Decreto Legislativo 297

(TEXTO ACTUALIZADO AL 29.12.
2005 EN BASE A LA LEY N 28659)

DECRETO LEGISLATIVO N 937
(Publicado el 14 de noviembre de 2003, vigente a partir del 01 de enero de 2004)
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a
partir del 1.1.2007; mediante la cual se limita la aplicacin de la Tabla III de Infracciones y Sanciones del Cdigo
Tributario, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el De4creto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias).
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica por Ley N 28079 ha delegado en el Poder Ejecutivo la
facultad de legislar en materia tributaria referida tanto a tributos internos como
aduaneros por un plazo de noventa (90) das hbiles, permitiendo entre otros,
establecer un rgimen tributario promocional para las pequeas empresas que
facilite el cumplimiento de sus obligaciones y ample la base tributaria;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
TEXTO DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Artculo 1.- Definiciones
Para efecto del presente Decreto, se entender por:
a. SUNAT
: A la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria.
b. UIT
: A la Unidad Impositiva Tributaria.
c.
Cdigo Tributario
: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,

aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF
y normas modificatorias.
d. Ley del Impuesto a la

Renta
: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto

a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
N 054-99-EF y normas modificatorias.
e. Ley del Impuesto General a : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
las Ventas (IGV) e
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N
Consumo (ISC)
055-99-EF y normas modificatorias.
f.
Rgimen General
: A las normas de la Ley del Impuesto a la Renta,

con excepcin del Captulo XV de dicha Ley; y a
las normas de la Ley del IGV e ISC.
g. Rgimen Especial
: Al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, a

que se refiere el Captulo XV de la Ley del
Impuesto a la Renta.
h. Actividades empresariales
:
A las actividades generadoras de rentas de
tercera categora de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta
(Inciso h. del artculo 1 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 967, publicado el
24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
TEXTO ANTERIOR
h. Actividades de comercio y/o industria: A la venta de los
bienes que sean adquiridos, producidos o manufacturados,
as como la de aquellos recursos naturales que sean
extrados, incluidos la cra y el cultivo.
i.
(Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N
967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007
TEXTO ANTERIOR
i. Actividades de servicios: A cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.
j.
Actividades de oficios
: Al ejercicio individual de cualquier oficio, a que

se refiere el inciso a) del Artculo 33 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Cuando se mencionen artculos sin sealar la norma a la que corresponden, se

entendern referidos al presente Decreto Legislativo.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 192-2004-SUNAT, publicada el 25.08.2004, vigente desde
el
26.08.2004).
el 26.08.2004).
Artculo 2.- Creacin

2.1. Crase el Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS, que comprende a:
a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que

exclusivamente
empresariales.
obtengan
rentas
por
la
realizacin
de
actividades
b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que

perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
2.2 Los sujetos de este Rgimen pueden realizar conjuntamente actividades
empresariales y actividades de oficios. Tratndose de sociedades conyugales, los
ingresos provenientes de las actividades comprendidas en este Rgimen que
perciban cualquiera de los cnyuges, sern consideradas en forma independiente
por cada uno de ellos.
(Artculo 2 sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y
vigente a partir del 1.1.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 2.- Creacin
2.1 Crase el Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo
RUS, que comprende a los sujetos sealados en los incisos a.
y b. siguientes, cuyos ingresos brutos obtenidos por la
realizacin de sus actividades no excedan de S/. 80,000.00
(Ochenta Mil y 00/100 Nuevos Soles) en un cuatrimestre
calendario:
a. Las personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de
tercera categora de acuerdo con la Ley del Impuesto
a la Renta provenientes de las actividades de
comercio y/o industria y/o actividades de servicios.
b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas

en el pas, que perciban rentas de cuarta categora
nicamente por actividades de oficios.
Los sujetos de este Rgimen pueden realizar conjuntamente
actividades de comercio y/o industria, actividades de
servicios y/o actividades de oficios.

(Ver artculo 7 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 6 de la Ley
N 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn
el cual, los ingresos que se obtengan por operaciones gravadas con el
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no se considerarn para efecto del
clculo del lmite mximo para la inclusin en el Nuevo RUS, as como
para la categorizacin, recategorizacin y exclusin del referido
Rgimen).
2.2 Para los efectos de este Rgimen, los cuatrimestres

calendarios a considerar sern los siguientes:
a. Enero-abril.
b. Mayo-agosto.
c. Septiembre-diciembre.
2.3 Se entender como ingresos brutos a la totalidad de
ingresos obtenidos por el contribuyente provenientes de las
actividades antes sealadas.
2.4 Tratndose de sociedades conyugales, los ingresos
provenientes de las actividades comprendidas en este
Rgimen que perciban cualquiera de los cnyuges, sern
consideradas en forma independiente por cada uno de ellos.
Artculo 3.- Personas no comprendidas

3.1 No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales y
sucesiones indivisas que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos supere
los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en algn mes
tales ingresos excedan el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen. Esto
ltimo, no ser de aplicacin a los sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 7.2
del artculo 7, en tanto se encuentren ubicados en la Categora Especial.
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente por
la realizacin de las actividades de este Rgimen, excluidos los provenientes de la enajenacin
de activos fijos.
Al efecto entindase por enajenacin la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte
a sociedades y en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo
oneroso.
(Inciso a) del numeral 3.1. del Artculo 3 sustituido por el Artculo nico del Decreto Supremo N 077-2007-EF,
publicado el 22.6.2007 y vigente a partir del 1.7.2007).
TEXTO ANTERIOR
a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus ingresos brutos superen los S/. 360,000.00

(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos
obtenidos por el contribuyente por la realizacin de las
actividades de este rgimen, excluidos los provenientes de la
venta de activos fijos.
b) Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta

de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin.
Se considera como unidad de explotacin a cualquier lugar donde el sujeto
de este Rgimen desarrolle su actividad empresarial, entre otros, el local
comercial o de servicios, sede productiva, depsito o almacn, oficina
administrativa.
c) El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 70,000.00 (setenta mil y 00/100 Nuevos
Soles).
d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas
a la actividad exceda de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o
cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido para la categora ms
alta de este Rgimen. Esto ltimo, no ser de aplicacin a los sujetos a que se refieren los
incisos a) y b) del numeral 7.2 del artculo 7, en tanto se encuentren ubicados en la Categora
Especial.
Las adquisiciones a las que se hace referencia en este inciso no incluyen las de los activos
fijos.
(Inciso d) del numeral 3.1. del Artculo 3 sustituido por el Artculo nico del Decreto Supremo N 077-2007-EF,
TEXTO ANTERIOR
d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda
de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos
Soles).
Las adquisiciones a las que se hace referencia en este inciso
no incluyen las de los activos fijos.
Se considera que los activos fijos y las adquisiciones de bienes y/o servicios se
encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta
y/o mantener su fuente.
3.2 Tampoco podrn acogerse al presente Rgimen las personas naturales y
sucesiones indivisas que:
a) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus

vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).
b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
c) Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero; excepto se trate de
contribuyentes:
cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de
acuerdo a lo sealado en el Reglame0nto; y/o,
i.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales

o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas,
con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o,
ii.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado

de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
iii.
(Inciso c) del numeral 3.2. del Artculo 3 sustituido por el Artculo nico del Decreto Supremo N 077-2007-EF,
publicado el 22.6.2007 y vigente a partir del 1.7.2007, salvo lo dispuesto en los Acpites ii. y iii. del numeral 3.2. del
Artculo 3 los que entrarn en vigencia a partir de la entrada en vigor de las modificaciones al Reglamento de la Ley
General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 011-2005-EF y normas modificatorias, y al Reglamento de los
Destinos Aduaneros Especiales del Servicio Postal y del Servicio de Mensajera Internacional, aprobado por Decreto
Supremo N 067-2006-EF, que hagan posible su aplicacin).
TEXTO ANTERIOR
c) Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino
aduanero; excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se
encuentre en zona de frontera, quienes podrn realizar
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500
(quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de
acuerdo a lo sealado en el Reglamento.
d) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
f) Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
g) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros

productos derivados de los Hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignacin.
k) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
l) Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
m) Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
(Inciso m) del numeral 3.2. del Artculo 3 modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N
003-2007-EF, publicado el 17.1.2007 y vigente a partir del 17.1.2007).
TEXTO ANTERIOR
m) Comercialicen arroz pilado.
(Inciso m) del Artculo 3 sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 967,
3.3 Lo establecido en los incisos b) y c) del numeral 3.1 del presente artculo, no ser de
aplicacin a:
a) Los pequeos productores agrarios. A tal efecto se considerar pequeo productor agrario a
la persona natural que exclusivamente realiza actividad agropecuaria, extraccin de madera y/o
productos silvestres.
b) Personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano directo.
c) Los pequeos productores mineros y los productores mineros artesanales, considerados
como tales de acuerdo al Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, aprobado por el
Decreto Supremo N 014-92-EM y normas modificatorias.
(Numeral 3.3. del Artculo 3 sustituido por el Artculo nico del Decreto Supremo N 077-2007-EF, publicado el 22.6.2007 y
TEXTO ANTERIOR
3.3 Lo establecido en los incisos b) y c) del numeral 3.1 del presente
artculo, no ser de aplicacin a:
a) Los pequeos productores agrarios, cuyo total de ingresos
brutos y de adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de
S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos
Soles).
A tal efecto, se considera pequeo productor agrario a la
persona natural que exclusivamente realiza actividad
agropecuaria, extraccin de madera y/o de productos
silvestres.
b) Personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para
consumo humano directo, cuyo total de ingresos brutos y de

adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/.
360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
c) Los pequeos productores mineros y los productores
mineros artesanales, considerados como tales de acuerdo al
Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera,
aprobado por el Decreto Supremo N 014-92-EM y normas
modificatorias; cuyo total de ingresos brutos y de
adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/.
360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
3.4 Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin
tcnica de la SUNAT, se podrn modificar los supuestos y/o actividades mencionadas en los numerales
3.1 a 3.3 del presente artculo, teniendo en cuenta la actividad econmica y/o las zonas geogrficas, entre
otros factores.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 3.- Personas no comprendidas
3.1 No estn comprendidas en el presente Rgimen las
personas naturales y sucesiones indivisas que incurran en
cualquiera de los siguientes supuestos:
a. Desarrollen sus actividades generadoras de rentas de
tercera categora con personal afectado a la actividad
que exceda de 5 (cinco) personas. Tratndose de
actividades en las cuales se requiera ms de un turno
de trabajo, el nmero de personas se entender por
cada uno de stos.
Tratndose de sujetos que perciban rentas de cuarta
categora por la realizacin de actividades de oficios,
la prestacin de sus servicios deber realizarse en
forma personal, no pudiendo contar con otro personal
afectado a la actividad.
b. Realicen sus actividades en ms de una unidad de

explotacin, sea sta de su propiedad o lo explote
bajo cualquier forma de posesin.
A tal efecto, se considera como unidad de explotacin
a cualquier lugar donde el sujeto de este Rgimen
desarrolla su actividad empresarial, entre otros, el
local comercial o de servicios, sede productiva,
depsito o almacn, oficina administrativa.
c. Desarrollen sus actividades en una unidad de
explotacin cuya rea exceda de 100 (cien) metros

cuadrados, de acuerdo a lo sealado por Resolucin
de Superintendencia de la SUNAT.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 193-2004-SUNAT,
publicada el 25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004).
d. El valor de los activos fijos afectados a la actividad

con excepcin de los predios, supere las 10 (diez)
UIT. Mediante Resolucin de Superintendencia, la
SUNAT podr dictar las disposiciones para la mejor
aplicacin de este inciso.
e. El precio unitario de venta de los bienes, en la

realizacin de las actividades de comercio y/o
industria, supere los S/. 500.00 (quinientos y 00/100
Nuevos Soles).
Este parmetro no ser de aplicacin tratndose de la
venta del activo fijo del sujeto. La SUNAT podr dictar
las disposiciones para la mejor aplicacin de este
inciso.
f.
Tratndose de sujetos que exclusivamente obtengan

rentas de tercera categora provenientes de la
realizacin de actividades de comercio y/o industria,
cuando el monto de sus adquisiciones de bienes y/o
servicios afectados a la actividad exceda de S/.
80,000.00 (ochenta mil y 00/100 Nuevos Soles) en
un cuatrimestre calendario.
Tratndose de sujetos que obtengan rentas de tercera
y/o cuarta categora por la realizacin de actividades
de oficios, cuando el monto de sus adquisiciones
antes mencionadas exceda de S/. 40,000.00
(cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles) en un
cuatrimestre calendario.
Las adquisiciones a las que se hace referencia en este
inciso no incluyen las de los activos fijos. La SUNAT
podr dictar las disposiciones para la mejor aplicacin
de este inciso.
(Ver artculo 7 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 6
de la Ley N 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del
30.7.2004, segn el cual, los ingresos que se obtengan por
operaciones gravadas con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
no se considerarn para efecto del clculo del lmite mximo
para la inclusin en el Nuevo RUS, as como para la
categorizacin, recategorizacin y exclusin del referido
Rgimen).
g. Su consumo total de energa elctrica afectada a la

actividad en el cuatrimestre calendario exceda de
4,000 (cuatro mil) kilovatios-hora, el mismo que se

calcular de acuerdo al Reglamento.
Tratndose de aquellos sujetos cuya unidad de
explotacin se encuentre ubicada en el predio que
constituye su casa-habitacin, se presumir sin
admitir prueba en contrario, que el consumo en el
mes de energa elctrica afectada a la actividad
representa el 70% del total del consumo del mes.
Dicho porcentaje ser de aplicacin por cada medidor
de energa elctrica ubicado en el referido predio.
h. Su consumo total de servicio telefnico afectado a la

actividad en el cuatrimestre calendario supere los S/.
4,000.00 (cuatro mil y 00/100 Nuevos Soles).
Tratndose de aquellos sujetos cuya unidad de
explotacin se encuentre ubicada en el predio que
constituye su casa-habitacin, se presumir sin
admitir prueba en contrario, que el consumo del mes
por servicio de telefona fija afectada a la actividad
representa el 70% del total del consumo del mes.
Dicho porcentaje ser de aplicacin por cada lnea de
telefona fija con que cuente el referido predio.
Tratndose de sujetos titulares de una o ms lneas
de telefona distintas a la fija, se presumir sin
admitir prueba en contrario que el consumo en el mes
por servicio de telefona distinta a la fija afectada a la
actividad representa el 80% del consumo total del
mes.
Se asumir que los activos fijos, adquisiciones de bienes y/o
servicios, el consumo de energa elctrica y el consumo de
servicio telefnico se encuentran afectados a la actividad
cuando sean necesarios para producir y/o mantener la
fuente generadora de rentas.
Asimismo, se considera como personal afectado a la
actividad a las personas que hacen posible la realizacin de
las actividades por parte del sujeto de este Rgimen, exista
o no vnculo laboral con ste, quedando el dueo del negocio
incluido dentro del cmputo. No se consideran para estos
efectos a los proveedores, clientes o usuarios del sujeto del
Rgimen, as como otras personas que mediante Resolucin
de Superintendencia la SUNAT pueda sealar.
La verificacin de lo dispuesto en el presente numeral podr
ser realizada por los agentes fiscalizadores de la
Administracin Tributaria.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 193-2004-SUNAT, publicada el
25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004).
3.2 Asimismo, no podrn acogerse al presente Rgimen las

personas naturales y sucesiones indivisas que:

el cual, los sujetos que realicen operaciones gravadas con el Impuesto a
la Venta de Arroz Pilado no podrn acogerse por dichas operaciones al
Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS)).
a. Presten el servicio de transporte de carga de

mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).
b. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c. Presten el servicio de transporte terrestre pblico
urbano de pasajeros.
d. Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o
destino aduanero; excepto los contribuyentes cuyo
domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera,
quienes podrn realizar importaciones definitivas que
no excedan de US$ 500 (quinientos dlares
americanos) por cuatrimestre calendario, de acuerdo
a lo sealado en el Reglamento.
e. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
f.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores; agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.
g. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas

y/u otros de naturaleza similar.
h. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad.
i.
Realicen venta de inmuebles.
j.
Desarrollen actividades de comercializacin de

combustibles lquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
k. Entreguen bienes en consignacin.

l.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales

de almacenamiento.
m. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el

Impuesto Selectivo al Consumo.
3.3 Lo establecido en el numeral 3.1 del presente artculo,

no ser de aplicacin a los pequeos productores agrarios,
entendindose por tales a las personas que realizan actividad
agropecuaria, extraccin de madera y de productos
silvestres, as como a las personas dedicadas a la actividad
de pesca artesanal para consumo humano directo; cuyos
ingresos brutos en un cuatrimestre calendario no excedan de
S/. 80,000 (Ochenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
3.4 Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT, se
podrn modificar los supuestos y/o actividades mencionadas
en los numerales 3.1 a 3.3 del presente artculo, teniendo en
cuenta la actividad econmica y/o las zonas geogrficas,
entre otros factores.
Artculo 4.- Impuestos comprendidos

El presente Rgimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal que deban pagar en su calidad de
contribuyentes los sujetos mencionados en el artculo 1 que opten por acogerse al
presente Rgimen.
(Ver artculos 31 y 32 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, publicada el
04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
Artculo 5.- Inafectacin al Impuesto Extraordinario de Solidaridad

Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del
1.1.2007.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 5.- Inafectacin al Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Los sujetos del presente Rgimen se encuentran inafectos al
Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
Artculo 6.- Acogimiento

6.1 El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial:
Debern:
(i) Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se

efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento,
ubicndose en la categora que les corresponda de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 7.
Este requisito no ser de aplicacin tratndose de sujetos que se
encuentren en la categora especial.
(ii) Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del
perodo precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
(ii.1) Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que
den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para
efecto tributario.
(ii.2) Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del prrafo precedente, el
acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha declarada
como inicio de actividades al momento de su inscripcin en el Registro nico de
Contribuyentes o a partir del perodo en que se efecta el cambio de rgimen,
segn corresponda.
6.2 El acogimiento al Nuevo RUS tendr carcter permanente, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o al Rgimen Especial, o se
encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General de conformidad con lo
previsto en el artculo 12.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 6.- Acogimiento
6.1 Los sujetos del Rgimen General o del Rgimen
Especial que deseen acogerse al presente Rgimen
debern cumplir los siguientes requisitos hasta la fecha
de vencimiento del perodo enero:
a) Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo
enero, ubicndose en la categora que les
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral
7.1 del artculo 7.
b) Haber declarado sus obligaciones tributarias por
concepto del IGV e Impuesto a la Renta
correspondientes al perodo diciembre del ao
anterior.
c) Haber dado de baja los comprobantes de pago que
tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.
d) Haber dado de baja los establecimientos anexos que
tengan autorizados.
Cumplidos los requisitos establecidos en el prrafo
anterior, el acogimiento al Nuevo RUS surtir efecto a
partir del 1 de enero del ejercicio.
6.2 Los sujetos que inician operaciones en el transcurso
del ao podrn acogerse al presente Rgimen con
ocasin de la declaracin y pago de la cuota
correspondiente al mes en que iniciaron actividades
comprendidas en el Rgimen. Para tal efecto, se ubicarn
en la categora que les corresponda, de acuerdo a lo
dispuesto en el numeral 7.1 del artculo 7.
El acogimiento surtir efecto a partir del primer da
calendario del mes en que se inici dichas actividades.
6.3 El acogimiento al nuevo RUS tendr carcter
permanente, salvo que el contribuyente opte por el
Rgimen General o el Rgimen Especial, al amparo de lo
dispuesto en el artculo 13, o sea incluido en el Rgimen
General, de conformidad con lo establecido en los
artculos 12 15.
(Artculo 6 sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 28659, publicada el
29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005).
Artculo 6-A.- Inclusin de oficio al Nuevo RUS por parte de la SUNAT

Si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones indivisas que:
a) Realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y, al no encontrarse
inscritas en el Registro nico de Contribuyentes o al estar con baja de inscripcin en
dicho Registro, procede de oficio a inscribirlas o a reactivar el nmero de su Registro,
segn corresponda, asimismo; las afectar al Nuevo RUS siempre que:
(i) Se trate de actividades permitidas en dicho Rgimen; y,
(ii) Se determine que el sujeto cumple con los requisitos para pertenecer al
Nuevo RUS.
La afectacin antes sealada operar a partir de la fecha de generacin de los hechos
imponibles determinados por la SUNAT, la que podr ser incluso anterior a la fecha de
la inscripcin o reactivacin de oficio.
b) Encontrndose inscritas en el Registro nico de Contribuyentes en un rgimen
distinto al Nuevo RUS, hubieran realizado actividades generadoras de obligaciones
tributarias con anterioridad a su fecha de inscripcin, las afectar al Nuevo RUS por el
(los) perodo(s) anteriores a su inscripcin siempre que cumplan los requisitos previstos
en los acpites (i) y (ii) del inciso anterior.
(Artculo 6-A sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del
1.1.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 6-A.- Inclusin de oficio al Nuevo RUS por parte de la
SUNAT
Si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones indivisas que
realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y, al no
encontrarse inscritas en el Registro nico de Contribuyentes o al
estar con baja de inscripcin en dicho Registro, procede de oficio a
inscribirlas o a reactivar el nmero de su Registro, segn
corresponda, las afectar al Nuevo RUS siempre que:
a)
Se trate de actividades permitidas en dicho Rgimen; y,
b) Se determine que el sujeto cumple con los requisitos para

pertenecer al Nuevo RUS.
La afectacin antes sealada operar a partir de la fecha de
generacin de los hechos imponibles determinados por la SUNAT, la
que podr ser incluso anterior a la fecha de la inscripcin o
reactivacin de oficio.
(Artculo 6-A incluido por el Artculo 2 de la Ley N 28659, publicada el 29.12.2005 y
vigente a partir del 30.12..2005).
Artculo 7.- Categorizacin

7.1 Los sujetos que deseen acogerse al presente Rgimen debern ubicarse en
alguna de las categoras que se establecen en la siguiente Tabla:
PARMETROS
CATEGORAS
1
2
3
4
5
Total Ingresos
Brutos
Mensuales
Total
Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
7.2 Sin embargo, los siguientes sujetos podrn ubicarse en una categora
denominada Categora Especial, siempre que el total de sus ingresos brutos y de
sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y
00/100 Nuevos Soles):
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas,

legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el
Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
Los contribuyentes ubicados en la Categora Especial debern presentar
anualmente una declaracin jurada informativa a fin de sealar sus 5 (cinco)
principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
7.3 Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en categora alguna,
se encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes en que
comuniquen la que les corresponde, inclusive.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 7.- Categorizacin
el cual, los ingresos que se obtengan por operaciones gravadas con el
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no se considerarn para efecto del
clculo del lmite mximo para la inclusin en el Nuevo RUS, as como
para la categorizacin, recategorizacin y exclusin del referido
Rgimen).
7.1 Los sujetos que deseen acogerse al presente Rgimen

debern ubicarse, en alguna de las categoras que se
establecen en las Tablas siguientes:
Tabla 1: Aplicable a los sujetos que exclusivamente
obtengan rentas de tercera categora provenientes de
la realizacin de actividades de comercio y/o industria
Parmetros
Cate Total
Total
gor Ingre Adqui
a
sos
sicion
bruto es en
s en
un
un
cuatri
cuatri mestr
mestr
e
e
calend
calen
ario
dario (hasta
(hast
S/. )
a
Consu
mo de
energ
a
elctr
ica en
un
cuatri
mestr
e
calen
dario
(hast
Consu
mo de
servic
io
telef
nico
en un
cuatri
mestr
e
calen
dario
(hast
Pre
cio
uni
tari
o
m
xim
o
de
ven
ta
(ha
sta
N
mer
o
mx
imo
de
pers
ona
s
afec
tada
sa
la
acti
S/. vida
a kwa S/.)
)
d
h. )
(*) (has
ta)
S/. )
11
14,00
0
14,000
2,000
1,200
250
12
24,00
0
24,000
2,000
1,200
250
13
36,00
0
36,000
3,000
2,000
500
14
54,00
0
54,000
3,500
2,700
500
15
80,00
0
80,000
4,000
4,000
500
(*) (Ver Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N 097-2004EF, publicado el 21.7.2004, vigente a partir del 22.7.2004, segn el cual,
se precisa que el parmetro precio unitario mximo de venta se entiende
referido al precio unitario de venta de los bienes en la realizacin de las
actividades de comercio y/o industria.).
Tabla 2: Aplicable a los sujetos que obtengan rentas

de tercera y/o cuarta categora por la realizacin de
actividades de oficios, segn corresponda, con
excepcin de aquellos a los que slo les es aplicable la
Tabla 1
Parmetros
Cate Total
Total
gora Ingres Adquisici
os
ones en
brutos
un
en un cuatrimes
Consu Consu Pre

mo de mo de cio
energ servici unit
a
o
ario
elctri telefn de
Nm
ero
mxi
mo
de
pers
ca en ico en
onas
cuatri
un
un
ven
afect
mestre
tre
cuatri cuatri ta
adas
calend calendari mestre mestre (ha
a la
ario o (hasta calend calend sta
activ
(hasta
S/. )
ario
ario S/.)
idad
S/. )
(hasta (hasta (1)
(hast
kw-h) S/. )
a)(2)
250
21
14,000
7,000
2,000
1,200
22
24,000
12,000
2,000
1,200
23
36,000
18,000
3,000
2,000
2
250
3
500
4
500
24
54,000
27,000
3,500
2,700
4
500
25
80,000
40,000
4,000
4,000
Aplicable slo cuando el sujeto realice actividades de

comercio y/o industria conjuntamente con actividades de
servicios y/o actividades de oficios.
(1)
No Aplicable para sujetos que exclusivamente realicen

actividades de oficios, los cuales se rigen por el segundo
prrafo del inciso a. del numeral 3.1 del artculo 3 del
presente Decreto.
(2)
(Tabla 2 sustituida por la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo

N 097-2004-EF, publicado el 21.7.2004, en cuyo artculo 17 se
establece que la vigencia de esta tabla ser partir del 1.9.2004).
25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004).
7.2 Tratndose de los sujetos que hayan iniciado sus

operaciones antes del 1 de enero de cada ao, debern tener
en cuenta lo siguiente para los efectos de su ubicacin en
una categora:
a. Debern presumir que en el cuatrimestre calendario
de enero-abril del ejercicio gravable por el que se
acogern de acuerdo a lo sealado en el numeral 6.1
del artculo anterior, no superarn ninguno de los
parmetros de la categora en la que deseen incluirse.
b. Adicionalmente, se tendr en cuenta lo siguiente

tratndose de sujetos que provengan del Rgimen
General o del Rgimen Especial:
i.
Si durante todo el ejercicio gravable anterior

desarrollaron actividades, debern verificar
que sus ingresos brutos obtenidos en el
referido ejercicio gravable, divididos entre 12 y
multiplicados por 4, no superen el monto
mximo de ingresos brutos cuatrimestrales
establecidos para la categora en la que
deseen incluirse.
ii.
Si en el transcurso del ejercicio gravable

anterior hubieran suspendido actividades,
debern verificar que sus ingresos brutos
obtenidos en el referido ejercicio gravable,
divididos entre el nmero de meses en que
desarroll actividades en dicho ejercicio,
multiplicados por 4 no supere el monto
establecidos para la categora en la que
deseen incluirse.
iii.
Si durante el ejercicio gravable anterior

hubieran iniciado sus actividades, debern
verificar que sus ingresos brutos obtenidos en
el referido ejercicio gravable, divididos entre el
nmero de meses transcurridos entre la fecha
en que inici actividades y la correspondiente
al cierre del ejercicio, multiplicados por 4 no
supere el monto mximo de ingresos brutos
cuatrimestrales establecidos para la categora
en la que deseen incluirse.
c. Tratndose de los sujetos que provengan del Nuevo

RUS, podrn ubicarse en una categora menor a la
que se encontraban en el cuatrimestre calendario
septiembre-diciembre del ao anterior al de su nuevo
acogimiento, cuando en dicho cuatrimestre calendario
no haya excedido ninguno de los lmites de los
parmetros establecidos para la categora en la que
se encuentren ubicados.
7.3 Tratndose de los sujetos que inicien sus operaciones en

el transcurso del ao, debern tener en cuenta lo siguiente
para los efectos de su ubicacin en una categora:
Debern presumir que en lo que resta del cuatrimestre
calendario que corresponda considerar segn el mes en que
iniciaron operaciones, no superarn ninguno de los
parmetros de la categora en la que deseen incluirse.

Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior, el
cuatrimestre calendario que corresponde considerar segn el
mes en que iniciaron operaciones, ser determinado
conforme al siguiente cuadro:
Mes en que
iniciaron
operacione
s
Cuatrimestre
calendario
que
corresponde
considerar
Enero
Enero-Abril
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Mayo-Agosto
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
SeptiembreDiciembre
Noviembre
Diciembre
7.4 La categorizacin slo tendr vigencia por el
cuatrimestre calendario en el cual se produzca su
acogimiento al Rgimen. Vencido dicho cuatrimestre
calendario los contribuyentes se recategorizarn segn
corresponda, de acuerdo con lo sealado en el numeral 11.1
del artculo 11; sin perjuicio de la vigencia del acogimiento
al Rgimen.
Artculo 8.- Tabla de cuotas mensuales

Los sujetos de este Rgimen abonarn una cuota mensual cuyo importe se
determinar aplicando la siguiente Tabla:
CATEGORAS
CUOTA MENSUAL
(S/.)
1
2
3
4
5
20
50
200
400
600
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial

asciende a S/. 0.00 Nuevos soles.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 8.- Tabla de cuotas mensuales
8.1 Los sujetos de este Rgimen, abonarn una cuota
mensual cuyo importe se determinar aplicando las Tablas
siguientes:
Tabla 1: Aplicable a los sujetos que
exclusivamente obtengan rentas de tercera
categora provenientes de la realizacin de
actividades de comercio y/o industria
CATEGORAS
CUOTA MENSUAL
(S/.)
11
20
12
50
13
140
14
280
15
500
Tabla 2: Aplicable a los sujetos que obtengan

rentas de tercera y/o cuarta categora por la
realizacin de actividades de oficios, segn
corresponda, con excepcin de aquellos a los
que slo les es aplicable la Tabla 1
CATEGORAS
CUOTA MENSUAL
(S/.)
21
20
22
50
23
180
24
380
25
600
8.2 Para aquellos sujetos que se dediquen nicamente a la

venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,
semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos y cuyos
ingresos en un cuatrimestre calendario no superen los S/.
14,000.00 (catorce mil y 00/100 Nuevos Soles), se aplicar
la siguiente tabla:
Categor
a
Monto de
ingresos brutos
cuatrimestrales
(hasta S/.)
Cuota
mensual
(S/.)
ESPECIAL
14,000
(Ver Resolucin de Superintendencia

6.2.2004, vigente desde 7.2.2004).
032-2004-SUNAT,
publicada
el
(Ver Resolucin de Superintendencia

3.2.2005, vigente desde 4.2.2005).
028-2005-SUNAT,
publicada
el
Artculo 9.- Variacin de Tablas

Las Tablas a que se refieren los artculos 7 y 8, podrn ser variados mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin
tcnica de la SUNAT.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 9.- Variacin de las Tablas
Las Tablas contenidas en los artculos 7 y 8, podrn ser
variadas mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la
SUNAT.
Artculo 10.- Forma de pago

El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen se realizar en forma
mensual, de acuerdo a la categora en la que los sujetos se encuentren ubicados,
en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.
Con el pago de las cuotas se tendr por cumplida la obligacin de presentar la
declaracin que contiene la determinacin de la obligacin tributaria respecto de los
tributos que comprende el presente rgimen, siempre que dicho pago sea realizado
por sujetos acogidos al Nuevo RUS. La SUNAT podr solicitar, con ocasin del pago
de la cuota mensual, que los sujetos declaren la informacin que estime necesaria.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
previa opinin tcnica de la SUNAT, se podr establecer para el presente Rgimen
un perodo de pago distinto al mensual, pudiendo sealarse los requisitos, forma y

condiciones en que deber operar dicho sistema.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 10.- Forma de pago
El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen
se realizar en forma mensual, de acuerdo a la categora en
la que los sujetos se encuentren ubicados, en la forma, plazo
y condiciones que la SUNAT establezca.
Con el pago de las cuotas se tendr por cumplida la
obligacin de presentar la declaracin que contiene la
determinacin de la obligacin tributaria respecto de los
tributos que comprende el presente Rgimen. La SUNAT
podr solicitar, con ocasin del pago de la cuota mensual,
que los sujetos declaren la informacin que estime
necesaria.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT, se
podr establecer para el presente Rgimen un perodo de
pago distinto al mensual, pudiendo sealarse los requisitos,
forma y condiciones en que deber operar dicho sistema.
25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004).
(Ver artculos 31 al 33 y Primera Disposicin Transitoria de la Resolucin de Superintendencia N
266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
Artculo 11.- Recategorizacin

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos o
adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categora
distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla incluida en el numeral 7.1 del artculo
7, ste se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva
categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
(Artculo 11 sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 11.- Recategorizacin
11.1 Vencido cada cuatrimestre calendario, los sujetos del
presente Rgimen se recategorizarn de acuerdo a lo
siguiente:
a. A una categora mayor
Los sujetos del Rgimen debern modificar su
categora cuando en cualquier momento del
cuatrimestre calendario supere alguno de los lmites
de los parmetros establecidos para la categora en la
que se encuentre ubicado.
Dicha modificacin se realizar mediante el pago de la
cuota mensual correspondiente a la nueva categora
en la que deban ubicarse, en el periodo tributario
inmediato siguiente al ltimo periodo tributario del
cuatrimestre calendario en que super alguno de los
lmites antes mencionados.
b. A una categora menor

Los sujetos del Rgimen podrn modificar su
categora cuando en todo el cuatrimestre calendario
no hayan excedido ninguno de los lmites de los
parmetros establecidos para la categora en la que
se encuentren ubicados.
Dicha modificacin se realizar mediante el pago de la
cuota mensual correspondiente a la nueva categora
en la que deban ubicarse, en el periodo tributario
inmediato siguiente al ltimo periodo tributario del
cuatrimestre calendario en el que no excedi ninguno
de los lmites antes mencionados.
11.2 Si los sujetos del presente Rgimen, no se hubieran
recategorizado en la oportunidad sealada en el numeral
anterior, la Administracin Tributaria los considerar por el
siguiente cuatrimestre calendario en la misma categora en
la que se encuentran ubicados. Ello sin perjuicio de la
facultad de fiscalizacin y/o verificacin de la Administracin
Tributaria.
Artculo 12.- Inclusin en el Rgimen General

12.1 Si en un determinado mes, los sujetos de este rgimen incurren en alguno de
los supuestos mencionados en los numerales 3.1 y 3.2 del artculo 3, ingresarn al
Rgimen General a partir de dicho mes.
12.2 La SUNAT podr incluir a los mencionados sujetos en el Rgimen General
cuando a su criterio stos realicen actividades similares a las de otros sujetos,
utilizando para estos efectos los mismos activos fijos o el mismo personal afectado
a la actividad en una misma unidad de explotacin.
A tal efecto, se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas en una

misma divisin segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes.
La inclusin en el Rgimen General operar a partir del mes en que los referidos
sujetos realicen las actividades previstas en el presente numeral, la cual podr ser
incluso anterior a la fecha de su deteccin por parte de la SUNAT.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 12.- Inclusin en el Rgimen General
12.1 Los sujetos del presente Rgimen debern incluirse
obligatoriamente en el Rgimen General siempre que sus
ingresos brutos en un cuatrimestre calendario superen los
S/. 80 000,00 (Ochenta Mil y 00/100 Nuevos Soles) o
incurran en alguno de los supuestos mencionados en los
numerales 3.1. y 3.2 del artculo 3. Dicha inclusin deber
efectuarse a partir del primer da calendario del mes
siguiente a aquel en el que ocurra alguno de dichos hechos.
Si los citados sujetos desean reingresar al Nuevo RUS, lo
podrn hacer nicamente despus de transcurridos doce
(12) meses desde que se produjo su inclusin en el Rgimen
General. El reingreso al Nuevo RUS operar a partir del 1 de
enero del ao siguiente a aquel en el que se cumplan los
doce (12) meses, sin perjuicio del cumplimiento de sus
obligaciones tributarias generadas mientras estuvo incluido
en el Rgimen General.
12.2 Mediante decreto supremo se podr modificar los
supuestos, oportunidad y dems condiciones en que los
sujetos de este Rgimen deban incluirse obligatoriamente en
el Rgimen General.
(Artculo 12 sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 28659, publicada
el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005).
(Ver la Disposicin Transitoria nica de la Ley N 28659, publicada el
29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005)
(Ver la Disposicin Final nica de la Ley N 28659, publicada el
29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005)
Artculo 13.- Cambios de Rgimen
13.1 Los sujetos del presente Rgimen podrn optar por acogerse
voluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General en cualquier mes del
ao, mediante la presentacin de las declaraciones juradas que correspondan a
dichos regmenes, segn sea el caso. En dichos casos, las cuotas pagadas por el
Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del
Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del cambio de rgimen.
13.2 Tratndose de contribuyentes del Rgimen General o del Rgimen Especial
que opten por acogerse al presente Rgimen, lo podrn efectuar en cualquier mes
del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV
pendiente de aplicacin o prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una
vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas
mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General o del Rgimen Especial.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 13.- Cambio al Rgimen Especial o al Rgimen General
y reingreso al Nuevo RUS
13.1 Los sujetos del presente Rgimen podrn optar por acogerse
voluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General en
cualquier mes del ao, previa comunicacin de cambio de rgimen a
la SUNAT. En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS
tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del
Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del cambio de
rgimen.
13.2 Dichos sujetos slo podrn reingresar al Nuevo RUS
nicamente despus de transcurridos doce (12) meses desde que se
produjo su inclusin en el Rgimen General o en el Rgimen
Especial. El reingreso a este Rgimen operar a partir del 1 de enero
del ao siguiente a aquel en el que se cumplan los doce (12) meses,
sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias
generadas mientras estuvo incluido en el Rgimen General o en el
Rgimen Especial.
(Artculo 13 sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 28659, publicada el 29.12.2005 y
vigente a partir del 30.12..2005).
(Ver la Disposicin Transitoria nica de la Ley N 28659, publicada el 29.12.2005 y
vigente a partir del 30.12..2005)
(Ver la Disposicin Final nica de la Ley N 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a
partir del 30.12..2005)
Artculo 14.- Derogado por la nica Disposicin Complementaria

Derogatoria del Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y
vigente a partir del 1.1.2007
TEXTO ANTERIOR
Artculo 14.- Recategorizacin por parte de la SUNAT
La SUNAT podr recategorizar a los sujetos de este Rgimen en una
categora mayor a la que se encuentran ubicados, cuando verifique
que en cualquier momento del cuatrimestre calendario, dichos sujetos
hayan superado alguno de los lmites de los parmetros establecidos
para la categora en la que se encuentren ubicados.
La oportunidad, plazo y dems condiciones en que operar esta
recategorizacin ser establecida mediante Resolucin de
Superintendencia.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 193-2004-SUNAT, publicada el 25.08.2004, vigente
desde el 26.08.2004).
Artculo 15.- Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 15.- Inclusin en el Rgimen General por parte de la
SUNAT.
La SUNAT determinar la inclusin de los sujetos al Rgimen
General en los siguientes casos:
1.
Cuando verifique que sus ingresos brutos en un cuatrimestre

calendario super los S/. 80 000,00 (Ochenta mil y 00/100
Nuevos Soles);
2.
Cuando el sujeto del Nuevo RUS haya incurrido en alguno

de los supuestos mencionados en los numerales 3.1 y 3.2 del
artculo 3; y,
3.
Cuando a criterio de la SUNAT, los sujetos del Nuevo RUS

realicen actividades similares a las de otros sujetos,
utilizando para estos efectos los mismos activos fijos o el
mismo personal afectado a la actividad en una misma unidad
de explotacin.
A tal efecto, se entiende por actividades similares a aquellas

comprendidas en una misma divisin segn la ltima revisin de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU.
La SUNAT podr determinar quines incurren en esta causal,
teniendo en cuenta las caractersticas propias de cada contribuyente.
La oportunidad, forma, plazo y dems condiciones en que operar la
inclusin al Rgimen General ser establecida mediante resolucin

de Superintendencia.
(Artculo 15 sustituido por el Artculo 5 de la Ley N 28659, publicada
el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005).
(Ver la Disposicin Final nica de la Ley N 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a
partir del 30.12..2005)
Artculo 16.- Comprobantes de pago que deben emitir los sujetos de este
Rgimen
16.1 Los sujetos del presente Rgimen slo debern emitir y entregar por las
operaciones comprendidas en el presente Rgimen, las boletas de venta, tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al
crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios, otros documentos que expresamente les autorice el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
el 26.08.2004)
Ver artculo 35 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, publicada el
04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
16.2 En tal sentido, estn prohibidos de emitir y/o entregar, por las operaciones
comprendidas en este Rgimen, facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crdito
fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, notas
de crdito y dbito, segn lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de
Pago aprobado por la SUNAT. La emisin de cualquiera de dichos comprobantes de
pago determinar la inclusin inmediata del sujeto en el Rgimen General.
Asimismo, estos comprobantes de pago no se admitirn para efecto de determinar
el crdito fiscal del IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta
por parte de los sujetos del Rgimen General o del Rgimen Especial que los
obtuvieron.
(Primer prrafo del numeral 16.2 del artculo 16 sustituido por el Artculo 14 del Decreto Legislativo N 967, publicado el
24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
TEXTO ANTERIOR
16.2 En tal sentido, estn prohibidos de emitir y/o entregar,
por las operaciones comprendidas en este Rgimen, facturas,
liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al
crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo
para efectos tributarios, segn lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la
SUNAT. La emisin de cualquiera de dichos comprobantes de
pago determinar la inclusin inmediata del sujeto en el
Rgimen General. Asimismo, estos comprobantes de pago no

se admitirn para efecto de determinar el crdito fiscal del
IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto a la
Renta por parte de los sujetos del Rgimen General que los
obtuvieron.
La inclusin en el Rgimen General operar a partir del mes de emisin del primer
comprobante no autorizado. De no poderse determinar la fecha de emisin del
primer comprobante no autorizado, la inclusin en el Rgimen General ser a partir
del mes en que sea detectado por la Administracin Tributaria.
El sujeto incluido en el Rgimen General en virtud del presente numeral, estar
obligado a presentar el formulario de cambio de rgimen de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT. Asimismo, deber efectuar el pago de los impuestos que
correspondan al ntegro de sus operaciones conforme al Rgimen General.
Tratndose del IGV no tendrn derecho a crdito fiscal por las adquisiciones
efectuadas en el perodo comprendido entre su inclusin en el Rgimen General y el
mes siguiente al de presentacin del formulario de cambio de rgimen.
el 26.08.2004).
16.3 Lo dispuesto en el presente artculo, ser de aplicacin sin perjuicio de las

sanciones correspondientes segn el Cdigo Tributario.
(Ver Primera Disposicin Transitoria de la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT,
publicada el 12.6.2004, vigente desde el 1.6.2004, que establece un Rgimen Temporal (de
gradualidad) para los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado que hubieran cometido las
infracciones previstas en los numerales 1 y 2 del artculo 174 del Cdigo Tributario entre el
1.1.2004 y el 5.2.2004).
el 26.08.2004)
Artculo 17.- Comprobantes de pago que deben exigir los sujetos del
presente Rgimen en las compras que realicen
Los sujetos del presente Rgimen slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para
efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las
compras de bienes y por la prestacin de servicios; as como recibos por
honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir los comprobantes de pago u otros
documentos que expresamente seale el Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la SUNAT.
el 26.08.2004).
Artculo 18.- Presunciones aplicables a los sujetos de este Rgimen

18.1 Presuncin de ventas o ingresos omitidos por haber excedido el lmite mensual de adquisiciones
correspondiente a la categora ms alta:
La SUNAT presumir, sin admitir prueba en contrario, la existencia de ventas o ingresos por servicios
omitidos, cuando compruebe a travs de la informacin obtenida de terceros o del propio sujeto, que las
adquisiciones de bienes y/o servicios sin incluir activos fijos realizadas por el referido sujeto dentro de un
mes, han superado el total de adquisiciones permitidas para la categora ms alta del Nuevo RUS.
La citada presuncin ser de aplicacin a partir del mes en el cual excedi el monto a que se refiere el
prrafo anterior, segn corresponda, hasta el ltimo mes comprendido en el requerimiento.Para efecto del
IGV, el monto de las ventas o ingresos mensuales omitidos se obtendr de adicionar a las compras
mensuales detectadas, el monto resultante de aplicar a dichas compras el margen de utilidad bruta
promedio expresado en porcentaje. El referido margen de utilidad se obtendr de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta que corresponda a por lo menos dos empresas o negocios de giro y/o
actividad similar. Para la determinacin del impuesto por pagar, se aplicarn las normas que regulan dicho
impuesto.
Para efecto del Impuesto a la Renta, se considerar renta neta a la diferencia entre las ventas determinadas
y el costo de las adquisiciones.
Lo sealado en este numeral ser de aplicacin an cuando en algn mes o meses comprendidos en el
requerimiento, el sujeto no hubiera realizado operaciones; as como en aquellos casos en donde el
contribuyente haya iniciado operaciones en el ao.
18.2 Presuncin de ventas o ingresos omitidos por exceder el monto mximo de adquisiciones permitidas
para este Rgimen:
a) La SUNAT presumir la existencia de ventas o ingresos por servicios omitidos por todo el
ejercicio gravable, cuando detecte a travs de informacin obtenida de terceros, que las
adquisiciones de bienes y/o servicios, exceden en 50% (cincuenta por ciento) los S/. 360,000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) siempre que adicionalmente el deudor tributario
se encuentre en la situacin de no habido para efectos tributarios o no presente y/o exhiba lo
requerido por la Administracin Tributaria en los plazos establecidos.
La citada presuncin ser de aplicacin a todos los meses comprendidos en el requerimiento.
b) Para efecto del IGV, el monto de las ventas o ingresos mensuales omitidos se obtendr de
adicionar a las compras mensuales promedio, el monto resultante de aplicar a dichas compras el
margen de utilidad bruta promedio expresado en porcentaje. El referido margen de utilidad se
obtendr de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda a por lo
menos dos empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Para la determinacin del impuesto
por pagar, se aplicarn las normas que regulan dicho impuesto.
Las compras mensuales promedio se obtienen de dividir el total de adquisiciones de bienes y/o
servicios del ao entre doce (12) meses, salvo que el contribuyente haya iniciado operaciones en
el ao, para tal caso se dividirn entre los meses comprendidos entre el inicio de operaciones y el
mes de diciembre, inclusive. De no contarse con una fecha cierta de inicio de operaciones, se
considerar la sealada en el Registro nico de Contribuyentes.
c) Para efecto del Impuesto a la Renta, se considerar renta neta a la diferencia entre las ventas
determinadas y el costo de las adquisiciones.
18.3 La determinacin sobre base presunta que se efecte al amparo de lo dispuesto por el Cdigo
Tributario, tendr los siguientes efectos:
a) La suma total de las ventas o ingresos omitidos o presuntos determinados en la totalidad o en
algn o algunos meses comprendidos en el requerimiento, incrementar los ingresos brutos
mensuales declarados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el
requerimiento en forma proporcional a los ingresos brutos declarados o comprobados.
En caso que el deudor tributario no tenga ingresos brutos declarados, la atribucin ser en forma
proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento.
b) El resultado del clculo a que se refiere el numeral anterior, determina los nuevos importes
de ingresos brutos mensuales.
c) Si como consecuencia de lo indicado en el numeral anterior:
(i) El nuevo importe de ingresos brutos mensuales es superior al lmite mximo de
ingresos brutos mensuales permitido para la categora en la que se encuentre ubicado el
sujeto, ste deber incluirse en la categora que le corresponda a partir del mes en el
cual super el referido lmite mximo de ingresos brutos.
(ii) El nuevo importe de ingresos brutos acumulados es superior al lmite mximo de
ingresos brutos anuales permitido para el presente Rgimen, el sujeto quedar incluido
en el Rgimen General a partir del mes en el cual super el referido lmite mximo de
ingresos brutos.
En este caso:
(ii.1) Para efectos del Impuesto General a las Ventas, los nuevos importes de
los ingresos brutos mensuales a que se refiere el inciso b) constituirn la nueva
base imponible de cada uno de los meses a que correspondan. La omisin de
ventas o ingresos no dar derecho a cmputo de crdito fiscal alguno.
(ii.2) Para efectos del Impuesto a la Renta, resulta de aplicacin lo sealado en
el inciso b) del artculo 65-A del Cdigo Tributario.
Lo dispuesto en el presente numeral no ser de aplicacin tratndose de la presuncin a que se refiere el
artculo 72-B del Cdigo Tributario, la misma que se rige por sus propias disposiciones.
(Artculo 18 sustituido por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 18.- Presunciones aplicables a los sujetos de
este Rgimen
18.1 Presuncin de ventas o ingresos omitidos por haber
excedido el lmite de adquisiciones en el cuatrimestre
calendario:
La SUNAT presumir, sin admitir prueba en contrario, la
existencia de ventas o ingresos por servicios omitidos,
cuando compruebe a travs de la informacin obtenida de
terceros o del propio sujeto, que las adquisiciones de bienes
y/o servicios sin incluir activos fijos realizadas por el referido
sujeto dentro de un cuatrimestre calendario:
a. Han superado los S/. 80,000.00 (ochenta mil y
00/100 Nuevos Soles) tratndose de sujetos que
obtengan exclusivamente rentas de tercera categora
provenientes de la realizacin de actividades de
comercio y/o industria; o,

b. Han superado los S/. 40,000.00 (cuarenta mil y
00/100 Nuevos Soles) tratndose de sujetos que
obtengan rentas de tercera categora, provenientes
de la realizacin de actividades de comercio y/o
industria, conjuntamente con actividades de
servicios; o la realizacin exclusiva de actividades de
servicios.
La citada presuncin ser de aplicacin a partir del mes
siguiente a aqul en el cual excedi alguno de los montos
sealados en los incisos del prrafo anterior, segn
corresponda, hasta el ltimo mes comprendido en el
requerimiento.
Para efecto del IGV, el monto de las ventas o ingresos
mensuales omitidos se obtendr de adicionar a las compras
mensuales detectadas, el monto resultante de aplicar a
dichas compras el margen de utilidad bruta promedio
expresado en porcentaje. El referido margen de utilidad se
obtendr de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta que corresponda a por lo menos dos empresas o
negocios de giro y/o actividad similar. Para la determinacin
del impuesto por pagar, se aplicarn las normas que regulan
dicho impuesto.
Para efecto del Impuesto a la Renta, se considerar renta
neta a la diferencia entre las ventas determinadas y el costo
de las adquisiciones.
Lo sealado en este numeral ser de aplicacin an cuando
en algn mes o meses comprendidos en el requerimiento, el
sujeto no hubiera realizado operaciones; as como en
aquellos casos en donde el contribuyente haya iniciado
operaciones en el ao.
18.2 Presuncin de ventas o ingresos omitidos por exceder
el monto mximo de adquisiciones permitidas para este
Rgimen:
a. La SUNAT presumir la existencia de ventas o
ingresos por servicios omitidos por todo el ejercicio
gravable, cuando detecte a travs de informacin
obtenida de terceros, que las adquisiciones de bienes
y/o servicios, exceden en 50% (cincuenta por ciento)
los montos que a continuacin se detallan y siempre
que adicionalmente el deudor tributario se encuentre
en la situacin de no habido para efectos tributarios o
no presente y/o exhiba lo requerido por la
Administracin Tributaria en los plazos establecidos:
i.
Tratndose de sujetos que obtengan

exclusivamente rentas de tercera categora
provenientes de la realizacin de actividades

de comercio y/o industria: S/. 240,000.00
(Doscientos cuarenta mil y 00/100 Nuevos
Soles) en un ejercicio gravable;
ii.
Tratndose de sujetos que obtengan rentas de

tercera categora provenientes de la
realizacin de actividades de comercio y/o
industria, conjuntamente con actividades de
servicios, o de la realizacin de actividades de
servicios exclusivamente: S/. 120,000.00
(Ciento veinte mil y 00/100 Nuevos Soles) en
un ejercicio gravable.
La citada presuncin ser de aplicacin a todos los

meses comprendidos en el requerimiento.
(Ver Decreto Supremo N 041-2006-EF, publicado el 12 de abril

de 2006 que entrar en vigencia junto con la Resolucin de
Superintendencia que regule lo dispuesto en el numeral 4.6 del
artculo 4 del referido Decreto.).
b. Para efecto del IGV, el monto de las ventas o ingresos

mensuales omitidos se obtendr de adicionar a las
compras mensuales promedio, el monto resultante de
aplicar a dichas compras el margen de utilidad bruta
promedio expresado en porcentaje. El referido
margen de utilidad se obtendr de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta que
corresponda a por lo menos dos empresas o negocios
de giro y/o actividad similar. Para la determinacin
del impuesto por pagar, se aplicarn las normas que
regulan dicho impuesto.
Las compras mensuales promedio se obtienen de
dividir el total de adquisiciones de bienes y/o servicios
del ao entre doce (12) meses, salvo que el
contribuyente haya iniciado operaciones en el ao,
para tal caso se dividirn entre los meses
comprendidos entre el inicio de operaciones y el mes
de diciembre, inclusive. De no contarse con una fecha
cierta de inicio de operaciones, se considerar la
sealada en el Registro nico de Contribuyentes.
c. Para efecto del Impuesto a la Renta, se considerar

renta neta a la diferencia entre las ventas
determinadas y el costo de las adquisiciones.
18.3 La determinacin sobre base presunta que se efecte al
amparo de lo dispuesto por el Cdigo Tributario, tendr los
siguientes efectos:
18.3.1 La suma total de las ventas o ingresos
omitidos o presuntos determinados en la totalidad o
en algn o algunos meses comprendidos en el
requerimiento, incrementar los ingresos brutos
mensuales declarados o comprobados en cada uno de

los meses comprendidos en el requerimiento en forma
proporcional a los ingresos brutos declarados o
comprobados.
En caso que el deudor tributario no tenga ingresos
brutos declarados, la atribucin ser en forma
proporcional a los meses comprendidos en el
requerimiento.
18.3.2 El resultado del clculo a que se refiere el
numeral anterior, determina los nuevos importes de
ingresos brutos mensuales.
Los nuevos importes de ingresos brutos mensuales
debern ser sumados por cada cuatrimestre
calendario, dando como resultado los nuevos
importes de ingresos brutos por cada cuatrimestre
calendario.
18.3.3 Si como consecuencia de la sumatoria indicada
en el segundo prrafo del numeral anterior:
a) El nuevo importe de ingresos brutos en un
cuatrimestre calendario es superior al lmite
permitido para la categora en la que se
encuentre ubicado el sujeto, ste deber
incluirse en la categora que le corresponda a
partir del primer periodo tributario del
cuatrimestre calendario en el cual super el
referido lmite mximo de ingresos brutos.
b) El nuevo importe de ingresos brutos en un
cuatrimestre calendario es superior al lmite
permitido para el presente Rgimen, el sujeto
quedar incluido en el Rgimen General a
partir del primer periodo tributario del
cuatrimestre calendario en el cual super el
referido lmite mximo de ingresos brutos.
En este caso:
i) Para efectos del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, los
nuevos importes de los ingresos brutos
mensuales a que se refiere el numeral 18.3.2
constituirn la nueva base imponible de cada
uno de los meses a que correspondan. La
omisin de ventas o ingresos no dar derecho
a cmputo de crdito fiscal alguno.
ii) Para efectos del Impuesto a la Renta,
resulta de aplicacin lo sealado en el inciso b)

del artculo 65-A del Cdigo Tributario.
Lo dispuesto en el presente numeral no ser de aplicacin
tratndose de la presuncin a que se refiere el artculo 72-B
del Cdigo Tributario, la misma que se rige por sus propias
disposiciones.
(Numeral sustituido por la Segunda Disposicin Final del Decreto
Legislativo N 941, publicado el 20 de diciembre de 2003 y vigente a
partir del 1 de enero de 2004).
Artculo 19.- Casos en que se perciben adicionalmente rentas de otras

categoras
En caso que los sujetos del presente Rgimen perciban, adicionalmente a las rentas
de tercera y/o cuarta categora por la realizacin de actividades de oficios, ingresos
de cualquier otra categora, estos ltimos se regirn de acuerdo a las normas del
Rgimen General.
Sin embargo, tratndose de actividades incluidas por la Ley del Impuesto a la Renta
en la cuarta categora por la realizacin de actividades de oficios, que se
complementen con explotaciones comerciales y viceversa, el total de la renta que
se obtenga se considerar comprendida en la tercera categora.
(Ver artculo 34 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, publicada el
04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
Artculo 20.- De los libros y registros contables

Los sujetos de este Rgimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables.
Artculo 21.- Exhibicin de los documentos proporcionados por la SUNAT
Los sujetos del presente Rgimen debern exhibir en un lugar visible de la unidad
de explotacin donde desarrollan sus actividades, los emblemas y/o signos
distintivos proporcionados por la SUNAT, as como el Comprobante de Informacin
Registrada (CIR) y las constancias de pago, de acuerdo a lo que se establezca por
Resolucin de Superintendencia.
Artculo 22.- Obligacin de conservar los comprobantes de pago
Los sujetos de este Rgimen debern conservar en su unidad de explotacin el
original de los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones, incluyendo las de los bienes que conforman su activo
fijo, en orden cronolgico, correspondientes a los perodos no prescritos.
Artculo 23.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del 1 de enero del 2004.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Derogacin del Rgimen nico Simplificado
Dergase el Texto nico Ordenado de la Ley del Rgimen nico Simplificado
aprobado por el Decreto Supremo N 057-99-EF y normas modificatorias y
reglamentarias.
Segunda.- De las percepciones
Los sujetos del Nuevo RUS a quienes se les hubiera efectuado percepciones por
concepto del IGV podrn compensarlo contra sus cuotas mensuales del Nuevo RUS
o solicitar la devolucin del monto percibido, de acuerdo a lo siguiente:
1.
La opcin por la compensacin se efectuar con ocasin de la presentacin

de la declaracin y pago mensual de cada cuota del Nuevo RUS, a cuyo
efecto:
a)
Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones

practicadas hasta el ltimo da del mes precedente al de la
presentacin de la declaracin y pago mensual.
b)
La compensacin se realizar hasta por el monto de la cuota

mensual que corresponda pagar de acuerdo a su categora ms los
intereses moratorios que resulten aplicables, de ser el caso. Si el
monto de las percepciones es mayor a la cuota mensual y los
intereses moratorios antes sealados, el contribuyente podr
arrastrar el saldo no compensado, sin intereses, y aplicarlo contra las
cuotas mensuales del Nuevo RUS de los meses siguientes, hasta
agotarlo, o solicitar su devolucin.
c)
Los sujetos del Nuevo RUS debern presentar la declaracin

mensual del Nuevo RUS an cuando la totalidad de la cuota mensual
y los intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido
cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado.
2.
El contribuyente podr solicitar la devolucin de las percepciones

acumuladas no compensadas en la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria, aplicando el inters a que se refiere
el artculo 38 del Cdigo Tributario, calculado desde la fecha de
presentacin de la solicitud hasta la fecha en que se ponga a disposicin del
solicitante la devolucin respectiva.
3.
Si al final de cada ejercicio anual se verifica que el sujeto del Nuevo RUS no
ha compensado ni solicitado la devolucin de los montos percibidos en dicho
ejercicio, la SUNAT podr devolverlos de oficio siempre que hubiesen sido
declarados por los agentes de percepcin.
La devolucin de oficio se podr efectuar sobre la base de la informacin con
la que cuenta la SUNAT, que hubiera sido declarada por el contribuyente o
por el agente de percepcin.
La devolucin se efectuar con el inters a que se refiere el artculo 38 del
Cdigo Tributario, calculado desde el 1 de enero del ejercicio siguiente a
aquel en que se efectu la percepcin hasta la fecha en que se ponga a

disposicin del solicitante la devolucin respectiva.
(Primer prrafo de la Segunda Disposicin Final sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 28659,
publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12..2005).
TEXTO ANTERIOR
Primer prrafo de la Segunda Disposicin Final del
Decreto Legislativo N 937, publicado el 14.11.2003,
vigente desde 1.1.2004.
Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, que hayan sido
objeto de percepciones por concepto del IGV, podrn solicitar
la devolucin de los montos percibidos acumulados hasta el
ltimo da calendario del mes anterior a la fecha de
presentacin de la solicitud de devolucin, de acuerdo a lo
sealado por el numeral 3.2 del artculo 3 de la Ley N
28053.
Tratndose de los sujetos del Rgimen General o del Rgimen Especial que opten
por acogerse al Nuevo RUS de acuerdo a lo sealado en el presente Decreto, y que
mantengan retenciones y/o percepciones del IGV pendientes de aplicacin al 31 de
diciembre del ao anterior al que se efecta su acogimiento al Nuevo RUS, debern
deducirlas del impuesto a pagar por IGV correspondiente al perodo diciembre del
ao antes mencionado. De subsistir algn saldo pendiente de aplicacin, debern
solicitar su devolucin, resultando aplicable a este caso lo dispuesto por el artculo
5 de la Ley N 28053.
Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS que opten por acogerse al Rgimen
General o al Rgimen Especial, debern deducir las percepciones del IGV que no
hayan sido materia de solicitud de devolucin, del impuesto a pagar por IGV, a
partir del primer perodo tributario en que se encuentren incluidos en el Rgimen
General o en el Rgimen Especial, segn corresponda; o, de ser el caso, solicitarn
su devolucin luego de transcurrido el plazo establecido por la SUNAT, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 31 de la Ley del IGV e ISC.
(Ver artculo 7 de la Ley N 28659 publicada el 29.12.2005 y vigente desde el 30.12.2005).
Tercera.- Convenios de SUNAT con Gobiernos Locales y/o Regionales

Autorzase a la SUNAT a suscribir Convenios con los Gobiernos Locales y/o
Regionales a efecto de implementar las labores de control que el Nuevo RUS y el
Rgimen Especial requieran.
Cuarta.- Modificacin de la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
Sustityase el inciso f) del numeral 1. del acpite II. del Artculo 2 del Decreto
Legislativo N 771, y normas modificatorias, por el siguiente texto:
"f) El Nuevo Rgimen nico Simplificado".
Quinta.- De las normas reglamentarias
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se

dictarn las normas reglamentarias del presente Decreto.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Acogimiento al Nuevo RUS por el ejercicio 2004
Excepcionalmente por el ejercicio 2004, el acogimiento al Nuevo Rgimen nico
Simplificado podr efectuarse mediante la declaracin y pago de la cuota mensual
del perodo enero del citado ejercicio hasta el 31 de agosto del presente ao, no
procediendo el cobro de intereses moratorios ni la aplicacin de la sancin por la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 176 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias
relacionados a dicha declaracin y pago.
Dicho plazo resulta de aplicacin a los dems requisitos de acogimiento a que se
refiere el acpite (i) del inciso (b) del numeral 6.1 del artculo 6 del Decreto
Legislativo N 937 y modificatoria, as como para la declaracin y pago de la cuota
mensual del perodo diciembre de 2003 de los sujetos que provengan del RUS.
Asimismo, los sujetos del RUS que se acojan al Nuevo RUS debern cumplir con lo
sealado en el inciso a. del numeral 7.2 del artculo 7.
Los sujetos que no opten por acogerse al Nuevo RUS de acuerdo a lo sealado en la
presente disposicin, sern incluidos de oficio por la SUNAT en el Rgimen General
a partir del 1 de enero de 2004 o de su fecha de inicio de actividades, segn
corresponda; salvo que se hayan acogido al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta de acuerdo a las normas pertinentes.
(Primera Disposicin Transitoria sustituida por el Artculo 1 de la Ley N 28319, publicada el 5 de
agosto de 2004 y vigente a partir del 6 de agosto de 2004).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 1 de la Ley N 28205, publicado el 15 de abril de 2004 y vigente
a partir del 16 de abril de 2004).
Primera.- Acogimiento al Nuevo RUS por el ejercicio

2004
Excepcionalmente por el ejercicio 2004, el acogimiento al
Nuevo Rgimen nico Simplificado podr efectuarse mediante
la declaracin y pago de la cuota mensual del perodo enero
del citado ejercicio hasta el 30 de junio del presente ao, no
procediendo el cobro de intereses moratorios ni la aplicacin
de la sancin por la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 176 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y
modificatorias relacionados a dicha declaracin y pago.
Dicho plazo resulta de aplicacin a los dems requisitos de
acogimiento a que se refiere el acpite i. del inciso b. del
numeral 6.1 del artculo 6 de Decreto Legislativo N 937 y
modificatoria, as como para la declaracin y pago de la cuota

mensual del perodo diciembre de 2003 de los sujetos que
provengan del RUS.
Asimismo, los sujetos del RUS que se acojan al Nuevo RUS
debern cumplir con lo sealado en el inciso a. del numeral
7.2 del artculo 7.
Los sujetos que no opten por acogerse al Nuevo RUS de
acuerdo a lo sealado en la presente disposicin, sern
incluidos de oficio por la SUNAT en el Rgimen General a
partir del 1 de enero de 2004 o de su fecha de inicio de
actividades, segn corresponda; salvo que se hayan acogido
al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta de acuerdo a las
normas pertinentes.
Segunda.- De las percepciones del RUS

1. Tratndose de los sujetos del RUS que en virtud a lo dispuesto en este
Decreto se encuentren en el Rgimen General u opten por ingresar a dicho
Rgimen o al Rgimen Especial a la fecha de entrada en vigencia de la
presente norma y que al 31 de diciembre del 2003 cuenten con percepciones
del IGV pendientes de aplicacin, las debern deducir del impuesto a pagar
por IGV o, de ser el caso, solicitarn su devolucin luego de transcurrido el
plazo establecido por la SUNAT, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 31 de la Ley del IGV e ISC.
2. Tratndose de los sujetos del RUS que en virtud a lo dispuesto en este
Decreto se acojan al Nuevo RUS, y que al 31 de diciembre del 2003 cuenten
con percepciones del IGV pendientes de aplicacin, debern solicitar la
devolucin de dichos importes, a cuyo efecto resulta aplicable lo dispuesto
por el numeral 3.2 del artculo 3 de la Ley N 28053.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, a los trece das del mes de noviembre del ao dos mil
tres.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
BEATRIZ MERINO LUCERO
Presidente del Consejo de Ministros

Decreto Legislativo 297

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(TEXTO ACTUALIZADO AL 29.12.

2005 EN BASE A LA LEY N 28659)

TEXTO DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

: A la Unidad Impositiva Tributaria.

: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,

d. Ley del Impuesto a la

: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto

: A las normas de la Ley del Impuesto a la Renta,

: Al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, a

: Al ejercicio individual de cualquier oficio, a que

Cuando se mencionen artculos sin sealar la norma a la que corresponden, se

Artculo 2.- Creacin

a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que

b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que

b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas

servicios y/o actividades de oficios.

2.2 Para los efectos de este Rgimen, los cuatrimestres

Artculo 3.- Personas no comprendidas

monto de sus ingresos brutos superen los S/. 360,000.00

b) Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta

a) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado

d) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros

consumo humano directo, cuyo total de ingresos brutos y de

b. Realicen sus actividades en ms de una unidad de

c. Desarrollen sus actividades en una unidad de

explotacin cuya rea exceda de 100 (cien) metros

d. El valor de los activos fijos afectados a la actividad

e. El precio unitario de venta de los bienes, en la

Tratndose de sujetos que exclusivamente obtengan

g. Su consumo total de energa elctrica afectada a la

4,000 (cuatro mil) kilovatios-hora, el mismo que se

h. Su consumo total de servicio telefnico afectado a la

3.2 Asimismo, no podrn acogerse al presente Rgimen las

(Ver artculo 7 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 6 de la Ley

N 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn

a. Presten el servicio de transporte de carga de

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

g. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de

k. Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales

m. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el

3.3 Lo establecido en el numeral 3.1 del presente artculo,

Artculo 4.- Impuestos comprendidos

Artculo 5.- Inafectacin al Impuesto Extraordinario de Solidaridad

Artculo 6.- Acogimiento

(i) Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se

Artculo 6-A.- Inclusin de oficio al Nuevo RUS por parte de la SUNAT

Se trate de actividades permitidas en dicho Rgimen; y,

b) Se determine que el sujeto cumple con los requisitos para

Artculo 7.- Categorizacin

a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas,

7.1 Los sujetos que deseen acogerse al presente Rgimen

Tabla 2: Aplicable a los sujetos que obtengan rentas

Consu Consu Pre

Aplicable slo cuando el sujeto realice actividades de

No Aplicable para sujetos que exclusivamente realicen

(Tabla 2 sustituida por la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo

7.2 Tratndose de los sujetos que hayan iniciado sus