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SUMRIO
0. MAIS UMA AULA... ...................................................................................................................... 2
1. ARRENDAMENTO MERCANTIL ....................................................................................................... 3
1.1 ARRENDAMENTO MERCANTIL FINANCEIRO................................................................................... 4
1.1.1 CONTABILIZAO DO ARRENDAMENTO MERCANTIL FINANCEIRO ................................................ 5
1.1.2 RECONHECIMENTO INICIAL DO ARRENDAMENTO MERCANTIL FINANCEIRO................................... 7
1.2 ARRENDAMENTO MERCANTIL OPERACIONAL ................................................................................ 7
1.2.1 CONTABILIZAO DO ARRENDAMENTO MERCANTIL OPERACIONAL .............................................. 7
2. OPERAES FINANCEIRAS .......................................................................................................... 7
2.1 VENDA A PRAZO, EMISSO DE DUPLICATA .................................................................................. 7
2.2 DUPLICATAS DESCONTADAS ...................................................................................................... 9
2.3 OPERAES COM CHEQUE ....................................................................................................... 12
3. EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS: APROPRIAO, PRINCIPAL, JUROS TRANSCORRIDOS E A
TRANSCORRER. ............................................................................................................................ 13
4. VARIAES MONETRIAS .......................................................................................................... 14
5. DESPESAS E RECEITAS FINANCEIRAS ......................................................................................... 14
6. DEPSITOS JUDICIAIS .............................................................................................................. 16
7. DESPESAS ANTECIPADAS E RECEITAS ANTECIPADAS .................................................................. 17
8. FOLHA DE PAGAMENTOS: ELABORAO E CONTABILIZAO ......................................................... 19
8.1. VALOR DA FOLHA DE PAGAMENTOS ...................................................................................... 20
1.2.1.2.1 - ENCARGOS SOCIAIS ..................................................................................................... 21
8.2. - PROVISO PARA PAGAMENTO DE FRIAS ............................................................................... 22
8.3. - PROVISO PARA PAGAMENTO DE 13 SALRIO ...................................................................... 23
8.4. - SALRIO MNIMO E VALE TRANSPORTE ................................................................................. 24
9. APLICAES FINANCEIRAS ........................................................................................................ 24
10. OPERAES COM MERCADORIAS. ............................................................................................. 28
10.1. RESULTADO BRUTO COM MERCADORIAS ................................................................................ 28
10.2 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS ................................................................................. 28
10.2.1 AVALIAO DO ESTOQUE ................................................................................................. 28
10.2.2 - DEVOLUES .................................................................................................................. 29
10.2.3 - DESCONTOS COMERCIAIS OU INCONDICIONAIS ................................................................. 30
10.2.4 - ABATIMENTO ................................................................................................................... 30
10.3. IMPOSTOS RECUPERVEIS .................................................................................................... 31
10.4. COMPRA DE MATRIA PRIMA ................................................................................................. 34
10.5. COMPRA DE ATIVO IMOBILIZADO .......................................................................................... 35
10.6. COMPRA DE MERCADORIA POR EMPRESA COMERCIAL (AQUISIO DE INDSTRIA) .................... 38
10.7 COMPRA DE MERCADORIA POR EMPRESA COMERCIAL (AQUISIO DE EMPRESA COMERCIAL) ...... 38
10.8. CONTROLE DE ESTOQUE ....................................................................................................... 39
10.8.1. INVENTRIO PERIDICO:................................................................................................... 39
10.8.2. CONTA DE MERCADORIAS DESDOBRADA ............................................................................. 41
10.8.3. INVENTRIO PERMANENTE ................................................................................................. 42
10.8.3.1 PEPS, UEPS E PREO MDIO ............................................................................................. 42
10.8.3.1.1 - PEPS ......................................................................................................................... 43
10.8.3.1.2 - UEPS ......................................................................................................................... 43
10.8.3.1.3 - CUSTO MDIO ............................................................................................................ 44
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DATA
TPICOS
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1. ARRENDAMENTO MERCANTIL
Inicialmente, falaremos de um tpico que por diversas vezes j discorremos ao
longo do curso: o arrendamento mercantil. Contudo, faz-se importante fixar
bem este conceito, pois pode ser cobrado no prximo concurso.
Portanto, no se importem se repetimos, diversas vezes este conceito. Ele deve
estar bem fixado por vocs.
Segundo a Lei 6.404/76:
Art. 178. No balano, as contas sero classificadas segundo os elementos do
patrimnio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a
anlise da situao financeira da companhia.
1 No ativo, as contas sero dispostas em ordem decrescente de grau de
liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos:
II ativo no circulante, composto por ativo realizvel a longo prazo,
investimentos, imobilizado e intangvel. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009)
Ainda, continua...
Art. 179. As contas sero classificadas do seguinte modo:
IV no ativo imobilizado: os direitos que tenham por objeto bens corpreos
destinados manuteno das atividades da companhia ou da empresa ou
exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operaes que
transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens;
(Redao dada pela Lei n 11.638,de 2007)
Trata-se a parte grifada acima de bens que no so de propriedade da empresa
juridicamente, como os bens objetos de leasing.
O leasing, basicamente, pode ser de dois tipos: operacional e financeiro. A
diferena entre um e outro reside principalmente no seguinte critrio: O
leasing transfere ou no os riscos e benefcios inerentes propriedade.
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Essa a contabilizao antiga. E ela era feita neste moldes, pois o Fisco
permitia que os valores pagos pudessem ser abatidos no clculo do Imposto de
Renda.
Hoje, a contabilizao inicial mudou, ficando assim (para o mesmo exemplo):
D Veculos
D Juros a transcorrer (Redutora do passivo)
C Arrendamento mercantil a pagar (Passivo)
20.000
4.800
24.800
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DO
ARRENDAMENTO
MERCANTIL
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500
2. OPERAES FINANCEIRAS
Comecemos a falar sobre as operaes financeiras e, inicialmente, sobre as
duplicatas.
2.1 VENDA A PRAZO, EMISSO DE DUPLICATA
A duplicata o ttulo de crdito emitido com base em obrigao proveniente de
compra e venda comercial ou prestao de certos servios. Rege-se pela
Lei 5.474/1968.
conhecida por ser um ttulo causal, ou seja, encontra-se vinculada relao
jurdica que lhe d origem que a compra e venda mercantil.
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3.000,00
7.070,00 10.070,00
10.000,00
70,00
10.070,00
b) Diversos
a Diversos
Duplicatas Descontadas
Juros Ativos
a Bancos c/ Movimento
a Abatimentos Concedidos
10.000,00
70,00
10.070,00
7.070,00
3.000,00 10.070,00
c) Diversos
a Diversos
Bancos c/ Movimento
Abatimentos Auferidos
a Duplicatas Descontadas
a Juros Ativos
7.070,00
3.000,00 10.070,00
10.000,00
70,00
10.070,00
d) Duplicatas Descontadas
a Diversos
a Bancos c/ Movimento
a Abatimentos Auferidos
e) Diversos
a Diversos
Duplicatas a Receber
Juros Ativos
a Abatimentos Obtidos
10.000,00 10.000,00
7.000,00
3.000,00
10.000,00
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4. VARIAES MONETRIAS
Os emprstimos representam obrigaes da empresa. Contudo, conhecimento
elementar da matemtica financeira que o dinheiro no moeda constante no
tempo, isto , sofre variaes.
Uma subespcie desta variao a atualizao monetria. A variao monetria
no deve ser tratada como encargo financeiro. Enquanto dissemos que os
encargos financeiros so compostos pelos juros e demais despesas incorridas e
diretamente relacionadas captao de recursos, a variao monetria se
trata, to-somente, de atualizao da dvida, caso essa condio tenha sido
acordada.
O reconhecimento da variao monetria ser tido atravs do seguinte
lanamento contbil:
D Variao monetria passiva
C Emprstimos/Financiamentos a pagar
H que se ressaltar ainda que a registro feito diretamente conta que
registra o valor do emprstimo. No h necessidade de se separar em
subgrupos, tal como fazemos com os encargos.
5. DESPESAS E RECEITAS FINANCEIRAS
Entre as receitas e despesas financeiras, destacam-se juros, descontos,
atualizaes monetrias, entre outras.
As despesas ou receitas financeiras incluem os juros. Todavia, segundo o
FIPECAFI a variao monetria deve ser classificada separadamente, excedo se
for uma atualizao monetria prefixada, hiptese em que ser classificada
como despesa ou receita financeira.
Ademais, uma pegadinha recorrente em concursos a conta juros sobre
capital prprio. Embora figure com o nome de juros, esta conta no uma
despesa financeira, mas, sim, destinao do lucro, como forma de remunerao
do capital dos scios.
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900,00
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5.000,00
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2.000.000,00
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2.000.000,00
2.000.000,00
D Tributos a recolher
C Reverso de despesas com multas tributrias
2.000.000,00
2.000.000,00
2.000.000,00
2.000.000,00
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12.000,00
12.000,00
1.000,00
1.000,00
5.000,00
5.000,00
5.000,00
5.000,00
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R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
63.000,00
3.500,00
80,00
1.500,00
4.800,00
9.030,00
5.320,00
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1.000
90
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910
910
90
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11.000
1.000
10.000
Pela apropriao mensal dos rendimentos (vamos usar juros simples, para
facilitar os clculos. Mas o correto usar o mtodo exponencial):
D - Juros Ativos a Transcorrer (retificadora do ativo)
C Receitas Financeiras Juros ativos (Resultado)
200
200
Ao final dos cinco meses, a conta retificadora do ativo Juros Ativos a apropriar
est zerada (todo o seu valor foi transferido para Receita financeira). A
contabilizao, quando do recebimento, fica assim:
D Banco (Ativo)
C - Aplicaes financeiras (Ativo)
11.000
11.000
10.000
10.000
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10.800
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R$ 48.500,00 no ativo.
R$ 192.500,00 no passivo.
R$ 194.000,00 no passivo.
R$ 228.500,00 no ativo.
R$ 230.000,00 no passivo.
Comentrios:
I. Aquisio de um caminho, por meio de arrendamento mercantil financeiro,
para ser pago em 36 prestaes mensais de R$ 5.000,00 cada. No entanto, se
a empresa pagasse o caminho vista pagaria R$ 144.000,00.
Contabilizao no momento inicial:
D - Imobilizado Caminho
D - Encargos financeiros a transcorrer (retificadora passivo)
C - Arrendamento mercantil a pagar (passivo)
144.000
36.000
180.000
48.500,00
11.531,98
60.031,98
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8.200
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Contabilizao da venda:
Baixa do estoque:
D Custo da mercadoria vendida (resultado)
C Estoque (Ativo)
8.200
8.200
Reconhecimento da Receita:
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2.700
2.700
1.800
1.800
Aps esse lanamento, a conta Icms a recuperar fica com saldo zero, e a conta
Icms a Recolher fica com saldo de $2.700 - $1.800 = $900.
Pelo recolhimento:
D Icms a Recolher
C Caixa/bancos
900
900
Repare que a empresa recolheu ICMS apenas sobre a diferena entre o preo
de compra e o preo de venda. Esse o mecanismo da no-cumulatividade. O
imposto destacado nas operaes anteriores abatido do valor a recolher.
Apurao do Lucro Bruto:
Receita de vendas bruta
(-) Icms sobre vendas
Receita lquida
(-) CMV
Lucro Bruto
15.000
(2.700)
12.300
(8.200)
4.100
As bancas costumam cobrar apenas ICMS e IPI, nas questes sobre compra de
matria-prima e/ou mercadorias. Mas vamos examinar tambm a incidncia de
PIS e Cofins.
10.4. COMPRA DE MATRIA PRIMA
A empresa KLS adquiriu matria-prima a prazo, com preo de $ 100.000,00,
com IPI de 10%, ICMS de 18%, PIS de 1,65% e COFINS de 7,6%.
Determine a contabilizao.
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100.000
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7.600
72.750
10.000
18.000
1.650
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8.360
80.025
19.800
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8.360
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8.360
81.825
18.000
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1.650
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25.000
11.000
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11.000
prejuzo de R$ 2.000,00.
prejuzo de R$ 3.000,00.
lucro de R$ 3.000,00.
lucro de R$ 5.000,00.
lucro de R$ 7.000,00.
Comentrios
A conta Mista de Mercadorias apresentava saldo credor de 5.000, e o estoque
final foi avaliado em 2.000. Assim, o saldo credor da Conta Mista de 5.000 deve
ficar devedor em 2.000, que o valor do estoque. Portanto, vamos debitar a
conta Mista em 7.000, e a contrapartida a conta Resultado com Mercadorias.
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1.000
1.000
Vamos supor que metade dessa mercadoria foi vendida por 1.200.
Teremos duas contabilizaes:
Pela baixa do estoque e reconhecimento do custo:
D CMV (Resultado)
C Estoque (Ativo)
500
500
1.200
1.200
1.000
500
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300
(160)
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300
(180)
120
Estoque final:
10 unidades a 10 reais = 100
5 unidades a 12 reais = 60
Estoque final: 15 unidades com custo total de 160.
10.8.3.1.3 - CUSTO MDIO
Usamos o custo mdio do estoque, para calcular o custo das vendas.
Retomando o exemplo acima, temos:
1 compra: 10 unidades a 10 reais = R$ 100
2 compra: 20 unidades a 12 reais = R$ 240
Custo mdio: R$ 340 / 30 unidades = R$ 11,3333 por unidade.
Venda de 15 unidades x $ 20 = R$ 300 (receita de venda)
Custo das vendas:
15 unidades x $ 11,33 = 170 (OBS: arredondando centavos)
Resultado:
Receita vendas
(-) CMV
Lucro Bruto
300
(170)
130
Estoque final:
Estoque final: 15 unidades x R$ 11,3333 = R$ 170
Para calcular o custo mdio, podemos usar a mdia ponderada fixa ou a mdia
ponderada mvel.
No primeiro caso, calculamos a mdia de todas as entradas do ms e usamos
esse valor para todas as sadas do ms.
Assim:
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Dia
Estoque inicial
100
10,00
1.000,00
Compras
150
12,00
1.800,00
6
10
Compras
Vendas
200
-100
13,00
2.600,00
15
20
Compras
Vendas
200
-250
15,00
3.000,00
Vamos calcular o custo das vendas dos dias 10 e 20, usando as duas mdias
ponderadas (fixa e mvel).
Mdia Ponderada Fixa
A partir do estoque inicial e das entradas, calculamos o custo mdio que ser
usado para todas as sadas do ms.
Dia
Evento
Quantidade
Custo Mdio
Custo Total
Estoque inicial
100
10,00
1.000,00
Compras
150
12,00
1.800,00
compras
200
13,00
2.600,00
15
compras
200
15,00
3.000,00
650
12,92
8.400,00
Total
Evento
Estoque inicial
Compras
Quantidade
100
150
Custo Mdio
10,00
12,00
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Custo Total
1.000,00
1.800,00
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compras
200
450
13,00
12,00
2.600,00
5.400,00
Evento
estoque inicial
compras
Quantidade
350
200
550
Custo Mdio
12,00
15,00
13,09
Custo Total
4.200,00
3.000,00
7.200,00
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3.000,00
7.070,00 10.070,00
10.000,00
70,00
10.070,00
b) Diversos
a Diversos
Duplicatas Descontadas
Juros Ativos
a Bancos c/ Movimento
10.000,00
70,00
10.070,00
7.070,00
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7.070,00
3.000,00 10.070,00
10.000,00
70,00
10.070,00
d) Duplicatas Descontadas
a Diversos
a Bancos c/ Movimento
a Abatimentos Auferidos
e) Diversos
a Diversos
Duplicatas a Receber
Juros Ativos
a Abatimentos Obtidos
a Bancos c/ Movimento
10.000,00 10.000,00
7.000,00
3.000,00
10.000,00
10.000,00
70,00
10.070,00
3.000,00
7.070,00 10.070,00
Comentrios
H uma pequena pegadinha na questo. Logo na primeira frase ela diz que
houve desconto de duplicatas. Em seguida, diz que uma duplicata foi enviada
para cobrana simples (mera remessa da duplicata para ser cobrada pelo
banco). A cobrana simples feita pelo banco, que cobra to-somente despesas
bancrias. No se confunde com a operao de desconto.
Vejam que a questo no revela o valor das duplicatas que foram descontadas.
Todavia, j sabemos que o lanamento (que vigia poca) :
D Bancos (ativo)
D Encargos financeiros a transcorrer (ativo)
C Duplicatas descontadas (retificadora do ativo)
A remessa da duplicata para cobrana simples no gera lanamento contbil. A
concesso de abatimento uma despesa para a empresa que est concedendo.
Deste modo, 30% de 10.000 = 3.000,00. Ademais, computaremos tambm
uma receita no montante de R$ 70,00 (receita).
O lanamento o seguinte:
D Abatimentos concedidos (despesa)
D Bancos (ativo)
C Duplicatas a receber
C Receita de juros
3.000,00
7.070,00
10.000,00
70,00
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49 de 105
valor principal
Juros Ativos
valor dos juros incidentes
200,00 2.200,00
2.420,00
2.200,00
220,00
3. (ESAF/AFTM/Fortaleza/2003) Analisando um
02.01.03, pelo prazo de 15 dias, no valor de
financeiras no montante de R$ 15,00, deduzidas
liberao do dinheiro, assinale a seguir a nica
correto da operao.
desconto de duplicata em
R$ 200,00, com despesas
pelo banco no momento da
opo que indica o registro
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Contas
a) Diversos
a Duplicatas Descontadas
Bancos Conta Movimento
Despesas Financeiras
Crdito
200,00
185,00
15,00
b) Diversos
a Duplicatas a Receber
Bancos Conta Movimento
Despesas Financeiras
200,00
185,00
15,00
c) Duplicatas a Receber
a Diversos
a Bancos Conta Movimento
a Despesas Financeiras
200,00
185,00
15,00
d) Duplicatas Descontadas
a Diversos
a Bancos Conta Movimento
a Despesas Financeiras
200,00
200,00
185,00
15,00
185,00
15,00
Comentrios
A duplicata descontada, poca, era registrada como redutora do ativo. Como
o desconto por 15 dias, podemos lanar diretamente como despesa.
O registro, portanto, o que se segue:
D Bancos
D Despesa financeira
C Duplicata descontada
185
15
200
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51 de 105
100,00
95,00
5,00
b) Diversos
a Duplicatas a Receber
Bancos Conta Movimento
Despesas Financeiras
100,00
95,00
5,00
c) Duplicatas a Receber
a Diversos
a Bancos Conta Movimento
a Despesas Financeiras
100,00
d) Duplicatas Descontadas
a Diversos
a Bancos Conta Movimento
a Despesas Financeiras
100,00
100,00
95,00
5,00
95,00
5,00
95,00
5,00
Comentrios
Questo semelhante anterior.
A duplicata descontada, poca, era registrada como redutora do ativo. Como
o desconto por 15 dias, podemos lanar diretamente como despesa.
O registro, portanto, o que se segue:
D Bancos
D Despesa financeira
C Duplicata descontada
95
5
100
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53 de 105
Contas
Dbito
Crdito
20,00
20,00
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54 de 105
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
Comentrios
Uma vez que h uma quantia suficiente provisionada para eventuais calotes, a
empresa poder simplesmente reduzir a conta proviso para crditos de
liquidao duvidosa, dando baixa em duplicatas a receber, pelo lanamento:
D Proviso para crditos de liquidao duvidosa
C Duplicatas a receber
20,00
20,00
Gabarito B.
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56 de 105
/
/
/
/
/
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57 de 105
Vendas
35
V.
Unit.
10
30
15
Quant.
Total Quant.
18
15
10
450
100
450
20
18
35
35
30
V.
Unit.
10
10
15
25
10
250
25
25
25
5
10
18
10
18
250
450
250
90
340
Total Quant.
450
30
10
25
V.
Unit.
350
3
4
Saldo
450
SALDO FINAL
Total
350
350
450
Gabarito B.
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58 de 105
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59 de 105
R$ 21.000,00;
R$ 2.000,00;
23.000,00
ENCARGOS
INSS Patronal 20% x 23.000 = 4.600,00
Depsito para o FGTS 8%. = 1.840,00
Total 6.440,00
TOTAL DAS DESPESAS 29.440,00
Gabarito A.
4.800
960
384
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60 de 105
X
50
50 + x
50/2 = 25
25
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61 de 105
R$
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62 de 105
1.000,00
1.000,00
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64 de 105
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65 de 105
700
700
Gabarito letra E
Outra forma de resoluo:
A conta mista de mercadorias ( usada no inventrio peridico) j representa o
saldo inicial de estoque, mais as compras (do lado dos dbitos) e o valor das
vendas (crditos).
O Saldo credor de 430 significa:
Vendas (-) (Estoque inicial + compras)
Lembra da frmula para achar o CMV : EI + C - EF = CMV ?
Aps o inventrio, s jogar o valor dos estoques finais na frmula :
Vendas (-) (Estoque inicial + compras - 270)
vendas (-) EI (-) C (+) 270 = RCM
430 +270 = 700 = RCM
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66 de 105
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67 de 105
43.000
43.000
27.000
27.000
Comentrios:
Vamos efetuar a contabilizao das operaes acima:
Uma compra de mercadorias por R$ 3.000,00, com ICMS de 15%
Icms: $ 3.000 x 15% = $ 450,00
D Estoque (Ativo)
D ICMS a recuperar (Ativo)
C Fornecedores (Passivo)
2.550,00
450,00
3.000,00
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68 de 105
1.275,00
1.275,00
Contabilizao da venda:
D Clientes (ativo)
C Receita de vendas (Resultado)
3.200,00
3.200,00
480,00
480,00
32,00
32,00
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69 de 105
R$ 1.500,00.
R$ 1.900,00.
R$ 1.200,00.
R$ 1.800,00.
R$ 1.000,00.
Resoluo:
O frete sobre as compras compe o custo da aquisio, e vai para o estoque.
J o frete sobre as vendas despesa de vendas OU despesas com frete. No
deduo da receita de vendas.
No mtodo do custo mdio ponderado mvel, o calculo do custo mdio feito
no momento de cada venda.
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70 de 105
Quantidade
Estoque inicial
Compra
Total
Custo unitrio
20
60
80
Custo total
80,00
110,00
102,50
1600,00
6600,00
8200,00
6.000,00
(4.100,00)
1.900,00
(400,00)
1.500,00
Gabarito A
R$ 6.720,00.
R$ 4.500,00.
R$ 5.220,00.
R$ 5.280,00.
R$ 3.780,00.
Resoluo:
O bem foi adquirido por R$ 6.000,00.
Preo de aquisio
(-) ICMS sobre compras - 12%
Compra lquida de ICMS
6.000
(720)
5.280.
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71 de 105
5.280
720
1.500
4.500
6.000
1.500
4.500
Gabarito B.
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72 de 105
Quantidade
Preo unitrio
Total mercadoria
Panelas de ferro
30 unid.
R$ 30,00
R$ 900,00
Base ICMS
ICMS
Base IPI
IPI
TOTAL NF
R$ 900,00
R$ 153,00
R$ 900,00
R$ 54,00
R$ 954,00
954,00
(153,00)
7,50
808, 50
Quantidade
Preo unitrio
Panelas de ferro
30
R$ 30,00
Desconto concedido
Total mercadoria
R$ 900,00
-R$ 72,00
Base ICMS
ICMS
Base IPI
IPI
TOTAL
R$ 828,00
R$ 140,76
R$ 900,00
R$ 54,00
R$ 882,00
882,00
(140,76)
7,50
748, 74
Panelas de ferro
Base ICMS
R$ 828,00
30
ICMS
R$ 140,76
Total mercadoria
R$ 27,60
R$ 828,00
Base IPI
IPI
R$ 828,00
R$ 49,68
TOTAL
R$ 877,68
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73 de 105
Total NF
(-) ICMS
(+) frete
Total
27,60
(4,69)
1,66
Custo unitrio
x 30 unidades
(+) fretes
24,57
737,10
7, 50
744,60 (Gabarito)
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74 de 105
Comentrios
No perca tempo elaborando o quadro completo de controle de estoque. Veja o
seguinte: o estoque final de 8 unidades (dado da questo). Analisando a
movimentao da quantidade de estoque, temos o seguinte:
Estoque inicial
1 - compra
2 - compra
3 - venda
4 - compra
5 - venda
Unidades
18
15
30
-48
60
-67
Estoque final
18
33
63
15
75
8
Como a quantidade sempre foi maior que 8 unidades e a ltima compra foi de
60 unidades, o estoque, calculado pelo PEPS, sair da ltima compra. Calculado
pelo UEPS, sair do estoque inicial. Se no for nem PEPS e nem UEPS, ser a
alternativa C (que a nica que menciona o custo mdio).
Vamos resolver:
Custo unitrio do Estoque inicial: $ 1.620,00 / 18 = 90,00
J chegamos no gabarito: Letra D.
Mas vamos calcular o custo unitrio da ltima compra, s para confirmar:
$ 9.600 / 60 = 160,00
A resposta, portanto, custo unitrio de $90,00, com o uso do critrio UEPS.
Gabarito D
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75 de 105
R$ 31.500,00
R$ 30.000,00
R$ 28.020,00
R$ 27.900,00
R$ 26.500,00
Resoluo:
Custo unitrio de $ 120,00
IPI de 5% = 120 x 5% = $ 6,00
Preo com IPI = $ 126,00
ICMS = 120 x 12% = $ 14,40
Custo do Estoque:
50 latas para consumo interno: neste caso, a empresa no recupera nem o IPI
e nem o ICMS.
50 latas x $ 126,00 = $ 6.300,00
100 latas para Revender: a empresa recupera o ICMS, mas no o IPI.
Preo total $126,00 ICMS 14,40 = $ 111,60
100 latas x $ 111,60 = $ 11.160,00
100 latas para usar como matria prima: a empresa recupera o IPI e o ICMS.
Preo total $126,00 IPI 6,00 - ICMS 14,40 = $ 105,60
100 latas x $ 105,60 = $ 10.560,00
Total do estoque: 6.300,00 + 11.160,00 + 10.560,00 = 28.020,00
Gabarito C
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76 de 105
Compras
a Diversos
a Caixa
a Fornecedores
Diversos
a Caixa
Fornecedores
Juros
Diversos
a Vendas
Clientes
Impostos a Recuperar
Neste lanamento est sendo contabilizada uma venda a prazo com ICMS.
d)
Fornecedores
a Diversos
a Caixa
a Descontos
Caixa
a Diversos
a Clientes
a Juros
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77 de 105
Dbito: de Mercadorias
e crdito de Fornecedores
b)
Dbito: de Mercadorias
e crdito de Fornecedores
4.000,00 da compra
750,00 do ICMS (15%)
250,00 do IPI (5%)
5.000,00 pela dvida total.
5.000,00 da compra
750,00 do ICMS (15%)
250,00 do IPI (5%)
6.000,00 pela dvida total.
c)
Dbito: de Mercadorias
5.000,00 da compra e do ICMS (15%) e de
IPI a recuperar 250,00 do IPI (5%)
e crdito de Fornecedores 5.250,00 pela dvida total.
d)
Dbito: de Mercadorias 4.250,00 da compra e do IPI (5%) e ICMS a
Recuperar 750,00 do ICMS (15%)
e crdito de Fornecedores 5.000,00 pela dvida total.
e)
Dbito: de Mercadorias 4.500,00 da compra e do IPI (5%) e ICMS a
Recuperar 750,00 do ICMS (15%)
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78 de 105
4.500,00
750,00
5.250,00
Gabarito E.
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Saldo
1200
3600
1800
79 de 105
b)
c)
d)
e)
Diversos
a Ttulos a Receber
Caixa
Descontos Passivos
368,00
32,00
400,00
Caixa
a Diversos
a Ttulos a Receber
a Descontos Ativos
368,00
32,00
400,00
Diversos
a Caixa
Ttulos a Receber 368,00
Descontos Passivos
32,00
400,00
Caixa
a Diversos
a Ttulos a Receber
a Descontos Ativos
432,00
400,00
32,00
Diversos
a Caixa
Ttulos a Receber 400,00
Descontos Passivos
32,00
432,00
Comentrios
Como a nota promissria um direito, eventual desconto concedido pela
empresa ser tido como uma perda, portanto, uma despesa ou desconto
passivo.
O desconto foi de 8% x 400,00 = R$ 32,00.
Logo:
- R$ 368,00 Entrou no caixa.
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80 de 105
Diversos
a Caixa
Duplicatas a Pagar
2.380,00
Descontos Ativos 420,00
2.800,00
b)
Caixa
a Diversos
a Duplicatas a Pagar
a Descontos Ativos
2.380,00
420,00
2.800,00
Diversos
a Duplicatas a Pagar
Caixa
Descontos Passivos
2.380,00
420,00
2.800,00
Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa
a Descontos Ativos
2.380,00
420,00
2.800,00
Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa
a Descontos Passivos
2.380,00
420,00
2.800,00
c)
d)
e)
Comentrios
Trata-se de questo sobre duplicata a pagar, com a liquidao antecipada da
obrigao. Esperava-se pagar R$ 2.800,00, no entanto, houve um desconto
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81 de 105
2.800,00
2.380,00
420,00
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82 de 105
100.000
100.000
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83 de 105
20.000
20.000
100.000
100.000
12.000
12.000
8.000
8.000
8.000
8.000
Gabarito definitivo B.
R$ 1.000,00
R$ 250,00
21%
11%
8%
Considerando que tenha sido este o fato ocorrido, podemos dizer que essa
empresa dever contabilizar uma despesa no valor de
a) R$ 1.400,00
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84 de 105
250,00
250,00
1.000,00
250,00
750,00
250
750
800
R$ 16,00 por unidade
R$17.600,00 pelo total vendido
17%
17%
R$ 3.500,00
A partir das informaes acima, pode-se dizer que o valor do estoque final,
avaliado pelo mtodo do preo mdio ponderado, de
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85 de 105
Estoque inicial
Compras
Subtotal
1.000
R$ 13,46
R$ 13.460,00
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86 de 105
3.000,00
7.070,00 10.070,00
10.000,00
70,00
10.070,00
b) Diversos
a Diversos
Duplicatas Descontadas
Juros Ativos
a Bancos c/ Movimento
a Abatimentos Concedidos
10.000,00
70,00
10.070,00
7.070,00
3.000,00 10.070,00
c) Diversos
a Diversos
Bancos c/ Movimento
Abatimentos Auferidos
a Duplicatas Descontadas
a Juros Ativos
7.070,00
3.000,00 10.070,00
10.000,00
70,00
10.070,00
d) Duplicatas Descontadas
a Diversos
a Bancos c/ Movimento
a Abatimentos Auferidos
e) Diversos
a Diversos
Duplicatas a Receber
Juros Ativos
a Abatimentos Obtidos
a Bancos c/ Movimento
10.000,00 10.000,00
7.000,00
3.000,00
10.000,00
10.000,00
70,00
10.070,00
3.000,00
7.070,00 10.070,00
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87 de 105
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88 de 105
3. (ESAF/AFTM/Fortaleza/2003) Analisando um
02.01.03, pelo prazo de 15 dias, no valor de
financeiras no montante de R$ 15,00, deduzidas
liberao do dinheiro, assinale a seguir a nica
correto da operao.
desconto de duplicata em
R$ 200,00, com despesas
pelo banco no momento da
opo que indica o registro
Valores em R$
Dbito
Contas
a) Diversos
a Duplicatas Descontadas
Bancos Conta Movimento
Despesas Financeiras
Crdito
200,00
185,00
15,00
b) Diversos
a Duplicatas a Receber
Bancos Conta Movimento
Despesas Financeiras
200,00
185,00
15,00
c) Duplicatas a Receber
a Diversos
a Bancos Conta Movimento
a Despesas Financeiras
200,00
185,00
15,00
d) Duplicatas Descontadas
a Diversos
a Bancos Conta Movimento
a Despesas Financeiras
200,00
200,00
185,00
15,00
185,00
15,00
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89 de 105
100,00
95,00
5,00
b) Diversos
a Duplicatas a Receber
Bancos Conta Movimento
Despesas Financeiras
100,00
95,00
5,00
c) Duplicatas a Receber
a Diversos
a Bancos Conta Movimento
a Despesas Financeiras
100,00
d) Duplicatas Descontadas
a Diversos
a Bancos Conta Movimento
a Despesas Financeiras
100,00
100,00
95,00
5,00
95,00
5,00
95,00
5,00
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90 de 105
Contas
Dbito
Crdito
20,00
20,00
b) Devedores Duvidosos
a Duplicatas a Receber
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
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/
/
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94 de 105
R$
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95 de 105
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96 de 105
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97 de 105
R$ 1.500,00.
R$ 1.900,00.
R$ 1.200,00.
R$ 1.800,00.
R$ 1.000,00.
R$ 6.720,00.
R$ 4.500,00.
R$ 5.220,00.
R$ 5.280,00.
R$ 3.780,00.
R$ 961,50.
R$ 808,50.
R$ 736,50.
R$ 744,60.
R$ 713,70.
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98 de 105
A)
B)
C)
D)
E)
R$ 31.500,00
R$ 30.000,00
R$ 28.020,00
R$ 27.900,00
R$ 26.500,00
Compras
a Diversos
a Caixa
a Fornecedores
Diversos
a Caixa
Fornecedores
Juros
Diversos
a Vendas
Clientes
Impostos a Recuperar
Neste lanamento est sendo contabilizada uma venda a prazo com ICMS.
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Fornecedores
a Diversos
a Caixa
a Descontos
Caixa
a Diversos
a Clientes
a Juros
Dbito: de Mercadorias
e crdito de Fornecedores
b)
Dbito: de Mercadorias
e crdito de Fornecedores
4.000,00 da compra
750,00 do ICMS (15%)
250,00 do IPI (5%)
5.000,00 pela dvida total.
5.000,00 da compra
750,00 do ICMS (15%)
250,00 do IPI (5%)
6.000,00 pela dvida total.
c)
Dbito: de Mercadorias
5.000,00 da compra e do ICMS (15%) e de
IPI a recuperar 250,00 do IPI (5%)
e crdito de Fornecedores 5.250,00 pela dvida total.
d)
Dbito: de Mercadorias 4.250,00 da compra e do IPI (5%) e ICMS a
Recuperar 750,00 do ICMS (15%)
e crdito de Fornecedores 5.000,00 pela dvida total.
e)
Dbito: de Mercadorias 4.500,00 da compra e do IPI (5%) e ICMS a
Recuperar 750,00 do ICMS (15%)
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100 de 105
b)
c)
d)
e)
Diversos
a Ttulos a Receber
Caixa
Descontos Passivos
368,00
32,00
400,00
Caixa
a Diversos
a Ttulos a Receber
a Descontos Ativos
368,00
32,00
400,00
Diversos
a Caixa
Ttulos a Receber 368,00
Descontos Passivos
32,00
400,00
Caixa
a Diversos
a Ttulos a Receber
a Descontos Ativos
432,00
400,00
32,00
Diversos
a Caixa
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101 de 105
Diversos
a Caixa
Duplicatas a Pagar
2.380,00
Descontos Ativos 420,00
2.800,00
b)
Caixa
a Diversos
a Duplicatas a Pagar
a Descontos Ativos
2.380,00
420,00
2.800,00
Diversos
a Duplicatas a Pagar
Caixa
Descontos Passivos
2.380,00
420,00
2.800,00
Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa
a Descontos Ativos
2.380,00
420,00
2.800,00
Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa
a Descontos Passivos
2.380,00
420,00
2.800,00
c)
d)
e)
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102 de 105
R$ 1.000,00
R$ 250,00
21%
11%
8%
Considerando que tenha sido este o fato ocorrido, podemos dizer que essa
empresa dever contabilizar uma despesa no valor de
a) R$ 1.400,00
b) R$ 1.320,00
c) R$ 1.290,00
d) R$ 1.210,00
e) R$ 1.150,00
34 - (ESAF/MTUR/Contador/2014) As informaes abaixo foram extradas da
Ficha de Controle de Estoques de determinada mercadoria, na empresa
Comercial de Varejos S.A., em 31/12/2013.
Quantidade no estoque inicial
250
Quantidade comprada no perodo 750
Quantidade vendida no perodo
800
Preo de compra no perodo
R$ 16,00 por unidade
Preo de venda no perodo
R$17.600,00 pelo total vendido
ICMS sobre compra
17%
ICMS sobre vendas
17%
Valor do estoque inicial
R$ 3.500,00
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QUESTO GABARITO
1
A
2
A
3
A
4
A
5
E
6
B
7
E
8
D
9
B
10
B
11
A
12
B
13
A
14
D
15
D
16
D
17
B
18
E
19
E
20
ANULADA
21
A
22
B
23
D
24
D
25
C
26
C
27
E
28
C
29
A
30
D
31
C
32
B
33
C
34
B
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