Preguntas frecuentes Empresas

15 junio 2016

1. Qu empresas y entidades estn obligadas a presentar la

Declaracin de Renta Anual 2015?
Estn obligadas todas las empresas, entidades y personas naturales con
negocio que hubieran generado rentas o prdidas como contribuyentes del
rgimen general del impuesto a la renta. Tambin estn obligadas, las
personas y entidades que durante el ao 2015, hayan pagado ms del 15%
de sus obligaciones sin bancarizarlas, es decir sin utilizar los medios de
pago permitidos por el sistema financiero. Base legal: R. de S. N 3582015/SUNAT publicada el 30-12-2015 y Art. 9 inc. g) de la Ley N 28194
2. Cules son los medios que tienen las empresas y entidades
comprendidas en el rgimen general, para presentar su declaracin
de Renta Anual 2015?
Los medios que tienen son: el formulario virtual N 702 o el PDT. 702. El
formulario virtual lo podrn usar aquellas empresas y entidades cuyos
ingresos netos del ejercicio 2015 no sean mayores a S/ 1 155,000 (300 UIT)
y el PDT 702 lo usarn las empresas y entidades que hayan superado tales
ingresos en el mismo ejercicio. Base legal: R. de S. N 358-2015/SUNAT
publicada el 30-12-2015
3. Qu empresas y entidades no podrn utilizar el formulario
virtual N 702?
Entre otras no pueden usar este formulario, las siguientes: Las que gocen de
algn beneficio tributario (por ejemplo: las empresas en CETICOS, Rgimen
de Amazona, Zonas Altoandinas, Zofra Tacna, Sector Agrario etc) Tampoco

las que gozan de estabilidad jurdica y/o tributaria; las que deduzcan gastos
por donaciones y las que hayan pagado ms del 15% del pago de sus
obligaciones sin bancarizarlas. Base legal: art.6 de la R. de S. N 3582015/SUNAT publicada el 30-12-2015
4. La obligacin de presentar la Declaracin de Renta Anual 2015,
est tambin vinculada con el Impuesto a las Transacciones
Financieras-ITF?
Slo en aquellos casos en que existan personas o entidades que durante el
ejercicio 2015, hayan pagado ms del 15% de sus obligaciones, sin utilizar
los medios de pagos aprobados por el sistema financiero. Base legal: inciso
c) del art.3 de la R. de S. N 358-2015/SUNAT del 30-12-2015 y Art. 9 inc.
g) de la Ley N 28194
5. En qu casos las empresas deben presentar Balance de
Comprobacin como parte de su Declaracin de Renta Anual?
Respuesta: Todos los contribuyentes que en el ejerci 2015, hubieran
generado ingresos iguales o superiores a 300 UIT estn obligados a
consignar este balance como parte de la Declaracin que se presenta con el
PDT. N 702. Base legal: art.11 de la R. de S. N 358-2015/SUNAT del 30-122015
6.La SUNAT brinda alguna informacin previa a los obligados a
presentar el Formulario virtual N 702?
La SUNAT les proporciona una informacin personalizada de su saldo a
favor, los pagos a cuenta y las retenciones del impuesto a la renta de
tercera categora as como el ITAN efectivamente pagado que no haya sido
aplicado como crdito contar los pagos a cuenta del impuesto. Base legal:
art .5 numeral 5.2 de la R. de S. N 358-2015/SUNAT del 30-12-2015
7. En qu casos, las personas naturales comprendidas en el
rgimen general, estaran obligadas a presentar la Declaracin de
Renta Anual 2015-por rentas de tercera categora?
Entre otros, en los siguientes casos:
1. En caso hayan estado en dicho rgimen por todo el ejercicio 2015 o
en algn mes del ejercicio y hayan desarrollado alguna actividad
empresarial.
2. En el caso, sean comisionistas, rematadores y martilleros.
3. En caso tengan habitualidad en la transferencia de bienes inmuebles,
la que se producir a partir de la tercera transferencia. d) En el caso
de los Notarios. Base legal: art 28 del TUO de la ley del impuesto a la
renta.
8. El socio de una empresa adquiere combustible y accesorios para
personalizar su auto, procede deducir estos gastos teniendo en
cuenta que es el socio principal y el que ms clientes consigue para
la empresa?

Los gastos no estn permitidos, porque siendo un bien de propiedad del

socio, los gastos que se deriven son personales y los relacionados a la
captacin de clientes son gastos de representacin y tienen requisitos
especiales y lmites para ser aceptados. Base legal: inciso a) del art.44 del
TUO de la ley del impuesto a la renta.
9. El titular de una empresa unipersonal que participa en shows
para la televisin, nos consulta si puede deducir como gastos, la
compra de licores para su camerino, esteroides anablicos y
combustible para su camioneta porsche que no figura en los activos
de su empresa?
No est permitido deducirlos, porque no cumplen con el criterio de
causalidad al ser gastos no necesarios para el desarrollo de su actividad.
Base legal: inciso a) del art.44 del TUO de la ley del impuesto a la renta y
ltimo prrafo del art.37 de la misma norma.
10. Se permiten deducir como gastos, el pago de tributos como el
ITAN, el impuesto predial, el impuesto vehicular o el ITF?
Si se permite, especialmente si hay relacin del tributo con los activos a
nombre de la empresa. En el caso del ITAN si se utiliza como crdito contra
el impuesto a la renta, no podr deducirse como gasto y en el caso del ITF
basta con la constancia del impuesto cargado o retenido para deducirlo.
Base legal: Inciso b) del artculo 37 del TUO de la ley de impuesto a la renta
y art. 16 del D. S. N 025-2005-EF
11. Se acepta como gastos los intereses de un fraccionamiento
tributario?
Si son deducibles, pues se derivan de una deuda a plazos otorgada
conforme al artculo 36 del Cdigo Tributario que comprende al
fraccionamiento, sin embargo en caso exista atraso en cuotas o prdida de
este beneficio los intereses moratorios que se generan no son deducibles.
Base legal: inciso a) cuarto prrafo del art.37 del TUO de Renta e inciso c)
del art. 44 del TUO de la ley de impuesto a la renta.
12. .Se acepta como donacin la entrega de juguetes realizados
por una empresa en navidad, a todos los nios de un asentamiento
humano que viven en los alrededores de la empresa?
No se acepta el gasto, porque los receptores no estn agrupados en una
entidad autorizada a recibir donaciones, El gasto se considera como un acto
de liberalidad. Base legal: inciso d) del artculo 44 del TUO de la ley de
impuesto a la renta.
13. En el mes de agosto de 2015, una empresa adquiere una
maquinaria textil valorizada en S/ 20,000, pero resulta que la
empresa emisora de la factura es un contribuyente no habido
situacin que se mantiene pasado el cierre del ejercicio. Es
deducible el costo de dicho activo?
No es deducible de la renta bruta, el costo sustentado en un comprobante
de pago emitido por un contribuyente que emiti el comprobante de pago
cuando estaba con la condicin de no habido y al 31 de diciembre no ha

regularizado tal situacin. Base legal: tercer prrafo del art. 20 del TUO de
la ley del impuesto a la renta.
14. En el mes de octubre de 2015, una empresa adquiere una
trituradora de carne por S/ 15,000. Resulta que nadie se dio cuenta
que la empresa emisora de la factura ya estaba con baja del RUC.
Es deducible como costo dicha compra?
No es deducible de la renta bruta,el costo sustentado en un comprobante de
pago que tenga las caractersticas antes referenciados. Base legal: tercer
prrafo del art. 20 del TUO de la ley del impuesto a la renta.
15. Una empresa contabiliza como gasto, la compra de una
maquinaria valorizada en S/ 35,000. Es deducible como gasto?
No es un gasto, pues se trata de un activo que tendr una vida til y que
por su monto no corresponde contabilizar como tal. Base legal: inciso e) del
artculo 44 del TUO de la ley de impuesto a la renta
16. Una empresa industrial adquiere un sistema informtico para el
rea de ventas y contabilidad, procede deducir la compra como
gasto?
Al ser un activo intangible de duracin limitada, procede deducirlo como
gasto en un solo ao o amortizarlo proporcionalmente en el plazo de 10
aos. Base legal: inciso g) del art. 44 del TUO de la ley de impuesto a la
renta e inciso a) del art. 25 del reglamento.
17. La empresa Todo Gasto SAC, ha registrado en su contabilidad
gastos de diversos objetos y accesorios por el importe de S/ 7,000,
sustentado con boletas de venta cuyos emisores provienen del
Rgimen General. Nos pregunta si esos gastos son deducibles?
No son deducibles porqu solo se aceptan cuando los emisores pertenecen
al Nuevo RUS y con un lmite del 6% del total de los montos acreditados con
comprobantes de pago que acrediten costo o gasto y se encuentren
anotados en el Registro de Compras. Base legal: penltimo prrafo del art.
37 del TUO de la ley del impuesto a la renta.
18. La empresa Gustitos y Sabores SAC, ha registrado S/ 10,000 por
gastos diversos en el ao 2015, con comprobantes de pago, en los
cuales el emisor se identifica con el RUC de otro contribuyente. Nos
pregunta la empresa, si son deducibles dichos gastos y como
regulariza el impuesto a la renta?
No son deducibles estos gastos y por lo tanto al sumarse a su utilidad neta
del ejercicio, la empresa debe gravarlo con el 28% por impuesto a la renta y
adems deber pagar como tasa adicional el 4.1% que establece el segundo
prrafo del art. 55 del TUO de la ley del impuesto a la renta por haberse
producido una disposicin indirecta de renta (dividendo presunto) Base
Legal: inciso j) del artculo 44 del TUO de la ley de impuesto a la renta y
art.55 de la misma ley.

19. La Empresa Toma Todo SAC ha otorgado un prstamo a uno de

sus socios en el ao 2015, por la suma de S/ 50,000. Nos pregunta
la empresa si debe pagar algn impuesto por esta operacin?
Deber considerar dicho importe como una distribucin de dividendos, por
lo que deber retener al socio de la empresa favorecido con el prstamo el
6.8% y pagar este impuesto al mes siguiente de otorgado el crdito. Base
legal: inciso f) del art. 24 del TUO de la ley del impuesto a la renta.
20. La empresa sufri en el mes de octubre un robo de accesorios
por S/ 50,000 que ha considerado como gasto por haberse realizado
la denuncia policial. Nos consulta si la SUNAT acepta el gasto como
deducible?
La ley del impuesto a la renta acepta las prdidas extraordinarias por caso
fortuito, pero si al cierre del ejercicio no se ha probado judicialmente el
delito o no se puede ejercer accin judicial la prdida, no se acepta como
gasto. Base legal: inciso d) del art. 37 del TUO de la ley de impuesto a la
renta
21. Una empresa carg a gastos a mediados de ao 2015, el
equivalente al alquiler de un predio por S/24,000 que corresponda
al periodo de un ao. Se acepta el gasto por todo el ao?
Se acepta el gasto solo por S/ 12,000, equivalente al 50% arrendamiento del
primer semestre del ao 2015. El otro 50% (S/ 12,000) restantes, es un
activo para el 2015 (anticipos pagados por adelantado) y corresponder a
gastos que se desembolsarn y cargarn en el ejercicio 2016. Base legal:
art. 57 del TUO de la ley del impuesto a la renta ( principio de lo devengado
para gastos).
Va: SUNAT.