INFORMACION RELACIONADA UNA ENTIDAD QUE COMERCIALIZA VINOS:

A) En el ao en curso (2009) ha decidido cambiar su metodo de valuacin de los inventarios.

Anteriormente lo haca mediante el mtodo Promedio, ahora lo har mediante el PEPS.
El saldo del inventario al 31.12.2008 es de S/140,000. De haber realizado la valuacin
mediante el mtodo PEPS el saldo hubiera sido de S/150,000.
B) Al 31.12.2008 la Compaa gener una PTA por S/100,000; en consecuencia la Compaa
reconoci un Impuesto Diferido por S/30,000. A dicha fecha se hizo una evaluacin de su
recuperacin y confirmaron el reconocimiento del activo.
IDA
30,000
IDA
18,000
12,000
Al 31.12.2009, se ha obtenido evidencia de que la Compaa solamente recuperar el 60%
de la prdida tributaria arrastrable. La evidencia de la irrecuperabilidad exista al 31.12.08.
C) La Compaa ha cambiado el mtodo de depreciacin de su mquina encorchadora, antes
lo haca de manera lineal, ahora lo har en base al nmero de corchos colocados. Se ha
realizado una evaluacin de los efectos de este cambio:
En S/(000)
Depreciacin acumulada
Ao
2005
2006

Lnea Recta
10
20

2007
2008

30
40

Unid Prod

Difer. Acum
4
9

6
11

13
18

17
22

Difer. Del Ao

6
5
6
5

D) La Compaa ha realizado una evaluacin de la vida til de sus vehculos destinados al

transporte de sus productos, antes se aplicaba una depreciacin de 20% anual, ahora se aplicar
una depreciacin de 25% anual. La vida til anterior se bas en la legislacin tributaria. Cul
sera el tratamiento contable si la vida til anterior hubiero sido determinada tcnicamente?.
E) El nuevo contador ha detectado cuentas por cobrar con un vencimiento superior a 2 aos
que no han sido valuadas correctamente al 31.12.2008. Ahora sugiere un ajuste por desvalorizacin
de S/20,000.
F) El 30.11.08 la Gerencia de la Compaa anunci un plan de reestructuracin que se puso
en marcha durante el ao 2009. Como resultado algunos funcionarios fuero removidos de sus puestos
pagandose indemnizaciones por S/45,000 durante el 2009.
G) El 31.12.08, la Compaa realizo una evaluacin de sus pasivos por retiro de activos de largo plazo
como resultado el pasivo estimado result en S/80,000. La tasa de descuento utilizada fue de
10% que corresponda a su WACC y el plazo de descuento fue estimado en 4 aos en consecuencia
el pasivo registrado fue de S/54,641.
Registrado
Corregido

Pasivo estimado
80,000
Tasa
10.00%
Periodos
4
Pasivo actualizado
54,641
descuento pasivo no puedo usar el WACC, si no con la TIR, tasa libre de

80,000
7.69%
4
59,477
riesgo

ZA VINOS:

e los inventarios.
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Ajuste

4,836

Registros contables
(A) Cambio en mtodo de valuacin de inventarios
Debe

Haber

BG Inventarios
PL Costo de ventas/Result acumulados
Efectos tributarios?

(B) Ajuste de valuacin con evidencia del ao anterior

PL Impuesto diferido/R.Acumula
BG Activo diferido por IR
(C) Ajuste por cambio en mtodo de depreciacin
Inmuebles, maquinaria y equipo, neto
Gasto de ventas
Resultados acumulados
(D) Cambio de vida til

(E) Cobranza dudosa/ ERROR

Gasto de ventas/Res acumu
Cuentas por cobrar comerciales, neto
(F) Plan de reestructuracin
Gastos de administracin
Provisiones
Implica un ajuste al EGYP del ao 2009?

(G) Error en clculo del pasivo

Inmuebles, maquinaria y equipo, neto
Pasivo por retiro de activos de LD
Resumen de ajustes
Mas gasto
Cobranza dudosa
Provisin por reestruct
Provisin por retiro de AF
Participaciones diferidas
Impuesos diferidos
(H) Ajuste por los efectos en el impuesto a la renta diferido
BG Activo diferido por IR
PL Participacin diferida

0
0
0
0
0

0
0

PL Impuesto diferido

Balance general
Efectivo
Cuentas por cobrar comerciales, neto
Cuentas por cobrar diversas
Existencias, neto
Activo no corriente
Activo diferido por impuesto a la renta y participa
Inmuebles, maquinaria y equipo, neto
Total activos
Prestamos por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Cuenta por pagar diversas
Pasivo corriente
Pasivo por retiro de activos de LD
Total pasivos
Capital
Reserva legal
Resultados acumulados
Total patrimonio
Total pasivos y patrimonio

Emitido
2008
200
40
15
140
395

(A)

40
888
1323
146
47
46
239
54
293
300
80
650
1030
1323
0

Estado de resultados
Ventas
Costo de ventas
Margen bruto

2008
1,020
-440
580

Gasto de ventas
Gastos de administracin
Margen operativo

-70
-100
410

Ingresos financieros
Gastos financieros
Otros
Otros ingresos, neto
Utilidad antes de impuestos
Participaciones de trabajadores
Impuesto a la renta
Utilidad neta

120
-200
90
10
420
-7
-13
400

(B)

(C)

(E)

(F)

(G)

(H)

Reestruct
2008
200
40
15
140
395
40
888
1323
146
47
46
239
54
293
300
80
650
1030
1323
0
2008
1020
-440
580
-70
-100
410
120
-200
90
10
420
-7
-13
400

MOVIMIENTO PATRIMONIAL DE LA ENTIDAD

Al 01.01.2008
Utilidad neta
Al 31.12.2008

Capital
Social
300
300

Reserva
Legal

Resultados
Acumulados
80
250

Al 01.01.2008 (reestruct)
Utilidad neta
Al 31.12.2008

630

400

400

80

650

1,030

MOVIMIENTO PATRIMONIAL DE LA ENTIDAD (REESTRUCTURADO)

Capital
Reserva
Resultados
Social
Legal
Acumulados
Al 01.01.2008
300
80
250
Ajustes por NIC 8

Total

Total
630

300

80

250

630

400

400

80

650

1,030

300