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Aplicacin de las Normas

Internacionales de
Aseguramiento en Colombia
Estado de avance e implicaciones
Daniel Sarmiento Pavas
Presidente Tribunal Disciplinario JCC
Miembro CTCP

Los intentos por aplicar estndares internacionales de auditora han venido siempre
de la mano de los de informacin financiera.
El primer antecedente se observa en la Ley 550 /99, Art 63.

En 2003, el informe ROSC propuso la creacin de un alto consejo emisor de


normas de contabilidad y auditora y la aplicacin de IAS.
El mismo ao, un comit interinstitucional, liderado por la entonces
Supervalores, prepar un borrador de proyecto para aplicar NIIF y normas
internacionales de auditora, pero no alcanz a entrar al Congreso.
En 2007, se radic el proyecto 165 de la Cmara, con la ponencia de
Simn Gaviria y David Luna.
El proyecto tuvo diversas modificaciones hasta que finalmente, en
abril de 2009 fue aprobado en el Senado, bajo el N 203.
La ley correspondiente recibi la sancin presidencial bajo el N
1314 el 13 de julio de 2009.

*Algunos antecedentes
Daniel Sarmiento P. El aseguramiento en la Ley 1314

En el glosario de trminos del manual de pronunciamientos de


IAASB, se define como un contrato en el cual un profesional
expresa una conclusin con el nimo de incrementar el grado de
confianza de los usuarios potenciales distintos de la parte
responsable acerca de los resultados de la evaluacin o medicin
de una materia sujeto contra un criterio.
Los resultados de la evaluacin o la medicin de una materia
sujeto son la informacin que resulta de la aplicacin del criterio.
De acuerdo con el Marco Internacional para Contratos de
Aseguramiento hay dos tipos de contratos de aseguramiento que
un profesional puede desarrollar:

Contratos de aseguramiento razonable


Contratos de aseguramiento limitado

*Qu es

aseguramiento?
Daniel Sarmiento P. El aseguramiento en la Ley 1314

- Un contador
profesional
Relaciones con terceros.

- Una parte responsable

Una materia sujeto. (Datos, sistemas y


procesos y comportamientos)

- Un usuario propuesto.

Un criterio confiable. ( PCGA, NAGA)

Un proceso de contratacin.

Una conclusin. (aseguramiento


razonable aseguramiento limitado).

Elementos de un contrato
de aseguramiento.

Contratos de aseguramiento - Daniel Sarmiento P.

Auditora de
estados
financieros

Revisin de
informacin
financiera
histrica

Sostenibilidad

Contratos distintos
de revisin de
informacin
financiera histrica

Control interno

Informacin
financiera
proyectada

Gobierno
corporativo

*Tipos de contratos de
aseguramiento

Contratos de aseguramiento - Daniel Sarmiento P.

* No se puede hablar de la aplicacin de estndares

internacionales de informacin financiera, sin considerar los


estndares internacionales de evaluacin de esa informacin.

* El CTCP, luego del respectivo anlisis, concluy que los

estndares que cumplen los requisitos exigidos por la Ley 1314


/09, son los emitidos por el IAASB, organismo pertenciente a
IFAC.

* La aplicacin de estos estndares puede tener impactos

significativos; por ello, el CTCP cre un comit de expertos en


el tema, que ya emiti su informe final.

* La aplicacin de estos estndares debe ser coincidente con la


de los de informacin financiera.

*El aseguramiento en la
Daniel Sarmiento P. El aseguramiento en la Ley
1314

Ley 1314

Normas ticas
Normas de control de calidad de los trabajos

Normas de auditoria de informacin financiera histrica


Normas de revisin de informacin financiera histrica y
Normas de aseguramiento de informacin distinta de la
anterior.

* Componentes de

aseguramiento segn la Ley


1314
Daniel Sarmiento P. El aseguramiento en la Ley 1314

Estructura de pronunciamientos emitidos por el Consejo de Normas


Internacionales de Auditora y Aseguramiento
Cdigo de tica de IFAC para contadores profesionales
Servicios cubiertos por pronunciamientos del IAASB
Normas Internacionales de Control de Calidad ISQC 1-99
Marco de referencia internacional para trabajos de aseguramiento
Auditoras y revisiones de
Informacin financiera histrica

Contratos de aseguramiento
distintos de auditoras e informacin histrica

NIAs 100-999 Normas Internacionales


de Auditora

ISAEs 3000-3699 Normas Internacionales


de Contratos de Aseguramiento

IAPSs 1000-1999 Declaraciones Internacionales


de Prcticas de Auditora

ISREs 2000-2699 Normas Internacionales


Daniel Sarmiento
P. El aseguramiento
en la Ley 1314
de Trabajos
de Revisin

Servicios relacionados

ISRSs 4000-4699 Normas Internacionales


de Servicios Relacionados

ISA

ISRS

920 Trabajos para


Realizar
procedimientos
Convenidos Respecto de
Informacin Financiera

4400 Trabajos para


Realizar
procedimientos
Convenidos Respecto de
Informacin Financiera

930, Trabajos para


Compilar Informacin
Financiera

4410, Trabajos para


Compilar Informacin
Financiera

*Equivalencias ISA-ISRS
Daniel Sarmiento P. El aseguramiento en la Ley 1314

* Se conform en octubre de 2011


* Alrededor de 20 miembros, representantes de
firmas de contadores pblicos de diverso
tamao y profesionales independientes.

* Como observadores hubo representantes del

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y


de la Superintendencia Financiera.

* Entreg su informe final el pasado 12 de junio

*Comit de Expertos en

Aseguramiento

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Estructura
conceptual

Otros estndares
(ISAE, IAPS, ISRE,
ISRS)

Cdigo de tica

Estndar
internacional de
control de
calidad (ISQC1)

ISA

*Subcomits
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* El sistema ISA est basado-en principios, lo cual conlleva diferenciar entre


el objetivo (dar seguridad razonable) y
el medio (contratos/ compromisos/encargos de aseguramiento).
* El objetivo de dar seguridad razonable diferencia claramente el alcance de la

evidencia de auditora (que limita la capacidad del auditor) y de la prueba jurdica


(que es competencia de los jueces).

El sistema ISA diferencia dos niveles de aseguramiento:

aseguramiento alto (la auditora de estados financieros) y


aseguramiento medio (los servicios de revisin, otro aseguramiento y
relacionados).

* Los estndares internacionales de auditora (ISA) de manera explcita hacen

referencia al glosario (las definiciones de los trminos contenidos en los ISA son las
definiciones incluidas en el glosario).

* Los estndares internacionales de auditora (ISA) de manera explcita requieren el

cumplimiento del Cdigo de tica para Contadores Profesionales (emitido por IESBA)
y del Estndar Internacional de Control de Calidad (ISQC 1).

*Estructura conceptual
Daniel Sarmiento P. El aseguramiento en la Ley 1314

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* La incorporacin del sistema ISA implica


acoger:

una nueva base conceptual;


una estructura conceptual especfica para los
contratos/compromisos/encargos de
aseguramiento.; y

nuevos trminos (tal y como estn definidos en el


glosario de los ISA).

*Estructura

conceptual II
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* Las normas del Cdigo son muy detalladas y


severas y requerirn mayor cuidado de los
profesionales para su cumplimiento.

* Las normas del Cdigo cubren a los equipos de

auditora, aunque no sean contadores pblicos.

* La Junta Central de Contadores deber adaptar


su estructura, para poder cumplir a cabalidad
con su funcin de vigilancia de la profesin.

*Cdigo de tica (CE) -

impactos

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El Comit no tuvo como objetivo evaluar la funcin de auditora de los Revisores


Fiscales, que adems tienen responsabilidades de cumplimiento, a la luz de las
normas del Cdigo de tica; sin embargo, es tan importante el impacto, que
deberan considerarse las siguientes reflexiones:

Los Revisores Fiscales que no hagan parte de una firma de contadores


profesionales, no podrn cumplir con algunas normas de este Cdigo.

No se trata de acomodar las normas de ste Cdigo a la Revisora Fiscal, sino


lo contrario.

Una solucin sera motivar y orientar a los profesionales a la asociacin con


otros colegas, para aprovechar las oportunidades que brindar un mercado
ms especializado y exigente.

Los Revisores Fiscales que sean empleados de la empresa que revisan o


aquellos que acten por s mismos, slo podran dar algn tipo de
aseguramiento moderado.

*Impactos del CE para


la revisora fiscal

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* Generar mayor conciencia de la importancia en el

cumplimiento
de los requisitos de tica y mayores herramientas para la
elegibilidad o continuidad de los clientes acorde con polticas y
procedimientos definidos.

* Definir polticas y procedimientos para asegurar la calidad en el


recurso humano, que incluya los siguientes asuntos:

reclutamiento,
evaluacin de desempeo,
capacitacin, competencia,
desarrollo de carrera profesional,
promocin, compensacin y

estimacin de necesidades de personal.

*ISQC1 - Impactos
Daniel Sarmiento P. El aseguramiento en la Ley 1314

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* Mejorar la preparacin de los profesionales desde la academia,


as como propender por su actualizacin permanente en el
conocimiento durante su vida profesional.

* Definir una estructura interna o con apoyo externo para

monitorear el cumplimiento de los estndares de calidad de


acuerdo con lo establecido en la ISQC1.

* Inversin de tiempo de los funcionarios de

entes de vigilancia
para el conocimiento, entendimiento y monitoreo de la norma
sobre control de calidad.

* Es importante definir de acuerdo a la legislacin colombiana el

tiempo de conservacin de la documentacin del trabajo del


Auditor y dems relacionados con la prestacin de los servicios.

*ISQC1 Impactos II
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* Acoger de manera plena el sistema completo de los ISA clarificados.


* Derogar de manera expresa el art. 7 de la ley 43/90 y sus desarrollos

reglamentarios, remplazndolo por los estndares internacionales de


auditora ISA clarificados.

Debe existir un organismo independiente con suficientes recursos tcnicos


y econmicos, el cual estara a cargo de la supervisin de los auditores
independientes.

* Promover en las universidades la reforma del pensum de contadura de tal


manera que se incorpore al mismo el estudio de los ISA clarificados.

* Establecer un programa de educacin continua que garantice y promueva la


permanente actualizacin de los profesionales de la contadura dedicados a
labores de aseguramiento en cumplimiento de los estndares
internacionales de educacin

*ISA -

Recomendaciones
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* Profesionales
Oportunidad de negocios por la generacin de

nuevos servicios como revisiones, aseguramiento no


financiero y servicios relacionados.
Posibilidad de creacin de redes, asociaciones,
alianzas y uniones temporales para la prestacin de
dichos servicios.
Cambio en la forma de preparar los profesionales
desde la academia, as como propender por su
actualizacin permanente en el conocimiento
durante la vida profesional.

*Otros estndares

(IAPS,ISRE, ISAE, ISRS)


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* Compaas, empresas, organizaciones, comunidad


de negocios en general:

Con la generacin de estos nuevos servicios, las

Compaas podrn verse beneficiadas, con una


mayor gama de servicios que las ayuden a mejorar
sus procesos, eficiencia, controles, etc.
Con la promulgacin divulgacin de estos servicios
adicionales, a la tradicional revisora fiscalauditoria externa, se lograra un impacto de imagen
en nuestra profesin, donde las compaas veran al
contador como un asesor financiero de alta
confianza.

*Otros estndares II

(IAPS,ISRE, ISAE, ISRS)


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* Entes de vigilancia
Los entes de control ya no podrn emitir
normas especficas sobre los servicios
contenidos en esta seccin, puesto que
estos estarn normados, para lo cual se
hace imperativa la aplicacin de las
normas bajo anlisis y la derogacin de
las existentes.

*Otros estndares III

(IAPS,ISRE, ISAE, ISRS)


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*Entes Disciplinarios
Mayor estructura para la vigilancia de los
procedimientos establecidos para los
servicios adicionales.

Preparacin y constante actualizacin de


su personal para cumplir con sus
funciones de vigilancia.

*Otros estndares IV

(IAPS,ISRE, ISAE, ISRS)


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* Cambiar el sistema actual de carcter general(legalmente aplica las

mismas condiciones a todos los contadores pblicos independiente de la


actividad que realicen) por un sistema de carcter especfico (las
condiciones son especficas segn la actividad profesional, ya sea de
carcter privado/de negocios o de carcter pblico)

* Hacer cambios de fondo en la organizacin de la profesin pero tambin, y


muy importante, en la estructura de vigilancia de la profesin y en las
actividades de supervisin relacionada con la informacin financiera

* El gobierno nacional tendr que decidir si la revisora fiscal realiza o no la


auditora de estados financieros

* Organizar sistemas independientes para el examen y la licencia profesional


* Todo lo anterior implica reformar la Ley 43 /90

*Conclusiones
generales

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