Qu es el impuesto ala renta?

Es la obligacin tributaria que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas totales, gratuitos, o
no, percibidos durante un ao, descontando los costos y gastos incurridos para obtener dichas
rentas.
Quines deben pagar el impuesto a la renta?
Personas naturales
Sucesiones indivisas
Sociedades
Nacionales o extranjeras que hayan percibido rentas gravadas en Ecuador o en el extranjero
desde el primero de enero hasta el 31 de diciembre.
Cmo calculo el impuesto a la renta?
Obtenga la base imponible y aplique la tarifa correspondiente.
Cul es la base imponible?
Las rentas gravadas generadas en un ao, menos los costos y gastos, denominados
deducibles.
Qu tarifa se aplica para el pago del impuesto a la renta?
Sociedades: 25%
Personas Naturales y sucesiones indivisas: conforme al nivel de ingresos.
Quienes no superen el rango mnimo de ingresos no debern declarar este impuesto.
Cundo de debe declarar y pagar el impuesto a la renta?
Desde el 1 de febrero 2016 hasta marzo para personas naturales y sucesiones indivisas y hasta
abril para sociedades, segn el noveno dgito del RUC.
Qu retenciones se aplican al impuesto a la renta?
En relacin de dependencia el empleador retiene el 100% del impuesto causado. Slo si su
empleado supera el ingreso mnimo gravado.
Por ingresos de la propia actividad del 1% al 10% de la renta o ingreso.
Qu formulario se utiliza para declarar el impuesto ala renta?
Personas Naturales y sucesiones indivisas: formulario 102
Sociedades: formulario 101.

Cmo presento los formularios?

En lnea por Internet si elabor su declaracin en el programa DIMM
http://elyex.com/tabla-de-impuesto-a-la-renta-2016-sri-ecuador-impuestos-tarifas-serviciode-rentas-internas/
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Obligados a a calcular y pagar el anticipo del impuesto a la renta son:
Las personas naturales
Las sucesiones indivisas
Las sociedades
Las empresas que tengan suscrito o suscriban contratos de exploracin o explotacin de
hidrocarburos en cualquier modalidad contractual
Las empresas pblicas sujetas al pago de impuesto de la renta

El valor del anticipo para el prximo ao, se registra en formulario de impuesto a la renta del
ao corriente solamente si el resultado del clculo es mayor a cero.
El anticipo deber ser pagado en dos cuotas iguales, definidas as: (Anticipo calculado retenciones en la fuente del ao en curso, dividido para 2), la primera en julio y la segunda en
septiembre, de acuerdo al noveno dgito del RUC o de la cdula de identidad.

Para declarar y pagar el anticipo de impuesto a la renta, se cre el formulario 115 con
RESOLUCIN No. NAC-DGERCGC11-00231 del 23 de abril del 2012, que deber ser
presentado en lnea va internet, a travs de la pgina web institucional www.sri.gob.ec, en
los meses de julio y septiembre.
para este clculo hay que tomar en cuenta lo siguiente:

Se deber incluir dentro de los activos de las arrendadoras mercantiles los bienes
dados por ellas en arrendamiento mercantil

Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y

cooperativas de ahorro y crdito y similares, no considerarn en el clculo del anticipo los
activos monetarios.

No se considerar el valor del terreno sobre el que desarrollen actividades

agropecuarias.

No se considerar para el clculo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan
con relacionadas.

El anticipo constituye crdito tributario para el pago de Impuesto a la Renta y se lo pagar en

dos cuotas en los meses de julio y septiembre de acuerdo al noveno dgito del RUC o cdula.

PARA PERSONAS NATURALES O EMPRESA NO OBLIGADAS A LLEVAR

CONTABILIDAD
El valor del anticipo equivale al 50% del impuesto a la renta clculo en el ejercicio anterior.
A este valor se le debe restar las restricciones en la fuente del Impuesto a la Renta que hayan
sido efectuadas en el ejercicio anterior.
PARA EMPRESAS Y SOCIEDADES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
El clculo del anticipo es la suma del:

0.2% del patrimonio total

0.2% del total de costos y gastos (deducibles a efecto del impuesto a la renta)

0.4% del activo total

0.4% del total de ingresos (gravables a efecto del impuesto a la renta)

EJEMPLO DE CLCULO ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

IMPORTANTE: Las personas, sociedades o empresas que no cumplan con el pago del
anticipo del impuesto a la renta estn sujetas a un juicio de coactiva por lo que este
pago es considerado como una obligacin tributaria.
Comprtelo:

Ejemplo:

http://www.auditoresycontadores.com/tributacion/1-calculo-del-anticipo-del-impuesto-a-larentahttp://www.auditoresycontadores.com/tributacion/1-calculo-del-anticipo-del-impuesto-ala-renta
http://sinmiedosec.com/como-calcular-el-anticipo-del-impuesto-a-la-renta/
Se establecen dos metodologas de clculo y definicin:

PRIMERA MODALIDAD:
Las sociedades, personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
deben calcular el anticipo de impuesto a la renta para el prximo ejercicio en sumando el
0.4% de los activos, el 0.2% del patrimonio, el 0.2% de los gastos y el 0.4% de los ingresos
del ao en curso.

Este anticipo calculado se considera impuesto mnimo a pagar

Varios aspectos, entre otros, que deben tomarse en cuenta para calcular el anticipo de
impuesto a la renta, son los siguientes:
Quienes estn sujetos al Impuesto a la renta nico para las actividades del sector
bananero, estarn exentos de calcular y pagar el anticipo del impuesto a la renta.
Se deber incluir dentro de los activos de las arrendadoras mercantiles los bienes dados por
ellas en arrendamiento mercantil
Las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control de la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y
crdito para la vivienda, no considerarn en el clculo del anticipo los activos monetarios.
No se considerar el valor del terreno sobre el que desarrollen actividades agropecuarias.

Si usted es una persona natural, no debe incluir sus activos de uso personal, el total de activos
para el clculo del anticipo.
Las cuentas por cobrar a clientes no relacionados deben ser excluidas en el total de activos,
para el clculo.
LOIPPFF Art. 22.2: Para efecto del clculo del anticipo del impuesto a la renta, quienes
mantengan activos revaluados, no considerarn para efectuar dicho clculo, el valor del
revalo efectuado, tanto para el rubro del activo como para el patrimonio, Este artculo
prev la posibilidad de excluir otras afectaciones por aplicacin de las normas y principios
contables y financieros generalmente aceptados de conformidad con el RLRTI.
Se restan la retenciones en la fuente que le fueron realizadas en el ao en curso
Las sociedades recin constituidas, reconocidas de acuerdo al Cdigo de la Produccin, las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad, que iniciaren actividades, estarn sujetas al pago de este anticipo despus del
quinto ao de operacin efectiva, entendindose por tal la iniciacin de su proceso productivo
y comercial.

SEGUNDA MODALIDAD:
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas
que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en
cualquier modalidad contractual deben determinar el anticipo de Impuesto a la Renta as:
50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio menos las retenciones en la fuente
del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el mismo.
Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente
fuese inferior al anticipo pagado ms las retenciones, tendrn derecho a presentar el
correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, por el total de lo
que sobrepase el impuesto a la renta causado.

En el formulario 115 se podr sealar, cuando corresponda, el valor del crdito tributario que
por el pago del ISD en la importacin de las materias primas, insumos y bienes de capital
incorporados en procesos productivos, al que tienen derecho asi:
Para la primera cuota, el ISD efectivamente pagado o que le haya sido retenido entre el 1 de
enero y el 30 de junio del correspondiente ao; y, el que haya sido pagado en ejercicios
fiscales anteriores y no haya sido utilizado para el pago del impuesto a la renta o su anticipo;
Para la segunda cuota, el ISD efectivamente pagado o que le haya sido retenido entre el 1 de
julio y el 31 de agosto del correspondiente ao; el no utilizado para el pago de la primera
cuota; y, el que haya sido pagado en ejercicios fiscales anteriores y no haya sido utilizado
para el pago del impuesto a la renta o su anticipo; y,

Para la tercera cuota o para el impuesto a la renta causado, segn corresponda,

el ISD efectivamente pagado o que le haya sido retenido durante el correspondiente ao y no
utilizado en el pago de las primeras dos cuotas; y, el que haya sido pagado en ejercicios
fiscales anteriores, y no haya sido utilizado para el pago del impuesto a la renta o su anticipo.
Base legal:
Artculo 41 de la Ley de Rgimen Tributario Interno; Artculo 76 y 77 del Reglamento a la
LRTI.

http://www.jezl-auditores.com/index.php?
option=com_content&view=article&catid=55&id=80&Itemid=71