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ESCUELA DE CONTABILIDAD
Responsabilidad Solidaria En Materia Tributaria
CURSO
: Computacion I
DOCENTE
AUTORA
CICLO
VII
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ii
INTRODUCCIN
La responsabilidad solidaria es la institucin que utiliza el Estado, para asegurar que las
recaudaciones tributarias se mantengan a travs del traslado del cumplimiento de la
obligacin tributaria del contribuyente hacia terceros denominados responsables, los
cuales se convierten en los nuevos deudores ante el Fisco, utilizando el Ius Imperium.1
Tambin se puede definir al Responsable Solidario como el deudor tributario por cuenta
ajena que se encuentra obligado a cumplir con la prestacin al lado del contribuyente.
La particularidad de este tipo de responsabilidad consiste en que no se excluye al
contribuyente como deudor tributario
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10. Seguridad Jurdica En El Caso De Las O.P. En Cobranza, Deudas Auto Determinadas,
Que Pasa Con Los Pagos O Remates Ya Hechos.- ___________________________ 10
11. Hay Reserva Tributaria En El Caso De Los Depositarios Y Terceros Retenedores? 11
12. Responsabilidad Solidaria De Los Agentes De Retencin Y Percepcin En El Cdigo
Tributario __________________________________________________________ 12
12.1.
12.2.
12.3.
12.4.
INDICE _________________________________________________________________ 22
BIBLIOGRAFA___________________________________________________________ 23
iv
TABLA DE IMGENES
Ilustracin 1: Obligacin Tributaria ___________________________________________________________ 1
Ilustracin 2: Relacin con el Responsable Solidario _____________________________________________ 1
Ilustracin 3: Cdigo Tributario ______________________________________________________________ 3
Ilustracin 4: Pago de la Deuda ______________________________________________________________ 5
Ilustracin 5: Emisin de la R.D. _____________________________________________________________ 7
Ilustracin 6: Emisin de R.D. Va Web. _______________________________________________________ 8
Ilustracin 7: Responsable Solidario: Gerente __________________________________________________ 9
Ilustracin 8: Remates ____________________________________________________________________ 10
Ilustracin 9: Agente de Retencin __________________________________________________________ 11
Ilustracin 10: Agente de Retencin y Percepcin. ______________________________________________ 12
Ilustracin 11: Responsable Solidario. ________________________________________________________ 13
pg. 1
Representantes legales de
empresas o persona jurdicas
Administradores de entes
colectivos
Mandatarios,
administradores, gestores de
negocios y albaceas.
Padres y Tutores
Curanderos de Incapaces
Sindicatos, Liquidadores de
quiebras, Interventores.
pg. 2
Limites
Herederos y Legatarios
Anticipo de Legitima
Cesacin
Reorganizacin de
Sociedades
Vencimiento de Plazo de
prescripcin
2 aos de efectuada la
transferencia si fue
comunicada a SUNAT o Plazos
de prescripcin
2 aos de efectuada la
transferencia si fue
comunicada a SUNAT o Plazos
de prescripcin
Plazos de prescripcin
En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo,
negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En los
casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por accin u omisin
del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del
representado.
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en
contrario, cuando el deudor tributario:
a) No lleva contabilidad o lleva dos o ms juegos
de libros o registros para una misma
contabilidad, con distintos asientos. A tal
efecto, se entiende que el deudor no lleva
contabilidad, cuando los libros o registros que
se encuentra obligado a llevar no son exhibidos
o
presentados
requerimiento
de
la
pg. 3
pg. 4
Responsabilidad Solidaria
Por Representacion
Por Administardor de
Hecho
En Calidad de
Adquiriente
Otros
pg. 5
Manera
Indiercta
pg. 6
6. Derecho De Repeticin
Los sujetos obligados al pago del tributo como responsable solidario, tienen derecho a
exigir a los respectivos contribuyentes la devolucin del monto pagado.
del
Cdigo
Tributario).
pg. 7
solidaria,
al
Tributario.
el
superior
jerrquico
antes
de
recurrir
al
Tribunal
Fiscal.
pg. 8
pg. 9
10. Seguridad Jurdica En El Caso De Las O.P. En Cobranza, Deudas Auto Determinadas,
Que Pasa Con Los Pagos O Remates Ya Hechos.La seguridad jurdica es, en el
fondo,
la
garanta
dada
sus
derechos
no
sern
pg. 10
derecho
que
tienen
los
contribuyentes a la confidencialidad
de la informacin que proporcionan a
la Administracin Tributaria est
consagrado en el Artculo 85 del
Cdigo Tributario bajo la institucin
de
la
reserva
tributaria.
pg. 11
pg. 12
texto anterior al del Decreto Legislativo 953, lo cual implica de parte del legislador un
reconocimiento tcito que el texto anterior al del 953 es el que se debe mantener.
Adiciona0lmente a ello, como sabemos, con la Resolucin del Tribunal Fiscal 9050-52004 se emiti una resolucin con naturaleza de precedente obligatorio, en la cual se
analiza si el plazo establecido por el numeral 2) es de prescripcin o caducidad,
precisando luego del anlisis correspondiente que se trata de un plazo de caducidad.
Es por ello, que en esta oportunidad aprovechamos en estudiar la responsabilidad
solidaria de los agentes de retencin y percepcin en el Cdigo Tributario, a la luz de
los cambios que hemos mencionado.
12.1.
agentes
de
retencin
pg. 13
pg. 14
12.2.
Efectuada
la
retencin
pg. 15
pg. 16
pg. 17
El cambio que tenemos ahora nos est dando la razn de alguna manera,
veamos: con la Ley 28647 (publicada en el diario oficial el 11.12.2005), se ha
sustituido nuevamente el artculo 18 numeral 2) que estamos comentando,
habiendo quedado redactado de la siguiente manera: Son responsables
solidarios con el contribuyente: Los agentes de retencin o percepcin,
cuando hubieran omitido la retencin o percepcin a que estaban obligados.
Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable ante
la Administracin Tributaria. Se debe tener presente que la norma ha
entrado en vigencia el 12.12.2005.
De otro lado, hay que mencionar que la nica Disposicin Transitoria de la
ley comentada, nos trae una norma de naturaleza interpretativa, al precisar
en relacin al alcance de este texto, que el numeral 2) del artculo 18) que
estuvo vigente antes de la sustitucin que estamos comentando, slo resulta
aplicable cuando los agentes de retencin o percepcin hubieran omitido la
retencin o percepcin durante el lapso en que estuvo vigente la
modificacin de ese numeral efectuada por el Decreto Legislativo 953.
Esta aclaracin efectuada en la nica Disposicin Transitoria, es pertinente,
aunque no lo suficientemente clara, veamos lo que entendemos de ella:
El Decreto Legislativo 953 (aclaramos que la vigencia a la cual nos referimos
est directamente vinculada con la sustitucin del artculo 18 numeral 2)
estuvo vigente desde el 06 de febrero del ao 2004 hasta el 11 de diciembre
del ao 2005. Entonces, es durante esas fechas en que la norma contenida
(hoy sustituida) en el numeral 2), es de aplicacin para todos aquellos
agentes de retencin o percepcin que durante la vigencia antes indicada,
no hubieran omitido la retencin o percepcin a que se encontraban
obligados.
Ahora bien, no podemos dejar de sealar que en este caso, con la sustitucin
actual, el propio legislador ha regresado a la norma inicialmente contenida
en el numeral 2, es decir, que los agentes de retencin o percepcin que
omiten efectuar la retencin o percepcin correspondientes son
Alfaro Mendieta, Cinthia B.
pg. 18
No.
9050-5-2005, de
observancia
obligatoria
pg. 19
pg. 20
Apuntes Finales
(1) Antes de la vigencia del Decreto Legislativo 953, la responsabilidad solidaria
de los agentes de retencin y percepcin con el contribuyente prevista en el
artculo 18 numeral 2) del Cdigo Tributario, en relacin al plazo es de
prescripcin.
(2) Durante la vigencia de la modificacin establecida por el Decreto Legislativo
953 en relacin a la responsabilidad solidaria de los agentes de retencin y
percepcin, el plazo es de caducidad en relacin a estos responsables, y se
tomar en cuenta slo para aquellos casos en que los agentes de retencin
y percepcin hubieran incurrido en la causal del 18 numeral 2), es decir, no
retener o percibir cuando deban hacerlo (en el lapso en que estuvo vigente
la modificacin), esto es, entre el 06 de febrero del 2004 al 11 de diciembre
del 2005.
(3) A partir de la vigencia de la Ley 28647, se regresa a la norma contenida en
el artculo 18 numeral 2) antes de la sustitucin establecida por el Decreto
Legislativo 953.
(4) La responsabilidad solidaria establecida por el artculo 18 numeral 2) es de
aplicacin generalmente para los casos de los agentes de retencin, y lo ser
para el caso de los agentes de percepcin, slo en la medida en que el
contribuyente pueda ser identificado, ya que como sabemos en muchos
casos de situaciones de percepcin, no se identifica al contribuyente, y si
esto es as, podr existir la figura de la responsabilidad solidaria, pero ser
operativamente casi imposible la identificacin del contribuyente, en cuyo
caso a la Administracin Tributaria no le quedar sino ir contra el
responsable.
pg. 21
ndice
INDICE
A
Administracin Tributaria, 7
agentes, 14, 22
retencin
percepcin, 14
albaceas, 2
analgsico, 15
N
no habido, 4
O
observancia obligatoria, 20
C
caducidad, 21
cobranza coactiva, 6
comprobante de pago
nota de cretido y/o debito, 4
contribuyente, iii
contribuyentes, 12
costos, 15
P
Percepcin, 13
prescriptorio. Vase
R
recaudaciones, iii
representantes, 2
Resolucin, 9
responsable solidario, 7
Retencin, 13
deudor. Vase
deudor tributario, 1
dolo, 3
T
E
Tribunal Fiscal., 9
tributarias, iii
tributo, 17
equitativo, 20
pg. 22
Bibliografa
BIBLIOGRAFA
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http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_9913_78328.pdf
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http://martincortezcastro.blogspot.com/2013/09/responsabilidad-solidaria-enmateria.html
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pg. 23