLICA DEL PERU EX-FUNCIONARIO DE LA SUNAT Y ESSALUD PAST-DOCENTE
UNIVERSITARIO DOCENTE TITULAR DE IFET-PERU
2. CONCEPTO El Impuesto General a las Ventas tambin conocido como
IGV y en otros pases como Impuesto al valor agregado o aadido (IVA), es un
impuesto indirecto, de alcance nacional, plurifasico no acumulativo que grava
las ventas realizadas en el pas, as como tambin las prestaciones de
servicios, los contratos de construccin, la primera venta de un inmueble que
realicen los constructores de este y las importaciones de bienes.
3. EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO Partiremos de la idea que es el IGV
un tributo. Como todo tributo es en consecuencia una prestacin de carcter
econmico o patrimonial impuesta por el Estado a todos los contribuyentes que
se encuentren comprendidos dentro de su mbito de aplicacin, sirviendo los
ingresos generados por este impuesto para el desarrollo de nuestro pas.
4. EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO Al ser un tributo, se ubica dentro
de una de los 3 tipos de tributos sealados en el Cdigo Tributario nacional,
como recordamos se establecen tres tipos diferentes de tributo: a) El impuesto,
b) La contribucin y c) La tasa. El IGV es un impuesto.
5. EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO Es un impuesto de gran
transcendencia en nuestro pas por constituir la principal fuente de ingresos
tributarios, es decir el que brinda al Estado la mayor cantidad de recursos
econmicos por concepto de ingresos tributarios. Ocupa siempre el primer
lugar en nivel de recaudacin.
6. EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO Es entonces el mas importante por
ndice de recaudacin, especficamente de forma peridica mensual. Es
considerado indirecto por que la carga del tributo no la soporta el
contribuyente sino que este la traslada al usuario o consumidor final. El IGV
es por eso considerado un impuesto que grava las exteriorizaciones de riqueza
que se manifiestan mediante el gasto o consumo de las personas.
7. EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO El denominado traslado del
impuesto al consumidor final se da por que el adquiriente final o usuario final
soporta la carga del impuesto, lo que significa que es el quien paga el impuesto
y en realidad el vendedor o quien presta el servicio simplemente lo declara y
paga, pero lo paga con el dinero recibido del adquiriente o usuario al realizarse
la operacin o negocio. Ponemos un ejemplo para entenderlo mejor.
8. EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO Dulce Maria Oviedo Chiu clienta de
Restaurant Merly S.A. (empresa ubicada en el rgimen general del Impuesto
a la Renta) acude al local de este negocio y consume en la cena por la suma de

S/. 100.00, el negocio le cobra la suma S/. 118.00 la diferencia que observamos
de S/. 18.00 es por concepto de 2 impuestos: S/. 16.00 por el concepto de IGV
y S/. 2.00 por concepto del Impuesto de Promocin Municipal (IPM) que es un
impuesto creado a favor de las municipalidades pero que se declara y paga
junto con el IGV.
9. EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO Como apreciamos en la diapositiva
anterior quien realiza el pago del IGV y IPM es Dulce Mara la usuaria del
negocio pero quien lo declara y paga ante la SUNAT ser Restaurant Merly
S.A.. El contribuyente del Impuesto ante el Estado es el Restaurant Merly
S.A. es decir ser quien declare y pague el IGV e IPM al Estado, pero quien lo
ha soportado o asumido la carga es en si Dulce Mara la consumidora o usuaria
final.
10. EL IGV COMO TRIBUTO NACIONAL El IGV tiene un alcance nacional.
Significa entonces que en todo el Per se esta obligado a realizar la declaracin
y pago de este impuesto de realizarse operaciones afectas. Es decir si realizo
operaciones inafectas no estoy obligado ni a declarar ni a pagar el IGV e IPM.
Una operacin inafecta es aquella que esta fuera del mbito de aplicacin del
impuesto.
11. EL IGV COMO TRIBUTO NACIONAL Para entenderlo mejor vamos a
poner un ejemplo: Martin Daniel Almeiss Tucson realiza la venta de una casa
que se ha vendido 6 veces anteriormente y que compro de un amigo. El
negocio realizado esta inafecto del IGV, por cuanto la norma establece que se
grava la primera venta que se realiza de una casa por quien la construye, por
consiguiente Martin Daniel no debe declarar ni pagar IGV por este concepto.
12. EL IGV COMO TRIBUTO NACIONAL El IGV es considerado un tributo
nacional, cuyo acreedor es el gobierno central y cuyo administrador tributario
es la conocida entidad denominada como SUNAT. El deudor tributario es
aquel que realiza las operaciones y negocios que estn dentro del mbito de
aplicacin del impuesto como el que importa bienes o realiza la venta de
bienes muebles dentro del pas o presta o utiliza un servicio gravado en el pais.
13. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO ACUMULATIVO Es considerado
el IGV como un tributo plurifasico no acumulativo por que grava todas las
etapas del ciclo de produccin o comercializacin, de ser estas varias, antes de
que el bien o servicio llegue al usuario o consumidor final. Es no acumulativo
porque no se va acumulando el IGV que se va generando en cada etapa para la
siguiente como consecuencia del incremento de valor que se va dando en cada
negocio o operacin hasta el usuario final.
14. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO ACUMULATIVO Se da el
principio de no aplicacin de impuesto sobre impuesto al no ser acumulativo.
Para entenderlo mejor daremos un ejemplo: Mercedes Yunicsa Pita Balin
compro 10 televisores para su restaurante MIKU (negocio unipersonal) en la
tienda CEALIT S.A.. CEALIT S.A. compro los televisores que vendi a Mercedes
en la Distribuidora ARETI S.A.

15. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO ACUMULATIVO La distribuidora


ARETI S.A. adquiri los televisores a su vez de la fabrica de televisores peruana
OLLADINE S.A. Partamos para entenderlo al revs. Iniciamos de la fabrica de
televisores peruana OLLADINE S.A. esta vende a ARETI S.A. mil televisores, de
los cuales 10 al final sern de propiedad de Mercedes. Cada televisor se
compra en S/. 500.00, el valor de venta total ser de S/. 500,000.00 a lo cual le
agregamos el 16 % del IGV e 2 % del IPM, lo cual hace un total de S/. 90,000.00
a agregarse por concepto de impuestos, en total sern S/. 590,000.00.
16. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO ACUMULATIVO Del total solo
separaremos la parte correspondiente a la adquisicin de Mercedes, 10
televisores sern equivalentes a la suma de S/. 500.00 x 10: S/. 5,000.00. lo
que hace un total de S/. 900.00 por impuestos (IGV e IPM). CEALIT S.A.
compra 100 televisores a ARETI S.A. a S/. 1,000.00 cada uno, lo que hace una
suma total de S/. 100,000.00 como valor de venta a lo cual le agregamos el 16
% por IGV y 2 % por IPM ascendente a la suma de S/. 18,000.00 lo cual hace un
total de S/. 118,000.00.
17. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO ACUMULATIVO De este
segundo total solo separaremos la parte correspondiente a la adquisicin de
Mercedes, 10 televisores sern equivalentes a la suma de S/. 1,000.00 x 10: S/.
10,000.00. lo que hace un total de S/. 1,800.00 por impuestos (IGV e IPM).
Luego CEALIT S.A. vende a Mercedes Yunicsa Pita Balin 10 de los 100
televisores que compro a ARETI S.A. por la suma de S/. 2,000.00 cada uno de
estos, lo cual hace un total de S/. 20,000.00 como valor de venta y S/. 3,600.00
por concepto de IGV (16 %) e IPM (2 %).
18. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO ACUMULATIVO Como vemos
hay 3 operaciones: la primera de fabricante a distribuidor, la segunda del
distribuidor a la comercializadora o tienda y la tercera de la tienda al
adquirente final . En cada una de ellas se observa hay un IGV e IPM de por
medio correspondiente a la operacin final realizada por Mercedes, en la
primera la suma es de S/. 900.00, en la segunda es de S/. 1,800.00 y en la
tercera es de S/. 3,600.00.
19. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO ACUMULATIVO Si el impuesto
fuere plurifasico acumulativo, Mercedes estara pagando por concepto de IGV e
IPM una suma mayor a S/. 3,600.00 por cuanto el sistema acumulativo obliga a
calcular el Impuesto de una operacin sobre el monto del tributo de la
operacin anterior mas el valor de esta. Si observa a Mercedes se le esta
calculando el IGV e IPM solo sobre el valor de venta de la operacin que esta
realizando sin considerrsele el monto de los tributos de las operaciones
anteriores para efectos del calculo.
20. AMBITO DE APLICACIN DEL IGV Como vemos en la primera diapositiva
el IGV grava las ventas realizadas en el pas, as como tambin las prestaciones
de servicios, los contratos de construccin, la primera venta de un inmueble
que realicen los constructores de este y las importaciones de bienes. Esta
temtica la desarrollaremos cuando comentemos el mbito de aplicacin del

IGV. Es necesario precisarles que deben tomarse en cuenta los supuestos


establecidos que son gravados con el IGV e IPM de forma taxativa y precisa por
cuanto lo que no aparece no esta gravado con el IGV e IPM.
21. AGRADECIMIENTO EN ESTA PRESENTACION QUE ES LA ULTIMA DE MI
PRODUCCION QUIERO DAR LAS GRACIAS A MI SEORA MADRE LUZMILA
HONORES VDA DE CHANG QUIEN FUE LA GESTORA EN MI VIDA DE LO QUE HOY
HA LEIDO Y APRENDIDO Y A MI SEOR PADRE ALBERTO CHANG YA FALLECIDO.
A MI FAMILIA QUE ME QUIERE DE CORAZN. BETO, CELESTE ANGELICA, SIRI.
VIOLETA, BRADY, FLOR, JUAN Y TODOS LOS DEMAS. A MIS AMIGOS Y AMIGAS DE
VERDAD QUE SIEMPRE ME TIENEN EN SU MENTE Y CORAZON. LUCHO,
ROSSMELY, MONICA, SANDRITA BETTY, ENTRE OTROS. A USTEDES POR LA
AMABILIDAD DE LEER MIS TRABAJOS EN ESTE MEDIO FABULOSO DE SLIDE
SHARE, SI LES AGRADO O LES SIRVIO RECOMIENDELO. A SLIDE SHARE POR
ABRIRME LAS PUERTAS A LA FAMA Y PRINCIPALMENTE A AQUEL QUE ES EL QUE
ES, INCONMENSURABLE, MISERICORDIOSO, JUSTO Y ETERNO CONOCIDO COMO
JEHOVA O YAHVE Y A SU HIJO JOSHUA QUIEN NOS DIO UNA LECCION DE AMOR,
BONDAD Y PAZ.
22. IFET PERU IFET PERU NACE CON EL DESEO DE QUE EL CONOCIMIENTO
TRIBUTARIO Y EMPRESARIAL EN MATERIA JURIDICA SEA DIFUNDIDO EN EL
MUNDO. ALI CHANG ES MIEMBRO DE ESTE CENTRO DE FORMACION
SUPERIOR ESPECIALIZADO Y TE INVITA A PARTICIPAR DE SUS EVENTOS A
REALIZARSE. IFET PERU NO SURGE PARA LUCRAR SINO PARA SERVIR .
23. ALI ALBERTO CHANG HONORES SOY YO TU AMIGO Y SERVIDOR . 2015
24. DONDE ME NECESITEN AH ESTARE SERVICIOS PARA INSTITUCIONES
FORMATIVAS SUPERIORES COMO DOCENTE EN EL AREA TRIBUTARIA Y
EMPRESARIAL. enviar email a: albertochang1511@gmail.com
Qu es el IGV?
David Snchez Lpez
(07/06/2014) 0 comentarios

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El IGV es el Impuesto General a las Ventas, ste grava las siguientes actividades
siempre y cuando se realicen en Per: la venta de vienes inmuebles, los contratos de
construccin y la primera venta vinculada con los constructores de los inmuebles de estos
contratos, la prestacin o utilizacin de servicios y la importacin de bienes. Solamente
grava el valor agregado en cada periodo del proceso de produccin y circulacin de
servicios y bienes, de esta forma se permite la deduccin del impuesto que se ha pagado en
el anterior periodo, cosa que se denomina crdito fiscal. stas son las principales
operaciones que grava el IGV.

Qu no est gravado por el IGV?

El IGV no grava el alquiler ni cualquier otra forma de cesin para el usufructo de bienes
muebles o inmuebles, siempre y cuando el ingreso sea una renta de primera o segunda
categora de las gravadas por el Impuesto de Rentas.
Tampoco se gravar el traspaso de bienes ya usados que hagan efectivo las personas
naturales o jurdicas que no realicen ninguna actividad empresarial, a excepcin de que
sean habituales estas operaciones.
En caso de reorganizacin de empresas, el IGV no gravar la transefrencias que se realicen.
Adems tampoco gravar la importacin de:

Bienes donados a entidades religiosas

Bienes de uso personal y utillaje del hogar que se importen


liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales.

Bienes con financiacin de donaciones del exterior

El IGV tampoco grava la compraventa de metales preciosos monetarios (oro y plata)


realizados con el Banco Central de Reserva de Per, ni la adquisicin o importacin de
monedas, billetes, cospeles y cuos en relacin a ste.
Las transferencias o importaciones de bienes y las prestaciones de servicios que
realicen las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares y que sean exclusivamente para
fines propios tampoco estarn gravados por el IGV.

Otras actividades que tampoco estn gravadas por el IGV son los servicios que prestan las
Administradoras de Fondos de Pensiones Privadas, los intereses y ganancias de capital
generados por CeDes del Banco Centrl de Reserva de Per y por los Bonos que emite ste
y los juegos de azar entre otros.
Qu entiende por venta el IGV?

El IGV entiende por venta todo acto por el cual se traspasan bienes a ttulo oneroso, de
forma independiente de la designacin que se le otorgue a los contratos o a las
negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones pactadas por ambas
partes del contrato.