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CONTADURA PBLICA
DISEO DE SISTEMAS CONTABLES
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1. INTRODUCCIN
El trmino sistema es ampliamente utilizado en diversas situaciones de negocios y
en distintas reas de conocimiento. Por ejemplo, los economistas de un pas
hablan de un sistema econmico, los polticos se refieren al sistema poltico, los
abogados defienden la vigencia del sistema de derecho, los empresarios, la
vigencia de sistemas de libertades econmicas y de esta forma, podramos
encontrar una serie de contextos en los cuales el termino sistema es utilizado.
En el mundo de los negocios, la palabra sistema generalmente se refiere a todos
aquellos elementos y relaciones, los cuales soportan y ayudan a la toma de
decisiones ptimas en las empresas.
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2.1.
ELEMENTOS
Elementos.
Piezas individuales
relacionadas entre s.
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Subelementos
Elementos
Sistemas
Mdulo de cuentas
Mdulo de consulta
de cuentas
Mdulo de
parmetros del
sistema
Mdulo de consulta
de parmetros
Mdulo de consultas
Mdulo de consulta
de comprobantes
Mdulo de
consolidacin
Sistema contable
(General Ledger)
Mdulo de entrada
de movimientos
Mdulo generador
de reportes
Mdulo de reportes
Atributos
Identificables.
Constituidas por las
caractersticas
individuales que posee
cada elemento.
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especficos
para
los
cuales
fueron
2.3. RELACIONES
Relaciones.
Se refiere a la vinculacin
que debe existir entre los
elementos identificables
o componentes del
sistema.
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entre
los
elementos
identificables
Cuentas multimoneda
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Sistemas de produccin
Sistemas de ventas
Sistemas de administracin y finanzas
UMSA
De acuerdo con el punto de vista que se quiera utilizar, una empresa puede ser
considerada un sistema compuesto por varios departamentos (subsistemas) y es
parte de un sistema ms grande (macrosistema) que es la misma sociedad de la
cual es parte.
Por ejemplo, los sistemas de informacin de una
empresa sirven de base para sustentar las actividades y
procesos de un negocio, por lo tanto, requiere conocer
hasta qu punto se han mecanizado o automatizado los
procesos
transacciones
relacionadas
con
las
UMSA
UMSA
Planificacin de la produccin
Planificacin de la materia prima y otros costos
Control de la produccin
UMSA
UMSA
El primer elemento del costo, se puede definir como los elementos bsicos
adquiridos a nivel nacional o internacional para uso en el proceso de produccin
de un bien o prestacin de un servicio y que requieren procesamiento adicional.
Se clasifican en materiales o materia prima directa o indirecta segn se puedan
asociar con razonable exactitud dentro del producto elaborado o servicio prestado.
CONCEPTOS BSICOS DE SISTEMAS
11
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Mano de Obra
Son aquellos costos que por su naturaleza no son fcilmente identificables, pero
que son indispensables para la elaboracin del producto y/o prestacin del
servicio. Dentro de los costos indirectos encontramos materiales indirectos, mano
de obra indirecta y otros costos indirectos como depreciaciones (fbrica,
maquinaria etc.), servicios pblicos, repuestos de maquinaria, mantenimiento de
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consumido.
UMSA
UMSA
Estndares de Precio
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Estndar de Eficiencia
Exige una investigacin sobre el tiempo necesario para terminar cada operacin
cuando se trabaja en condiciones normales. Muchas empresas tienen ya definido
sus estndares completos de tiempos de trabajo desarrollados para el pago de
salarios y la planeacin de la produccin. Cuando no se dispone de tiempos de
trabajo previos, deben determinarse los tiempos estndar por operacin, siguiendo
algunos de los siguientes mtodos:
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no
productivas
(de
servicios),
es
decir
una
Separacin de los costos fijos y los costos variables. Este paso que se
debe hacer posterior a la departamentalizacin teniendo en cuenta su
comportamiento, es decir: Los CIF variables aumentan o disminuyen en
proporcin al volumen de trabajo y por consiguiente su control se hace
sobre los niveles de actividad fijados. Si los CIF fijos no se separan de los
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El
segundo
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sistema en el cual
se basa la
actividad
de
un
Facturacin y cobranzas
Control de los canales de distribucin
Mercadeo
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grupos y subgrupos.
Emisin de presupuestos.
Definicin de condiciones de
financiamiento.
Registro
de
pago.
Control de pedidos de clientes.
Emisin de facturas, giros y
parciales o totales.
Seguimiento a los procesos de
recibos.
Emisin
cobranza.
Clculo de
entrega.
Anlisis de la gestin de ventas
vendedores.
Anlisis de cobranza.
Emisin de notas de dbito y
o facturaciones.
Consulta de inventarios.
Actualizacin de inventarios.
Actualizacin de saldos
crdito.
Emisin de estados de cuenta.
Actualizacin de saldos.
Control de gastos de cobranzas.
de
las
rdenes
de
de
comisiones
de
clientes.
CUADRO 2-1 Principales funciones de un sistema de facturacin y cobranzas.
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Muchas empresas han visto como surge la necesidad de implantar controles sobre
el manejo y movilizacin de las cuentas que representan el numerario y fondos
con los cuales se manejan las operaciones del negocio. Tales controles se disean
con el objetivo de reducir el riesgo de prdidas, debido a manejos dolosos con
este tipo de activo. Desde la simple centrfuga de fondos llevada a cabo por
empleados de menor rango, hasta la posibilidad que puedan tener los tesoreros de
grandes corporaciones para distraer fonos de capital de trabajo.
El principal objetivo de los estados financieros, es el reflejar la razonabilidad de las
cifras a una fecha determinada, con base en principios de contabilidad de
aceptacin general. Por las cuentas de efectivo de una compaa pasan
operaciones de montos importantes, sean estas pocas o muchas operaciones, por
lo que el saldo de las partidas de efectivo a una fecha determinada en el balance
general, deberan reflejar con razonable exactitud el disponible que se tena en
esa oportunidad.
Debe entenderse en este sentido que el grado de seguimiento dado al efectivo
tiene que ser inmediato y ajustado a estrictas medidas de control. Una institucin
financiera, por ejemplo, no puede dejar que al cierre de un da de operaciones, los
cajeros no efecten un cuadre y conciliacin de todos los movimientos realizados
en el da, ya que ello conllevara a disminuir la confianza que deben tener las
cifras reflejadas en el balance general. Por las razones antes explicadas, las
compaas tratan de establecer sistemas y mtodos que protejan a la entidad
contra errores o irregularidades.
Un sistema de control del efectivo asegurar que los recursos y fondos
manejados se estn realizando sobre una base de autorizacin y segregacin de
funciones. Si la entidad no posee un sistema para la conciliacin de saldos para
cuentas con un gran volumen de operaciones, los saldos del efectivo reflejados en
los estados financieros, pudieran estar alejados de las cifras razonables. Por todas
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estas razones, las partidas del efectivo deben ser constantemente controladas, ya
sean por sistemas manuales o mecanizados.
3.3.2. CUENTAS POR PAGAR
Las cuentas por pagar se originan por la necesidad de financiamiento que tiene
una empresa para la adquisicin de bienes y/o servicios necesarios, que le
permitan llevar a cabo el proceso de produccin, o mantener operativamente las
funciones e apoyo de servicios a las distintas unidades del negocio. Se clasifica un
sistema de cuentas por pagar como de administracin y finanzas, debido a que el
objetivo principal del sistema es el controlar todos los desembolsos realizados por
la empresa. Dentro de un sistema de cuentas por pagar, se pueden identificar las
siguientes funciones:
3.3.3.COMPRAS
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Un
sistema
de
compras
surge
como
una necesidad para controlar todas las adquisiciones que se realicen, ya sea para
el proceso de produccin o para el funcionamiento de las operaciones e tipo
administrativo. Entre las principales funciones de un sistema de compras podemos
enumerar:
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3.3.5. INVENTARIOS
inventarios conceptualmente
maneja
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Salidas
inventario
Controles sobre el movimiento de mercancas entre
distintos almacenes
Controles sobre las devoluciones
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3.3.6. BANCOS
Uno de los rubros de los estados financieros sobre los cuales una compaa debe
mantener un estricto control desde el punto de vista operativo y administrativo, lo
constituye el efectivo y sus equivalentes. Desde la sencilla prctica de efectuar
reconteos o arqueos peridicos, hasta el hecho de sistematizar todas las
operaciones, s requiere que existan algunas normas, procedimientos y controles
aplicables al efectivo. Las principales funciones que debe llevar a cabo un sistema
para el manejo y control del mismo son las siguientes:
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son los que mayores problemas generan desde el punto de vista de los registros
contables, debido a errores en la
muchos casos, las regulaciones de tipo legal generan cambios frecuentes en los
programas que son usados para el procesamiento de la nmina. El cuidado que
debe existir en este sentido, es el de asegurar la integridad de los datos cuando
son transferidos a los registros financieros.
Registro de empleados
Definicin de la estructura organizativa y sus cargos
Creacin de tabuladores de suelo
Configuracin de asignaciones y deducciones
Clculo de prestaciones sociales y utilidades
Clculos y emisin de liquidaciones
Manejo y control de prstamos
Control de comisiones a vendedores
Control de vacaciones por empleado
Emisin de reportes necesarios para entidades
gubernamentales.
3.3.8. CONTABILIDAD
Por excelencia, el sistema de contabilidad es el que centraliza y agrupa todos los
movimientos generados por los subsistemas antes descritos. La importancia de un
sistema contable radica en que es la columna vertebral alrededor de la cual se
mueven todos los dems sistemas. Si el sistema de cuentas por pagar genera
informacin errnea y sta es transferida al sistema contable, las cifras de los
estados financieros que hayan sido afectados, tendrn que ser analizadas y
corregidas manualmente con el consiguiente trabajo y prdida de tiempo que ello
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ocasiona. Uno de los principales temas de estudio del libro son los sistemas
contables, por lo que su anlisis y explicacin ser realizado en varios captulos.
4. ANLISIS DE SISTEMAS
Una de las debilidades que se observan con cierta frecuencia en los
departamentos de informtica o de sistemas, es la inexistencia de alguna
metodologa que se siga para analizar, desarrollar o efectuar cambios a los
programas. Uno de los aspectos o puntos crticos del ciclo de vida de desarrollo de
sistemas CVDS es el referente a la apropiada documentacin de cada una de las
etapas por las cuales evoluciona o pasa un sistema.
El proceso de anlisis de sistemas se puede
Anlisis
de
actividades
sistemas
que
realizan
se
para
descomponer y explicar
un
sistema
de
informacin.
utilizamos
el
trmino
computadora,
UMSA
Informacin a procesar
Volumen de transacciones a procesar
Requerimiento de informacin resumida o detallada
Software adquirido
Software desarrollado
- Las necesidades de informacin - Los usuarios del sistema pueden
del
requerimientos
programas adquiridos.
Desde
el
punto
econmico,
programas
el
de
los
se
demore
sustancialmente
El desarrollo de sistemas puede
estar limitado en funcin a las
capacidades de la mquina y a los
de
riesgo
adquiridos
software
vista
de
los
hasta
el
recursos
-
disponibles
desarrollo.
Muchas veces
se
para
su
conoce
la
cundo
terminar?,
ello
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adicionales no previstos.
CUADRO 2-2 Riesgos que se pueden correr por no analizar sistemas.
activo ,ponerlo en
funcionamiento y repetir el ciclo ;de esa misma forma un sistema que se compra o
desarrolla ,se pone en funcionamiento y ,generalmente su rendimiento se degrada
en la medida en que se va usando , en razn al crecimiento del volumen de
transacciones a procesar y las necesidades de informacin de los usuarios .en la
figura 2-3 ,se muestra comparativamente la fase o etapas por las cuales pasan un
sistema de informacin y la vida til de un activo fijo de la empresa .
Las fases que se pueden identificar en el ciclo de vida y desarrollo de sistemas
son los siguientes:
Anlisis previo
Fijacin de requerimientos
Diseo y desarrollo de sistemas
Implantacin del sistema
Madurez y mantenimiento del sistema
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Activo fijo
Construccin / compra
Mantenimiento
Baja o desincorporacin
Instalacin
Construccin / compra
El ciclo se
repite
CVDS
El ciclo se
repite
ANALISIS PREVIOFIJACION
O DISEO
DE Y DESARROLLO
Y
IMPLNTACIONMADUREZ
DEL
ANALISIS
PREVIO O
PRELIMINAR
REQUERIMIENTO
MANTENIMIENTO
DEL SISTEMA SISTEMA
PRELIMINAR
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solicitud
La aprobacin correspondiente que realice un funcionamiento
de cierto nivel
La fecha de aprobacin
ao
UMSA
Servicio solicitado :
Razones de la solicitud :
Aprobacin :
Fecha de aprobacin
Da
Mes
ao
totalmente
factibles
son
desestimados
por
no
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haber
sido
enfocados
UMSA
que
un
software
con
ciertas
caractersticas
mnimas
podra
cubrir
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las personas que de una u otra forma tengan que ver o estn involucradas en el
desarrollo del nuevo sistema.
En esta fase, se renen todos los datos relevantes al mximo nivel de detalle, de
tal forma que se conozca en profundidad todas las operaciones o actividades que
se vayan a mecanizar.
El mtodo utilizado para el levantamiento de informacin en esta fase, ser la
entrevista directa con las personas involucradas, previamente el analista deber
haber establecido un plan de entrevistas a realizar con especificacin de los
nombres, cargos, objetivo de la misma y fechas de realizacin, entre otras.
Fijacin de requerimientos determinar necesidades de sistema
Una vez aprobada la factibilidad de un sistema los analistas de sistema pasan a la
fase de requerimientos, en la cual se debe empezar el trabajo de campo para
determinar las necesidades y objetivos que se vaya a desarrollar. Para realizar
esto los analistas deben reunirse con todas las personas que de una u otra forma
tengan que ver o estn involucradas en el nuevo sistema.
En esta fase se renen todos los datos relevantes al mximo de detalle de tal
forma que se conozca en profundidad todas las operaciones y actividades que se
vayan a mecanizar. En la figura 2-5, se muestra el sistema de un formulario que
pueda ser utilizado por una forma apropiada de esta fase, en l se muestra , al
igual que para el formulario mostrando la figura 2-4, datos generales y detalles
necesarios, a fin de documentar apropiadamente las entrevista realizadas con
cada uno de los empleados o funcionarios involucrados.
El mtodo utilizados por el levanta miento de esta fase ser la entrevista directa
con las personas involucradas, previamente el analista deber haber establecido
un plan de entrevistas a realizar con especificacin de las nombres cargos,
CONCEPTOS BSICOS DE SISTEMAS
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Fecha
Da
Mes
Ao
Agenda
1. Personas participantes
2. Descripcin de la solicitud
3. Beneficios esperados
4. Fecha esperada de implementacin
5. Decisin
Resultados
1. Personas participantes:
Juan Gonzales / directores de proyectos
Oscar Hernndez/ contador general
Jos Garca /analista de sistemas
2. . Descripcin de solicitud:
Solicitar modificaciones en los parmetros de contabilizacin de los
movimientos mecanizados de cuentas por pagar.
3. Beneficios esperados:
Eliminar el trabajo manual generado como consecuencia de los errores
en los parmetros de contabilizacin automtico de las cuentas por
pagar.
4. Fecha de esperada de implementacin
Debido a la urgencia del problema la solucin del mismo, deber ser
parta Del prximo cierre mensual de operaciones.
5. Decisin:
CONCEPTOS
BSICOS DE SISTEMAS
Se toma la decisin de nombrar un lder de proyectos para efectuar 38
las
modificaciones y correcciones que amerite la situacin
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Decisin:
Aprobacin
fecha
estudio mayor
Da
Mes
Ao
UMSA
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est mal o por qu existe un problema. La clarificacin del problema es este caso,
antes de poder llagar a otro paso, el requerimiento de proyecto debe estar
claramente establecido.
5.3.3. ESTUDIO DE FACTIBILIDAD
Un resultado importante de la investigacin preliminar es la determinacin de que
el sistema requerido es factible. Existen tres aspectos en el estudio de factibilidad
de la investigacin preliminar:
1. Factibilidad tcnica. Puede realizarse el trabajo para el proyecto con el equipo
actual, tecnologa de software y el personal disponible? Si se requiere nueva
tecnologa, qu probabilidades hay de que pueda desarrollarse?
2. factibilidad econmica. Existen suficientes beneficios en la creacin del
sistema para hacer que los costos sean aceptables? O, en forma inversa, son tan
altos los costos como para que el proyecto no deba llevarse a cabo?
3. Factibilidad operativa. Se utilizar el sistema si se desarrolla y pone en
marcha? Habr resistencia de los usuarios, que los posibles beneficios reducirn
del sistema.
El estudio de factibilidad se lleva a cabo con un pequeo grupo de gente,
familiarizada con las tcnicas de los sistemas de informacin, que entienden la
parte de la empresa que ser afectada por el proyecto y tienen los conocimientos
suficientes del proceso de anlisis y diseo de sistemas.
5.3.4. APROBACIN DEL REQUERIMIENTO
No todos los proyectos requeridos son deseables o factibles. Sin embargo,
aquellos que son tanto factibles como deseables deben anotarse para tomarlos en
cuenta. En algunos casos, el desarrollo puede comenzar inmediatamente, pero en
CONCEPTOS BSICOS DE SISTEMAS
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UMSA
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UMSA
permanente.
Las
compaas
ms
pequeas
en
donde
los
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Diseo de sistema
Desarrollo de sistema
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Tablas de decisin
los
analistas
de
sistemas
asumen
diferentes
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Pruebas piloto
Corridas en paralelo
Instalacin inmediata.
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sea, asimilar un valor o un concepto bien definido para cada estado en que las
variables que modelan el sistema bajo estudio puedan presentarse, el cual es el
objetivo principal de este trabajo. Esta forma de anlisis permite al administrador
conocer el estado actual de los recursos fsicos y humanos de la organizacin y,
junto al estado final que es deseado, proponer alternativas de accin para eliminar
todos los aspectos que no contribuyen de forma positiva para alcanzar el objetivo
propuesto
UMSA
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razonablemente aceptables.
El cdigo de cuentas diseado en un principio soporta y maneja todas las
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desarrollo de sistema
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8. RECOMENDACIONES
Cualquier tarea empresarial se compone de una combinacin de actividades
independientes, que suelen representarse como bloques funcionales. Cuando
cada una de ellas se representa de forma sistemtica en relacin a las dems, el
resultado es un sistema de negocio.
Para definir el sistema adecuado para la empresa se sugiere y recomienda
comenzar estudiando el sistema de negocio de la industria, que es el conjunto
interrelacionado de actividades creadoras de valor en las cuales participan varias
empresas, organizaciones e instituciones de la industria. El sistema contempla
actividades que van desde la obtencin de materias primas o de conocimiento
hasta la entrega al consumidor final ( incluyendo actividades de posventa como
devoluciones, garantas, mantenimiento, etc). Cada una de ellas crea valor para
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9. BIBLIOGRAFA
Bertalanffy Von, L. Teora General de los Sistemas. Editorial Fondo de
Cultura Econmica. Mxico. 1976.
Johannsen, O. Introduccin a la Teora General de Sistemas. Facultad de
Economa y Administracin. Universidad de Chile. 1975.
La direccin por sistemas autor. Fernando del Pozo Navarro
Ludwig von Bertalanffy, Teora General dos Sistemas, cit. James G. Miller,
"Living Systems: Basic Concepts"
Van Gich, Teora General de Sistemas Aplicada, Trillas, Mxico D.F., 1978.
Catacora Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables. McGraww-Hill,
1996.
Laudon, Kenneth C. y Jane P: Sistemas de Informacin General. 6ta.
Edicin, editora Prentice Hall 2001, Mxico.
www.unileon.es/pecvnia/pecvnia02/02_129_158.pdf
www.adeudima.com
ANEXOS
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ANEXO 1
ANEXO 2
ANEXO 3
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ANEXO 4
ANEXO 5
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ANEXO 6
ANEXO 7
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ANEXO 8
ANEXO 9
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ANEXO 10
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ANEXO 11
ANEXO 12
ANEXO 13
CONCEPTOS BSICOS DE SISTEMAS
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ANEXO 14
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ANEXO 15
ANEXO 16
ANEXO 17
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