Monotributo

Tcnico Impositivo
Parte I
Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO
INTRODUCCIN
MDULO 1: RGIMEN SIMPLIFICADO
Rgimen simplificado para pequeos contribuyentes

LEY N 25.865 (B. O. 19.01.04)
Monotributistas
Es un rgimen tributario integrado y simplificado, este impuesto integrado debe
ingresarse hasta la renuncia o cese de la actividad.
Son las persona fsicas, sucesiones indivisas. Integrantes de cooperativas de
trabajo.
Los que opten por este rgimen deben ser Contribuyentes que obtengan Ingresos
Brutos anuales hasta $ 400.000 por prestacin de servicios.
En el caso de otras actividades de compra venta de cosas muebles hasta $600.000
anuales de Ingresos Brutos.
La cuota ingresada corresponde a un componente impositivo y otro provisional.
Sustituye a Ganancias e IVA y el rgimen general de Autnomos.
Puede ser empleador ingresando al rgimen general.
Emiten facturas tipo C.
No cobran IVA en sus ventas o en los servicios prestados.
TEMA 1: REG. SIMPLIFICADO PARA PEQ. CONTRIBUYENTES

Mdulo 1 (Reg. Simplificado)

Reg. Simp. para pequeos contribuyentes
Categora e impuesto a pagar
Normas
Reg. especial de los recursos de S.S.

Declaracion jurada cuatrimestral
Casos Practicos
Rgimen simplificado para pequeos contribuyentes

LEY N 25.865 (B. O. 19.01.04)
Rgimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos:
a las ganancias,
al valor agregado,
al sistema previsional
Destinado a los pequeos
contribuyentes
Quines pueden ser pequeos contribuyentes para el rgimen?

Personas fsicas que realicen:
ventas de cosas muebles
obras, locac. y/o prest. de servicios (incluye a la actividad primaria)
Integrantes de cooperativas de trabajo,

Sucesiones indivisas, en su carcter de continuadoras de personas fsicas adheridas,
hasta el mes en que se dicte la declaratoria de herederos o se apruebe el
testamento, salvo exclusin anterior.
Sociedades de Hecho
Siempre que tengan un mximo de 3 socios
Sociedades Comerciales Irregulares

Quines no pueden ser pequeos contribuyentes para el rgimen?
Los socios de sociedades comprendidas (sociedades de hecho y comerciales
irregulares) y no adheridas al rgimen simplificado.
Los socios de sociedades no comprendidas en el rgimen (S.A., S.R.L., etc.)
Sujetos que ejercen la direccin, administracin o conduccin de las sociedades
mencionadas en el punto anterior, por tales actividades.
Los citados sujetos no podrn adherir en forma individual al rgimen simplificado por
su condicin de integrantes de dichas sociedades ni como directores, administradores,
etc. de las mismas.
Requisitos que deben cumplir los pequeos contribuyentes:
Que por locaciones (de bienes muebles e inmuebles) y/o prestaciones de servicios
hayan obtenido en el ao calendario anterior, ingresos brutos iguales o inferiores
a $ 400.000,
Que por el resto de las actividades (incluida la primaria), hayan obtenido en el ao
calendario anterior, ingresos brutos iguales e inferiores a $ 600.000,
Que no superen, en el mismo lapso, los parmetros mximos referidos a magnitudes
fsicas,
Que el precio mximo unitario de ventas de cosas muebles, no supere $2.500 (se
debe considerar el precio de contado)
Que no realicen importaciones de cosas muebles y/o de servicios.
No realicen ms de tres actividades simultneas o no posean ms de tres unidades

de explotacin.
Qu considera el RS como ingreso bruto?
Es el producido por las ventas, obras, locaciones o prestaciones correspondientes
a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, excluidas aquellas que se
hubieran cancelado, y neto de descuentos efectuados.
Es el devengado en el perodo que corresponda.
Comprende a los impuestos nacionales excepto el impuesto interno a los cigarrillos
y sobre los combustibles lquidos y gas natural.
No incluye a los ingresos derivados de la realizacin de bienes de uso, en tanto
hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente 12 meses como mnimo.
No comprende los ingresos provenientes de:
Cargos pblicos
Trabajos ejecutados en relacin de dependencia
Jubilaciones, pensiones o retiros (correspondiente a regmenes nacionales

o provinciales)
El ejercicio de la direccin, administracin o conduccin de las sociedades

no comprendidas en el rgimen simplificado, o comprendidas y no
adheridas. La participacin en carcter de socios de las referidas
sociedades.
Prestaciones e inversiones financieras
Compraventa de valores mobiliarios
Respecto de los mencionados ingresos deber cumplirse con las obligaciones

impositivas y previsionales establecidas en los regmenes generales vigentes.
Qu parmetro de ingresos brutos considera un sujeto que tiene actividades
simultneas con distintos topes ($ 400.000 y $ 600.000)?
Deber categorizarse de acuerdo con la actividad principal,
Y sumar la totalidad de los ingresos brutos obtenidos.
Actividad principal: Es aquella por la que se obtiene mayores ingresos brutos.
Ejemplo:
El seor Gmez es veterinario, y adems vende comida para perros y gatos.
Alternativas:
a) En el ao calendario anterior obtuvo $ 320.000 por su actividad profesional y $
100.000 por su actividad comercial.
b) En el ao calendario anterior obtuvo $ 100.000 por su actividad profesional y $
320.000 por su actividad comercial.
Puede el Sr. Gmez adherir al RS?
a) NO, porque al sumar los ingresos brutos totales ($ 420.000) supera los $ 400.000 de
tope mximo, en virtud que su actividad principal es la prestacin de servicio.
b) SI, porque al sumar los ingresos brutos totales ($ 420.000) no supera los $ 600.000
de tope mximo, en virtud que su actividad principal es la venta de cosas muebles.
TEMA 2: CATEGORA E IMPUESTO A PAGAR


Normas
Casos Practicos
Categora e Impuesto a ingresar

Locaciones y/o prestaciones de servicios:
Magnitudes fsicas
Energa
Categor Ingresos
a
Brutos
Superfici
Elctrica
Consumida
Afectada
Anualment
Alquileres
Cuota
Aporte
Devengado Mensua Autnomos/obr

s
a social
$ 39
$ 390
$ 75
$ 390
$ 128
$ 390
Tota
l
e
B
Hasta $
Hasta 30
Hasta 3.300
Hasta $
48.000
m2
KW
9.000
Hasta $
Hasta 45
Hasta 5.000
Hasta $
72.000
m2
KW
9.000
Hasta $
Hasta 60
Hasta 6.700
Hasta $
96.000
m2
KW
18.000
$
429
$
465
$
518

Hasta
E
Hasta 85
Hasta
Hasta $
m2
10.000 KW
18.000
Hasta $
Hasta 110
Hasta
Hasta $
192.000
m2
13.000 KW
27.000
Hasta $
Hasta 150
Hasta
Hasta $
240.000
m2
16.500 KW
27.000
Hasta $
Hasta 200
Hasta
Hasta $
288.000
m2
20.000 KW
36.000
Hasta $
Hasta 200
Hasta
Hasta $
400.000
m2
20.000 KW
45.000
$144.00
0
$ 210
$ 390
$ 400
$ 390
$ 550
$ 390
$ 700
$ 390
$ 1.600
$ 390
$
600
$
790
$
940
$
1090
$
1990
Resto de las actividades:
Magnitudes fsicas
Cantidad
Energa
Categor Ingresos Superfici Elctrica
Consumid
a
Brutos
e
a
Afectada
Anualmen
Precio
Alquileres
mnima
Unitari
Devengad
de
os
emplead
Cuota
Aporte
Mensua Autnomos/o
Total
bra social
$ 39
$ 390
$ 429
$ 75
$ 390
$ 465
$ 118
$ 390
$ 508
$ 194
$ 390
$ 584
$ 310
$ 390
$ 700
os
te
Hasta $ Hasta 30
48.000
Hasta $ Hasta 45
72.000
96.000
144.00
0
Hasta $
m2
Hasta $ Hasta 60
Hasta $
E
m2
192.00
0
m2
Hasta 85
m2
Hasta
110 m2
Hasta
3.300 KW
Hasta
5.000 KW
Hasta
6.700 KW
$ 2.500
$ 2.500
$ 2.500
Hasta
10.000
$ 2.500
KW
Hasta
13.000
KW
$ 2.500
Hasta $
No se
9.000
exige
Hasta $
No se
9.000
exige
Hasta $
No se
18.000
exige
Hasta $
No se
18.000
exige
Hasta $
No se
27.000
exige

Hasta $
G
240.00
0
Hasta $
288.00
0
Hasta $
400.00
0
Hasta $
J
470.00
0
Hasta $
K
540.00
0
Hasta $
L
600.00
0
Hasta
150 m2
Hasta
200 m2
Hasta
200 m2
Hasta
200 m2
Hasta
200 m2
Hasta
200 m2
Hasta
16.500
$ 2.500
KW
Hasta
20.000
$ 2.500
KW
Hasta
20.000
$ 2.500
KW
Hasta
20.000
$ 2.500
KW
Hasta
20.000
$ 2.500
KW
Hasta
20.000
KW
$ 2.500
Hasta $
No se
27.000
exige
Hasta $
No se
36.000
exige
Hasta $
No se
45.000
exige
1.240
Hasta $
45.000
Hasta $
45.000
Hasta $
45.000
$ 405
$ 390
$ 795
$ 505
$ 390
$ 895
$
2.000
$
2.350
$
2.700
$ 390
$ 390
$ 390
$ 390
$
1.630
$
2.390
$
2.740
$
3.090
Se considerar correctamente categorizado al sujeto, cuando se encuadre en la

categora que corresponda al mayor valor de sus parmetros.
Ejemplo:
La Sra. Cortes, comerciante, desea optar por el R.S. segn los siguientes datos: I.B.
$78.000, EE 3.500 kw, Sup. 25 m2, Precio $ 700.
Deber inscribirse en la categora D abonando un impuesto mensual de $ 508.
La cuota mensual del monotributo incluye una parte Impositiva que reemplaza al
impuesto al valor agregado y a las ganancias. Este componente impositivo varia de
categora en categora, a mayor categora, ms elevado es este componente. Tambin
incluye un componente previsional que es el mismo importe para todas las categoras.

Este importe es fijo de $ 390 y est compuesto por un aporte a la jubilacin de $ 157
y un aporte a la obra social de $ 233. Es decir que el inscripto como monotributo goza
de una obra social.
Nota: El impuesto integrado se ingresar mensualmente, desde la adhesin al RS y

hasta el mes en que se renuncie o se cese definitivamente las actividades. No podr
ser objeto de fraccionamiento.
Qu magnitudes fsicas considera un sujeto que desarrolla sus tareas en su casa

habitacin?
Solamente tomar en cuenta la superficie afectada y la energa elctrica
consumida en dicha actividad
En caso de existir un nico medidor se presume que se afect a la actividad
gravada:
el 20%, si se desarrollan actividades de bajo consumo energtico, y
el 90%, si se desarrollan actividades de alto consumo energtico.
Cmo se debe categorizar a la actividad primaria y la prestacin de

servicios sin local fijo?
Exclusivamente por el nivel del ingresos brutos.
Parmetro Energa Elctrica Consumida

Se computar la que resulte de las facturas cuyos vencimientos para el pago hayan
operado en los ltimos 12 meses anteriores a la finalizacin del cuatrimestre que
corresponda.
En el caso de ms de una unidad de explotacin, debern sumarse los consumos de
energa elctrica consumida de cada unidad.
Este parmetro no debe ser considerado en determinadas actividades que se
indican en el art. 13 de la R.G. (AFIP) 1699. Entre otras sealamos: lavadero de
automotores, expendio de helados, explotacin de kioscos.
Parmetro Superficie Afectada a la Actividad

Se considera solamente el espacio fsico destinado a la atencin al pblico. No se
toma por ejemplo: depsitos, estacionamientos, jardines, etc.
En el caso de ms de una unidad de explotacin, debern sumarse las superficies
afectadas de cada unidad.
No se considera este parmetro en zonas urbanas o suburbanas de ciudades o
poblaciones de hasta 40.000 habitantes.
Este parmetro no debe ser considerado en determinadas actividades que se
indican en el art. 13 de la R.G. (AFIP) 1699. Entre otras sealamos: servicio de
playa de estacionamiento, servicio de prcticas deportivas, servicio de alojamiento
y/u hospedaje, servicios de diversin y esparcimiento, servicio de depsito y
resguardo de cosas muebles, locaciones de bienes inmuebles.
Normas especiales para las sociedades de hecho y comerciales irregulares:

Slo podrn categorizarse a partir de la categora D en adelante.
La totalidad de sus integrantes individualmente considerados- deben reunir las
condiciones para ingresar al RS. De no cumplirse esta condicin la sociedad no
podr adherirse al RS.
El pago del impuesto integrado estar a cargo de la sociedad.
El monto a ingresar ser el de la categora que le corresponda, incrementado en
un 20% por cada socio que la compone.
A efectos de definir el impuesto a ingresar se debe considerar la cantidad de socios
integrantes al momento de la adhesin o cuando, a la finalizacin de cada
cuatrimestre calendario, corresponda la recategorizacin. Los aumentos o
disminuciones de la cantidad de socios producidos durante cada cuatrimestre no
modificara el impuesto determinado para ese perodo.
Cada uno de los socios debern ingresar las cotizaciones previsionales fijas
individualmente.
Recategorizacin
Se realizar a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario y hasta el da 20 de
los meses de mayo, septiembre y enero, respecto de cada cuatrimestre anterior a
dichos meses (concluidos en los meses de abril, agosto y diciembre). Slo proceder
10

cuando el contribuyente haya desarrollado sus actividades durante un cuatrimestre
calendario completo, como mnimo.
Debern sumarse los ingresos brutos acumulados y la energa elctrica consumida,
en los 12 meses inmediatos anteriores, as como la superficie afectada a la
actividad en ese momento.
En caso de que su categora se modifique, quedar encuadrado en la nueva a partir
del 2 mes inmediato siguiente del ltimo mes del cuatrimestre respectivo.
Los responsables no estn obligados a recategorizarse cuando deban permanecer
en la misma categora del Rgimen Simplificado.
Ejemplo:
Al 30/04/14 el Sr. Lpez, adherido al monotributo desde el ao 2001, debe
recategorizarse.
Para ello, suma los ingresos brutos y los kilovatios acumulados desde el 01/05/13 al
30/04/14, y con la superficie afectada a la actividad a Abril de 2014 determina si le
corresponde cambiar de categora en ms o en menos-.
En caso afirmativo a partir del mes de Junio de 2014, deber ingresar el impuesto con
la nueva categora.
Inexistencia de comprobantes respaldatorios. Presuncin.
Si la AFIP verifica que las operaciones de los contribuyentes no estn respaldadas
por:
Las facturas de compras, obras, locaciones, o prestaciones aplicadas a la
actividad, o
La emisin de sus respectivas facturas.
Presumir que los sujetos tienen ingresos brutos anuales superiores a los declarados,
y dar lugar a que:
el Organismo los excluya de oficio,
no pueden ingresar al RS hasta despus de transcurridos 3 aos calendarios,
le puedan corresponder, las sanciones de multa y clausuras establecidas en el art.
40 de la Ley N 11.683 de Procedimiento Tributario.
11

Inicio de actividades
La categorizacin se realiza considerando solamente la superficie afectada a la
actividad.
De no contar con dicho parmetro, se debe realizar una estimacin razonable.
Transcurrido 4 meses, deber anualizar:
Los ingresos brutos obtenidos,
La energa elctrica consumida en el perodo, y
Los montos de alquiler pagado en ese periodo.
A efectos de:
Confirmar su categorizacin.
Determinar su recategorizacin, o
Determinar su exclusin.
La anualizacion se efectuar cuando la finalizacin del perodo aludido coincida con la

finalizacin
del
cuatrimestre
calendario
completo
en
que
corresponda
la
categorizacin. De no ser as, se mantendr la categorizacin inicial hasta el momento

de la primera recategorizacin.
De corresponder la recategorizacin, se ingresar el importe mensual de la nueva
categora a partir del 2 mes siguiente al del ltimo mes del perodo indicado.
Nota: Hasta que transcurran 12 meses desde el inicio de actividades, debern anualizar
los ingresos brutos obtenidos y la energa elctrica consumida en cada cuatrimestre.
Inscripcin en el RS posterior al inicio de actividades pero antes de transcurridos 12

meses:
El contribuyente deber anualizar los ingresos brutos obtenidos y la energa
elctrica consumida hasta el momento de la opcin, y juntamente con la superficie
afectada a la actividad, categorizar en el R.S.
Inscripcin en el RS posterior al inicio de actividades pero luego de transcurridos 12
meses o ms:
El contribuyente deber considerar los ingresos brutos obtenidos y la energa
elctrica consumida acumulada de los ltimos 12 meses, para ingresar al RS.
12
Nota: Si al sujeto le corresponde otra tabla por cambiar de actividad, deber aplicar
las normas para inicio de actividad y presentar una DDJJ recategorizadora.
Opcin al RS
Se perfeccionar mediante la inscripcin de los sujetos quienes presentarn una
DDJJ.
Sujetar a los contribuyentes desde el mes inmediato siguiente a la adhesin hasta
el mes en que se solicite la baja (por cese o renuncia).
La adhesin se formalizara mediante transferencia electrnica de datos va
Internet con clave fiscal. Previo a ello se debe solicitar CUIT en AFIP empleando el
F. 460/F (personas fsicas/sucesiones indivisas) o 460/I (sociedades de hecho o
irregulares) segn corresponda.
En el caso de inicio de actividades, la opcin surtir efectos a partir de dicho mes

inclusive.
Renuncia al Rgimen Simplificado
Los sujetos podrn renunciar en cualquier momento.
Producir efectos a partir del primer da del mes siguiente.
Si el contribuyente renuncio para obtener el carcter de RI en el IVA, no podr
optar nuevamente por el RS hasta despus de transcurrido 3 aos calendarios.
Debern dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la seguridad social
por los regmenes generales.
Baja del Rgimen

La baja por cese de actividades operar en forma automtica a partir del primer
da del mes inmediato siguiente al de su solicitud. Desde ese da los sujetos quedan
exceptuados de ingresar el impuesto integrado y las cotizaciones provisionales
fijas.
Su otorgamiento corresponder sin ms requisito que la presentacin de la
solicitud.
13

Los sujetos podrn adherir nuevamente al rgimen simplificado en el momento en
que inicien cualquier actividad comprendida en el mismo.
Ante la falta de ingreso de las cuotas por un perodo de 10 meses consecutivos, la
AFIP podr disponer la baja automtica de pleno derecho del rgimen.
Facturacin y Registracin
Debern exigir, emitir y entregar las facturas por las operaciones que realicen.
Debern conservar la documentacin segn establezca el Organismo.
Con respecto al IVA, sus compras no generan crdito fiscal y sus ventas,
locaciones o prestaciones no generan dbito fiscal.
Las facturas que emite un monotributo son de tipo C.
Las facturas que recibe un monotributo son de tipo B cuando le efectue compras
a un responsable inscripto en IVA y son de tipo C cuando le efectue compras a
otro monotributo o a un sujeto exento.
A partir del 11 de noviembre del 2014, los monotributistas deber pedir
autorizacin a la AFIP para poder imprimir facturas. Para ello debe poseer clave
fiscal y entrar a la opcin Autorizacin e impresin de comprobantes y all
solicitar la emisin de comprobantes. El sistema de AFIP emitir la autorizacin la
cual debe ser llevada a la imprenta para que le pueda imprimir los factureros. Una
vez recibidos los comprobantes de la imprenta, deber entar otra vez a la opcin
Autorizacin e impresin de comprobantes y avisar que ya se recibieron los
comprobantes.
Documentacin que debe estar obligatoriamente exhibida

Placa indicativa de su condicin de pequeo contribuyente donde figure la
categora en la cual debe estar inscripto.
Comprobante de pago del ltimo mes vencido.
Formulario de Data Fiscal F 960.
Estos elementos se deben exhibir en la vidriera del local, o en su defecto en un lugar
claramente visible para el pblico.
14

Obligacin mensual de pago
El pago del monotributo vence los das 20 de cada mes. Si ese da cae feriado, sbado
o domingo, el vencimiento se traslada al primer da hbil siguiente.
Para abonarlo se debe concurrir a la entidad bancaria habilitada con la credencial de
pago tambin llamado formulario 152 (F 152) y decirle al cajero el periodo que se
desea abonar, (salvo que el pago se haga por dbito automtico en cuyo caso el dbito
procede solo).
El periodo a abonar vence en el mismo mes, es decir por ejemplo: febrero del 2015
vence el da 20 de febrero del 2015. El periodo marzo del 2015 vence el da 20 de
marzo del 2015 y as sucesivamente.
Ejemplo de una credencial de pago de monotributo o F.152:
Beneficio para contribuyentes cumplidores

Aquellos sujetos que hubieran cumplido en tiempo y forma- con el ingreso del
impuesto integrado y, en su caso de las cotizaciones provisionales fijas,
correspondiente a los doce meses calendario, as como con las obligaciones formales
pertinentes, se les reintegrar un importe equivalente al impuesto integrado mensual.
El reintegro se efectuar durante el mes de enero de cada ao calendario y se otorgar
nicamente a aquellos contribuyentes que hayan efectuado sus pagos mediante las
siguientes modalidades:
a) Dbito directo en cuenta bancaria
b) Dbito automtico mediante la utilizacin de tarjeta de crdito
c) Dbito automtico mediante la utilizacin de tarjeta de dbito.
15

Exclusiones del Rgimen Simplificado
Haber obtenido en los ltimos 12 meses ingresos brutos que superen los lmites
establecidos para la ltima categora
Haber superado los parmetros fsicos (alquileres devengados, superficie o energa
elctrica) correspondientes a la ltima categora.
Haber superado el precio unitario mximo de venta de $ 2.500, en el caso de venta
de cosas muebles.
Haber adquirido bienes o realizado gastos injustificados por un valor incompatible
con los ingresos declarados.
Haber perdido la calidad de sujetos.
Realizar ms de 3 actividades simultneas o poseer ms de 3 unidades de
explotacin.
Haberse categorizado como si se realizaran las restantes actividades (lmite
mximo de $ 600.000), correspondiendo al lmite menor ($ 400.000).
Cuando se deje de tener la cantidad mnima de empleados en relacin de
dependencia sin recuperar este nmero el mes siguiente al de la reduccin.
Cuando los depsitos bancarios resulten incompatibles con los ingresos declarados.
Cuando las compras y los gastos vinculados a la actividad superen el 80 % o el 40%
de los ingresos cuando se trate de venta de bienes o servicios respectivamente para
las categoras I, J. K o L.
Nota: La condicin de pequeo contribuyente no es incompatible con:
El desempeo de actividades en relacin de dependencia.
Director, presidente de sociedades annimas o gerentes de sociedades de

responsabilidad limitada.
La percepcin de prestaciones en concepto de:
Jubilacin
Pensin
correspondiente a algn rgimen nacional o provincial
Retiro
Qu entiende el RS como unidad de explotacin?
16

Cada espacio fsico (local, establecimiento, oficina, etc.) donde se desarrolla la
actividad.
Cada rodado cuando ste constituya la actividad por la cual se solicita la adhesin(taxis, transportes, etc.)
Cada inmueble en alquiler.
Cada sociedad de la que se forme parte.
Qu entiende el RS como actividad econmica?

Las ventas, obras, locaciones y/o prestaciones que se realicen dentro de un mismo
espacio fsico.
Las actividades desarrolladas fuera de dicho espacio fsico con carcter
complementario, accesorio o afn.
Las locaciones de bienes muebles e inmuebles.
Aquellas actividades por las que, para su realizacin, no se utiliza un local o
establecimiento.
Efectos de la exclusin
Desde el momento en que se produzca cualquier causal de exclusin, los sujetos,
sin necesidad de intervencin alguna por parte del Fisco, deben dar cumplimiento
a sus obligaciones impositivas y de la seguridad social, por los respectivos
regmenes generales.
Impedir a los sujetos reingresar al rgimen hasta despus de transcurridos tres
aos calendario posteriores al de la exclusin.
17
TEMA 3: NORMAS

Normas

Casos Practicos
Normas
Normas de Procedimiento Aplicables. Medidas Precautorias y Sanciones
Segn el art. 27 de la ley los pequeos contribuyentes inscriptos en el Rgimen
Simplificado quedarn sujetos a las disposiciones de la ley 11683 teniendo en cuenta
las siguientes particularidades:
a) Sern sancionados con una multa de $100 a $ 3.000 y clausura de 1 da a 5 das los
contribuyentes que incurran en los hecho u omisiones previstos en el artculo 40 de la
ley de procedimiento, o en alguno de los indicados a continuacin:
1) Sus operaciones no se encuentran respaldadas por las respectivas facturas
o documentos equivalentes correspondientes a las compras, obras,
locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad.
2) No exhibiere en el lugar visible la placa indicativa y el comprobante de pago
perteneciente al ltimo mes vencido, correspondiente a la categora en la
cual el pequeo contribuyente debe estar categorizado. Si la omisin de
exhibicin se refiriera a uno solo de los mencionados elementos, la sancin
ser de clausura o multa, de acuerdo con la evaluacin que realice el juez
administrativo interviniente.
18

b) Sern sancionados con una multa graduable entre el 50% y el 100% del gravamen
dejado de pagar los contribuyentes que mediante la falta de presentacin de la
declaracin
jurada de categorizacin o recategorizacin o por ser inexacta la
presentada omitieran el pago del impuesto.

c) Sern sancionadas con una multa de 2 hasta 10 veces el importe del tributo evadido
los contribuyentes que mediante declaraciones engaosas u ocultaciones maliciosas
perjudicasen al Fisco en virtud de haber formulado declaraciones juradas
categorizadoras o recategorizadoras que no se correspondan con la realidad.
d) No resultarn de aplicacin las normas que establecen eximicin y reduccin de
sanciones contempladas en el artculo 49 de la ley de procedimiento fiscal, excepto la
relativa al artculo 39 (multa a los deberes formales). Es decir que ante este tipo de
infracciones el Juez Administrativo podr eximir de sancin al responsable cuando a su
juicio la infraccin no revistiera gravedad.
e) A fin de la exclusin de oficio del presente rgimen, as como para la determinacin
de los impuestos adeudados a los respectivos regmenes generales, ser de aplicacin
el procedimiento previsto en los artculos 16 y siguientes de la LPF (determinacin de
oficio).
El impuesto integrado que hubiera abonado al contribuyente desde el acaecimiento de
la causal de exclusin se tomar como pago a cuenta de los tributos adeudados por el
rgimen general.
f) Cuando no se trate de los supuestos previstos por el artculo 11 del presente
rgimen (exclusin de oficio), la AFIP recategorizar de oficio al pequeo
contribuyente (siempre que no se hallare comprendido en la ltima categora, en cuyo
caso quedar automticamente excluido) y determinar la deuda resultante.
g) Cuando la ley 11683 indica la fecha de vencimiento general para la presentacin
de declaraciones juradas, se deber entender que alude a la fecha en la cual acaeci
alguna de las siguientes circunstancias:
Momento de ejercer la opcin
Recategorizacin cuatrimestral
Vencimiento del plazo fijado para el ingreso del impuesto mensual
h) Contra las resoluciones que se dicten recategorizando de oficio, las que impongan
sanciones o las que se dicten en reclamos por repeticin del impuesto de ste rgimen,
19

ser procedente la interposicin de las vas impugnativas previstas en el artculo 76 de
la LPF, a saber:
recurso de reconsideracin para ante el superior
recurso apelacin para ante el Tribunal fiscal de la Nacin
Normas referidas al Impuesto al Valor Agregado

Los pequeos contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado quedarn sujetos a
las siguientes disposiciones respecto a las normas de la ley de Impuesto al Valor
Agregado, que en cada caso se detallan a continuacin:
a) Los pequeos contribuyentes que renunciaron o resultaron excluidos del Rgimen
Simplificado, adquieren la calidad de responsables inscriptos, no podrn computar el
IVA que les hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles anteriores
a la fecha en que produzca efectos su cambio de condicin frente al tributo.
b) Las operaciones de quienes vendan en nombre propio bienes de terceros, no
generarn crdito fiscal para el comisionista o consignatario cuando el comitente sea
pequeo contribuyente inscripto en el Rgimen Simplificado.
Normas referidas al Impuesto a las Ganancias

Los adquirientes, locatarios o prestatarios de los sujetos comprendidos en el Rgimen
Simplificado slo podrn computar en su liquidacin del impuesto a las ganancias:
las operaciones realizadas con un mismo sujeto proveedor hasta un total del dos
por ciento (2%) sobre el total de las compras, locaciones o prestaciones
correspondientes al mismo ejercicio fiscal.
Para el conjunto de los sujetos proveedores hasta un total del ocho por ciento (8%)
sobre el total de las compras, locaciones o prestaciones correspondientes al mismo
ejercicio fiscal.
En ningn caso podr imputarse a los perodos siguientes el remanente que pudiera
resultar de dichas limitaciones.
La limitacin indicada no se aplicar cuando el pequeo contribuyente opere como
proveedor o prestador de servicio para un mismo sujeto en forma recurrente (Ello, a
la vez, no ser de aplicacin cuando el sujeto proveedor se encuentre inscripto en el
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes Eventuales).
20

Mediante la R.G. (AFIP) 1699, articulo 36, se dispuso que revisten el carcter de
recurrentes, las operaciones realizadas con cada proveedor en el ejercicio fiscal,
cuya cantidad resulte superior a:
veintitrs (23), de tratarse de compras, o
nueve (9), de tratarse de locaciones y prestaciones.
Norma referida al Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta

El art. 17 de la ley 25.865 ha establecido que los pequeos contribuyentes adheridos
al rgimen simplificado estn exentos del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta
desde la fecha de entrada en vigencia de este ltimo.
El decreto reglamentario prescribe que tal exencin resulta efectiva desde el primer
da del mes siguiente al de la adhesin al rgimen, debiendo el contribuyente, en su
caso, determinar e ingresar el impuesto proporcional correspondiente hasta la fecha
de finalizacin del mes de la mencionada adhesin.
Situaciones excepcionales
Cuando los contribuyentes sujetos al presente rgimen se encuentren ubicados en
determinadas zonas o regiones afectadas por catstrofes naturales que impliquen
severos daos a la explotacin, el impuesto a ingresar se reducir:
en un cincuenta por ciento (50%)
en caso de haberse declarado la
emergencia agropecuaria, y
en un setenta y cinco por ciento (75%) en caso de declaracin de desastre
Cuando en un mismo perodo anual:
se acumularan ingresos por ventas que corresponden a dos ciclos

productivos anuales, o
se liquidaran stocks de produccin por razones excepcionales.
La AFIP, a solicitud del interesado, podr considerar mtodos de promediacin de

Ingresos a los fines de una categorizacin o recategorizacin que se ajuste a la real
dimensin de la explotacin.
21
TEMA 4: REG. ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE S.S.


Normas
Casos practicos
Rgimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social

a) Empleadores adheridos al RS
Ley sobre Riesgos del Trabajo
Debern ingresar, por sus trabajadores dependientes, los aportes,

contribuciones y cuotas establecidas en los regmenes generales del:
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP),
Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados
Rgimen del Sistema Nacional del Seguro de Salud,
Asignaciones Familiares,
Fondo Nacional de Empleo y
(INSSJP),
b) Monotributistas en su calidad de autnomos
Quedan encuadrados en el Rgimen Previsional Pblico del SIJP
Deben sustituir el aporte mensual establecido en el SIJP por las siguientes

cotizaciones previsionales fijas:
22
Rgimen
Aportes
Aportes
obligatorios
voluntarios
Pblico
$ 157
------
Sist. Nac. del Seguro
$ 233
Previsional
Observaciones
del SIJP
de Salud
El 10% se destinar al
------
Fondo
Solidario
Redistribucin- $ 7
Total
$ 390
Por la incorporacin de cada integrante del grupo familiar primario del contribuyente,
se debe abonar $ 233. La incorporacin es optativa.
Sujetos exceptuados de ingresar las cotizaciones previsionales fijas

Los menores de 18 aos.
Los que hubieran obtenido la jubilacin mediante las Leyes N 18.037 y N 18.038
y que reingresen a la actividad autnoma como Monotributistas.
Los que hubieran obtenido la jubilacin mediante la Ley N 24.241 y que reingresen
a la actividad autnoma como Monotributistas solo abonaran la parte previsional
correspondiente a la jubilacin, es decir $ 157.
Los profesionales universitarios que estn obligatoriamente afiliados a uno o ms
regmenes provinciales para profesionales. Sin embargo el decreto establece que
podrn adherir voluntariamente al Rgimen Especial de la Seguridad Social del
rgimen simplificado, en cuyo caso debern ingresar obligatoriamente la totalidad
de las cotizaciones previsionales fijas.
Los sujetos que, simultneamente con la actividad por la que adhieren al RS,
estn realizando una actividad en relacin de dependencia y aporten al SIJP o a
algn rgimen provincial previsional.
Los sujetos que adhieran al rgimen simplificado exclusivamente en su condicin
de locadores de bienes muebles o inmuebles.
23
de

Los sujetos que obligatoriamente por otra actividad, aporten al rgimen previsional
general. Por ejemplo un presidente de una sociedad annima est obligado a pagar
autnomos por el rgimen general por dicha actividad. Si a la vez tiene un kiosco
y por tal actividad se inscribe en el monotributo, solo abonara el componente
impositivo.
Casos especiales
Jubilados mediante la Ley N 24.241 del SIJP
Aquellos sujetos que hubieran obtenido la jubilacin mediante la mencionada norma y
que reingresen a la actividad autnoma como monotributista, slo debern ingresar
como cotizacin previsional fija $ 157, lo cual no generar reajuste alguno en el
haber jubilatorio que perciben.
Prestaciones del Sistema Nacional del Seguro de Salud

El pequeo contribuyente deber elegir la obra social que le prestara servicios en
el momento de la adhesin al rgimen simplificado (podr cambiar slo una vez al
ao de prestador). Tambin en esa oportunidad deber identificar a los integrantes
del grupo familiar primario, a los cuales desea integrar a la cobertura mdico
asistencial. El ingreso de los integrantes del grupo familiar primario es optativo.
Para que los Monotributistas puedan acceder a la prestacin de salud debern estar
al da con los aportes al RS. El agente del Seguro de Salud podr disponer la
desafiliacin del sujeto ante la falta de pago de 3 aportes mensuales consecutivos
y/o de 5 alternados.
Asociados a Cooperativas de Trabajo
Podrn optar por el RS con las siguientes particularidades:
Asociados o Cooperativas de
Ingresos Brutos Inferiores
Ingresos Brutos
Trabajo
a $ 24.000
Superiores a
Inscriptos en el
Resto
$ 24.000
Reg. Nac. de
Efectores de Des.
Local y Econ. Social
24

- Rg. Prev.
Cotizaciones
Pbl. Del SIJP ($
Previsionales
157)
Fijas
-----(durante 24
------
meses(*)
- Sist. Salud
($ 233)
Ingresarn el
50% (durante 24
meses) (*)
Impuesto Integrado (slo

categorizar por Ingresos Brutos)
-----(durante 24
meses(*)
(*) Transcurrido dicho lapso cumplirn con lo establecido para el Resto.

Cooperativa de Trabajo. Particularidades.
La cooperativa de trabajo siempre actuar como agente de retencin de los aportes
y, de corresponder, del impuesto integrado de sus asociados.
Practicar la retencin en cada oportunidad que la cooperativa liquide pagos a sus
asociados en concepto de adelanto del resultado anual.
Cuando inicien actividades, las cooperativas soliciten su inscripcin en la
AFIP
juntamente con la de sus asociados, al RS.
25
TEMA 5: DECLARACION JURADA CUTRIMESTRAL


Normas

Casos practicos
Declaracin jurada cuatrimestral

Cules son los monotributistas obligados a cumplir con la presentacin de la
declaracin jurada informativa cuatrimestral?
Pequeos contribuyentes que, a la finalizacin del cuatrimestre calendario al que
corresponda la informacin:
a) se hallen encuadrados en la Categora F, G, H, I, J, K o L
o
b) revistan la calidad de empleadores cumplan o no la condicin sealada en el punto
IMPORTANTE: si un monotributista dejara de cumplir con las condiciones por las que
resulta obligado a presentar la declaracin jurada informativa cuatrimestral (las
indicadas en el prrafo precedente), deber seguir presentando igualmente la
26

declaracin cuatrimestral por los 6 cuatrimestres siguientes al de la ltima declaracin
presentada
Qu informacin debe proporcionarse?

Los contribuyentes obligados a esta presentacin debern proporcionar, a partir del
primer cuatrimestre del ao 2010 y para cada cuatrimestre calendario, datos
relacionados con las operaciones realizadas, principales clientes y proveedores, datos
referidos al consumo de energa elctrica y del local/establecimiento en el que se
desarrolla la actividad, entre otros.
Cundo debe efectuarse la presentacin de la declaracin jurada informativa?
Se deber efectuar en los meses de mayo, septiembre y enero, de acuerdo al
calendario de vencimientos, respecto de cada cuatrimestre calendario anterior a
dichos meses.
Cuatrimestre
Fecha de Vencimiento
Enero-Abril
Mayo
Mayo-Agosto
Septiembre
Septiembre-Diciembre
Enero
Procedimiento para remitir la informacin:

1.Ingresando con clave fiscal al servicio Sistema Registral, opcin Registro
Tributario
2.Seleccionar la opcin Declaracin de Monotributo Informativa
3.Completar la informacin requerida por el sistema
4.Aceptar el envo de la informacin
5.De no detectarse errores, el sistema emitir la constancia de presentacin.
27

Qu debo hacer si luego de efectuar la presentacin de la declaracin jurada
informativa detecto que contiene datos errneos?
Considerando que una vez presentada una declaracin jurada, no se pueden modificar
los datos envidados, debe efectuarse la presentacin de una nueva declaracin jurada
por el mismo perodo corrigiendo los datos informados errneamente. Esta ltima
declaracin quedar como vlida, rectificando los datos de la anteriormente
presentada.
Qu pasa si estando obligado no efecto la presentacin de la declaracin
informativa?
Se aplicarn las sanciones previstas en la Ley N 11.683 los cual consisten multas.
Se imposibilitar la obtencin de constancias de situacin impositiva y/o

previsional, entre otras
28
TEMA 6: CASOS PRACTICOS

MDULO 1: REGIMEN SIMPLIFICADO

Normas
Casos practicos
Casos prcticos
Caso Nro. 1
El Sr. Ricardo inicio actividades el 1/1/2011 y posee una zapatera. Consumi 600 Kw
de luz cada mes (de enero del 2014 a diciembre del 2014) y vendi cada mes $ 14800
( de enero del 2014 a diciembre del 2014 . Paga de alquiler $ 2000 al mes.
El precio mximo de la mercadera que vende es de $ 800 la unidad. La superficie
afectada
a la actividad es de 70 mts cuadrados.
En que categora se encuadrara en el monotributo en la re categorizacin que debi

hacerse el 20 de Enero del 2015? Cuanto debe pagar por mes?
En la re categorizacin del 20 de enero del 2015 debera cambiarse a la categora E.
En primer lugar al ser venta de zapatos debemos ubicarnos en el cuadro de venta de
cosas muebles. Para la re categorizacin se toman los 12 meses anteriores a la fecha
de los parmetros y debes ubicarte en el mayor de ellos.
29

En el ejercicio por los ingresos te lleva a la categora F (14800 X 12 = 177600. Eso est
entre la categora E y F, pero siembre debes ubicarte en la mayor de ambas).
Por el consumo de energa elctrica debes ubicarte en la categora E (600 X 12 = 7200.
Eso est entre la categora D y E, pero siembre debes ubicarte en la mayor de ambas.
Por el monto del alquiler mensual debes ubicarte en la categora D (36000 % 12 = 3000.
El tramo ms bajo es de 18000 % 12= 1500 que es menos que 2000 al mes)
Por la superficie afectada a la actividad debes ubicarte en la categora E (que es hasta
85 mts cuadrados)
Por el valor unitario del producto que vende ($ 800 la unidad), puede estar dentro del
monotributo ya que el precio mximo es de $2.500.
Debe encuadrarse en la categora F, ya que es la mayor de todas las categoras en las
que cae y debe pagar por mes $ 700
Caso Nro. 2
Lucas es menor de 18 aos y es estudiante. Decidi instalar un kiosco. Factura por
mes $ 6.000.
Teniendo en cuanta la facturacin, en que categora debe encuadrarse en el
monotributo?
Cuanto abonara por mes?
Debe encuadrarse en la categora C (que es hasta $ 6000 por mes de facturacin). Por
mes debera pagar $75. Al ser menor de 18 aos solo paga impuestos. No est obligado
a ingresar las cotizaciones previsionales fijas.
Caso Nro. 3
El Sr. Diego inicio actividades el 1/8/2014 y posee una heladera. Consumi 20.000 Kw
de luz cada mes (de agosto del 2014 a diciembre del 2014) y vendi cada mes $ 16.000
(de agosto del 2014 a diciembre del 2014) . Paga de alquiler $ 5000 al mes.
El precio mximo de la mercadera que vende es de $ 50 la unidad. La superficie
afectada a la actividad es de 80 mts cuadrados.
En que categora se encuadrara en el monotributo en la re categorizacin que debi
hacerse el 20 de enero del 2015?
En la re categorizacin del 20 de enero del 2015 debera cambiarse a la categora I.
Para la re categorizacin se toman los 12 meses anteriores a la fecha. Cundo no se
30

cuenta con esos 12 meses anteriores porque recin inicia actividades como es este
caso, se toma un promedio mensual de los ltimos cuatro meses y se anualiza y de esa
forma segn ese importe se lo coloca en la categora que le corresponde. En el ejercicio
es por el monto del alquiler, te lleva a la categora I.
Por los ingresos el clculo seria: 16000+16000+16000+16000 = 64000 /4 = 16000
promedio mensual
16000 * 12 = 192000 as lo anualizas. Este importe nos lleva a la categora F
Al ser una heladera, no debe considerarse el parmetro energa elctrica consumida.
Por el monto del alquiler mensual debes ubicarte en la categora I (5000 X 12 = 60000),
que es hasta $ 72.000 anual
Por el valor unitario del producto que vende ($ 50 la unidad), puede estar dentro del
monotributo ya que el precio mximo es de $2.500.
Por la superficie afectada a la actividad debes ubicarte en la categora E (que es hasta
85 mts cuadrados)
Debe encuadrarse en la categora I, ya que es la mayor de todas las categoras en las
que cae y debe pagar por mes $ 1.630
Caso Nro. 4
Los Sres Martin, Lucas y Pablo, han formado una sociedad de hecho para desarrollar
actividades comerciales cuyo objeto ser la explotacin de un restaurante, la cual
cuenta con 200 mts cuadrados, el consumo de energa elctrica alcanza los 500 Kw
mensuales y el precio mximo asciende a $ 280. Por mes factura la sociedad $ 30.000
y paga $ 5.000 de alquiler mensual.
En que categora debe inscribirse la sociedad?
Cunto paga la sociedad de impuesto mensual?
La sociedad debe inscribirse en la categora I. por el monto de los alquileres, de la
superficie afectada y de los ingresos obtenidos.
La sociedad debe pagar $1980 mensuales: 1240 * 20% *3 = 744 + 1240
Debe pagar la parte impositiva que le corresponde a la categora que son $ 1240 y debe
pagar adems un 20 % ms de esa categora por cada socio que la integra y que es
ente caso son 3.
Caso Nro. 5
31

Los Sres Pedro y Matias,
han formado una sociedad annima para desarrollar
actividades comerciales cuyo objeto ser la explotacin de una veterinaria, la cual

cuenta con 100 mts cuadrados, el consumo de energa elctrica alcanza los 100 Kw
mensuales y el precio mximo asciende a $ 500. Por mes factura la sociedad $ 20.000
y paga $ 1.800 de alquiler mensual.
En que categora debe inscribirse la sociedad?
Cunto paga la sociedad de impuesto mensual?
En este caso no pueden inscribirse como monotributo ya que se trata de una sociedad
annima y este tipo de sociedades NO puedes ser monotributistas.
Caso Nro. 6
Se trata de una adhesin al monotributo, realizndola a travs de la pgina de AFIP y

capturando las pantallas:
Datos: la persona realiza fletes. Los ingresos mensuales son de $ 12.000 al mes. Opta
por tener la obra social Empleados de comercio.
32
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Monotributo

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Tcnico Impositivo

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

Rgimen simplificado para pequeos contribuyentes

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

TEMA 1: REG. SIMPLIFICADO PARA PEQ. CONTRIBUYENTES

Mdulo 1 (Reg. Simplificado)

Reg. especial de los recursos de S.S.

Rgimen simplificado para pequeos contribuyentes

Destinado a los pequeos

Quines pueden ser pequeos contribuyentes para el rgimen?

ventas de cosas muebles

obras, locac. y/o prest. de servicios (incluye a la actividad primaria)

Integrantes de cooperativas de trabajo,

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

Sociedades Comerciales Irregulares

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

No realicen ms de tres actividades simultneas o no posean ms de tres unidades

Trabajos ejecutados en relacin de dependencia

Jubilaciones, pensiones o retiros (correspondiente a regmenes nacionales

El ejercicio de la direccin, administracin o conduccin de las sociedades

Prestaciones e inversiones financieras

Compraventa de valores mobiliarios

Respecto de los mencionados ingresos deber cumplirse con las obligaciones

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

TEMA 2: CATEGORA E IMPUESTO A PAGAR

Mdulo 1 (Reg. Simplificado)

Categora e Impuesto a ingresar

Devengado Mensua Autnomos/obr

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

Resto de las actividades:

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

Se considerar correctamente categorizado al sujeto, cuando se encuadre en la

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

Nota: El impuesto integrado se ingresar mensualmente, desde la adhesin al RS y

Qu magnitudes fsicas considera un sujeto que desarrolla sus tareas en su casa

el 20%, si se desarrollan actividades de bajo consumo energtico, y

el 90%, si se desarrollan actividades de alto consumo energtico.

Cmo se debe categorizar a la actividad primaria y la prestacin de

Parmetro Energa Elctrica Consumida

Parmetro Superficie Afectada a la Actividad

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

Normas especiales para las sociedades de hecho y comerciales irregulares:

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

Los ingresos brutos obtenidos,

La energa elctrica consumida en el perodo, y

Los montos de alquiler pagado en ese periodo.

La anualizacion se efectuar cuando la finalizacin del perodo aludido coincida con la

categorizacin. De no ser as, se mantendr la categorizacin inicial hasta el momento

Inscripcin en el RS posterior al inicio de actividades pero antes de transcurridos 12

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

En el caso de inicio de actividades, la opcin surtir efectos a partir de dicho mes

Baja del Rgimen

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

Documentacin que debe estar obligatoriamente exhibida

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

Beneficio para contribuyentes cumplidores

Mdulo 1 REGIMEN SIMPLIFICADO

Nota: La condicin de pequeo contribuyente no es incompatible con:

El desempeo de actividades en relacin de dependencia.

Director, presidente de sociedades annimas o gerentes de sociedades de

La percepcin de prestaciones en concepto de:

correspondiente a algn rgimen nacional o provincial