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BALANO

PATRIMONIAL
(ATIVO E PASSIVO)
UNIVERSIDADE DE BRASLIA
FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAO,
CONTABILIDADE DEPARTAMENTO DE CINCIAS
CONTBEIS E ATUARIAIS
DISCIPLINA: CONTABILIDADE GERAL 3
PROFESSOR: JOS LCIO TOZETTI FERNANDES

Balano Patrimonial
estrutura geral
ATIVO

Ativo
Circulante

Disponvel
Contas a
Receber
Estoques
Ativos
Especiais

Despesas
Antecipadas

PASSIVO

Passivo
Circulante
Salrios e Encargos
Fornecedores
Obrigaes

Fiscais
Emprstimos e
Financiamentos
Debntures
Outras Obrigaes
Provises

Ativo No
Circulante

Realizvel a Longo
Prazo
Investimentos
Permanentes
Imobilizado
Intangvel

Passivo No Circulante
Patrimnio Lquido
Capital

Social
Reservas de Capital
Ajuste de Avaliao
Patrimonial
Reservas de Lucros
Aes em Tesouraria
Prejuzos Acumulados

Ativo Circulante

Disponvel
Itens de maior liquidez, representado por
recursos financeiros disponveis na empresa
ou fora dela, mas
sob seu controle:

Caixa
Bancos
Aplicaes

Financeiras
Numerrio em Trnsito.

Contas a Receber

So valores a receber decorrente de vendas a prazo


de mercadorias e servios, ou oriundos de outras
transaes normais
e inerentes as atividades da entidade.

(IUDCIBUS et al, 2010,


p.54)

Clientes
Duplicatas a
Receber
(-) PECLD
(-) Duplicatas
Descontadas
(-) AVP

Outros

Crditos Ttulos
a receber Cheques
em cobrana
Dividendos propostos a receber
Juros a receber
Adiantamentos a terceiros
Tributos a compensar e a

recuperar
Depsitos restituveis e
valores vinculados

(-) PECLD
(-) Ajuste a valor presente

Investimentos
Temporrios

Investimento em
Instrumentos
Financeiros, de carter
no permanente, com
realizao
at o exerccio
social seguinte.

Principais
contas:

Ttulos Mantidos para


Negociao

Ttulos Disponveis para


Venda

Ttulos Mantidos at o
Vencimentos

(-) Perda Estimada para


Reduo ao Valor
Recupervel

Estoques

So ativos:

(a) mantidos para


venda no curso
normal dos negcios;
(b) em processo de
produo para venda;
ou
(c) na forma de
materiais ou
suprimentos a serem
consumidos ou
transformados
no processo de

produo ou na
prestao de
servios. (CPC 16(R1),
6).

Principais
contas:

Mercadorias para
Revenda /
Produtos Acabados

Almoxarifado

Importaes em

Andamento
Adiantamento a
Fornecedores

(-) Perda Estimada


para
Reduo ao Valor
Realizvel
Lquido

(-) Perda Estimada

Ativos Especiais

Ativo
diretamente
relacionado ao
processo de
obteno
de receitas,
podendo mesmo
item ser
comercializado
mais de
uma vez.

Principais Contas:

Ativo Especial

Ativo Especial em

Produo
(-) Amortizao
Acumulada

(-) Perda Estimada


para
Reduo ao Valor
Realizvel
Lquido

(-) Perda Estimada

Despesas
Antecipadas

Representam
pagamentos
antecipados,
cujos
benefcios ou
prestao
de servio
empresa se faro
durante o
exerccio seguinte.
pagos

Principais Contas:

Prmios de seguros
Aluguis
pagos
antecipadame
nte
Assinaturas de
jornais e revistas

Comisses e prmios

antecipadamente

Juros a Apropriar

Ativo

No Circulante

Realizvel a Longo Prazo

Apresenta as contas de mesma natureza do


Ativo Circulante que, todavia, tenham sua
realizao, certa ou provvel,
aps o trmino do exerccio seguinte. (IUDICIBUS et. al.,

2010, p. 99)

Crditos e Valores
Investimentos Temporrios

Crditos a receber
de terceiros, com
prazo
de
recebimento
superior ao

Investimento em
Instrumentos
Financeiros, de carter
no
permanente, com

Ativo

No Circulante

realizao
exerccio social seguinte.

aps o exerccio social


seguint

Despesas Antecipadas

Realizvel a Longo Prazo

Investimentos Temporrios
Bancos
Duplicatas a Receber
Crdito de acionistas,
diretores, coligadas e
controladas;
Adiantamento a Terceiros
Tributos a Compensar e
Recuperar
() PECLD
() AVP

(continuao):

Crditos e Valores

Ttulos Disponveis para


Venda

Ttulos Mantidos at o
Vencimentos

(-) Perda Estimada para


Reduo ao Valor
Recupervel

Despesas Antecipadas

Investimentos Permanentes

Investimentos destinado de carter


permanente, isto , destinados a produzir
benefcios pela sua permanncia. (IUDICIBUS et. al., 2010,

p. 152)

Propriedades para
Investimentos

Propriedades mantidas
com objetivo de
auferir aluguel
ou valorizao do
capital, ou ambas,

das quais no
so utilizadas na
atividade operacional
da companhia.

Participaes em
Outras
Companhias

Coligadas

Controladas

Outras

Investimentos Permanentes

Investimentos

Avaliadas pelo Valor Justo


Propriedade para
investimento
Avaliadas pelo Custo
Propriedade para
investimento

(continuao):

Propriedades para
Participaes em Outras
Companhias

Avaliadas por Equivalncia


Patrimonial
Participao no PL da
investida

Mais- valia de Ativos


Lquidos

gio por Rentabilidade


Futura
(-) Perda Estimada de
Reduo ao Valor
Recupervel

Avaliadas pelo Custo

Participao em Cias.

Perda Estimada de
Reduo ao
Valor Recupervel

Imobilizado
Direitos que tenham por objeto bens corpreos
destinados manuteno das atividades da
companhia ou da empresa ou exercidos com essa
finalidade, inclusive os decorrentes de operaes
que transfiram companhia os benefcios, riscos e
controle desses bens. (Lei 11.638/07)

Principais Contas:

Terrenos
Mquinas Equipamen
e
Veculos tos

Adiantamento a Fornecedores

Imobilizado em Andamento

(-) Depreciao / Amortizao / Exausto Acumuladas

(-) Perda Estimada de Reduo ao Valor Recupervel

Intangvel
Direitos que tenham por objeto bens incorpreos
destinados a manuteno das atividades da
companhia ou exercdos com
essa finalidade. (IUDICIBUS et. al., 2010, p. 263)

Principais Contas:

Patentes

Softwares

Direitos autorais

Pesquisa e Desenvolvimento

Lista de clientes

(-) Perda Estimada para Reduo ao Valor Recupervel

Passivo
Circulantee No
Circulante
As obrigaes da companhia, inclusive
financiamentos para
aquisio de direitos do ativo no circulante,
sero classificadas no passivo circulante,
quando se vencerem no exerccio seguinte, e
no passivo no circulante, se tiverem
vencimento em prazo maior. (Lei 6.404/76, art. 180)

Composto pelos grupos de contas:

Salrios e Encargos

Fornecedores

Obrigaes Fiscais

Emprstimos e Financiamentos

Passivo
Circulantee No
Debntures
Circulante
Outras Obrigaes

Provises

Salrios e Encargos
Salrios a pagar
13 a pagar
Frias a pagar
Encargos trabalhistas a
pagar
Honorrios a pagar

Fornecedores
Fornecedores
Nacionais
Fornecedores
Estrangeiros
(-) AVP

Obrigaes Fiscais

ICMS / IPI a recolher

CSLL a recolher
IR e CSLL a pagar
(-) AVP

Emprstimos e
Financiamentos

Financeiros a
transcorrer
(-) Custos de
transao a
apropriar

Emprstimos a pagar
Financiamentos a
pagar
Financiamentos por
Arrendamento
Financeiro
Credores por
financiamento
(-) Encargos

Debntures

Debntures
(-) Desgio a apropriar
(-) Custos de transao

apropriar

Outras Obrigaes
Adiantamento de
clientes

Contas a Pagar

Arrendamento
Operacional a
Pagar

Juros sobre o Capital


Prprio

(-) AVP

Provises
Provises fiscais,
previdencirias,
trabalhistas e cveis

Proviso para benefcios


a empregados
(aposentadoria e
penso)

Exerccio

qual grupo e conta do Balano

Patrimonial
ser registrado:
( ) Aplicaes
Financeiras com
vencimento em 90
dias
( ) Produtos em processos
(prontos 1
ms)
( ) Seguros para 15 meses
pago na contratao
(diretores
) Adiantamentos a
( ) Terrenos para expanso
( ) Gastos com
desenvolvimento
( ) Investimentos
relevantes em

( ) Emprstimos a
sociedades
controladas
( ) Adiantamento a
fornecedores para
aquisio de mercadorias
( ) Duplicatas a receber
de sociedades
controladas por
transaes
com
operacionais,
sociedades
controladas
( ) Dividendos a receber
( ) Imveis para aluguel
( ) Construes civis em
andamento

vencimento em at 12
meses
( ) Adiantamento de
clientes por produtos
no entregues
(para uso)
Debnture
Fonte: Adaptado de Szuster et. al. (2010)

( ) Arrendamento
Financeiro de veculo
( ) Arrendamento
Operacional de veculo
( ) Debntures emitidas
( ) Investimento em