Caso 1

Empresa EL FARIO S.A.C dedicada al cultivo del aguaje con el fin de realizar el
procesamiento, transformacin, produccin y comercializacin de productos derivados del
fruto en mencin. En sus operaciones normales, la empresa efecta compras en la misma
zona, as como tambin a empresa que no est ubicado en la Amazonia. Respecto a las
venta , una parte de su produccin est destinado para el consumo en la Amazonia y otra
parte de su produccin est destinado fuera de ella.
Datos del caso:
1. Detalles de las ventas efectuadas en el periodo de julio de 2015
FECHA

JULIO 2015
JULIO 2015
JULIO 2015
JULIO 2015
JULIO 2015
JULIO 2015
JULIO 2015
JULIO 2015
TOTAL

TIPO
DE
DOCU
MENT
O
1
7
1
7
1
7
1
7

CLIENTE

CLIENTE A
CLIENTE A
CLIENTE B
CLIENTE B
CLIENTE C
CLIENTE C
CLIENTED
CLIENTE D

IMPORTE DE
LA
OPERACION

VALOR DE LA VENTA

116,500.00
-2480
100874.00
-2100.00
248,580.00
-5050.00
228,600.00
-4500.00

116,500.00
-2480.00
100,874.00
-2100.00

680,424.00

212,794.00

NO
GRAVADAS

IGV 18%

PRECIO
VENTA

GRAVADAS

248,580.00
-5050.00
228,600.00
-4500.00

44,744.40
-909.00
41,148.00
-810.00

116,500.00
-2480
100874.00
-2100.00
293,324.40
-5959.00
269,748.00
-5310.00

467,173.40

764,597.40

2. Detalle de las compras del mes de julio 2015

FECHA

JULIO 2015
JULIO 2015
JULIO 2015
JULIO 2015
JULIO 2015
JULIO 2015

TIPO DE
DOCUM
ENTO

CLIENTE

1
1
1
1
1
1

PROVEEDOR A
PROVEEDOR B
PROVEEDOR C
PROVEEDOR D
PROVEEDOR E
PROVEEDOR F
PROVEEDOR G

COMPRAS O ADQUISICIONES DEL MES

GENERAN
C.F

NO
GENERAN
C.F
152200.00

108,670.00

IGV
18%

19560.60
21005.00

6500.00

1170.00
13800.00

2800.00
117970.00

504.00
2050.00
189055.00

21234.60

PRECIO
VENTA
152200.00
128230.00
21005.00
7670.00
13800.00
3304.00
2050.00
328259.60

DE

DE

DESARROLLO:
Analices:
EXONERACION DEL IGV
Establece la exoneraciones afectar con el impuesto general a las ventas a las operaciones
de venta de bienes o la prestacin de servicios que se efecten en la zona de la amazonia,
as mismo cuando estos contribuyentes efectuaran operaciones fuera del mbito
establecido, estarn grabados con IGV.
Gozan de un crdito fiscal especial, para determinar el IGV que corresponde a la venta de
bienes gravados que efecten fuera del mbito que establece la norma.
Las actividades son las siguientes:
Agropecuaria
Acuicultura
Turismo
Actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y
comercializacin productos primarios provenientes de las actividades anteriormente
indicadas.
transformacin forestal, siempre que sean producidos en la zona.

La tasa de crdito fiscal especial a que se refiere es la siguiente.

CREDITO ESPECIAL FISCAL

25%
50%

PARA CONTRIBUYENTES UBICADOS

EN
la amazonia
Departamento de Loreto, Madre de Dios y
los distritos de Iparia y Masisea de la
provincia de Coronel Portillo y las
provincias de atalaya y Purus del
departamento de Ucayali.

Se sabe que la ubicacin del contribuyente es en la Amazonia, y que la actividad que realiza
est contenida en la Ley, por lo que se deduce que est sujeto a un Crdito Fiscal Especial
25%, por lo que la aplicacin del IGV en el mes de julio seria la siguiente forma:

CONCEPTO
IGV VENTAS IMPUESTO BRUTO)
(-) IGV COMPRAS ( CREDITO FILCAL)
IGV NETO
(-) 25% CREDITO ESPECIAL
IGV POR PAGAR

IMPORTE
84173.40
-21234.60
62938.80
-21043.35
41895.45

En el caso que se ubique en uno de los departamentos o distritos referido, la

determinacin seria la siguiente.

CONCEPTO
IGV VENTAS IMPUESTO BRUTO)
(-) IGV COMPRAS ( CREDITO FILCAL)
IGV NETO
(-) 50% CREDITO ESPECIAL
IGV POR PAGAR

IMPORTE
84173.40
-21234.60
62938.80
-42086.70
20852.10

TRATAMEITNO CONTABLE:
-----------------1------------------12CUENTAS
POR
COVRA
COMERCIALES
TERCEROS
121FACTURAS BOLETAS Y OTROS C.P POR
PAGAR
1212 EMITIDAS
40TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONES
Y
APORTES POR PAGAR
401GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
70 VENTAS
701 MERCADERIAS
X/X POR LAS VENTAS EFECTUADAS EN EL MES
-----------------2--------------------

764597.4
0
84173.40
680424.00

764597.4
0

60 COMPRAS
21234.60
601 MERCADERIAS
40
TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONES
Y
APORTES PORPAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
40111 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 62938.80
TERCEROS
X/X POR LAS COMPRAS EFECTUUADAS EN EL
MES
-----------------3-------------------40TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONES
Y
APORTES POR PAGAR
401GOBIERNO CENTRAL
40111 IGV
62938.80
10EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104CUENTAS CORRRIENTES EN INSTITUCIONES
75 OTROS INGRESOS DE GETION
755
RECUPERACION
DE
CUENTAS
DE
VALUACION
X/X POR EL PAGO DEL IGV
-----------------4-------------------40TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONES
Y
APORTES POR PAGAR
401GOBIERNO CENTRAL
40111 IGV
10EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104CUENTAS CORRRIENTES EN INSTITUCIONES
75 OTROS INGRESOS DE GETION
755
RECUPERACION
DE
CUENTAS
DE
VALUACION
X/X POR EL PAGO DEL IGVEN EL CASO DE LA
EMPRESA LE CORRESPONDERIA EL 50% COMO
CREDITO FILACAL ESPECIAL

328259.60

41985.45
21043.35

20852.10
42086.70