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Grupo N 8
Tema:
Cuentas del patrimonio
Integrantes:
Zambrano Elisa
Moreira Daniela
Avelino Patricia
Barreto Geomayra
Lino Javier
Gonzabay Kelly
Docente:
Ing. Enith Lpez Franco
Curso:
1-29
INDCE
INTRODUCCIN.............................................................................................................. 1
CAPITULO I: OBJETIVOS................................................................................................... 2
1.1 Objetivo General................................................................................................... 3
1.2 Objetivos Especficos............................................................................................. 3
CAPITULO II: DESARROLLO............................................................................................. 3
La codificacin de las cuentas..................................................................................... 4
Cuentas de patrimonio................................................................................................ 4
Clase: (3) El patrimonio............................................................................................ 4
Grupo: (31) Capital social..................................................................................... 5
Grupo: (3.2)Supervit de capital.........................................................................11
Grupo: (3.3) Reservas......................................................................................... 13
Grupo: (3.4) Revalorizacin del patrimonio.........................................................16
Grupo:(3.5) Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o
partes de inters social....................................................................................... 17
Grupo: (3.6) Resultados del ejercicio..................................................................19
Grupo: (3.7) Resultados de ejercicios anteriores.................................................20
Grupo: (3.8) Supervit por valorizaciones...........................................................21
CAPITULO III: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...................................................23
3.1 Conclusiones....................................................................................................... 23
3.2 Recomendaciones............................................................................................... 23
INTRODUCCIN
CAPITULO I: OBJETIVOS
1.1 Objetivo General
Clase
El primer dgito
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Cuentas de patrimonio
Clase: (3) El patrimonio
Es el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar, el activo total
menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente econmico que han sido
suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia
del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o
propietarios, el supervit de capital, reservas, la revalorizacin de patrimonio, los
dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de inters social, los
resultados del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el supervit por
valorizaciones.
En cuentas auxiliares se registrarn por separado cada clase de aportes segn los
derechos que confieran. Los aportes debern registrarse por el valor pactado por los
accionistas o socios, o el debidamente fijado por los rganos competentes del ente
econmico, previa aprobacin por parte de la entidad que ejerza la vigilancia y control, si
fuere el caso. La diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o partes de
inters social y su valor asignado para efecto de la capitalizacin, se debe registrar en la
cuenta 3205 -prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social.
Cuentas
1.
Registra el ingreso real al patrimonio del ente econmico, de los aportes efectuados por
los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas 310505 -capital autorizado-,
310510 -capital por suscribir (DB)- y 310515 -capital suscrito por cobrar (DB)-.
Crditos
Dinmica
1)
autorizado.
1)
Registro del
capital autorizado
Dbitos
2)
Registro de la
3)
por suscribir.
2)
suscripcin de acciones.
4)
suscripcin
1)
como dividendos.
5)
6)
Registro de
pagos
2.
1)
(3.1.15)Aportes sociales
Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente
econmico respaldados por la escritura pblica de constitucin; as como los incrementos
posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes,
previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitucin o
del aumento. Para los fondos mutuos de inversin, incluye las sumas entregadas como
aportes legales por los trabajadores y las contribuciones del ente econmico y las
utilidades reinvertidas de los socios.
Dbitos
1)
2)
3)
Crditos
1) Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados.
2) Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con
cargo a la cuenta respectiva del activo, segn la naturaleza
del mismo.
3) Por el valor de aquellas utilidades que la junta de socios
ordene capitalizar.
4) Por el valor nominal de los aportes en la cesin de cuotas.
5) Por el valor capitalizado de la revalorizacin del patrimonio.
6) Por el valor capitalizado de la prima en colocacin de cuotas o
partes de inters social.
3.
(3.1.20)Capital asignado
Dbitos
Crditos
econmico.
4.
(3.1.25)Inversin suplementaria al
capital asignado
Registra el valor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades extranjeras
de su casa matriz conforme a las normas legales vigentes.
Dbitos
1) Por el valor de la cancelacin, conforme a
las normas legales vigentes.
5.
Crditos
1) Por el valor de la inversin suplementaria al
capital asignado.
Crditos
1) Por el valor de los bienes destinados por
la persona natural a sus actividades de
comercio.
Dbitos
1) Por el valor de las disminuciones por retiro
de los bienes que integran esta cuenta.
2) Por el valor de las prdidas del ejercicio.
6.
Registra el valor del capital de las empresas industriales y comerciales del Estado,
el cual est conformado por el asignado en el acto de creacin, as como las
adiciones que con posterioridad le asigne la ley.
Registra tambin el valor de las apropiaciones recibidas del Gobierno Nacional en
la ley de presupuesto.
Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economa mixta y de las
empresas industriales y comerciales del Estado.
Crditos
Dbitos
vigentes.
apropiaciones
aprobadas
por
la
ley
de
presupuesto.
en calidad de aportes.
7.
(3.1.40)Fondo social
Registra el valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados y/o asociados,
conforme a las normas vigentes.
Crditos
1) Por el valor del aporte recibido del afiliado;
2) Por el valor de los aportes cedidos.
3) Por la capitalizacin de la revalorizacin del
patrimonio conforme a las normas legales.
4) Por el valor de la capitalizacin de los
excedentes conforme a las normas legales
y estatutarias.
Dbitos
1) Por el total de los aportes en caso de retiro
voluntario u obligatorio, de cualquier
afiliado.
2) Por el valor de los aportes cedidos.
3) Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econmico.
Cuentas
1.
(3.2.05) Prima en colocacin de
acciones, cuotas o partes de inters social
Registra el valor de la prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social
representada por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal
de la accin o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a recolocacin de
acciones, cuotas o partes de inters social propias readquiridas.
Crditos
Dbitos
en especie.
2.
(3.2.10)Donaciones
Registra los valores acumulados que el ente econmico ha recibido por concepto de
donaciones de bienes y valores. Se consideran supervit de capital aquellas donaciones
correspondientes a bienes y valores que incrementan el patrimonio del ente, tales como
propiedades, planta y equipo. Aquellos bienes recibidos sin contraprestacin econmica
con el fin de atender costos o gastos de funcionamiento
Crditos
Dbitos
3.
donaciones.
2) Por el saldo respectivo a la liquidacin del
ente econmico.
(3.2.15)Crdito mercantil
Crditos
Dbitos
1) Por la prdida o disminucin del crdito
4.
(3.2.25)Supervit mtodo de
participacin
Registra el valor correspondiente a la variacin patrimonial por la aplicacin del mtodo de
participacin, de las inversiones que posee el ente econmico en sociedades
subordinadas, distinta a la utilidad neta o prdida neta del ejercicio, segn sea el caso
presentada por tales sociedades. En el evento de abandono del mtodo por cualquiera de
las causales, el saldo de la cuenta se ir disminuyendo en la parte proporcional.
Crditos
Dbitos
del ejercicio
2) Por el valor de la disminucin del saldo de
la cuenta, cuando se den las causales de
abandono del mtodo.
Cuentas
1.
(3.3.05)
Reservas obligatorias
Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, conforme a mandatos legales,
con el propsito de proteger el patrimonio social. Se incluyen conceptos tales como
reserva legal, reservas por disposiciones fiscales y reservas para readquisicin de
acciones y de cuotas o partes de inters social.
Crditos
1) Por las apropiaciones de las utilidades lquidas
establecidas en el proyecto de distribucin de
utilidades aprobado por el mximo rgano social.
2) Por las apropiaciones de las utilidades lquidas
en las sucursales de sociedades extranjeras.
3) Por las apropiaciones de las utilidades de
acuerdo con las disposiciones fiscales.
4) Por el valor de adquisicin de las acciones,
cuotas o partes de inters social propias
readquiridas al momento de su recolocacin.
5) Por el valor de las acciones, cuotas o partes de
inters social readquiridas al momento de su
cancelacin.
2.
Dbitos
1) Por el cambio de destinacin de la respectiva
reserva, por mandato del mximo rgano
social de acuerdo con las normas legales.
2) Por el valor de la utilizacin de la reserva legal
destinada a enjugar prdidas.
3) Por el monto utilizado de la reserva para
readquisicin de acciones o de cuotas o partes
de inters social, cuando el precio de
recolocacin sea inferior al de readquisicin.
4) Por el valor efectivamente pagado en la
readquisicin de acciones, cuotas o partes de
inters social.
5) Por el saldo registrado a la liquidacin del ente
econmico.
(3.3.10)Reservas estatutarias
Crditos
Dbitos
1) Por el cambio de destinacin de la
3.
normas estatutarias, y
2) Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econmico.
(3.3.15)Reservas ocasionales
Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, ordenadas por el mximo
rgano social conforme a disposiciones legales, para fines especficos y justificados.
Las reservas ocasionales que ordene el mximo rgano social, slo sern obligatorias
para el ejercicio en el cual se hagan y el mismo podr cambiar su destinacin o
distribuirlas cuando resulten innecesarias.
Crditos
Dbitos
2) Por cambio de destinacin o por su
rgano social.
disposiciones legales.
Cuentas
1.
Registra el ajuste por inflacin del patrimonio del ente econmico, as como de los activos
en perodo improductivo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El saldo
de esta cuenta forma parte del patrimonio de los perodos siguientes para efectos del
clculo del ajuste por inflacin y no podr distribuirse como utilidad a los socios o
accionistas, hasta tanto se liquide el ente econmico o se capitalice tal valor.
En el evento que el ente econmico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales como
resultado de la capitalizacin de algunas de las cuentas que conforman el grupo
revalorizacin del patrimonio, deber efectuar simultneamente el respectivo registro, los
saldos que registre el ente econmico disminuirse efectuando la contrapartida
correspondiente.
Crditos
Dbitos
1) Por capitalizacin con abono a la cuenta
capital suscrito y pagado, aportes sociales,
segn el caso.
2.
(3.4.10)Saneamiento fiscal
Registra el saldo que por virtud de normas legales especiales generaron ajustes a la
contabilidad del ente econmico, como fueron, la inclusin de activos, retiro de pasivos
inexistentes y la reclasificacin de provisiones subestimadas.
Crditos
1) Por el saldo de los ajustes efectuados
conforme a las normas legales.
Dbitos
1) Por el saldo, al liquidarse el ente
econmico.
Grupo:(3.5) Dividendos o
participaciones decretados en
acciones, cuotas o partes de inters
social
Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la
correspondiente emisin de acciones y/o la respectiva escritura de reforma del ente
econmico por cuotas o partes de inters social y los pertinentes traslados en las
respectivas cuentas patrimoniales.
Cuentas
1.
(3.5.05)Dividendos
decretados
en
acciones
Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la
correspondiente emisin de acciones y los pertinentes traslados a las cuentas
patrimoniales.
Crditos
1) Por el valor de los dividendos decretados
pagaderos en acciones, con cargo a los
Dbitos
1) Por el valor pagado en acciones liberadas
2.
de la sociedad.
(3.5.10)Participaciones
decretadas
en
Crditos
1) Por el valor de las utilidades decretadas
pagaderas en cuotas de participacin con
cargo a los resultados de los ejercicios.
Dbitos
1) Por el valor de los aportes segn la
escritura pblica de reforma.
Cuentas
1.
Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente econmico, como
consecuencia de las operaciones realizadas durante el perodo.
Crditos
Dbitos
1)
1)
2)
2.
Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no, con el objeto social,
y que constituye una disminucin patrimonial para el ente econmico.
Crditos
1) Por el traslado de las prdidas del
ejercicio a la cuenta prdidas
acumuladas.
Dbitos
1) Por la diferencia resultante de comparar los
ingresos con los costos de venta o costos en la
prestacin de servicios y los gastos con abono a
la cuenta ganancias y prdidas.
Cuentas
1) (3.7.05)Utilidades acumuladas
2) (3.7.10)Prdidas acumuladas
Dinmica
Crditos
Dbitos
1) Por el valor de la apropiacin o
(3705) Utilidades
acumuladas
(3710) Prdidas
acumuladas
Cuentas
1.
(3.8.05)De inversiones
Crditos
Dbitos
1) Por la venta de inversiones valorizadas.
2.
(3.8.10)De
propiedades,
planta
equipo
Registra la valorizacin del grupo propiedades, planta y equipo.
Crditos
Dbitos
1) Por la venta del bien valorizado.
3.
Crditos
1) Por el valor de las valorizaciones
efectuadas con cargo a la cuenta de otros
activos.
Dbitos
1) Por la disminucin de la concurrencia de sta,
como consecuencia de desvalorizaciones.
2) Por el saldo registrado a la liquidacin del ente
econmico.
3.2 Recomendaciones