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Institut Suprieur de Commerce et dAdministration des

Entreprises

Mmoire de fin dtudes


En option finance

Sous le thme :

Apprciation du contrle
interne
Cycle Achats/ Fournisseurs

labor par :

Professeur encadrant

Mlle. ALAOUI Ilham

M. MOUNTASSIR

Tutrice de stage:
Mme. SLAOUI Afafe

Anne universitaire: 2004- 2005

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Tout dabord, je tiens ddier ce mmoire ma mre


pour lui exprimer mon amour sincre et ma profonde
gratitude pour lducation et linstruction quelle ma
donne,sondvouementetsonsoutienprcieux.

Ce mmoire est ddi galement M.Abdelmajid


BOUHID qui sans sa prsence et son sacrifice je naurais
pulemenertermedelamanirequift.

Ma reconnaissance va galement mon encadrant


M.Mountassir dont la comptence et la patience mont
inculqulapassiondutravail.

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Marjane Holding

Mesremerciementstouteslespersonnesayantcontribude
prsoudeloinaubondroulementetlarussitedecemmoire.

JadresseunremerciementparticulierMonsieurMountassir
,monencadrantdestagelISCAEquiaorientmestravauxversla
bonnevoie,MadameSlaouiAfafe,monencadranteMARJANE
Holdingquimatdunegrandeaidetoutaulongdesdeuxmois
de stage, ainsi qu lensemble de lquipe audit interne qui ma
accueillie en son sein et tout particulirementMonsieur Rouissi
Zakaria, Directeur dAudit interne et Mlle Loulidi Mounia,
Auditeurinterne.

Je tiens aussi remercier tout le personnel de lentrept de


khyayta,ainsiquelepersonneldumagasinMARJANEBouregreg.

Enfin, je ne pourrai clore cette liste sans remercier le corps


enseignantdelISCAEpourlaqualitdesonenseignement.
MERCI.

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Ddicaces..1

Remerciements....2

Introduction.6

Partiethorique:.....9

Chapitre1:Lauditinterne.10

Section1:Rledelauditinterne

A. Ncessitdunepolitiquedaudit.10
B. Normesgnralesetspcifiquespourlapratique.11

Section2:Lesdiffrentstypesdelauditinterne

A. Auditsdergularit,deconformitetdefficacit..12

B. Auditfinancier,oprationneletstratgique.13

Chapitre2:LecontrleInterne..14

Section1:DfinitionsetPrincipes

A. Dfinitions.14
B. Lesobjectifsducontrleinterne.....17
C. LesPrincipesduContrleInterne..19
D. Laspcificitducontrleinternedanslagrande
Distribution20

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Section2:LaDmarchesuiviepourlvaluationduContrle
Interne...24

Partiepratique:LvaluationduContrleInterne.25

Chapitre1:PrisedeconnaissancegnraledeMARJANE
HOLDING..25

Section1:LesecteurdelagrandedistributionauMAROC.25

Section2:PrsentationdeMARJANEHOLDING.29

Chapitre2:EvaluationduContrleInterneauseinducycle
AchatsFournisseurs...38

IntrtducircuitAchatsFournisseurs.38
PrsentationdudpartementAchatsauseindeMARJANE
HOLDING.39

Section1:LesAchatsLocaux..41

ARecueildelexistant:saisiedelaprocdure.41

BTestsdeconformit...51

CEvalutationprliminaireduCIauseinducycle.53

DTestsdepermanence74

EEvaluationdfinitiveduContrleInterne94

Section2:LesAchatslimport98

ARecueildelexistant:saisiedelaprocdure..99
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BTestsdeconformit.109

CEvalutationprliminaireduCIauseinducycle...109

DTestsdepermanence......119

EEvaluationdfinitiveduContrleInterne.....123

Conclusion:.125

EvaluationFinaleducycleAchatsFournisseurs.

Bibliographie126

Annexes127

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Laudit interne est une fonction en pleine volution, centre sur les enjeux
majeursdelentreprise:lamatrisedesrisques,ledveloppementdedispositifset
duneculturedecontrle,etlarecherchedefficacitetdeperformance.

Cest galement une fonction indpendante et impartiale lintrieur de


lorganisation, gnralement rattache la direction gnrale et au service de
lensembledesmembresdelorganisation.

Enfin,cestuneactivitdontlafinalitestdaiderlorganisationatteindreses
objectifs.

Elle se caractrise par la mise en uvre dune approche mthodique qui


dbouche sur une prise de position quant la situation constate, et des conseils
pouramliorerlefonctionnementetlaperformancedelorganisation.

Laudit interne est un acteur majeur du dispositif de matrise des risques, du


contrle interne et du gouvernement dentreprise. En ce qui concerne la matrise
desrisques,ilapourvocationdecontribuerlidentificationetlvaluationdes
risques auxquels lentreprise est expose, accompagner la mise en place dun
dispositifglobaldegestiondesrisques,etvaluerlefficacitetlapertinencedece
dispositif,notammentducontrleinterne.

Le contrle interne est un processus mis en uvre par le conseil


dadministration,lesdirigeantsetlepersonnelduneorganisation,destinfournir
uneassuranceraisonnablequantlaralisationdesobjectifssuivants:

ralisationetoptimisationdesoprations;
fiabilitdesinformationsfinancires;
conformitauxloisetauxrglementationsenvigueur.
Do la ncessit de lapprciation du systme de contrle interne en vue
didentifier, dans les zones risques, les contrles internes sur lesquels lauditeur
souhaitesappuyerafindallgersesproprescontrles;

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Les contrles internes sur lesquels lauditeur dcide de ne pas sappuyer et


qui donneront lieu des contrles tendus correspondent aux points faibles du
systme mais galement ceux des points forts qui, bien que prvus, ne
fonctionnentpas.

Ayant fait un tri entre les contrles internes sur lesquels sappuyer et ceux
sur lesquels ne pas sappuyer, dans les zones risques parfaitement dlimites, il
importe maintenant dlaborer un programme de travail en vue de rechercher les
lmentsprobants.

Dans cette phase, lapprciation du contrle interne se fait en rpartissant


lentrepriseencircuitsquireprennentlesdiffrentsprocessusdelentreprisedont,
lasectionventeclients,trsorerie,achatfournisseurs

Ltape qui suit et celle de lobtention des lments probants suffisants et


approprispourfonderlassuranceraisonnablepermettantlauditeurdeformuler
sonopinion.

Deux types dobjectifs peuvent tre poursuivis lors de la mise en uvre de


cettephase:

1/Silerisqueestsurvenu,lobjectifserademesurerlincidencesignificative
(ounon)surlescomptesannuelsdesconsquencesapparentesdurisquesurvenu.

2/ Si, apparemment, aucun risque nest survenu, lobjectif sera daffirmer,


avec plus ou moins dassurance, ventuellement en fixant a priori le risque de se
tromper,quelescomptesconcernssontrguliersetsincres.

Cest au niveau de lapprciation du contrle interne de la section achats


fournisseursquemontravailtrouvesoncontexte.

Cechoixsejustifiepourdeuxraisonsbienvalables:

Dabordparcequelafonctionachatsestunefonctioncldanslesentreprises
de la grande distribution .En effet, cette fonction a pris son essor dans nos
entreprises , il ya une quinzaine dannes. Depuis les annes 90, la monte en
puissance de la fonction achats sest acclre et ceci dans tous les secteurs
conomiques. Dune fonction oprationnelle axe principalement sur les
approvisionnements ,elle est devenue une fonction stratgique dont la matrise
conditionne les enjeux majeurs de lentreprise savoir, sa prennit, sa
comptitivitetsondveloppement.

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Lepoidsdesachatsreprsente4070%duchiffredaffairesselonlesecteur
dactivitdolancessitabsoluedematrisercettefonction.Eneffet,nombreux
risquessontassociscettefonctiondontlerisquedefraudenestpaslemoindre
,il est donc impratif que cette fonction dispose dun systme de contrle interne
particulirement efficace et il appartient laudit interne de sen assurer
rgulirement.

Je ne prtends pas que la section achats fournisseurs sur laquelle portera


mon mmoire a plus de poids que les autres sections car chaque circuit est un
maillonindispensablelachane.

Cependant, dans le souci de prsenter un travail qui sapproche plus de la


ralitetquitraiteplusdelaspectpratiqueetayanteffectumonstageauprsdun
pionnier de la grande distribution alimentaire et non alimentaire savoir
MARJANE Holding , jai eu loccasion dassister des missions daudit de
plusieursdesesmagasins,danslesquellesjaipuvoirdeplusprlestapessuivies
danlapprciationducontrleinternedediffrentessectionsetplusfrquemment
la section achats fournisseurs , ce qui a entran une certaine matrise de cette
procdure,etcestdailleurspourcettedeuximeraisonquemonchoixsestport
surcettesectionpourenfairemonthmedemmoire.

Nanmoins, il serait judicieux de signaler que la dmarche adopte pour


lapprciationducontrleinternedelasectionachatsfournisseursnesloignepas
beaucoupdecelleappliquepourlerestedessections.

Effectivement, la mthodologie et les instruments retenus demeurent


inchangsmaisentenantcomptedesparticularitsdechaquesection.

Lemmoireseraprsentendeuxpartiesdontlapremireseraentirement
consacreuneprsentationthoriquedelauditinterneetducontrleinterne.

Dansladeuximepartiedecetravail,jemepencheraisurlaspectpratique
en mettant en avant les principaux instruments susceptibles de mener bien
lapprciationducontrleinternerelatiflasectionachatsfournisseurs.

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Chapitre1:Lauditinterne

Lauditinterneestlafonctionchargedvaluerleniveaudecontrle
interne de lorganisation, cest une fonction indpendante
dvaluationpriodiquedesoprationspourlecomptedesdirections
gnrales.

Section1:Rledelauditinterne
Laudit interne na pas la responsabilit dassurer les quilibres mais
uniquementdevrifierquelesconditionspropreslesmaintenirsontrunies.
Ceci constitue une diffrence essentielle avec le contrle de gestion qui
surveillera en permanence le niveau des stocks, alors que lauditeur interne
vrifieraponctuellementquelorganisationestdenatureoptimiserceniveauet
fourniruneinformationfiableaucontrleurdegestion.
Danslemmeordredides,lauditeurinternenapasnonpluspourmission
de restaurer les quilibres dont il a constat la rupture, car ceci relve de la
responsabilit de la hirarchie en charge du secteur en question qui dispose des
moyenshumainsetmatrielsncessaires,ousefforcedelesacqurir.
Plusieurs thoriciens de lentreprise affirment quil est prfrable de grer les
incertitudes et les dsordres plutt que daspirer tout organiser et rationaliser,
ainsilauditeurapourrledecontribuergrerledsordrecratifdanslamesure
o il vrifie la fiabilit de linformation sur laquelle le management appuie ses
dcisions,rassurecederniersurlaprotectiondupatrimoinedontilalagarde,etse
penchesurlefficacitdufonctionnementlentreprise.
Par ailleurs, on parle souvent de scurit et de risque, pour dire que laudit
interne est lennemi de laventure et du risque, quil a pour but de tout rguler et
normaliser.certes,lauditinternemetlaccentsurlancessitderduireIesrisques
apparents ou latents, mais cela doit sentendre dans une perspective dynamique:
laudit interne sattache ce que les risques identifiables soient correctement
couverts de manire concentrer les ressources sur le risques dentreprendre,qui
estlaraisondtredelentreprise.

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Cela est dans la logique des choses puisque lquilibre est dautant mieux
assurquilpoursuitsamarcheenavant.

A. Ncessitdunepolitiquedaudit:
Ilestcertainquetouslesdirigeantsnesontpasconscientsdelancessitdune
politique daudit lintrieur de lentreprise, cest pourquoi lattente vis vis de
lauditinterneestvariable.
Aux yeux de certains, l audit interne aura plutt pour but de dtecter toute
malhonntet, fraude ou incomptence, alors que dautres en escompteront un
surplusdefficacitouderentabilitdesoprations.Cesdeuxattentespeuventtre
lerefletdunevisionlunepessimisteetlautreoptimistedelhommeetdumonde
alorsquellessontenfaitindissociables.
Lessentiel est alors de reconnatre que tout actif comme toute activit de 1
organisation est sujette risque et donc susceptible dtre audit. il serait donc
dommageabledelaisserhorsduchampsdelauditcertainesactivitssousprtexte
desafragilitousaspcificitparrapportlentreprise,larservedessuprieurs
hirarchiques pourrait donner aux autres quil y a deux poids et deux mesures et
peut comporter des risques considrables dans la mesure o ces secteurs de
direction sont particulirement exposs et l audit pourrait justement y tre
apprciable.
Ainsi, certains refusent de concevoir lide que les dcisions stratgiques
puissenttreauditablesaummetitrequunegestiondeproductionouunetenue
decaisse,puisquelefaitquellesrelventdusommetdelahirarchieleurconfre
unesortedimmunitenraisondeleurcomplexit,queseulecettehirarchieesten
mesuredapprhender.Cetargumentnestnullementconcevableparlalogiquedu
contrleinterne,encoremoinssilonconsidrelesrisquesinhrentsauxdcisions
stratgiquespouvanttrelespluslourdsdeconsquences.
Finalement,lamiseenplacedunfullaudit,requiertquelesespritsysoient
prparsetlestechniquesmatrises,maislessentielestdeprendreconsciencedu
cheminquiresteparcourirpouryparvenir.Cestlobjetdunevritablepolitique
dedveloppementdelauditinterne.

B. Normes gnrales et spcifiques pour la pratique professionnelle


delauditinterne:
voirannexes

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Section2:lesdiffrentstypesdelauditinterne
A. Auditsdergularit,deconformitetdefficacit:
Audit de rgularit: il sagit de vrifier si les informations figurent sur les
documents de lentreprise en respect des principes lgaux et comptables et des
normes et rglementations labores par les organisations professionnelles
comptentes.
Audit de conformit: Le but de ce type d audit est de vrifier lexistence et le
respectdesprocduresetrglesdelentreprise.
Auditdefficacit:Danscecaslauditeursintresseparticulirementlapertinence
desprocduresmisesenplaceparlentrepriseenvuedenamliorerlefficacit.
Ilestnoterquecestroistypesdauditsontindissociablesdanslapratique.
En effet, il ne serait point. suffisant dapprendre que linformation est rgulire si
elle nest pas efficace. A contrario, on ne pourrait affirmer lefficacit dune
organisationsiellenestpasenconformitaveclesloisetlesrglesdemanagement
dans la mesure o cette efficacit serait sujette aux risques que comporte la non
observationdecesrgles.Onconcluedoncquelauditduneorganisationnepeut
conclurequesilcomprendcesdiffrentesfacettesetquillesintgreloccasionde
chaquemission.

B. Auditfinancier,oprationneletstratgique:
Auditfinancieretcomptable:Selonunextraitdesnormesdervisioncomptablede
lordre des expertscomptables et des comptables agres en France (OECCA),
laudit comptable et financier est un examen auquel procde un professionnel
comptentetindpendantenvuedexprimeruneopinionmotivesurlargularit
etlasincritdubilanetdescomptesdersultatduneentreprise.
Cestgalementuncontrledelinformationfinanciremanantduneentit
juridiqueeffectuenvuedexprimeruneopinionsurcetteinformation,[normes
delInternationalFederationofAccountants{IFAC)].
Audit oprationnel: Il sagit de contrler la bonne application des procdures de
gestionenvuedelesamliorer,pourcela,Lauditoprationnelpeutallerjusqu
exigerlamiseenuvredecontrlesspcifiquesvisantlefficacitdesoprations.
Audit stratgique: ce type daudit rsulte du fait de lexistence dune forte
corrlationentrelemodedemanagementdelentrepriseetletypedaudit.Eneffet,
une entreprise dont le management est trs centralisateur demanderait son
auditeur de vrifier en priorit la bonne implication des normes, faute de quoi il
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seraitamenmesurerlampleurdesdviations,dvaluerlesrisquesencouruset
formulerdesrecommandationsquiseraientleplussouventunsimplerappeldel
obligationderespecterlesrgles.Enrevanche,uneentreprisedcentralisepilote
selon des principes de dlgation de responsabilit, dans le cadre dune politique
claire pour tous donnant place la crativit et ladaptation sans imposer de
procduressescollaborateurs,impliqueraitquelauditinternedapprciersiles
mthodesutilises sont propres assurer la scurit etl efficacit dans le respect
despolitiquesdemanagement.

Endautrestermes,onpeutaffirmerquilpeutyavoirautantdauditsinternes
quedentreprises,maisuneseuledfinitionmontreenfaitleurcorrlationavecle
modle
de
gestion
de
lentreprise.

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Chapitre2:Lecontrleinterne

Section1:DfinitionetPrincipesdebaseduContrleInterne
ADfinitionsduContrleInterne:
Plusieurs dfinitions ont t donnes avant la rdaction de louvrage du
congrs 1977 de lordre Franais des experts comptables et comptables agrs
portantsurlecontrleinterne.Danstouteslesdfinitions,celuiciapparatcomme
tant un tat de fait existant dans lentreprise mais qui doit, par lintervention
humainedevenirdlibr,cestdireconstituerunsystme.

Louvragecitcidessusadonnladfinitionsuivante:

Le Contrle Interne est lensemble des scurits contribuant la


matrise de lentreprise. Il a pour but dassurer la protection, la
sauvegardedupatrimoineetlaqualitdelinformation,dunepartetde
lautre, lapplication des instructions de la direction et de favoriser
lamlioration des performances. Il se manifeste par lorganisation, les
mthodes et procdures de chacune des activits de lentreprise pour
maintenirlaprennitdecelleci.

Lescommentairesdelanorme2102delaCNCC(franaise)lui
ontdonnladfinitionsuivante:

Le Contrle Interne est constitu par lensemble des mesures de


contrle, comptable ou autre, que la direction dfinit, applique et
surveille, sous sa responsabilit, afin dassurer la protection du
patrimoine et la fiabilit des enregistrements comptables et des
comptesannuelsquiendcoulent.

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DfinitionduC.O.S.O.:committeeofsponsoringorganizationsof
thetreadwaycommission:

Le
contrle interne est le processus mis en uvre par le conseil
dadministration,lesdirigeantsetlepersonnelduneorganisation,destin

fournirlassuranceraisonnablequantauxobjectifssuivants:

laralisationetloptimisationdesoprations
lafiabilitdesoprationsfinancires
laconformitauxloisetauxrglementationsenvigueur

DfinitiondelaDirectiondelentrepreneurshipetdelagestion
dentreprisesauQubec:

Le systme de contrle interne est lensemble des lignes directrices,


mcanismes de contrle et structure administrative mis en place par la
direction,envuedassurerlaconduiteordonneetefficacedesaffairesde
lentreprise.

DfinitiondeFranceRvision:(cabinetdauditfranais)

Le
contrle interne consiste en lorganisation rationnelle de la
comptabilitetdesservicesadministratifsvisantprvenirleserreurs,

lesfraudesetlesdtournements.

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Dfinitiondelouvrage:lecommissaireauxcomptesdansles
socitsfranaises

Lecontrleinternecomptablersulteduchoixetdelamiseenuvrede

mthodes,demoyenshumainsetmatrielsadaptslentrepriseet

propresprvenir,outoutaumoinsrvler,sansretardleserreursetles

fraudes.

Dfinitiondelouvragelecontrleinterne:

Le contrle interne est lensemble des scurits contribuant la

matrise de lentreprise. Il a pour but dun ct dassurer la

protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualit de

linformation,delautre,lapplicationdesinstructionsdeladirection

et de favoriser lamlioration des performances. Il se manifeste par

lorganisation des mthodes et procdures de chacune des activits

delentreprisepourmaintenirlaprennitdecelleci.

Dfinitiondelouvragecontrleinterneetvrification:

Cest lensemble des lignes directrices et mcanismes tablis et

maintenus par la direction en vue de faciliter la ralisation de son

objectif et dassurer, dans le mesure du possible, la conduite

ordonneetefficacedesaffairesdelentit.

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BLesObjectifsduContrleInterne:
Les quelques dfinitions cites cidessus ne sont pas les seules; il y en a
dautresbiensur,maistoutesinsistentsur:

Larecherchedelaprotectiondupatrimoine.

Larecherchedelafiabilitdelinformationcomptable.

LeContrleInterneviseainsiassurerlafiabilitdesenregistrementsetdes
comptesannuelsquiendcoulent.Cesenregistrementssonteffectuslintrieur
descycles:

AchatsFournisseurs.
VentesClients.
Stocks.
PaiePersonnel.
Immobilisations.
Trsorerie.

Pour une scurit du fonctionnement des systmes, il est souhaitable quun


certaine nombre de conditions soient respectes pour chacun de ces cycles , ces
conditionssontprsentesdansletableauquisuit:

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Cycles

AchatsFournisseurs.

VentesClients.

Stocks.

PaiePersonnel.

MissiondusystmedeContrleInterne
LeCIdoitpermettredassurerque:
Touslesachatsdelentreprisesontcorrectementautoriss
etcomptabiliss.
Lesachatscomptabilisscorrespondentdesdpenses
rellesdelentreprise.
Cesdpensessontfaitesdanslintrtdelentrepriseet
conformmentsonobjet.
Touslesavoirsobtenirsontenregistrs.
Touteslesdettesconcernantlesmarchandisesetservices
reussontenregistrsdanslabonnepriode.
Lesengagementsprisparlentrepriseetdevantfigurerdans
lesETICssontcorrectementrepris.
LeCIdoitpermettredassurerque:
Touslesproduitsexpdisetservicesrendussontfacturs
etenregistrssurlabonnepriode.
Lesprixpratiqus(bruts,remises)sontdment
autoriss.
Touslesrisquesdepertessurventesontprovisionns.

LeCIdoitpermettredassurerque:
Touslesstocksdelentreprisesontcomptabiliss.
Cesstockssontcorrectementvalus.
Cesstockssontcorrectementprotgs.
Lesengagementhorsbilanconcernantlesstockssont
correctementsaisis.
LeCIdoitpermettredassurerque:
Lespersonnesfigurantsurlelivredepaieontbiendroit
leurrmunration.
Lesrmunrationssontcorrectementcalcules.
Lepaiementdesrmunrationssefaitavecunescurit
suffisante.
Toutesleschargesrelativesaupersonnelsontcorrectement
comptabilises.
Lesdispositionslgalesenmatiredepersonnelsont
respectes.

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Immobilisations.

Trsorerie.

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LeCIdoitpermettredassurerque:
Touteslesimmobilisationssontcorrectementautoriseset
comptabilises.
Touteslesimmobilisationssontcorrectementvalues.
Laprotectiondesactifsestassure.
Lesengagementshorsbilansontcorrectementsaisis.
LeCIdoitpermettredassurerque:
Touteslesrecettessontintgralementetrapidement
remisesenbanque.
Leseffetssontcorrectementsuivis.
Touteslesrecettessontcomptabilises.
Touslesrglementsmisparlentreprisesontjustifis,
autoriss,transmisleurbnficiairesetcomptabiliss.

CLesPrincipesduContrleInterne:
Lecontrleinternereposesuruncertainnombrederglesdeconduiteoude
prceptesdontlerespectluiconfreraunequalitsatisfaisante:

lorganisation:

Elledoittrepralable,adapteetadaptable,vrifiable,formaliseetdoit
comporterunesparationconvenabledesfonctions.

lintgration:

Lesprocduresmisesenplacedoiventpermettrelefonctionnementdunsystme
dautocontrlemisenuvrepardesrecoupements,descontrlesrciproques.

lapermanence:

lamiseenplacedelorganisationdelentrepriseetdesonsystmedergulation
(lecontrleinterne)supposeunecertaineprennitdesessystmes.

luniversalit:

Ceprincipesignifiequelecontrleinterneconcernetouteslespersonnesdans
lentreprise,entouttempsetentoutlieu.Cestdirequilnedoitpasyavoirde
personnesexcluesducontrleparprivilge,nidedomainesrservsou
dtablissementsmisendehorsducontrleinterne.

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lindpendance:

Ceprincipeimpliquequelesobjectifsducontrleinternesontatteindre
indpendammentdesmthodes,procdsetmoyensdelentreprise.

linformation:

Elledoitrpondrecertainscritrestelsquelapertinence,lutilit,lobjectivit,la
communicabilitetlavrifiabilit.

lharmonie:

Ilsagitdeladquationducontrleinterneauxcaractristiquesdelentrepriseet
desonenvironnement.Lecontrleinternedoittrebienadaptaufonctionnement
delentreprise.

D.laspcificitducontrleinternedansladistribution
Avantdeparlerdelaspcificitducontrleinternedanslesentreprisesdela
grande distribution ,il serait judicieux de signaler les diffrents risques qui sont
liescetteactivitetquipeuventsersumerdansletableauvoirannexes
En effet, lorganisation de la fonction contrle interne dans la distribution repose
surunestructurepyramidale.
1erniveau:lesigesocial
Sontmissouscontrleausigesocial:

- Le respect de la rglementation concernant le contrle interne, matrialis par


lexistencedudossierpermanentthmatique.
- Lecontrledelorganisation.
- Lorganisation de la fonction contrle interne est spcifique selon le degr
dautonomie des units de ventes. Ainsi, trois types dorganisation peuvent
cohabiter:

Magasinsdpendantdelautoritdusigepourlesachatset
approvisionnements,pourlesprixdeventeappliqueretpourleshoraires
douverture;
Pointsdeventepartiellementautonomes,dontlagestiondoitsinscrire
lintrieurdebudgetsfixs;

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Pointsdeventetrslargeautonomiedegestiondontlesrsultatsnesont
saisisdanslescomptesdelentreprisequenfindexercice.
Onyrencontrelesspcificitssuivantes:
Unegrandediversitdesliensentrelentrepriseetlescentralesdachats
Plusieurs modes de calcul concernant la TV A. En effet, ladministration
tolre que lassiette soit constitue par les sorties dentrepts vers les
magasins,chiffresauxprixdeventeousurlesrecettesventilesenfonction
deseslivraisons.

Exemplesdoprationssuiviesparlinformatique:
Suividesmouvementsdemarchandisesenamontdesmagasins;
Facturation et livraison aux magasins avec la particularit de la pr
facturation;
Saisiedesencaisses;
Ventilation du chiffre daffaires au travers des achats et des livraisons, par
rayon,familledarticles,etc.
Rotationdesstocks;
Suividelamarge;
Analysedesfrais.
Lecontrledesimmobilisations:
Le nombre important de matriels ou dagencements de faible valeur
unitaire,parfoisrpartisendenombreuxpointsdeventegographiques
Lesprtsconsentisauxgrants;
Lenombreetlimportancedesloyersoudescrditsbails.
Le contrle des fournisseurs et notamment des achats lors de la rception et du
rglementdesfournisseurs.

Ondistinguecependantdiversmouvements:
Leslivraisonsdirectesparlesfournisseursauxpointsdeventeimposespar
lesige;
Lagestionautonomeetlexcutiondesoprationsenhypermarchs;
Les achats directs (principalement pour les denres prissables) par des
procdureslocales.
Lecontrledupersonnel.
Lecontrledesstocks.

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2meniveau:lentrept
Lecontrledelagestiondesstocks.
Le contrle des modes dencaissement particuliers selon la nature (bons de
rductions,bonscadeaux,timbresristournes...).
3meniveau:peuttresoit
lemagasinSuprette:

Larceptionmarchandise;
Lecontrledesfactures;
Lecontrledesrecettes;
Linventaire.

ceniveauetpourlesmagasinsdonnsengrance,lesprincipauxdocumentsde
contrleutilisssont:

Les comptes de grance o chaque criture est appuye dune pice


comptable (relev de livraison, changements de prix, retours demballage,
etc.);
Les feuilles de caisse, hebdomadaires, dcadaires, de quinzaines ou
mensuellesaccompagnesdepicesjustificativesdepaiement;
Les relevs dinventaire marchandises tablis soit systmatiquement
(inventaire de contrle), soit loccasion de cessions, cestdire de
changementdegrancepourarrterlasituationdugrantsortant.

Supermarchs

Lecontrlemarchandise:larceptiondesmarchandisesfaitlobjetduncontrle
quantitatif et qualitatif dans certains cas. Compte tenu du volume, les bons de
livraisonsontremplacsparuncahierdesentres;
Lecontrledesfactures:lesfacturesarriventsouventavecquelquessemainesde
retard, cest pourquoi les bons de livraison et de transport sont classs.
Apparaissent donc des diffrences entre les quantits livres et les quantits
factures, et entre les prix annoncs et ceux figurant sur la facture (dues aux
ristournessurfacturesouauxristournesversespartrimestre)
Le contrle des recettes: les ventes donnent lieu des paiements comptant,
Espces, chques, bons de rduction, bons de collectivit (mairie, comit
dentreprise), etc. Linformatique permet donc de ventiler chacun des articles
enregistrspar rayon et par famille. La feuille de caisse indique parcatgoriesde
valeur les espces reues ainsi que les montants des chques et autres modes de
paiement.Cesinformationssontconfirmesparunticketrcapitulatifditparles
caissesenregistreuses;
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Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Lecontrledesstocks(inventaire):Lesspcificitsdesinventairesdanscetype
demagasinssont:
o lenombreimportantderfrences(marchandises,etemballages)
o laparticipationdupersonnelauxoprationsdinventaire,
o lechiffragedelinventaire,quipeuttrefaitenpartieouentotalitau
prixdachat.
o Lesmoyensdecontrlesont:lescalendriersremisparlacentraleoules
fournisseurs pour faciliter le chiffrage de la valeur par lintermdiaire du prix
dachat, des documents prtablis portant la liste des produits inventorier, des
systmesdesaisiesdirectesinterprtsdistanceparunordinateurquiditeltat
desstocks;
Lecontrledesbudgets.

Hypermarchs

Achats/Fournisseurs:avecunegrandeautonomie,cestablissementscumulent
desfonctionsdesigeetdemagasinsdevente;
Rceptionmarchandise:lesprocduressontsemblablescellesdesentrepts;
Contrledesfactures:lesprocduressontsemblablescellesdesentrepts.
Contrledesrecettes:lecontrledesrecettesseffectueselonlesmmesprincipes
quepourlessupermarchs;
Inventaire: le contrle des inventaires seffectue selon les mmes principes que
pourlessupermarchs

ISCAE

23

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Section2:LadmarchesuiviedanslapprciationduContrle
Interne:

La dmarche utilise par lauditeur dans son apprciation, ou valuation du


ContrleInternerelatifauxprincipauxcyclesdoprationsetlmentsdactifoude
passif qui en rsultent comporte deux tapes: lapprciation de lexistence du
ContrleInterneetlapprciationdelapermanenceduContrleInterne.
Cettedmarchepeuttrersumedansleschmaquisuit:

1Saisiedesprocdures.

Utilisation des mmorandums, de diagrammes ou de


manuels de procdures.

2Testsdeconformit

Suivi de quelques transactions pour sassurer de la


comprhension et de la ralit du systme.

Points forts
Conceptuels.

3Evaluationprliminaire
duContrleInterne.

4Testsdepermanence.

Faiblesses de
conception.

Tests pour sassurer que


les points forts sont
appliqus.

Faiblesses
dapplication.

5Evaluationdfinitivedusystme.

ISCAE

Points forts
du systme.

Faiblesses
du systme.

24

Mmoire de fin dtudes

ISCAE

Marjane Holding

25

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Chapitre1:PrisedeconnaissancegnraledeMARJANE
HOLDING

Section1:LesecteurdelagrandedistributionauMAROC

La grande distribution reprsente moins de 10% du commerce de dtail au


Maroc,maissacroissanceestrapideetlacouverturedeszonesurbainessamplifie.

Etatdeslieux:

Lactivit commerciale reprsente 12,9% du PIB marocain. Tous commerces


confondus,lepayscompteplusde600000pointsdevente,dontlasuperficievarie
de quelques mtres plusieurs milliers de mtres carrs. Ce secteur compte1,2
milliondesalarisdont800000environenmilieuurbain.

Lmergencedelagrandedistributionestrcente.Lespremiershypermarchs
sonteneffetapparusen1991.Jusqulafindesannes1990,cestessentiellementla
distribution prdominance alimentaire qui sest dveloppe, encore que trs
lentement. Depuis 19992000, on assiste un rel dcollage de ce secteur et
lapparitiondenseignesdegrandedistributionspcialise.Nanmoins,lastructure
commerciale marocaine demeure encore largement traditionnelle puisque le pays
ne compte que 200 magasins dont la surface dpasse 300 m2 et 17 hypermarchs
(surfacesuprieure2500m2),dont6cash&carry.

A lorigine, les GMS se sont principalement concentres dans la zone


Casablanca Rabat (60% des units et 66% de la surface de vente en 2001) qui
bnficie dinfrastructures modernes et dun pouvoir dachat suprieur en
moyenne au reste du pays. Depuis 2003 cependant, les grandes surfaces se
dveloppent dsormais dans des villes considres comme secondaires(Knitra,
Khourigba)ouaupouvoirdachatpluslimit(Fs,Tanger).

Chiffresclsdusecteur:
Environnementconomique

Population
:29,1Millionsdhabitants(dont16,3Murbains)
PIBcourant(2001)
:350MilliardsdeDhs
CroissanceduPIB :+4%
Inflation

:+2,1%
Tauxdechmageurbain:20,1%
Tauxdemotorisation
:12%desmnages

ISCAE

26

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Radioscopiedesgrandessurfaces:

Rpartitionparville

ville

Pointsdevente

En%

27

33

RABAT

22

27

MARRAKECH

10

TANGER

OUARZAZATE

AGADIR

ELJADIDA

TETOUAN

FES

MEKNES

TOTAL

80

100

CASABLANCA

Lesrseauxdanslessocitsdedistribution

Nombredepoints
Secteurdactivit
devente

Nomdelasocit

Enseigne

MarjaneHolding
s.a

Marjane

Alimentaireetnon
alimentaire

HoldingMakro
Morocco

Mtro

Alimentaireetnon
alimentaire

GroupeYnna

AswakSalam

Alimentaireetnon
alimentaire

Hypers.a

LabelVie

Aprdominance
alimentaire

Acimas.a

Acima

Aprdominance
alimentaire

ISCAE

27

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Cramer

Cramer

Electromnager

Comptoir
mtallurgique
marocain

Comptoirde
llectromnager

12

Electromnager

Batam

Batam

Electromnager

CasaGalerie

CasaGalerie

habillement

Kita

Kita

12

Ameublement

Kaoba

Kaoba

Ameublement

Mobilia

Mobilia

11

Ameublement

Poidssurlemarchdeladistribution:

Intervenants

TRADITIONNEL

Epiceriesduquartier

Marchsurbains
Lessouks
hebdomadaires
Petitmagasindelibre
service

MODERNE

suprettes

supermarchs
hypermarchs

Spcificits
Surface<50m2
Commerce
indpendant
Concentrations
commerciales
dominanteproduits
frais
Couverturerurale
Surfacecomprise
entre50et200m2
Commerce
indpendant
Surfacecomprise
entre250et500m2
Commerce
indpendant
Surfacecomprise
entre500et2000m2
Commerceenrseau
Surface>2000m2
Commerceenrseau

Effectif

Poidssurlemarch
deladistribution

80000

3500

93%

9000

300

150

7%

20
15

ISCAE

28

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Section2:prsentationduholdingMARJANE

A. Contextedelentreprise:

MARJANE S.A Directoire et Conseil de Surveillance est la holding de


distributionMARJANEdugroupeONA,premiergroupeindustrieletfinancierdu
Maroc. La socit compte 149 personnes fin 2003 et prvoit 182 personnes fin
2004.

Aujourdhuilattedeneufhypermarchs(MarjaneRabatBouregreg,Marjane
Casa Californie, Marjane Marrakech Mnara, Marjane Ain Sebaa, Marjane Hay
Riad, Marjane Agadir Founty, Marjane Tanger Madina, Marjane Fs Agdal et
MarjaneMohammdia),MARJANErenforcesastratgiededveloppementparun
partenariatenjanvier2001avecAUCHAN,deuximegroupefranaisdelagrande
distribution qui exploite plus de 300 hypermarchs et 600 supermarchs. Cette
alliance vise, entre autre, poursuivre le dveloppement des hypermarchs
Marjanesurleterritoiremarocainetlacrationdunechanedesupermarchs.

Larussitedecesmagasinsestlieessentiellementaudiscountetaucaractre
innovantduconceptauMaroc,etdufaitquilrpondeunfortbesoindaccs
desproduitsetdesmarquesdiversifies,pourunepopulationattireparlesmodes
deconsommationmodernesetdesprixattractifs.

Lesperformancesdesmagasinssontliesdunepartuncontextegnraldu
marchmarocain(peuporteuraujourdhuidansledomainedelaconsommation),
etdautrepartunmanagementplusoumoinsefficacesurleterrain.

Les objectifs de lentreprise sont bien entendu axs sur le prix, la dynamique
commerciale, mais galement laccessibilit aux produits dimportation, et
lensemble des marques marocaines, la qualit (respect des normes dhygine,
packaging)etleservice(informationclaire,accueil,garantie).

La concurrence nest pas encore dveloppe au Maroc, mais risque de le


devenirdanslesannesvenir.

LesigedeMARJANES.A.estsituCASABLANCAsurlesitedumagasin
MARJANECALIFORNIE.

La Prsidence du Directoire est assure par Monsieur Tajeddine


GUENNOUNI.

LaDirectiondelaFormationestassureparMonsieurRomainDEMAEGDT.

ISCAE

29

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

B. lesactionnaires:

LesactionnairesdeMARJANEsont:

1GroupeONA:

Fonden1919,ONAestlepremierGroupeindustrieletfinancierprivauMaroc.

Sa politique de dveloppement lui a permis de se positionner en acteur majeur


dans plusieurs secteurs dactivits cls du pays, ainsi quen partenaire privilgi
desplusgrandsoprateursinternationaux:

Premirecapitalisationboursiredupays,ilaralisen2002,unchiffredaffaires
de 25 911 millions de dirhams et un rsultat net consolid part du Groupe de 58
millions de dirhams. Avec plus de 30 000 collaborateurs, il opre au Maroc et
linternational dans quatre mtiers stratgiques : Mines et Matriaux de
construction,Agroalimentaireetboissons,Distribution,ActivitsFinancires

1GroupeAUCHAN:

En1961GrardMulliezaouvertsonpremiermagasinRoubaix(Nord),dansle
quartierdesHautsChamps.

La stratgie de croissance Auchan repose sur une implantation valeur ajoute


pour ses clients, en France travers la cration de centres commerciaux et
linternationaltraverslesrachatsetpartenariats.

17me groupe de distribution dans le Monde, il a ralis en 2002, un chiffre


daffairesde27,6Milliardsdeuros,unrsultatnetconsolidpartduGroupede292
millionsdeurosavec895millionsdeclients.

Avec plus de 160000 collaborateurs, il opre en France et linternational dans


principauxmtiers:Hypermarchsetsupermarchs.

ISCAE

30

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

C. ActivitsdeMARJANEHOLDING:

Creen1990,MARJANEestlenseignepionniredelagrandedistributionau
Maroc.Sonconceptdhypermarchestloriginedesvolutionssuivantes:

- largediffusionduprincipedulibreservice,
- baissedesprixpropossauxconsommateurs,
- accessibilitdelargesgammesdeproduits,
- Conceptdetoutsouslemmetoitpaiementunique.

Marjane a par ailleurs dvelopp un concept global de centre commercial


intgrant,auxctsdelespacehypermarch,unegaleriedeboutiquesvariesainsi
quune batterie de services sur les parkings, tels que les stations dessence ou les
expositions automobiles. Lensemble constituant de vritables ples de vie et de
commercelapriphriedesvilles.

Aujourdhui Marjane est un moteur de dynamisation et dinnovation dans


son secteur et accompagne lmergence de nouveaux modes de vie et de
consommation. Par ailleurs, Marjane contribue lvolution des modes de
distribution en dveloppant une Direction Approvisionnement et Logistique et
accompagnelvolutiondesesfournisseurslocaux.

Dansunsoucidoptimisationfiscale,Marjaneaopten2002pourunestratgie
dintgration des nouveaux sites dans Marjane holding et a procd partir de
janvier2004unereconfigurationenlocationgrancedesanciensmagasinsentit
indpendante.

D. Indicateurssocioconomiquesdelentreprise:

Donnesadministratives:

Raisonsociale

SAaucapitalde

Registredecommerce
Patente

Identificationfiscale
NdaffiliationlaCNSS

COFARMA.S.A.

371500000Dh

63513

35502622
01085086

2109892

ISCAE

31

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Examendeleffectif

Evolutiondeleffectifdepuislesquatrederniresannes:

Anne

Effectif

2000
2001
2002
2003
2004(Prvisions)

50
60
130
149
182

9 Mobilitinterne:
Le Groupe propose des perspectives intressantes de carrire par promotion
interne,particulirementenraisondesouverturesdemagasins(62promotionssur
Fset61mutationssurMohammdia).

9 Encadrement:
Le Taux dencadrement est trs important. Il y a 62 cadres par rapport leffectif
globalsoituntauxdencadrementde41.6%.

9 Avantagessociauxetfinanciers:
ToutlepersonnelestdclarlaCNSSetbnficiedetouslesavantageslgauxet
sociaux (Mutuelle et CIMR). Il existe peu de personnel occasionnel ou temporaire
2% en moyenne sauf sur la priode de congs annuels. Tout le personnel a un
salaireauSMIGetbnficiedeprimesannuelles.

leschiffresclsdelentreprise:

Chiffredaffairesttc:2919MDH

Rsultatdexploitation:19.8MDH

Nombredeclients:11206326

CaddieMoyen:238DH

E. Structureetorganigramme:

ORGANIGRAMMEHOLDING:voirannexes

ISCAE

32

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

ORGANNIGRAMMEDUMAGASIN

Les fonctionnels

Caisses
Contrle
de
gestion

Ressources

humaines

Informatique
Scurit

Direction Magasin

Les oprationnels

Dcoration

Textile

Produits frais
Technique

Bazar

Produits grande
consommation
Station

quipements
de la maison

Descriptifdelorganisationdumagasin:

Lorganisation du magasin comprend deux quipes places sous le contrle de la


directionmagasin,etquisont:

Lesfonctionnels
Lesoprationnels

Lesorganesfonctionnels:

Dpartement ressources humaines: Vu limportance du facteur humain dans


llaborationdesrsultatsdelentreprise,ilestfondamental,voirvitaldemotiver

sonpersonneletlegrerconvenablementafindatteindrelesobjectifsfixs.
Ledirecteurdesressourceshumainesestconsidrcommelagentexcutifdela
stratgiedelasocit,ilsoccupeprincipalementde:

ISCAE

33

Mmoire de fin dtudes


-

Marjane Holding

lamotivationetlanimationdelquipe
Lagestiondesconflitsinternes
Lapplicationdurglementinterne
Larpartitiondescongs
Lvaluationdupersonnel
Lerecrutementetlelicenciement
Ladistributiondessalaires

Dpartement rception marchandise: La rception des marchandises seffectue


quotidiennementde7hdumatin16h.cedpartementapourmissionlestches
suivantes:
- Larceptiondetouteslesentresdemarchandisesdestinesaumagasin.
- Lepointdecontrledesmarchandisesenqualitetquantit.
- Lemarquagedesproduitsnecomportantpasdegencode.

Dpartementcaisse:Commetoutautredpartement,cedernierestgrparunchef
de dpartement assist des superviseurs et les caissires, il se compose de quatre
services:

Lacaissecentrale:cettecaissesecharge:

Duplanningdesaffectationsdescassiers,
Delagestiondespauses
Delaprparationdesfonds(variantentre200et2000DHS),
Desprlvementsdecaisse
Delasupervisiondescaisses
Delannulationdeslignesencasderreurdecassiers
Delinterventionlorsdunproblmelacaisse,
DuremplissagedutableauduCAparheure
Etducontrledufondducoffre

La caisse dconsigne: elle est considre comme une caisse ngative, la caissire
rcupre les produits dj facturs pralablement et rembourse le client. La
caissire termine sa journe en remplissant le relev journalier de la caisse
individuelleoutoutelaventilationespceestmarque,ainsiquelesprlvements
de la journe les montants des carres et chques (les chques sur et hors place
dpassant les 2500 doivent etre autoriss par le chef de dpartement en
permanence.

Lacaissecoffre:elleestassurepardessuperviseursleurstachesconsistent:
Raliserletraitementdelarecette
La dsignation des carts en vrifiant le montant espce des caisses et le
montantdesespcessurlesfeuillesdejourne
Verserlesfondslabanque
Traiterleschquessurethorsplace
ISCAE

34

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Contrlerlesjournauxdescaissiresencasdcartimportant
Remplirlesfeuillesrcapitulatives
Contrlerlesfondsenfindejourne
Enregistrer les feuilles de suivi des caisses qui connaissent des carts .ces
cartsseronttraitsselonleurimportance.

Lacaissengative:elleestspcialementcrepourleremboursementdesclients
encasde:

Nonsatisfaction
Derreursdeprix
Derreursdhtesse
Crationdavoirquidoiventdpasserles500Dhoufairepartiedumatriel
lectromnageravecunvaliditmaximumdunmois.

Dpartement daccueil: la scurit: Ce dpartement joue un rle trs important


dans le maintien dun bon droulement dactivit au sein du magasin ,il a en
charge:

Le maintien de lordre interne de lentreprise ,de la discipline et de


lassiduit
Lecontrledelarceptionmarchandises
Lasurveillancedespassageslacaisse
Linterventionencasdeproblmesetlarsolutiondesconflitsquiveulent
perturberlimagedelenseigne.
Lecontrleetlinspectiondetouteslescaissires

Dpartement informatique: Pour ce dpartement ,il est la partie motrice du


magasin ,utile, ncessaire, cest un dpartement qui est riche par ses moyens
techniquesethumains.ilestdirigpardeuxpersonnesdontlerleest:
Limpression de ltat journalier du magasin et le contrle de tous les moyens
informatiquesencasdepanne.

Dpartementcomptabilit:Lerledeceserviceestdordrefinancier,ilsoccupe
deplusieurstaches:

Quotidiennes:
Consiste dans le traage dun tableau dans lequel figure le solde bancaire
auprsdesbanques
Contrledesrecettesquotidiennes:comparaisonentrerecettesinformatiques
etrellesetfaireressortirlcart
Suivi des encaissements, des chques ,des cartes bancaires et des clients
diffrs
Suividesloyersboutiques(lagaleriemarchande)
Suivideschquesimpays
ISCAE

35

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Contrledecaisse
Suividesrclamationsbancaires
Mensuelles:
Suividesfraisgnraux
Prparationdurapportfinancier
Suividesrecouvrementsimpays
Situationdesarriresgaleriesmarchandes
Contrle de la paie du personnel et affectation analytique par rayon en
collaborationaveclechefdepersonnel.
DclarationdelaTVAmensuelle

Contrle de gestion: Ce service supervise les travaux de tous les rayons .Ses
principalestachessont:

Llaboration dun tableau de bord journalier tabli par rayon et


dpartement.ilconsisteenuncumuljournalierpermettantainsidavoirune
idesurlvolutionduchiffredaffaire.

Le cumul des marges par dpartement. Elles sont prserves sous formes
journalires,mensuellesetcumules,ceniveauontrouve:
Contrle de la marge des produits frais par inventaires effectus tous les
quinzejours
ContrledelastationdeserviceAFRIQUIA
Contrledelacantine
Contrledelarceptionmarchandise
Contrledescotsdesarticleserrons,inconnusouladiffrencedesprix.
Lesuividestransfertsdestockentrediffrentsmagasins..

Contrlefacture

Servicecomptabilitgnrale:Ceservicesechargedela:

Comptabilisationdesfacturesdesachats,desfraisgnraux,desrecettesetdes
dpensesparcaisse,deseffetspayer,desimmobilisations,etdelatrsorerie
Analysedescomptes
Largularisation
DclarationdelaTVAmensuelle
Fairedesrapprochementsbancaires.

Dpartement technique: Couvre avec ses moyens techniques ltat stable du


magasincontretoutvnementsoudaincommeunincendiesurvenudanslesbiens
ouuneexplosionoudesdgtsdeau.

ISCAE

36

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Lesorganesoprationnels:

Dpartement des produits de grande consommation: contient quatre rayons qui


sont:
Leliquide
Lpicerie
Biscuiterieetconfiserie
Droguerie,parfumerieethygine(DPH).

Dpartement des produits frais: gr par deux chefs de dpartement (march et


APLS),contientlesrayonssuivants:
Boucherie
Volaille
Surgels
Epicesetolives
Fruitsetlgumes
Traiteurmarch
Boulangerieetptisserie
Crmerieetcharcuterie

Dpartementbazar:ilestscindenquatrerayons:
Bricolage
Mnage
Librairie/papeterie
Jouets/loisirs/sports

DpartementGPEM:Ilcontienttroisrayons:

Grandlectromnager
Petitlectromnager
Audiovisuel

Dpartementtextile:ilcontientquatreprincipauxrayons:
Hommesetfemmes
Bbsetenfants
Maroquinerie
Blanc

ISCAE

37

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Chapitre2:EvaluationduContrleInterneauseinducycle
AchatsFournisseurs

Intrtducircuitachatsfournisseurs:

Lescircuitssignificatifssontlescircuitsquitraitentdesdonnesayantune
incidencesignificativesurlescomptesannuels.Ainsi,enfonctiondesparticularits
de chaque entreprise, les domaines et systmes significatifs pourront tre le cycle
achatfournisseur,oubienpersonnelpaie,productionstocks...

Nanmoins, certains circuits revtent une importance grandissante dans


toutes les entreprises vu quil sagit dun circuit dterminant pour le
fonctionnementdelentreprise.

Eneffet,lecircuitachatsfournisseursprsenteuneimportanceindniableau
seindetouteentreprisecommercialeouindustrielle,PMEoumultinationale.Cet
attraittientlapositionstratgiquedelafonctionachatsdanslentreprise.

Eneffet,bienacheterpermetlentreprisedamliorersesrsultatsfinanciers,
techniques et par consquent lui donner un avantage durable par rapport la
concurrence.

Parailleurs,cecircuitreprsenteungrandintrtdufaitdesrisquesinhrents
auprocessusdachatluimme.Effectivement,cesrisquesvontdeladtectiondu
besoinetdonclerisquedunecommandeplusimportantevoireinutile,auchoix
du fournisseur qui reprsente un risque dachat un prix suprieur celui du
marchjusqularceptiondelamarchandiseavecunrisquededtournementou
denonconformitlacommandeetc.

En outre, le circuit achats fournisseurs, aune importance particulire car il


estenrelationdirecteaveclesautrescircuits,ilinfluenceladterminationdescots
etdoncagitsurleniveaudeventes,ilintervientgalementauniveaudelagestion
desstocksetdoncauneincidencedirectesurlecircuitdesapprovisionnements

Ainsi,cestaucontrleinterneinstaurparlentreprisedassurerlecontrle
desoprationsdachat.Cecontrleconcernelastructuredelorganisation,lechoix
etlamiseenuvredemthodesetdeprocduresenvuedassurerlesconditions
dunebonnegestion,laprservationdupatrimoineetlafiabilitdelinformation.

ISCAE

38

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

PrsentationdeLadirectionAchatsauseinduholding:

Lorganisation de lactivit des magasins MARJANE peut se prsenter comme


suit:

Choixproduit/
Fournisseur

Acheteur

Expressiondun
besoin

client

Dtournementvers
laconcurrence

Client

insatisfait

Commande

Chefderayon/chefde
dpartement

satisfait

CLIENT

Livraison

Fournisseurs,
rception
marchandises

Livraison

Fournisseur,
entrept

Consommation

client

Encaissement

Htessedecaisse

MARJANE
Stockage

Rception
marchandises
Chefderayon

Miseenrayon

Chefderayon
,ELS

Choixdu
produit

Client

LachanedesmagasinsMARJANEselivrentlacommercialisationdedeuxtypes
de produits savoir: les produits locaux et les produits imports , ces derniers
relventdelaresponsabilitdelentreptetneseronttraitsdansleuraspectli
limportetquiimpliquetoutcequiatraitladouane,dufaitquemamissionsest
droule principalement au niveau des magasins pour ce qui est de
lapprovisionnement et du sige pour ce qui est du choix des fournisseurs et
produitslocauxainsiquelecontrlefactureyaffrant.

ISCAE

39

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Le graphe suivant reprend les types dachats qui se font au niveau de


MARJANE

Achats

Achatdeproduitslocaux

Achatdeproduitsimports
(EntreptMARJANE)

Produitsnonfood
Produitsfoodhors
boucherie,volaille,
poissonnerieouFLEG
(fruitsetlgumes)

Boucherie,
Volaille,
Poissonnerie
ouFLEG

Ilestnoterquepourlesachatslocaux,uneslectionducouplefournisseurs
/produit est faite au niveau du sige et que les commandes de marchandises
tablies par les magasins suivent cette slection , cest en effet la direction des
achatsquilacontrledansunsoucidescurisationdesressourcesachats.

DiagrammedelaDirectionAchats:

Acheteur
DpartementPF

ISCAE

DirecteurdesAchats

AcheteurDpartement
PGC

Acheteur
Dpartement
EQUIPEMENT
MAISON

Acheteur
Dpartement
BAZAR

Acheteur
Dpartement
TEXTILE

SecrtairedesAchats

40

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Premiresection:lesachatsdesproduitslocaux

ARecueildelexistant:Saisiedelaprocdureachatsdesproduitslocaux

Entretienverbalaveclespersonnessuivantes:

Lasecrtairedudpartementachatsauniveauduholding
Ladjointdudirecteurmagasin

Slectionfournisseursetproduits:centraliseauniveaudusigeduholding

Cette slection se faitpendant des runions de file au niveau du sige et ce


une fois par mois et par famille de produits, pour dcider du rfrencement
fournisseur/produit qui rpondrait le mieux aux attentes de lorganisation ,du
marchetduclient.

Cechoixdoitrespecterunenchanementprcisdtailldanslaprocduredu
rfrencement,quilsagisse:

- dunrfrencementdunnouveaufournisseur
- dunrfrencementdunnouveauproduit

Etcecipourlesdeuxtypesdachatsquiexistentetquisont:

Lesachatslocauxcestdirepouvanttrefournisparlesfournisseurs
locaux;
LesachatslimportgrsparlentreptMARJANE;

Rferencementdunfournisseur:

Lacheteurtudielesoffresdufournisseursurlabase:

desdemandesspontaneseffectuesparlesfournisseurs,
dunerecherchedesfournisseursproposantdesproduitsvendusparla
concurrencemaispasparMarjaneoulasuitedunemiseplat,
ventuellementdesvisiteseffectueschezlefournisseurpourvoirsiles
normesdhyginesontrespectes,lesconditionsdestockage,
lassortimentpropos,etc.

Ilprocdeensuitelangociationdesconditionscommercialesrelatives:

auprixetlaqualitduproduitpropos
audroitdentreetcooprationscommerciales,
lalivraisondelensembledesmagasins,etc.
ISCAE

41

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Lexhaustivitdesoffresestremiselafile.Elleestcomposedundirecteurdefile
de lacheteur et des chefs du dpartement concern, La file porte une attention
particulire:

Auxattentesdumarchparrapportauproduitproposetsonprix,
Alaqualitdeceproduit:desdmonstrationssonteffectues.

Silafileestintresseparlerfrencementdecefournisseur,undossierestprpar
pour le comit commercial. Ce dossier est constitu dune fiche de rfrencement
dunouveaufournisseur,prparparlacheteur.

Lecomitcommercial,composdudirecteurgnraldudirecteurdesachatsetdes
directeurs des magasins, tudie toutes les demandes de rfrencement proposes
parlafilequelquesoitledpartementconcernmmeencasderejetdudossierpar
la file. Les critres de validation sont identiques ceux de la file. Le comit
commercialprocdegalementunarbitrageencasdedsaccordauseindelafile.

Lacheteurprparelaccordaveclefournisseurpourlapriodeallantdeladatede
signaturelafindelanne.Cetaccordretraceendtails:

lesconditionsgnralesdevente,
lescooprationscommerciales,
lesconditionsdeventespcifiques,
desinformationscomplmentairessurlesnormestechniquesetleserviceaprs
ventepourledpartementGPEM(grandetpetitlectromnager)

Sur la base de cet accord, un contrat est sign par le fournisseur, lacheteur et la
direction.Lacheteurprpareundossierdesuividufournisseurcompos:

destarifsannuels
descourriers,
despromotions

IlsaisitlesrfrencesdufournisseurdansCOLD.Lavalidationdelasaisiepermet
linitialisation dun numro didentification du fournisseur dans le systme de
gestioncommerciale,auquellacheteurassocielenumrodedpartementconcern.
Un listing des modifications faisant apparatre les nouveaux produits est dit et
transmisladirectiondesachatsetauxdirecteursdemagasin.

ISCAE

42

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Rfrencementdunproduit

Lacheteurtudielesoffresproduitscorrespondants:

uncomplmentdegamme,
unremplacementdeproduits,
uneabsencedelagamme.

La file ne valide que les dossiers correspondant une absence de gamme. Les
autres offres sont traites au niveau de lacheteur .Elle tudie loffre et les
conditionsngociesparlacheteuretporteuneattentionparticulire:

auxattentesdumarchparrapportauproduitproposetsonprix,
laqualitdeceproduit:desdmonstrationssonteffectues,
laconformitaveclassortiment(positionnementprix).

LacheteursaisitdansGOLD:

ladsignationduproduitetlenumrodidentificationdufournisseur,
legencode,
leprixdachatouderevient
leprixdevente,
lecoderelatifauproduitetlastructure(dpartement,rayon,famille,etc.),etc.

La validation de la saisie permet linitialisation dun numro didentification du


produitdanslesystmedegestioncommerciale.

Cettevalidationpermetgalement:

dditer un listing des modifications faisant apparatre les nouveaux produits


transmisladirectiondesachatsetauxdirecteursdemagasin,
dincrmenterlesystmedescaissesduprixdunouveauproduit

Commandemagasin:

Lemagasindistingueentredeuxtypesdecommande:

lescommandesdestock:
produitsfraisetnonfood
produitsfrais(boucherie,volaille,poissonnerieetFLEG(fruitset
lgumes))

lescommandespourlesoprationsponctuelles.

ISCAE

43

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Lescommandesdestock:

Produitsfraisetnonfood:

LemagasinutiliseunlogicielGOLDSTOCKquitablitchaquefindesemaine:

un cadencier par article et famille de produit indiquantles quantits


venduessurladerniresemaineetlestockthorique.

Unlistingderupturedestock.

- Le chef de rayon analyse ses besoins en fonction du cadencier et de la


consultationdustockphysiqueenrserveetdelanalysedesstatistiquesdevente.
Ilrectifielaquantitcommanderenfonctiondescommandesnonencorelivres
et remplit le cadencier puis le transmet la secrtaire commerciale pour la saisie
surGOLD.

Pour diter aprs le bon de commande qui doit tre valid et vis par le chef
dpartementsiilestinfrieur50000DHS,etsildpasse50000DHS,lasignature
dudirecteurdemagasindevientobligatoire.

Lasecrtairecommercialefaxelebondecommandeaufournisseur;

Une copie des bons de commandes rceptionner le lendemain est transmise


chaque soir par le service commercial de chaque dpartement au secrtariat de la
rceptionmarchandises;

LesystmeGOLDattribuepourchaquecommandeunnumrosquentiel.

- Produits frais (boucherie, volaille, poissonnerie et FLEG (fruits et


lgumes))

Chaquefindejourne,leChefdeRayon:

contactelefournisseur(boucherie,volaille,poissonnerieouFLEG)quilui
communiquelalistedesarticlesdisponibles,
ngocielesprixaveclefournisseur,
dterminelaquantitrceptionnerlelendemain,
remplitsonbondecommandemanuel,
faxelebondecommandeaufournisseur.

Le lendemain matin, lassistante du dpartement PF (produits frais) modifie sur


GOLDlesprixdachatdesarticlesdesrayons(boucherie,volaille,poissonnerieou
FLEG).
ISCAE

44

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Lescommandespouroprationsponctuelles:

Danslecadredesoprationsponctuellesquepeutconnatrelemagasintelles
que les promotions internes ou les collections saisonnires., cest le chef de
dpartement qui prpare la commande sur la base de son budget (historique,
engagement,etc.)aveclaccorddudirecteurdemagasin.

Puislacommandesuitlemmeprocessusdescommandesdestock;

Larceptionmarchandises:voirleschartflowenannexes

- Produitsfraisetnonfood

Lechefderayontablitunplanningdelivraisonjournalier,quiesttransmisparla
suiteauchefdedpartementrceptionmarchandisesetcecilaveilledeladatede
larceptionprvuedelamarchandise.

LechefdedpartementRMenassureladiffusionlensembledesrceptionnaires.

Lejourdelalivraisondelamarchandise,letransporteurseprsentedanslesaires
derceptionmunisduBCMarjaneetduBLfournisseuretduncertificatsanitaire
lorsquilsagitdunerceptiondeproduitsfrais.

LeservicerceptionmarchandisereoitlebondecommandeGOLDetditelebon
derceptionMarjane.

Le rceptionnaire doit se munir du bon de commande (BC) (sign par le chef de


rayon),dubonderception(BR),dufaxetdubondelivraison(BL)

Lerceptionnaire:

ouvre les colis, identifie les rfrences des produits et procde au contrle
comptage ou pesage. Il vrifie que les normes de qualit prdfinies pour chaque
typedeproduitsontrespectesainsiquelesdateslimitesdeconsommation(DLC);

contrle les quantits livres par rapport au bon de rception avant


lacheminementdelamarchandiseverslarserve.

reportemanuellementlesquantitsreuessurlebonderceptionetappose
sasignature.

remetlesdocumentsauserviceadministratifdelarception.

Lagent de saisie de la rception marchandises saisit sur GOLD les quantits


figurantsurlebonderceptionetditeleBRV.

ISCAE

45

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

LacopieduBLcachetetlacopiedubondecommande,ainsiqueleBRVsont
classsdansundossierconservauniveaudelaRM.

1Danslecasdesrceptionsnoncommandesounonattendues:

Le rceptionnaire se doit dinformer le chef de rayon ou le chef de dpartement


oprationnel pour acceptation ou refus, dans ce dernier cas le rceptionnaire doit
remplirmanuellementunbonderetourdfinitiflecacheteretleremettre
lagentdesaisieRMpourlesaisirsurGOLD.

Danslecasdunlitigequantit,unbonderetourimmdiatouunedemandede
confirmationdequantitadresse&valideparlaRMdumagasindoittrefaxe
chaquematinaucontrlefactureauniveaudusige.

Lesbonsderetourdoiventtreagrafsaudossier.

- Produits frais (boucherie ,volaille ,poissonnerie et FLEG (fruits et


lgumes))

Le Chef de Rayon assiste la rception des articles boucherie, volaille et


poissonnerie pour le contrle qualit. Il reporte les quantits rceptionnes sur le
bondecommandemanuel.

Lagent de rapprochement cachette le BL fournisseur et remplit le bordereau de


rception.

LebondecommandemanuelesttransmislassistantedudpartementPFpour
ditionduBCGOLDdanslheure.

LeBCGOLDagrafaubondecommandemanuelestensuiteremislagentde
saisiedelaRMpourditionduBRV.

Dptdelafacture

1Fournisseursdsirantrcuprerleurtitredepaiementausige:casgnral

Les fournisseurs doivent dposer leur facture chez lagent de scurit de Marjane
Holding.Cederniercachetteladatederceptionsurlafacture.

1 Fournisseurs dsirant rcuprer leur titre de paiement en magasin: produits


frais(boucherie,volaille,poissonnerieetFLEG(fruitsetlgumes))

Le jour de la rception marchandises, le fournisseur doit dposer la facture au


comptabledumagasin.Cederniercachetteladatederceptionsurlafacture.
ISCAE

46

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

LecomptablemagasinscannelafactureetlenvoieaucontrleurfacturesPFpare
mailsousformatfichierAcrobatenonmodifiable.
Contrlefactures:

Produitsnonfood

Leservicecontrlefacturesditechaquematinlesdocumentsrelatifsauxlivraisons
delaveille,savoir:

lejournaldesrceptions,
lesbonsderetourdfinitif.

Lescontrleurs:

o Effectuent le suivi des factures non parvenues, ditent les BRV relatifs aux
facturespartirdunumrodubondecommande,auxquelsilsjoignentlesbonsde
retour(dfinitifouimmdiat).
o saisissent le pied de facture et le taux de TVA correspondant puis dgagent les
carts.

1Danslecasdundossierenlitige:

Lescontrleursrcuprentlesdossiersfournisseurs(enlitige)correspondantleur
portefeuilleetsignentlafeuilledmargementreprenantlensembledecesdossiers.

Pour chaque dossier en litige, le contrleur saisit la facture ligne par ligne et
identifieladiffrenceentantqucartsurprixoucartsurquantit:

* Les demandes et confirmations se feront par fax ou par email ( imprimer) et


serontannexesaudossier.
*Lorsdelaconfirmationduprix,lacheteurdoitprcisersilcartprovientdune
promotion,laquelle,sadureetlesmagasinsconcerns.
* Si les prix du systme savrent errons, lacheteur doit effectuer la correction
dansGOLD.
*Confirmationsetcorrectionsdoiventtreeffectuesimprativementdansles48h.

Lecontrleurfacturespasselescorrectionssachantquellespeuventtrede4types
(A,B,CouD):

Les carts de type A (n2) et B (n3) impliquent que les donnes fournisseur
sontjustes:

ISCAE

47

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

A:Prixfournisseur<PrixGold
Quantitfournisseur<QuantitGold

B:Prixfournisseur>PrixGold
Quantitfournisseur>QuantitGold

LescartsdetypeC(n4)etD(n5)impliquentquelesdonnesdusystme
Goldsontjustes:

C:PrixGold>Prixfournisseur
QuantitGold>Quantitfournisseur

D:PrixGold<Prixfournisseur
QuantitGold<Quantitfournisseur

Lorsqueledossierestrapprochlecontrleurditelebonpayerainsiquelanote
dedbitoudecrditcorrespondante(reprsentantlcartCouD).

Les lments du dossier sont grs ensuite par interface et ventils


automatiquemententantquinformationsfigurantsurlalettredepaiement.

Les dossiers sont remis au chef de dpartement contrle factures, accompagn le


caschantparlanotededbitoudecrdit,lesbonsderetouretlesconfirmations
deprixet/oudequantits.

Le chef de dpartement chane fournisseurs reoit tous les dossiers et vrifie les
picescorrespondantes..Ilpasseenrevueltat(brouillard)deslettresdepaiement
diter,ilsupprimeleslettreserronesettablitmanuellementdenouvellestraites
ouchquesaveclapicededpensecorrespondante.

Il envoie par coursier le titre de paiement manuel et la pice de dpense au


responsablerglementspuislinformeparemail.

Lechefde dpartementenvoielesdossiersvalidslacomptabilitpourcontrle
de linterface et enregistrement des critures complmentaires manuelles
ventuelles(BRVrapprochsavecplusieursfactures,retours).

- Produitsfrais:

Chaquematin,lescontrleursfacturesPF:

imprimentlesfacturesscannes(reuesparemail),
regroupentlesfacturesdposeslaveilleparlesfournisseurs.

ISCAE

48

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Daprs les numros de commande mentionns sur la facture, les contrleurs


facturesPFditent:

lejournaldesrceptions,
lesbonsderetourdfinitif.

Ilsagrafentensuiteaudossierlventuelmaildesbonsderetourimmdiatenvoy
par la rception marchandises .Ils ditent les BRV relatifs aux factures reues
(originalesouscannes).

Ledossierdoitcomporterainsi:

leBRV,
lafacture(originaleouscanne),
lesventuelsmailsdesbonsderetour(dfinitifouimmdiat).

IlssaisissentlepieddefactureetletauxdeTVAcorrespondant,puisdgagentles
cartsexistants.

1Traitementdulitige:

LecontrleurfacturesPFdistingueladiffrenceentantqucartsurprixoucart
surquantit.ilsaisitensuitelaquantitouleprixvalidaprsconfirmation.

Lesmailsdeconfirmationdeprixouquantitdoiventtreenvoysauxcontrleurs
factureslejourmme.Ilsserontimprimsetannexesaudossier.

Lorsque le dossier est rapproch, le contrleur factures PF dite le bon payer


(BAP)ainsiquelventuellenotededbit.

Les lments du dossier sont grs ensuite par interface et ventils


automatiquemententantquinformationsfigurantsurlalettredepaiement.

Le dossier, comportant les lments prcdents, est ensuite transmis au service


rglementfournisseurs.

Comptabilisation:

Lesinformationssaisiesparlecontrlefacturessontgresparinterfaceafin
dtrecomptabilises.

Lagent comptable contrle la conformit des lments grs par interface avec
ceuxdudossier,puisvalidelenregistrementcomptabledanslelogicielAgresso.

ISCAE

49

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Il comptabilise extra interface les dossiers comportant plusieurs factures ainsi


quelesnotesdedbitcorrespondantes.Ilclasseensuitelesdossiers.

Uneprovisionpourfacturesnonparvenuescorrespondantaumontantdesdossiers
nonencorerapprochsdoittreconstatemensuellement.

Lepremierdechaquemoislecomptablelancelinterface,puisextournelcriture
deprovisionaprslarrtdescomptes.

Lerglementfournisseurs:

- Produitsnonfood

Chaquematinleresponsablerglements:

imprimelebrouillarddeslettres,
lancelditiondeslettrestraiteetlettreschque.

Lalettreestcomposedetroistalons:

lepremiertalonreprsentelapicededpense,
ledeuximereprendledtaildurglement:ilestremettreaufournisseur,
lederniercorrespondautitredepaiementdufournisseur.

Le responsable rglements effectue un pointage entre le brouillard et les lettres


ditesetremetleslettresauxagentsderglement.

Seuleuneditiondeslettresestpossible.

1Encasdeproblmesddition:

Le responsable rglements doit faire une demande crite auprs du chef de


dpartementchanefournisseursindiquantlorigineduproblme.

Lechefdedpartementchanefournisseurstablitunetraiteouunchquemanuel
avec la pice de dpense correspondante, les envoie par coursier et en informe le
responsablerglementsparemail.

Lesagentsderglementserpartissentleslettresdepaiementenfonctiondeleur
portefeuille fournisseurs. Ils impriment les notes de dbit, les bons de retour
dfinitifetlesbonspayercorrespondants.

Ilsprparentlesparapheursetlesremettentauxdirecteurspoursignature.

ISCAE

50

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Paiementdesfournisseurs

Les fournisseurs doivent se prsenter en fonction des jours du planning qui leur
sontattribus.

Lagent de rglement remet au fournisseur le titre de paiement chque ou


traite accompagn du talon indiquant le dtail du rglement. Le fournisseur
accuserceptionsurlapartiepicedpense.

Il envoie ensuiteau service comptabilit du magasin les pices de dpense pour


enregistrementdurglement.

Leresponsablerglementsanalyselesabsencesdepaiementparmotifs,savoir:
blocagepourcooprationscommerciales,
nonprsentationdufournisseur(danscecasleresponsableprocdesarelance),
nonimpressionduBAP,
nonsignaturedudirecteur.

Il envoie une copie des tableaux analyss au chef de dpartement chane


fournisseurs et une autre au chef de dpartement trsorerie pour le suivi des
chances.

- Produitsfrais

Chaquejour,Leresponsablerglementseffectueunpointageentrelebrouillardet
leslettresdites,puisremetleslettresauxagentsderglement.

Ils prparent les parapheurs et les remettent en priorit aux directeurs pour
signature.
1Fournisseursdsirantrcuprerleurtitredepaiementausige:

Chaque mercredi et vendredi matin [10h00 et 12h30], les fournisseurs se


dplacerontauservicerglementfournisseursdusige.

Lagent de rglement remet au fournisseur le titre de paiement chque ou


traite accompagn du talon indiquant le dtail du rglement. Le fournisseur
accuserceptionsurlapartiepicedpense.

1Fournisseursdsirantrcuprerleurtitredepaiementenmagasin

Chaque mercredi, les coursiers des magasins se dplaceront au service rglement


fournisseursdusige.Ilsremettrontloriginaldesfactures.

Lagentderglement:
ISCAE

51

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

compareloriginaldesfacturesaveclafacturescanne,
lagrafeaudossier,
remetaucoursierletitredepaiementchqueoutraite
accompagndutalonindiquantledtaildurglement.

Lecoursieraccuserceptionsurlapartiepicedpense.

Lagentderglementenvoieauservicecomptabilitdusigelespicesdedpense
pourenregistrementdurglement,puisanalyseetlettrageducomptefournisseurs
produitsfrais.

BVrificationdelexistence:TestdeConformit

1) Dfinitionetobjectif:

Le test de conformit, dit aussi test de comprhension est le premier test


queffectue lauditeur, il permet en effet de vrifier la bonne comprhension et
lapprhensiondusystmeexistantdanslasocit,cestdiredunepartquonlui
a bien dcrit les procdures qui sont normalement appliques dans lentreprise et
quiladautrepartbiensaisilesexplicationsquonluiafournies.Cetestnapoint
pourobjectifdeprouverlapplicationdesprocduresmaisdenvrifierlexistence.

2) Lapplicationdutest:

Ilestpossibledeprocderlapplicationdecetestdedeuxmaniresdiffrentes:

Laconfirmationverbale:

En contactant les diffrents excutants qui interviennent dans la procdure


contrleafin,dunepartdeconfirmerledroulementet,dautrepart,devrifier
lexistencedeslmentsmatrielsquisontimpliqusparsamiseenuvre.

Ltudedequelquestransactions:

Si lon opte pour cette deuxime faon doprer, on va retracer, partir dun
document, le cheminement de celuici suivant lordre indiqu en vrifiant les
diffrentesoprationseffectues.

Dans notre cas, et pour ce qui concerne la procdure achats des produits locaux
,jaioptpourlapremiremthode,savoirlaconformationverbale.

En effet, pour confirmer la procdure telle que dcrite par le directeur adjoint du
magasin,onsestentretenuaveclespersonnessuivantes:
ISCAE

52

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Lasecrtairedesachatsauniveauduholding
Lesacheteursdesdiffrentsdpartements
Leschefsdesdiffrentsdpartements(magasinBouregreg)
Leschefsderayon(magasinBouregreg)
Lechefdudpartementchanefournisseurs
Lechefdudpartementcontrlefactureauniveauduholding
Lesresponsablesrglement

Aprsconfrontationdeleurdires,ladescriptiontellequedonneparledirecteur
adjoint du magasin (Bouregreg), on sest assur de la conformit de la procdure
relativeauxachatslocaux.

C Lvaluation prliminaire de la procdure achats des produits non food et


produitsfoodhors(boucherie,volaille,poissonnerieetFLEG)

Cestlaphasecapitaledelanalysedesprocdures,Celleci:

dgagelespointsfortsdusystme(pointsfortsconceptuels).
dclelespointsfaiblesdusystme(faiblessesconceptuelles).
Permetdeporteruneapprciationprliminairesurlesprocdures.

Diffrentesmthodespeuventtreutilisespoureffectuerlvaluationprliminaire
ducontrleinterne,parmilesquelleslesquestionnairesducontrleinterne.Ceuxci
sont souvent ferms de telle sorte que les rponses soient par oui ou bien par
non.

Lesrponsesngativesimpliquentgnralementdesfaiblessesducontrleinterne.

1. LequestionnairedecontrleinternegnralducircuitAchatsFournisseurs
desproduitslocaux

Le questionnaire suivant a t labor pour rpondre de faon globale aux


objectifs du contrle interne au sein des entreprises commerciales telles que
MARJANE.

ISCAE

53

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

I. LECHOIXDESFOURNISSEURS:

Objectifs:

Sassurerdelefficacitdelaslectiondesfournisseursetproduits.
Apprcier les indicateurs de slection (appel doffre, respect charte Marjane ,
qualit..)

QUESTIONS

Existe til une liste dlments dapprciation des fournisseurs connus


desacheteurssurlabasede:
Laqualittechnique
Lerespectdesdlais
Lacomptitivit/cotdechaquefournisseur
Lerfrencementdesfournisseursetproduitsnesefaitquesurlabase
desoffresvalidespardespersonneshabilites?
Existe til une matrialisation des ngociations entre lacheteur et le
fournisseur?
Existetiluneprocdurepermettantderetracerlesstandardsnepas
dpasserdanslaconclusiondescontratsdengociation?
La liste des fournisseurs autoriss, pour les achats est estelle
rgulirementmisejour?
Estellediffusesurlensembledesmagasins?
La socit exercetelle un contrle sur les cadeaux et autres avantages
accordsauxacheteursparlesfournisseurs?

REPONSES

Oui

Oui
Non
Oui
Non

Oui
Non

II. COMMANDE:

Objectif1:Sassurerquelescommandessontenregistresuniquementpourdes

demandesapprouves

QUESTIONS

Les commandes de biens ou de services ne sontelles faites que sur la


basededemandesdachatstabliespardespersonneshabilites?

Les commandes sontelles revues par la Direction avant envoi au


fournisseur?
Chaque dpartement demandeur dispose til dun budget de dpenses
prvisionnelles?
ISCAE

REPONSES

Oui
Oui

Oui
54

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Sioui,laconsommationdecesbudgetsdedpensesestellesuivie
rgulirementpourviterlesdpassements?

Oui

Cesuivitientilcomptedescommandesengagesmaisnonencore
factures?
Laccsauxdemandesdachatetformulairesdecommandesnonencore
utilissestilrestreintauxpersonnesautorises?
Existetiluneprocdurepermettantdviterdescommandes
excessives?
Existetilunelistedesfournisseursautoriss,pourlesachatscourants?
Sioui,estelle:
Approuveparunresponsable?
Rgulirementmisejour?

Non

Oui
Oui
Oui
Oui
Non

Objectif2:Sassurerquelescommandessontcorrectementenregistres

QUESTIONS

Les lments de la commande sontils compars aux documents de la


demande dachats par des personnes indpendantes de la procdure
dachats?
Lescommandessontellesenregistresparlotsetlelotdenregistrement
estil quilibr ? Les enregistrements non quilibrs sontils
automatiquementcorrigs?
Lavalorisationdelacommandesefaitparlederniertarifconnu
partirduBRV(bonderceptionvaloris)?

Faitonattentionauxconditionsdechangementdetarif:promotions,
remisesaccordesparlefournisseur?
Lesdonnesdelacommandesontellesditesetvalides;leserreurs
identifiessontellescorrigesrapidement?

REPONSES

Non

Oui

Oui

Oui

Oui

Objectif3:sassurerquetouteslescommandessontenregistres

QUESTIONS

Existetil un systme de dclenchement automatique des commandes


lorsquelesstocksarriventunequantitminimum?
Sinon,lesquantitsminimasontellesrevuesrgulirementenfonction
desbesoinsrelsdesmagasins?
Desbonsdecommandesontilstablissystmatiquement?
ISCAE

REPONSES

Non

Non
Oui
55

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Sioui,sontils:
Prnumrots?
Etablisenquantitetenvaleur?
Signsparunresponsable,auvudelademandedachat?

Oui
Oui
Non

Sidesbonsdecommandesprnumrotssontutiliss,leursquence
numriqueestelleutilisepour:
Enregistrerlesengagementsprisparlentreprise?
Lexhaustivitdesmouvementsdestock?

Unexemplairedubondecommandeestilcommuniqu:
Auservicerception?
Alacomptabilit?

Oui
Oui

Non
Oui

Oui

Sioui,cesservicessassurentilsquilslesreoiventtous?
La Direction suitelle les statistiques concernant les rceptions de
marchandisesnonenregistresenraisondelabsenceoudcartsavecla
commande?

Oui

Et pour mieux rpondre aux spcificits du systme commandes au sein de


MARJANE HOLDING,le questionnaire qui suit va spcifier davantage les failles
ducontrleinternedurantcettephase:

QUESTIONS

Existenceduneprocdurecritedepassationdelacommande?

Sinon,existencedunenoteinternedumagasin?

sioui,lescontrlesclsdecettenoteinternesontilssuffisamment
exhaustifs?

Touslescontrlesobligatoiresavantlapassationdelacommandesont
excuts?
- consultationducadencier?
- dustocksystme?
- dustockphysique?
- prvisionsdevente?
- statistiquesdeventedanslecasdoprationssaisonnires?
Existetiluneprocduresuiviepourlautorisationdescommandes?
ISCAE

REPONSES

Oui

Non

Oui
Oui
Non
Oui
Oui

Oui
56

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

yatildesseuilsdesignatureselonlanaturedeposte?
cescontrlessontilsmatrialiss?
Classetonlesbonsdecommandesrelatifsauxlivraisonsnonreues?

Existetilunsuivieffectuauprsdesfournisseursnayantpaslivr?

Existetildescommandespassespartlphoneuniquementsans
ltablissementdunbondecommande?
Existetiluneprocduresuiviesilamarchandiselivreparle
fournisseurnecorrespondparlacommande(PF)?
commandedusaisonnier:
vrifierlexistencedunbudgetdachatvalid+Respectdecebudgetlors
delapassationdelacommande?

Oui
Non
Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

III. RECEPTIONMARCHANDISES:

Objectif:sassurerquetouteslescommandespassessontbienrceptionnes

QUESTIONS

Existetilunservicerception?
Les marchandises reues sontelles rapproches des bonde commande
etdesbonsdelivraisonfournisseurencequiconcerne:
Lesquantits(comptageeffectif)?
Laqualit?
Lesconditionsfinancires?
Desbonsderceptionsontilstablissystmatiquement?
Sioui,sontils:
Prnumrots?
Signsparlerceptionnaire?
Dats?

REPONSES

Laprnumrotationdesbonsestelleutilisepourcontrler:
Lexhaustivit des bons transmis la comptabilit, par centre de
rception?
Lenregistrementdesmouvementsdestocks?
Les anomalies en matire de quantit et qualit constates fontelles
lobjetdunbonderetour?

Sioui,cesbonssontils:
prnumrots?
transmisunepersonnechargedobtenirlesavoirs?

Oui

Oui

ISCAE

Oui

Oui
Oui
Oui
Oui
Oui

Oui

Oui
Oui

57

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Si la contestation est due une avarie de transport le bon de


contestationestilcontresignparletransporteur?
Existenceduneprocdurecritedelarceptionmarchandise?
Sinon,existencedunenoteinternedumagasin?
lescontrlesdecettenoteinternesontilssuffisammentexhaustifs?
Planningdeslivraisons+transmissiondescommandes
Ledpartementrceptionmarchandisetablitilunplanningdes
livraisons?
Sinon,yatilunautremoyendeconnatrelesrceptionsquotidiennes?

ExistetiluncontrlesurlacheminementdesBCdesdpartements
commerciauxaudpartementrceptionmarchandises?
LedpartementRMdisposetildunelistedesspcimensdesignature
desCR,CD,CDGouDM?

LeresponsableRMsassuretilquetouteslescommandessontsignes
parlespersonneshabilites?
Refusetiltoutecommandenonsigneparunepersonnehabilite?
Laccsauxlocauxdelarceptionestilrestreintauxpersonnes
trangres?
Arriveducamionlagurite+contrlesdescurit
Existetilunagentdescuritgurite?
Disposetildunregistreoilnotelesinformationssurleslivraisonsde
lajourne?
(Lagentdescuritguritenoterdansunregistre:Le
fournisseur,lenomdutransporteur,lematriculeduvhicule,la
date,lheuredarrive+rayonlivrer.)

yatiluneprocduredecontrledescamionsdesfournisseurs
contenantunemarchandiselivrerunautreclient?
Tientonunregistrepournotertouteslesrceptionsdujour?
Contrledesdocumentsdutransporteur:
contrletonlesdocumentsdufournisseurs?
(prsencedufaxduBCsign+LeBLdufournisseur.)

Contrleseffectuslarception:

Effectuetonuncontrledelamarchandisereue?
ouverturedescolis?
contrledesrfrences?
ISCAE

Oui

Oui

Oui

Non

Non

Oui
Oui

Oui

Oui
Oui

Oui

Oui

Oui

Oui
Oui
58

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

contrlequantitreueetquantitsurBR?

Existetiluneprocdurepourlescassuivants:
Lamarchandiselivreestnoncommande?
Silaquantitreueestinfrieurelaquantitcommande
Silaquantitreueestsuprieurelaquantitcommande?
Silamarchandisereueestabmeoudfectueuse?

UnecharteDLCexistetelleauniveaudelaRM?

HygineetscuritRM:
Ladmarqueestellestockeenairederception?
Estellebienidentifieetisole?
LesbalanceslaRMsontellesfiables?

Larceptiondisposetelledunesondepourmesurerledegrde
fracheurdesPF?

Lesquaisderceptionsontilspropres?

Lacourdeserviceestelletoujoursdgage(casiers,palettes,
poubelles)

la dmarque est elle benne en mme temps que la rception des


produits?

Rceptionpoisson
lepoissonestillivrdansuncamionisotherme(temp.4C)?
Lecamiondisposetildunafficheurdetemprature?
Lepoissonestilcouvertdeglace?
Lepoissonestillivredansdescasiersenplastiquealimentaire?
Exigetonlaprsenceduncertificatsanitairedu
halldepoissonjustifiantlecontrlepralableduvtrinaire?
Lepesagedupoissonestilsoumisdesconditionsprcises?
Sassuretondelafracheurdupoisson?
Lesproduitssontilslivrsdansuncamionrfrigr(temp.entre0Cet
6C)?

Le transporteur laisse t il le camion en marche au moment de la


livraisonpournepasromprelachanedefroid?

ISCAE

Oui

Oui
Oui
Oui
Oui

Non

Oui
Oui

Oui

Oui

Oui

Non

Oui

Oui
Oui
Oui
Oui

Oui

Oui

Oui
Oui

Oui

59

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Lamarchandiseestelledchargeaufuretmesuredelarception?
livraisonviande
Prsence de certificats sanitaires prouvant que la viande a subie le
contrle des services vtrinaires de la ville o se trouve le magasin +
prsenceducachetduvtrinairesurlaviande?

Latempraturedelaviandeestellecontrlelaidedunesonde?

Lepesagedelaviandeestilsoumisdesconditionsprcises?
Laspectdeslivreursestilpropre?
Livraisonvolaille
Lavolailleestellelivredansdesbarquettes?
Contrletonlalivraisonvolaille?
delaprsencedegencode?
Poidsnotsurlesbarquettes?
delaconformitdelaDLC?
etdelaprsencedelagrmentvtrinairesurlabarquette?
Lepesagedelavolaillerespectetillaprocdure?
Livraisondevolaillesousvide:
lesbullesdairsontellesvisibles?
LivraisonsurgelsetAPLS

Lesproduitssurgelssontilslivrsdansuncamionfrigorifi?
Lareconnaissancedesproduitssurgelssefaitelleenchambrefroide?

Lesproduitsimportscomportentilsdestiquettesenarabe?
(producteurimportateur,poidsnet,(ingrdient,origine)selonla
nouvelleloidtiquetage)
LaDLCestellecontrle?
Livraisonolives
Lepesagedesolivesrespectetillaprocdureusuelle?
(Silalivraisondesolivessefaitdansdesftsavecunjus:
Egoutterunftdujusetlepeser
Peserunftvide+retrancherlepoidsduftsvideduftgouttpour
trouverlepoidsdesolives)
livraisoncarburant
Lalivraisoncarburantssefaitellesouscontrledepersonnes
habilites?

Leplombageducamionestilvrifi?
Lesciternesdelastationsontelleplombes?
Existetiluncontrleducarburantreuquisefaitlarception?
Contrlequantitatif?
ISCAE

Oui

Oui

Oui

Oui
Oui

Oui

Oui

Oui
Oui

Oui
Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui
Oui
Oui

60

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

RapprochemententrelaquantitlivreetlaquantitduBR
Lelivreurdisposetilduncertificatdecontrledesjauges?
Organisationdesretours(immdiatetdfinitif)
Existetilauniveaudelarceptionmarchandisesdeuxcahiers
numrotssouche:unpourleretourimmdiatetunautrepourle
retourdfinitif?
Effectuetonunsuividelasquentialitdecesdeuxcarnetspour
sassurerdelexhaustivitdesretours?
Cesdeuxcahierssontilsvisspardespersonneshabilites?
Envoietonunecopiedubonderetourimmdiataucontrlefacture
(prsencedelaccusdufax)?
Effectuetonunarchivageadquatdescarnetsutiliss(parordre
chronologiquedutilisation)?
Existetilunerelanceauprsdesfournisseurspourlesretoursnon
encorercuprs?
Gratuits:
LaprocduregratuitestportelaconnaissancedelquipeRM,du
chefdedpartementetduchefderayon?
Estellerespecte?
Lemplacementdestockagedesgratuitsestilscuris?
Aucunmouvementnestilpossiblesansautorisation?

Existetilunegestiondesstocksdegratuit?
Touslesmouvementsdestocksontilsnotssuruntat?
Existetilunelistedesgratuitsetdeleurmouvements?

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Non

Non

Non
Non
Non

IVCONTROLEFACTURES&COMPTABILISATION

Objectif1:Sassurerquelesmontantsenregistrsendettesfournisseurssont

conformesauxbiensreus?

QUESTIONS

Les factures et avoirs sontils transmis directement par le service


courrierlacomptabilit?
Leservicecomptableattribuetilunnumrodordrechronologiqueaux
facturesetavoirsreusavantdelestransmettreauxpersonnescharges
selesvrifier?
Si oui, garde til une trace de ces numros pour suivre le retour des
facturesetrelancerleserviceconcern?

ISCAE

REPONSES
Oui

Oui

Non

61

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Les doubles de factures et avoirs sontils annuls, par apposition dun


tamponduplicata?
Lesfacturesreuessontellesvrifiesaveclesbonsdecommandeetde
rceptionencequiconcerne:
Lesquantits?
Laqualit.?
Lesprixunitaires?
Lesconditionsfinancires?

Lesanomaliesconstatesfontelleslobjetdebonsdecontestation?
Si oui suiventils les mmes rgles que ceux mis rception (pr
numrotation.)?
Les avoirs reus sontils contrls avec les bons de retour et ou de
contestationetlesfacturesdorigineencequiconcerne:
Lesquantits?
Lesprix?
Lesfacturesetavoirsreussontilscontrlsencequiconcerne:
LesmultiplicationslesadditionslemontantdelaTVA?
Ladductiondesavances,acomptes,remises?
Les contrles effectus sur les factures et avoirs sontils clairement
matrialiss pour permettre une vrification posteriori quil ont tous
teffectus?
Lesimputationssontelles:
Donnes par des personnes comptentes disposant des documents
ncessaires?
Revuesparunresponsable?
Louverture dun nouveau compte fournisseur estelle soumise
autorisation?
LesfacturesquinecadrentpasaveclesBRsontellesisolesettudies
?
Les paiements relatifs ces factures sontil identifis et suivis
prcisment?

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Objectif2:Sassurerquelesmontantsenregistrsendettesfournisseurssont

correctementcalculsetenregistrs?

QUESTIONS
REPONSES

LaDirectioncomparetellergulirementlesachatscomptabilissavecles
Oui
achatsattendus(surlabasedesaconnaissancedelactivitauquotidien)?
Rapprochetonrgulirementlesrelevsenvoysparlesfournisseursde
Oui
lacomptabilit?
ISCAE

62

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Lesimputationscomptablessontelles:
Donnespardespersonnescomptentes?
Revuesparunresponsable?
Les factures et les avoirs sontils contrls et les anomalies rapidement
corriges?
Les contrles effectus sur les factures et avoirs sontils clairement
matrialisspourpermettreunevrificationaposteriori?
Vrifieton les interfaces du systme fournisseurs (de la commande la
comptabilisation des dettes) ? Les erreurs dceles sontelles corriges
rapidement?

Oui

Oui
Oui
Oui

Objectif3:Sassurerquetouslesbiensrceptionnssontsaisisettraitsdans

lesdettesfournisseurs

QUESTIONS

Lesmarchandisesreuessontellesrapprochesdesbonsdecommande
encequiconcerne:
Lesquantits(comptageeffectif)?
Laqualit?
Lesprixunitaires?
Lesconditionsfinancires?
Rapprocheton rgulirement les relevs envoys par les fournisseurs
delacomptabilit?Lescartsdcelssontilsrecherchsetexpliqus?
Lacomptabilitfournisseurreoitelleunexemplaire:
Desbonsdecommande?
Desbonsderception(marchandises)?

Sioui,encontrletellelexhaustivit?
Lesnumrosmanquantsontilsrclams?
Vrifietonlesinterfacesdusystmefournisseurs(delacommandela
comptabilisation des dettes) ? Les erreurs dceles sontelles corriges
rapidement?

REPONSES

Oui

Oui

Oui
Oui

Oui
Oui

Objectif4:Sassurerquelesbiensrceptionnssontenregistrsdanslesdettes

fournisseurssurlapriodeapproprie?

QUESTIONS
Unebalancefournisseursestelletabliergulirement?
Sontotalestilrapprochaveclecomptecollectif?

ISCAE

REPONSES
Oui
Oui

63

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Unebalancedescrditeursdiversestelletabliergulirement?
Lescartsventuelssontils:
Analyssrapidement?
Corrigsaprsapprobation?
Lorsquelesfournisseurs,oucrditeursenvoientdesrelevsdecompte,
sontilscomparsaveclacomptabilit?
Lescartssontilsanalyssetcorrigsaprsapprobation?
Les soldes des comptes fournisseurs et crditeurs divers sontils
rgulirementanalyss?
Portetonuneattentionparticulireauxsoldesdbiteurs?
Les comptes de rgularisation passif, sontils rgulirement
analyss?les causes des montants anciens sontelles recherches?les
apurementssontilsautoriss?
Rapprocheton rgulirement les relevs envoys par les fournisseurs
delacomptabilit?Lescartsdcelssontilsrecherchsetexpliqus?
Lesmarchandisesreuessontellesrapprochesdesbonsdecommande
encequiconcerne:
Lesquantits(comptageeffectif)?
Laqualit?
Lesprixunitaires?
Lesconditionsfinancires?
Les factures fournisseurs et les avoirs reus lors dune clture
comptable,avantouaprs,sontilsrevusetrconcilispoursassurerde
leurcorrecteimputationsurlexerciceappropri?
Les marchandises reues avant, lors ou aprs une clture comptable,
sontellesrecensesetrapprochespourvrifierleurenregistrementsur
lexerciceappropri?
Lesbonsdecommandesansfacturemaisrelatifsdesrceptionsavant
clture sontils identifis et provisionns ? La Direction revoitelle ce
listing?
Lesrelevsdecomptebancairessontilsrgulirementrapprochsdela
comptabilit?

Oui

Oui

Non
Non
Non

Non

Non

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Objectif5:Sassurerquelesdettesfournisseursnesontajustesquepourdes

raisonsvalides

QUESTIONS

Rapprochetonrgulirementlesrelevsenvoysparlesfournisseursde
lacomptabilit?Lescartsdcelssontilsrecherchsetexpliqus?
La direction de la socit revoitelle et approuvetelle les avoirs et les
ISCAE

REPONSES
Oui
Oui
64

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

ajustements avant leur enregistrement, ainsi que toute criture non


rcurrenteaudbitdescomptesfournisseurs?
Le service comptable attribuetil un numro dordre chronologique aux
facturesetavoirsreusavantdelestransmettreauxpersonneschargesde
lesvrifier?

Oui

Objectif6:sassurerquelesavoirsetautresajustementssontcorrectement

calculsetenregistrs?

QUESTIONS
REPONSES
Rapprochetonrgulirementlesrelevsenvoysparlesfournisseursde
Non
lacomptabilit?Lescartsdcelssontilsrecherchsetexpliqus?
Lesfacturesetavoirscomptabilisssontilsindividualisspourviterun
Non
doubleenregistrement?
Les factures et les avoirs sontils contrls et les anomalies rapidement
Non
corriges?
Lesystmefournisseurspermetildviterquelesutilisateursenregistrent
Non
desajustementssurlescomptesfournisseursaudeldeslimitesautorises
oudumontantinitialdelacommande?

Objectif7:sassurerquetouslesavoirsjustifisetlesautresajustementsrelatifs

auxdettesfournisseurssontenregistrsettraits?

QUESTIONS
REPONSES

Rapprochetonrgulirementlesrelevsenvoysparlesfournisseursde
Oui
lacomptabilit?Lescartsdcelssontilsrecherchsetexpliqus?
Lapersonnechargederclamerlesavoirssassuretellequellereoit
Non
touslesbonsderetourouderclamation(quellequesoitleurorigine)?
Unedemandedavoirestelletabliepourchaquelitige?
Non
Existetil un suivi des avoirs reus par rapport aux demandes davoirs
Non
mises?
Lesavoirsnonreussontilsrclamsrgulirement?
Non
Le paiement des factures estil bloqu tant que les avoirs nont pas t
Non
reus?
Laprocduredesuividesavoirsrecevoirinclutellelesavoirsderemise
Non
ouderistournescontractuelles?
Lesbonsderetoursontilsprnumrots?Lesbonsderetourensuspens
Non
sontilsrevusettudis?

ISCAE

65

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Objectif8:sassurerquelesavoirsetautresajustementssurlesdettes

fournisseurssontenregistrssurlapriodeapproprie?

QUESTIONS
REPONSES

Rapprochetonrgulirementlesrelevsenvoysparlesfournisseursde
Non
lacomptabilit?Lescartsdcelssontilsrecherchsetexpliqus?
Le rapprochement effectu entre les factures/avoirs reus autour de la
Non
clture et les bons de rception/retour, reus autour de la clture estil
utilispourtablir,enfindepriode,lemontantdesfacturesrecevoir?
Sinon,existetiluneprocdurepoursaisirlesprovisionseffectuer?
Non
Lesfacturesdetransportsontellesrapprochesaveclesavisdetransport
Non
pourtablirlaprovision?
Les bons de commande sans facture mais relatifs des rceptions avant
Non
clture sontils identifis et provisionns ? La Direction revoitelle ce
listing?
Analyseton les charges de la priode par rapport au budget ou
Non
lexerciceprcdent,pouridentifierlesanomaliesdeprovision?

VREGLEMENTFOURNISSEURS:

Objectif1:Sassurerquelesdcaissementssonteffectusuniquementpourdes

biensetservicesreus

QUESTIONS
REPONSES

Les dpenses enregistres sontelles compares rgulirement aux


Non
dpensesbudgtes?
Toutedcisiondepaiementestellepriseparunepersonnehabiliteaprs
Oui
quellesesoitassuredelajustificationdeladpense?
Ladirectionatelledmentautoriseceshabilitations?
Oui
La direction revoitelle la liste des paiements fournisseurs avant son
Oui
envoi?
Lestitresdepaiementsontilssignspardespersonnesautorisesauvu
Oui
de dcisions rgulires tayes par des pices justificatives probantes et
uniques?
La direction revoitelle rgulirement la liste des chques retourns pour
Oui
signaturenonautorise,altrations,et/oufraudes?

ISCAE

66

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Objectif 2 : Sassurer que les paiements effectus concernent uniquement des

fournisseursautoriss
QUESTIONS
REPONSES

Les chques sontils viss par le signataire pour sassurer quils sont
Oui
signslordredudestinataireappropri?
La documentation justificative du paiement estelle annule aprs
Oui
enregistrementdudcaissement?
Ladirectionrevoitellelalistedesfournisseursautorissavantdeffectuer
Oui
unpaiement?
La direction revoitelle rgulirement la liste des chques retourns pour
Oui
signaturenonautorise,altrations,et/oufraudes?

Objectif 3: Sassurer que les dcaissements sont correctement calculs et

enregistrs

QUESTIONS
REPONSES

Rapprochetonrgulirementlesrelevsenvoysparlesfournisseursde
Oui
lacomptabilit?Lescartsdcelssontilsrecherchsetexpliqus?
Lestitresdepaiementsontilssignspardespersonnesautorisesauvu
Oui
de dcisions rgulires tayes par des pices justificatives probantes et
uniques?
Lesrelevsbancairessontilsrapprochsrgulirementdelacomptabilit
Oui
gnrale?

Objectif4:Sassurerquetouslesdcaissementssontilsenregistrs?

QUESTIONS
REPONSES

Rapprochetonrgulirementlesrelevsenvoysparlesfournisseursde
Oui
lacomptabilit?
Lesrelevsbancairessontilsrapprochsrgulirementdelacomptabilit
Oui
gnrale?
Les soldes des comptes fournisseurs et crditeurs divers sontils
Oui
rgulirement analyss ? Porteton une attention particulire aux soldes
dbiteurs?
Les chques mis sontils squentiellement numrots ? La squence des
Oui
chques mis estelle enregistre ? Les chques annuls sontils barrs
pourviterleurrutilisationetarchivspouranalysepostrieure?

ISCAE

67

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Objectif5:Sassurerquelesdcaissementssontenregistrssurlapriodeoils

sontraliss

QUESTIONS

Les relevs bancaires sontils rapprochs rgulirement de la


comptabilitgnrale?
Touslesrglementseffectusparlentrepriseoupoursoncomptesont
ils comptabiliss ds leur mission ou ds leur reconnaissance
(prlvements,)?
Les dcaissements la clture dun exercice comptable, juste avant ou
aprs, sontils revus pour sassurer de leur correcte imputation sur la
priodeapproprie?

REPONSES
Oui
Oui

Oui

VI.MISEAJOURDUFICHIERFOURNISSEURS

Objectif: Sassurer que seules des modifications valides sont portes au fichier

fournisseurs

QUESTIONS

Le fichier matre des fournisseurs estil revu priodiquement par la


directionpoursassurerdesavaliditetdesamisejour?
Les changements enregistrs surle fichier fournisseur sontils compars
auxjustificatifspourdassurerdeleurcorrectenregistrement?
Les changements significatifs sur le fichier matre fournisseurs sontils
autorissparladirection?

REPONSES

Non
Oui
Oui

ISCAE

68

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

2. GrilledesparationdestchesetdesfonctionsCYCLEACHAT:

Lanaturedechaquetcheestreprsenteparunelettre:

A:autorisation

C:contrle
E:enregistrement
F:financire
O:oprationnelle

1:Chefdpartement.
2:Secrtairecommerciale.
3:Chefderayon.
4:Rceptionnaire.
5:ChefdpartementRM.
6:Lagentcomptablesige.
7:Directeurgnral.
8:Responsabledelatrsorerie.
9:Responsablerglements.
10:Chefcomptablesige.

ISCAE

69

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

FONCTIONS

Personnelconcern

NATURE 1

4 5

9 10

NonRalis

1.Emissiondesdemandesdachats

2.Etablissementdescommandes

3.Autorisationdescommandes

4.Rceptiondesmarchandisesouservices

5.Tenuedelinventairepermanent

6.Contrlecommande/facture

7.Contrlebonderception/factureouBL

8.Imputationcomptable

9.Vrificationdelimputationcomptable

10.Contrledesfactures

11.SignatureBonpayer

12.Tenuedujournaldesachats(enregistrement)

13.Tenuedescomptesfournisseurs

14.Rapprochementdesrelevsfournisseursavecles
comptes
15.Rapprochementdelabalancefournisseursavecle
comptecollectif
16.Centralisationdesachats

AUTO

17.Signaturedeschques

18.Envoideschques
19.Acceptationdestraites

F
A

20.Enregistrementdesdcaissements(tenuedu
journaldetrsorerieetdujournaldeseffets)

21.Annulationdespicesjustificatives

22.Suividesavoirsrecevoir

N/A

23.Accslacomptabilitgnrale

ISCAE

70

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Synthsedesfaiblessesconceptuellesducontrleinterneausein
ducycleAchatsproduitslocaux

Auniveauduchoixdesfournisseurs:

Lanonmatrialisationdesngociationsentrelacheteuretlefournisseur
avantltablissementdescontrats

Risque:Absencedetransparencedansltablissementdescontrats

Labsence de contrle sur les cadeaux et les autres avantages accords


auxacheteursparlesfournisseurspourraitentraneruneententeentreceux
cietlesacheteurs;

Risque:Desachatsquiseneferaientpasdanslesmeilleuresconditionspour
lentreprise.

Lanonmisejoursdelalistedesfournisseursautorisspourlesachats.

Risque:commandedesproduitsdrferencs,rupturedestock

Auniveaudelapassationdescommandes:

LesbonsdecommandenesontpasdposslaRM.Laveilleoulematin
mme,lesemploysRMrcuprentlesbonsdecommandedanslesbacsdes
assistantes.
Risque: Retard dans le traitement des livraisons et dans la reconnaissance
avecrupturedelachanedefroidpourlesproduitsPF.

Certaines commandes sont passes sans consulter le cadencier ni mme


lestockphysique.
Risque:surstockageetdmarqueconnue.

ISCAE

71

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Auniveaudelarceptionmarchandises:

La rception marchandises souffre dun manque de place; laire de


rceptionestrduite
Risque: de loups et rduction de lefficacit dans la reconnaissance des
produits.
La RM connat une circulation constante des fournisseurs et des
livreursdufaitde:LemplacementdeladministrationRMlintrieurdela
rceptionmarchandises
Risque:devol.
Lesmouvementsdestockdesgratuitsnesontpasgrs:
Risque:difficultdereconstitutiondustocketrisquedevol.

Auniveaudelacomptabilisationetlapaiementfournisseurs

Lesystmefournisseursnedisposepasdecontrlespermettantdviter
deffectuer des ajustements sur les comptes fournisseurs au del des limites
autorises
Risque:possibilitdemodificationducomptefournisseurssansapprobation
duchefcomptablepuisquelesmodificationssontpassesdirectementparles
utilisateursdussystmefournisseursdu,etrisquededtournement.

Les dpenses enregistres ne sont pas compares rgulirement aux


dpensesbudgtes,
Risque:daboutirdesdpassementsetpartantundsquilibrefinancier.

Ilnexistepasdesystmepermettantdesuivreetdegrerlesavoirs,ceci
peutsexpliquerparlefaitquelasocitreoitrarementdesrabais.

Auniveaudelasparationdestches:

Daprs le tableau , on remarque que plusieurs personnes effectuent des


tcheslafoisdestchesdautorisation,decontrleetdenregistrement,ce
quiestcontraireauprincipedorganisationetpourraitengendrerdeserreurs,
ngligencesouencoredesfraudesetdesdissimulations.

ISCAE

72

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Lespointsfortsdusystme

Auniveaudescommandes:

Lentreprise sassure que les commandes sont enregistres uniquement


pourdesdemandesapprouves.

Lentreprisesassurequelescommandessontcorrectementenregistres.

Lentreprisesassurequetouteslescommandessontenregistres.

Auniveaudelarceptionmarchandises:

lacceptationdelamarchandisepourlaquellelacommandeattablie
enbonneetdueforme
lacceptation seulement des produits dont les caractristiques
correspondentauxspcificitsstipulessurlesbonsdecommande

AuniveaudutraitementdescomptesFournisseurs:

Lesmontantsenregistrsendettesfournisseurssontconformesauxbiens
etservicesreus.

Lesmontantsenregistrsendettesfournisseurssontcorrectementcalculs
etenregistrs.

Touslesbiensrceptionns/servicesrendussontsaisisettraitsdansles
dettesfournisseurs.

Les biens rceptionns / services rendus sont enregistrs dans les dettes
fournisseurssurlapriodeapproprie.

Lentreprisesassurequelesdettesfournisseursnesontajustesquepour
desraisonsvalides.

ISCAE

73

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Auniveaudesdcaissements:

Lentreprise sassure que les dcaissements sont effectus uniquement


pourdesbiensreus.
Lespaiementseffectusconcernentuniquementdesfournisseursautoriss
.
Lesdcaissementssontcorrectementcalculsetenregistrs.

Touslesdcaissementssontenregistrs.

Lesdcaissementssontenregistrssurlapriodeoilssontraliss.

Auniveaudelamisejourdescomptesfournisseurs:

seuleslesmodificationsvalidessontportesaufichierfournisseurs.

DLESTESTSDEPERMANENCE:

Ils ne concernent que les points rputs forts lors de lvaluation prliminaire. Ils
ont pour objet de vrifier que ces points forts sont rellement appliqus et cela
dunefaonconstante.

1. Choixdestestseffectuer:

Lestestsquelonadciddeffectuer,enconcertationavecmachefdemission,se
rapportentbiensurauxlmentsrputsforts(deconception).

2. Choixdesoprationstester:

Unefoisquelonauraslectionnlestestseffectuer,onvaoprerunchoixparmi
lesoprations,lequelchoixseferaparunitsmontairesetdelafaonsuivante:

La population: reprsente lensemble des achats effectus par lentreprise


autitredelexerciceetquisontrelatifsauxproduitslocaux.
PM:Laprcisionmontaire,icide2000KDH,etquiatfixeparlechef
demission.
J:lepas.
R:lefacteurdefiabilit.

ISCAE

74

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Echantillon(nbdeslections)
Population
PM
R
J

25
25000KDH
2000KDH
2,0KDH
1000

Premiertest: Ilsagitpourcetestdesassurerquelescommandessont

dment autorises et correctement enregistres. Le nombre de factures


slectionnesestde25,etellessontlessuivantes:

Nfacture

Datefacture

NBC

3934501
3410449
3155751
2348057
1473238
1759811
2325526
2012963
1013173
1513230
1713243
2113310
2712726
2812740
3012756
1912833
1212873
1012883
1312947
1712967
2713056
1513167
1013253
1413356
2013378

25/04/2004
03/01/2004
03/07/2004
31/05/2004
10/09/2004
18/07/2004
01/03/2004
15/05/2004
27/07/2004
17/08/2004
24/08/2004
21/09/2004
05/02/2004
09/02/2004
20/02/2004
21/03/2004
09/04/2004
10/04/2004
09/05/2004
16/05/2004
29/06/2004
06/08/2004
05/09/2004
31/10/2004
23/10/2004

60350
60320
12500
12410
44490
44090
60410
41675
86332
65889
67214
71126
10450
14935
13869
14345
14350
29763
14755
39301
48102
56710
64124
94762
76747

ISCAE

75

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Encequiconcernelescontrleseffectusautitrededutest,ilssontcommesuit:

(1):existencebondecommande.
(2):signatureduchefdedpartementetdudirecteurmagasin.
(3):signatureduchefdeRayon.
(4): rapprochement facture avec le BL fournisseur par lagent de
rapprochement.
(5):signaturedelagentderapprochementsurlesfacturessaisies.

ISCAE

76

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

(1):Lexistencedubondecommande:

Nfacture
3934501
3410449
3155751
2348057
1473238
1759811
2325526
2012963
1013173
1513230
1713243
2113310
2712726
2812740
3012756
1912833
1212873
1012883
1312947
1712967
2713056
1513167
1013253
1413356
2013378

Datefacture
25/04/2004
03/01/2004
03/07/2004
31/05/2004
10/09/2004
18/07/2004
01/03/2004
15/05/2004
27/07/2004
17/08/2004
24/08/2004
21/09/2004
05/02/2004
09/02/2004
20/02/2004
21/03/2004
09/04/2004
10/04/2004
09/05/2004
16/05/2004
29/06/2004
06/08/2004
05/09/2004
31/10/2004
23/10/2004

NBC
60350
60320
12500
12410
44490
44090
60410
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86332
65889
67214
71126
10450
14935
13869
14345
14350
29763
14755
39301
48102
56710
64124
94762
76747

(1)
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9

ISCAE

77

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

(2):Lasignatureduchefdedpartementetdudirecteurmagasin:

Nfacture
3934501
3410449
3155751
2348057
1473238
1759811
2325526
2012963
1013173
1513230
1713243
2113310
2712726
2812740
3012756
1912833
1212873
1012883
1312947
1712967
2713056
1513167
1013253
1413356
2013378

Datefacture
25/04/2004
03/01/2004
03/07/2004
31/05/2004
10/09/2004
18/07/2004
01/03/2004
15/05/2004
27/07/2004
17/08/2004
24/08/2004
21/09/2004
05/02/2004
09/02/2004
20/02/2004
21/03/2004
09/04/2004
10/04/2004
09/05/2004
16/05/2004
29/06/2004
06/08/2004
05/09/2004
31/10/2004
23/10/2004

NBC
60350
60320
12500
12410
44490
44090
60410
41675
86332
65889
67214
71126
10450
14935
13869
14345
14350
29763
14755
39301
48102
56710
64124
94762
76747

(2)
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9

ISCAE

78

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

(3):signatureduchefdeRayon:

Nfacture
3934501
3410449
3155751
2348057
1473238
1759811
2325526
2012963
1013173
1513230
1713243
2113310
2712726
2812740
3012756
1912833
1212873
1012883
1312947
1712967
2713056
1513167
1013253
1413356
2013378

ISCAE

Datefacture
25/04/2004
03/01/2004
03/07/2004
31/05/2004
10/09/2004
18/07/2004
01/03/2004
15/05/2004
27/07/2004
17/08/2004
24/08/2004
21/09/2004
05/02/2004
09/02/2004
20/02/2004
21/03/2004
09/04/2004
10/04/2004
09/05/2004
16/05/2004
29/06/2004
06/08/2004
05/09/2004
31/10/2004
23/10/2004

NBC
60350
60320
12500
12410
44490
44090
60410
41675
86332
65889
67214
71126
10450
14935
13869
14345
14350
29763
14755
39301
48102
56710
64124
94762
76747

(3)
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9

79

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

(4):rapprochementfactureavecleBLfournisseurparlagentderapprochement

Nfacture
3934501
3410449
3155751
2348057
1473238
1759811
2325526
2012963
1013173
1513230
1713243
2113310
2712726
2812740
3012756
1912833
1212873
1012883
1312947
1712967
2713056
1513167
1013253
1413356
2013378

Datefacture
25/04/2004
03/01/2004
03/07/2004
31/05/2004
10/09/2004
18/07/2004
01/03/2004
15/05/2004
27/07/2004
17/08/2004
24/08/2004
21/09/2004
05/02/2004
09/02/2004
20/02/2004
21/03/2004
09/04/2004
10/04/2004
09/05/2004
16/05/2004
29/06/2004
06/08/2004
05/09/2004
31/10/2004
23/10/2004

NBC
60350
60320
12500
12410
44490
44090
60410
41675
86332
65889
67214
71126
10450
14935
13869
14345
14350
29763
14755
39301
48102
56710
64124
94762
76747

(4)
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9

ISCAE

80

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

(5):signaturedelagentderapprochementsurlesfacturessaisies.

Nfacture
3934501
3410449
3155751
2348057
1473238
1759811
2325526
2012963
1013173
1513230
1713243
2113310
2712726
2812740
3012756
1912833
1212873
1012883
1312947
1712967
2713056
1513167
1013253
1413356
2013378

Datefacture
25/04/2004
03/01/2004
03/07/2004
31/05/2004
10/09/2004
18/07/2004
01/03/2004
15/05/2004
27/07/2004
17/08/2004
24/08/2004
21/09/2004
05/02/2004
09/02/2004
20/02/2004
21/03/2004
09/04/2004
10/04/2004
09/05/2004
16/05/2004
29/06/2004
06/08/2004
05/09/2004
31/10/2004
23/10/2004

NBC
60350
60320
12500
12410
44490
44090
60410
41675
86332
65889
67214
71126
10450
14935
13869
14345
14350
29763
14755
39301
48102
56710
64124
94762
76747

(5)
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9

ISCAE

81

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Conclusiondupremiertest :


Encequiconcernelescommandes:

Lentreprise sassure que les commandes sont enregistres


uniquement pour des demandes approuves: contrles 1, 2 et 3
positifs.

Lentreprise sassure que les commandes sont correctement


enregistres:contrle4.

Lentreprisesassurequetouteslescommandessontenregistres:
contrle5+saisiedescommandespardmonstrationsurcran.

Donclespointsfortsressortislorsdelvaluation
prliminaireetquisontrelatifsauxcommandes
sontdespointsfortsdusystme.

ISCAE

82

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Deuximetest:

Ce test concerne les dossiers relatifs aux diffrents produits locaux quachte la
socit. Il consiste, pour chaque dossier compris dans la slection effectuer une
srie de contrles afin de vrifier le respect de la procdure dAchat de ces
produits.

Lescontrlesquelonaeffectusurlesditsdossierssontlessuivants:

(1): ExistencedeFacture
(2):

B/L(a)fournisseursignparlerceptionnaire

(3): Existencedelapicedesaisie
(4):

Matrialisationdelavrificationdelimputationcomptable
parlechefcomptable

(5): Visaduchefdedpartement
(6): Visaduchefderayon
(7): Prsencedenotededbitoudecrditencasdelitige
(8): 8Prsencedumaildeconfirmationduprixouquantit

(a):BondeLivraison.
9
:contrleeffectu.
NA:contrlenonapplicable.
NN:contrlenoneffectu.

ISCAE

83

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Prsentationdesdossiersslectionns:

Les dossiers dachat sur lesquels est tombe la slection sont les
suivants:

Date
08/01/2004
30/01/2004
22/02/2004
28/03/2004
12/04/2004
15/05/2004
27/07/2004
17/08/2004
24/08/2004
21/09/2004
05/02/2004
09/02/2004
20/02/2004
21/03/2004
09/04/2004
10/04/2004
09/05/2004
16/05/2004
07/06/2004
29/06/2004
20/07/2004
06/08/2004
05/09/2004
19/09/2004
23/10/2004

ISCAE

Ndossier
12676
12721
12774
12862
12894
12963
13173
13230
13243
13310
12726
12740
12756
12833
12873
12883
12947
12967
12997
13056
13141
13167
13253
13305
13378

Montant
22332,75
60996,09
38573,92
10580,24
3439,73
5119,89
19177,71
23658,38
14880,84
729363,19
622201,427
1184478,54
365380,996
1390799,94
176119,482
614999,284
278813,993
1026758,42
571450,195
955547,444
1857138,04
938233,698
609050,526
1155805,24
504773,494

84

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Applicationdescontrles:

1lexistencedelafacture:

Date
08/01/2004
30/01/2004
22/02/2004
28/03/2004
12/04/2004
15/05/2004
27/07/2004
17/08/2004
24/08/2004
21/09/2004
05/02/2004
09/02/2004
20/02/2004
21/03/2004
09/04/2004
10/04/2004
09/05/2004
16/05/2004
07/06/2004
29/06/2004
20/07/2004
06/08/2004
05/09/2004
19/09/2004
23/10/2004

Ndossier
12676
12721
12774
12862
12894
12963
13173
13230
13243
13310
12726
12740
12756
12833
12873
12883
12947
12967
12997
13056
13141
13167
13253
13305
13378

Montant
22332,75
60996,09
38573,92
10580,24
3439,73
5119,89
19177,71
23658,38
14880,84
729363,19
622201,427
1184478,54
365380,996
1390799,94
176119,482
614999,284
278813,993
1026758,42
571450,195
955547,444
1857138,04
938233,698
609050,526
1155805,24
504773,494

NFacture
65889
15132
21744
30533
35133
41675
886332
65889
67214
71126/27/28/32
1/06/0104491/06/010450
1/06/0149341/06/014935
913869
PLUSIEURS
914350
1/06/0297681/06/029763
914755
1/06/039301
PLUSIEURS
1/06/048100a1/06/048102
PLUSIEURS
1/06/0567091/06/056710
1/06/064121a1/06/064124
PLUSIEURS
1/06/076745a1/06/076747

(1)
9
9
9
9
9
N/N
9
9
N/N
9
9
9
9
9
9
9
N/N
9
9
9
9
9
9
9
9

Conclusion:Satisfaisant.

ISCAE

85

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

2Existenceetsignaturedubondelivraisonfournisseurparle
rceptionnaire:

Date
08/01/2004
30/01/2004
22/02/2004
28/03/2004
12/04/2004
15/05/2004
27/07/2004
17/08/2004
24/08/2004
21/09/2004
05/02/2004
09/02/2004
20/02/2004
21/03/2004
09/04/2004
10/04/2004
09/05/2004
16/05/2004
07/06/2004
29/06/2004
20/07/2004
06/08/2004
05/09/2004
19/09/2004
23/10/2004

Ndossier
12676
12721
12774
12862
12894
12963
13173
13230
13243
13310
12726
12740
12756
12833
12873
12883
12947
12967
12997
13056
13141
13167
13253
13305
13378

Montant
22332,75
60996,09
38573,92
10580,24
3439,73
5119,89
19177,71
23658,38
14880,84
729363,19
622201,427
1184478,54
365380,996
1390799,94
176119,482
614999,284
278813,993
1026758,42
571450,195
955547,444
1857138,04
938233,698
609050,526
1155805,24
504773,494

(2)
9
9
9
9
9
9
9
N/N
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
N/N

Conclusion:Satisfaisant.

ISCAE

86

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

3existencedelapicedesaisie:

Date
08/01/2004
30/01/2004
22/02/2004
28/03/2004
12/04/2004
15/05/2004
27/07/2004
17/08/2004
24/08/2004
21/09/2004
05/02/2004
09/02/2004
20/02/2004
21/03/2004
09/04/2004
10/04/2004
09/05/2004
16/05/2004
07/06/2004
29/06/2004
20/07/2004
06/08/2004
05/09/2004
19/09/2004
23/10/2004

Ndossier
12676
12721
12774
12862
12894
12963
13173
13230
13243
13310
12726
12740
12756
12833
12873
12883
12947
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Conclusion:Satisfaisant.

ISCAE

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Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

4Matrialisationdelavrificationdelimputationcomptable
parlechefcomptable

Date
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Ndossier
12676
12721
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12862
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13173
13230
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12726
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12967
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13141
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Montant
22332,75
60996,09
38573,92
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3439,73
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19177,71
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Conclusion:Satisfaisant.

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Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

5Visaduchefdedpartement:

Date
08/01/2004
30/01/2004
22/02/2004
28/03/2004
12/04/2004
15/05/2004
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07/06/2004
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06/08/2004
05/09/2004
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23/10/2004

Ndossier
12676
12721
12774
12862
12894
12963
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Montant
22332,75
60996,09
38573,92
10580,24
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Conclusion:Satisfaisant.

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Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

6Visaduchefderayon:

Date
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30/01/2004
22/02/2004
28/03/2004
12/04/2004
15/05/2004
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Ndossier
12676
12721
12774
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12963
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13141
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Montant
22332,75
60996,09
38573,92
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Conclusion:Satisfaisant.

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Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

7Prsencedenotededbitetdecrditencasdelitige:

Date
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Ndossier
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Montant
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Conclusion:Satisfaisant.

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Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

8Prsencedumaildeconfirmationduprixouquantit:

Date
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30/01/2004
22/02/2004
28/03/2004
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06/08/2004
05/09/2004
19/09/2004
23/10/2004

Ndossier
12676
12721
12774
12862
12894
12963
13173
13230
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12726
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12997
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13141
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Montant
22332,75
60996,09
38573,92
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19177,71
23658,38
14880,84
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622201,427
1184478,54
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Conclusion:Satisfaisant.

ISCAE

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Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Conclusiondusecondtest :

EncequiconcerneletraitementdescomptesFournisseurs:

Les montants enregistrs en dettes fournisseurs sont conformes aux


biensetservicesreus:contrle1,3et7.Satisfaisant.

Les montants enregistrs en dettes fournisseurs sont correctement


calculsetenregistrs.contrle1,3et7.Satisfaisant.

Tous les biens rceptionns sont saisis et traits dans les dettes
fournisseurs.contrle1,3et7.Satisfaisant.

Lesbiensrceptionnssontenregistrsdanslesdettesfournisseurssur
la priode approprie: contrle effectu par corroboration de le chef
comptabledusige.Satisfaisant.

Lentreprise sassure que les dettes fournisseurs ne sont ajustes que


pourdesraisonsvalides:contrle8.Satisfaisant.

Pourlesdcaissements:

Lentreprise sassure que les dcaissements sont effectus uniquement pour


desbiensetservicesreus:contrle2,3,4et6:Satisfaisant.

Les paiements effectus concernent uniquement des fournisseurs autoriss:


contrle2et5:Satisfaisant.

Les dcaissements sont correctement calculs et enregistrs: contrle


4:Satisfaisant.

Touslesdcaissementssontenregistrs:contrle4:Satisfaisant.

Les dcaissements sont enregistrs sur la priode o ils sont raliss:


contrle4:Satisfaisant..

ISCAE

93

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

E Evaluation Dfinitive du Contrle Interne au niveau des achats de


produitsnonfoodetfood

En ce qui concerne les faiblesses conceptuelles releves lors de lvaluation


prliminaire du systme de contrle interne relatif aux achats de produits
nonfoodetfood,ilnexistepointdeprocduresalternativespouvantpalier
ou remdier aux lacunes des points relevs. Ce sont donc de vritables
faiblessesducontrleinterne,desfaiblessesauxquellesilfaudraitremdier:

Faiblesseconstate
Risqueexistant
Absence de matrialisation Absence de
des ngociations entre les transparence dans
acheteursetlesfournisseurs.
ltablissement des
contrats.

Absence de contrle sur les


cadeaux.

Lanonmisejoursdelaliste
desfournisseursautorisspour
lesachats.

Les bons de commande ne


sont pas dposs la RM. La
veille ou le matin mme, les
employs RM rcuprent les
bons de commande dans les
bacsdesassistantes.

ISCAE

Recommandations
Prvoir ltablissement par
une personne indpendante au
processus dachat de PV pour
retranscrire les ngociations
entre
lacheteur
et
le
fournisseur.
Possibilit dune Instaurerauseindelasocit,
entente entre les un systme de contrle
fournisseurs et les concernantlescadeaux.
acheteurs
et
partant des achats
qui se ne feraient
pas
dans
les
meilleures
conditions
pour
lentreprise.
en
place
une
Commande des Mettre
application qui permettra lors
produits
du
rfrencement
ou
drferencs
drfrencement
du
Rupturedestock.
fournisseur de mettre jour
automatiquement la base de
donnesfournisseurs.
Non remise des Bac placer au niveau de
BClaRMparles ladministration du magasin
pourydposerlesBC.
assistantes=
risque dattente Rceptionnaire Rcuprer
les BC signs du bac chaque
desfournisseurs
jourlouverturedelaRM(7H
Pertedetemps,
Rupture de la dumatin).
chane de froid en Rceptionnaire Ne
cas de rception rcuprer que les BC dment
signsparlesCR
PF,
Retard dans le Si absence du chef de rayon,
94

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

des les BC doivent tre signs par


leCD,CDGouDM;

 le dpt RM doit disposer


dune liste des spcimens de
signaturedesCRetCD.
Certaines commandes sont Sur stockage et Toute commande doit tre
passes sans consulter le dmarqueconnue. passe sur la base de
consultationducadencieretdu
cadencier ni mme le stock
stockphysique.
physique.

La rception marchandises
loups
et Prvoirlextensiondelairede
souffre dun manque de place; rduction
de rception par le transfert du
lairederceptionestrduite. lefficacit dans la local carton larrire du

reconnaissance des magasin.

produits.

LaRMconnatunecirculation Intrusionetvol. Prvoirunramnagementde


manireviterlaccslaRM
constante des fournisseurs et
deslivreurs.
des livreursdu fait de:
Lemplacement
de
ladministration
RM

lintrieur de la rception
marchandises.

Lesmouvementsdestockdes Difficult de Mettre en place la RM un


gratuitsnesontpasgrs
reconstitution du registre pour inscrire les
entrantes
stock et risque de gratuits
(fournisseur, date, rfrence,
vol.
quantits,), et la scurit
sortie caisses un registre
reprenantlenumrodecontrat,
la date et la rfrence exacte
(numro de srie,) de la
gratuit.Unefichedestockdes
gratuitsdevratretablie.

Ce suivi permettra galement


de palier le risque dchange
dun vieil article par un client
(ayantprcdemmentbnfici
dunegratuit)parunegratuit
dummetype.
La scurit ne dispose pas Vol et mauvaise Prvoir un registre EM la
traitement
livraisons.

ISCAE

95

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

dunelistedesgratuits.

gestiondustock.

Les gratuits restes en stock


aprs
une
priode
promotionnelle, sont offertes
ultrieurementauxclientssuite
unachatimportant.

Le systme fournisseurs ne
dispose pas de contrles
permettant dviter deffectuer
desajustementssurlescomptes
fournisseurs

Les dpenses enregistres ne


sont
pas
compares
rgulirement aux dpenses
budgtes.

Risque de litige
aveclefournisseur

ISCAE

Possibilit
de
modification
du
compte
fournisseurs sans
approbation
du
chef
comptable
puisque
les
modifications sont
passes
directementparles
utilisateurs
du
systme
fournisseurs.

Risque
de
dtournement.

Ceci pourrait
aboutir des
dpassements et
partant

un
dsquilibre

RM reprenant la liste des


gratuitsentres,

Prparer une liste de ces


gratuits avec les articles
auxquellesellescorrespondent,
Communiquer cette liste la
scurit,

PrvoirunregistreEMchezla
scurit magasin pour noter
toutes les sortie de gratuits
figurantsurlecontratdevente.
A la fin de chaque priode
promotionnelle, un tat des
gratuits restantes doittre
tabli et communiqu au
directeur du magasin pour
obtenirlautorisationauprsdu
fournisseurdelesrevendre.
Si la revente est autorise,
procderaurfrencement.
Crerdescodesautorisantles
seules personnes habilites
effectuer des modifications sur
lescomptesfournisseurs.

Effectuerdes rapprochements
priodiques entre budgets et
ralisations, de manire
dtecter les carts et partant
mieuxcernerleurssources.
96

Mmoire de fin dtudes


financier
Il nexiste pas de systme
permettant de suivre et de
grerlesavoirs.
on remarque que plusieurs Ceci pourrait
personneseffectuentdestches engendrer
des

la
fois
des tches erreurs,
dautorisation, de contrle et ngligences
ou
denregistrement.
encore des fraudes
et
des
dissimulations

Marjane Holding

Etablirunsuividesavoirs.

Oprer une sparation des


tches. Ne pas autoriser le
cumul
des
tches
dautorisation, de contrle et
denregistrement

Pourcequiestdespointsfortsdeconception,relevslorsdelvaluation
prliminaire , et aprs application des tests dapplication permanente, il
sest avr que ce sont en effet des forces du systme de contrle interne
relatiflachatdeproduitsnonfoodproduitsfoodhors(boucherie.)

ISCAE

97

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Deuximesection:lesachatslimport

Cetypedachatestsouslaresponsabilitdelentreptdontlactivitestlapriseen
chargedetouslesproduitsimportsetcedelacommandejusqulexpditionaux
magasinsenpassantparleddouanement.

La partie qui nous intresse bien sr est le processus de la passation de la


commandejusquaupaiementdufournisseurtranger.

Cependantilfaudraitdistinguerentrelesproduitsdirectementcommandsparla
centraledachats,etceuxcommandsparlesapprovisionneursdelentrept.
Pour le premier type de produits ,il inclut le saisonnier, le grand import, les
produitsfrais,etfraisgnraux(emballages,pochettescaissires.)

Concernant le deuxime type il est reprsent par les produits de grande


consommation,lesproduitsfraisetdcathlon.

Lactivitdelentrept:

LafonctionApprovisionnementsetLogistiqueadeuxobjectifsprincipaux:

Lesupportlavente:lafonctionApprovisionnementsetLogistiquesupporteles
magasinsdansleurmissiondoptimisationduchiffredaffairesetdelamargenette

Rechercheducotleplusbasrendulinaire:
Baissedesstockssurlensembledelachane
Simplificationadministrative
Optimisationducotdelafonctionapprovisionnementsetlogistique

Dveloppementdelassortiment:
Collaborationaveclacentraledachat
Gestion diffrencie des rfrences en fonction dutriplet (prixunitaire, volume,
saisonnalit)

Diminutiondesruptures:Servicegaranti(dlai,fiabilit)

Le support lachat : la fonction Approvisionnements et Logistique supporte la


fonction Achats dans sa mission de recherche des meilleurs produits et des
meilleuresconditionsdachats

Priseenchargedesflux:
ProduitsmarqueAuchan
Premiersprix
Produitsdimport.

ISCAE

98

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Organigramme:

voirannexes

A. saisiedelaprocdureachatslimport:

EntretienavecledirecteurdelentreptM.SAYEH

Commandesfaitesparlesapprovisionneurs:

Lesapprovisionneursvrifientlestockthoriqueetditentlescadenciers.

Ilsvrifientlescommandesencours,ilsinscriventsurlecadencierlesquantits
commander pour chaque rfrence et chaque fournisseur, saisissent la commande
dansGOLDCentralsurlabaseducadencier,ditentlebondecommandeGOLDet
letransmettentauserviceimport.

Leresponsableimportreoitlebondecommandedesapprovisionneurs.

Ilvrifiequelesarticlescommanderetleursrfrencescorrespondentbienceux
misenventeparlefournisseur,etquechaqueproduitestconformeauxnormesen
vigueur fixes par leministre de tutelle.Puis saisit lescommandes sur la matrice
du fournisseur. La matrice est un document spcifique au fournisseur pour la
passationdescommandesvoirprocdureentreptenannexes

Il imprime la commande sur matrice et lenvoie au fournisseur par email ou par


fax.

Ilreoitparfaxundocumentdeconfirmationdelacommande:

lefournisseurtraiteralacommande.
les conditions de transport (FOB, FCA, C&F, DU) sont pralablement
ngociesaveclefournisseur.
lorsquil sagit du grand import, le fournisseur tabli une facture proforma
envoyeauresponsableimport(selonconditionsngociesaupralable).

Le responsable import prpare le dossier dimportation en attendant de


rceptionnerlamarchandise.

Lors de la livraison, le rceptionnaire marchandises rcuprera la copie de la


facture et le bon de commande auprs du service import pour effectuer son
contrle.

ISCAE

99

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Acheminementdesmarchandises

Leresponsableimportadresseautransitairemarocainunefeuilledegroupagesur
laquellesontmentionns:

ladatedelivraison,
lenumrodelacommande,
lenombredecolisetlevolumeparfournisseur,
lenometlenumrodetlphonedesintervenants(entrept,fournisseur,).

Letransitaireinformeletransporteurpourlepositionnementducontaineroudu
camion.IlreoitunplicartableenvoyparcolisexpressouparDHLcontenant:

lalistedecolisage,
lafactureentroisexemplaires(unepourletransitaire,unepourladouaneet
unepourlentrept),
leconnaissementpourletransportparbateau,oulalettredetransport
ariennepourletransportparavion,oulalettredevoitureinternationale
pourletransportparvoieroutire,
lescertificatssanitaires.

A rception du pli, le transitaire souscrit un ordre dassurances. Il tablit


lengagementdimportationetledomicilie.Ladomiciliationconsisteindiquerles
coordonnes de la banque qui effectuera le rglement, un numro dordre et une
datededomiciliation.Iltablitladclarationuniquedemarchandises(DUM)parle
transitaire.
Leddouanement

Lorsque la marchandise arrive quai,Le transitaire se prsente au port avec la


dclarationenregistreetlepli.

Linspecteur liquidateur tabli la fiche de liquidation ,remet au transitaire une


copie de la fiche, ainsi que la DUM cachete et lengagement dimportation
imputsducachetdeladouane.

Lagent de la douane procde au contrle de la marchandise,puis replombe le


containeraprspassageduservicesanitaireetautoriselasortiedelamarchandise
parlaremisedunbondesortiedatetcachet.

Transfertdelamarchandiseverslentrept

Letransporteurestavisdutransfertdelamarchandiseverslentrept.

ISCAE

100

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Larceptiondesmarchandises

Les commandes saisies sur GOLD Central sont directement traites sur GOLD
Stock. Un ordre de rception (OR) est cr reprenant toutes les informations
ncessaireslidentificationdelacommandepasse.

Touslessoirs,legestionnairedestockditelesordresderceptiondulendemain,
etlesremetauresponsabledelarceptionmarchandise.

ISCAE

101

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

RCEPTION

G.O.L.D
QUAI DE RECEPTION

CENTRAL

GESTION COMMERCIALE

Saisie
de la commande

G.O.L.D

STOCK

BUREAU DE RECEPTION
Transmission de l'OR G.O.L.D Stock
Info BL
Saisie des informations

Dchargement du camion

Edition de lOR

Bordereau
de
rception

Contrle de la livraison
Appel de lOR
Mise en tat bloqu
Modification de la livraison
Corrections

Validation de la rception
( appel algorithme de
recherche d'emplacement)
tiquettes
Compte-rendu d'entre en
stock
Etiquettes

gnration des

Collage tiquettes

missions de stockage

entre en stock

ISCAE

102

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

LerceptionnaireinscritsurlORsoncodeetsonnom,ainsiquelenumroduquai
de rception. Lorsque le transporteur arrive, il remet le bon de livraison (BL) au
rceptionnairequieffectuelerapprochemententreleBLetlOR.

LORestensuiteremisaucontrleurdelarceptionmarchandisequisoccupede
dcharger le camion selon les mthodes appropries de classement des palettes,
dfiniesparlorganisationinternedelentrept.

Lorsque la marchandise arrive en vrac, on palettise: cration sur le quai de


palettes standard. Le contrleur procde au contrle de la marchandise
rceptionne avec les informations indiques sur lOR puis remet lOR au
responsablerceptionaprscontrledelamarchandise.

Le responsable saisit la rception en tat bloqu et procde sil y a lieu aux


corrections (correction des donnes logistiques, ).La validation de la rception
gnre ldition des tiquettes (indiquant le dtail des quantits par palette et
ladressedestockagedespalettes)puislamissiondestockage.

LorsquelescorrectionssonteffectuessurGOLDCentral:

lesapprovisionneursditentlebonderceptionvaloris(BRV),
leresponsablerceptionconstitueledossierdesrceptionsdujour.

Le dossier et le BRV, sont remis au responsable import pour rapprocher le


coefficientrelavecleslmentsduBRV.

Les approvisionneurs apportent les rectifications ncessaires sur le BRV et


informentleresponsabledexploitationpourdbloquerlamarchandise.

Lensembledesdocumentsestenvoypourtraitementauservicecomptabilit.

Traitementdesordresdelivraison

Les commandes sont passes par les magasins travers Gold Central et reues
lentreptsousformedunOLordredelivraisonGoldStock.

Extractiondescommandes

Legestionnairedestockextraitlescommandeschaquematinsonarrive.
AlaidedeGOLDStock,ilclatelesOLpardateetparmagasin.

IlaffecteautomatiquementlesOLunetournemonte(selonleplanningdes
commandes et des livraisons) ou une tourne de dpannage (commandes
exceptionnelleshorsplanning).

ISCAE

103

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Passation des commandes par les


magasins

Plan de rempotage
Rception + Eclatement des OL
(gestionnaire de stock)

Edition des documents de


prparation

Plan dapproche +
tiquettes dexpdition

Liste de prparation +
tiquettes dexpdition

PREPARATION

Dclaration dbut de
prparation sur GOLD
stock

- Suivi du chemin de
prparation
- Contrle du nombre
dUVC dans chaque
colis

- Chargement des colis


dans la palette
- Filmage de la palette
- Collage des tiquettes
dexpdition sur les
palettes

Dclaration de fin de
prparation

- Palettes poses sur le


quai dexpdition

ISCAE

104

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Lexpdition:

Le responsable dexpdition dite le brouillon de chargement quil remet au


chargeur.Lebrouillondechargementestditentroisexemplaires:

unexemplairepourlecontrleurdexpdition,
unexemplairepourlechargeur,
unexemplaireseraremisparletransporteuraumagasin.

Unefoislecamioncharg,leresponsabledexpditionprocdelafermeturedes
portesaveclebrouillondechargementannot.

Ilditelesdocumentssuivantspourlatourne:

lebondelivraisonparOL.
lalistedecolisageparmagasin.
lordredetransportpartourne.

Le responsable dexpdition dite cette liasse en triples exemplaires et procde au


plombageducamion.

Lebondelivraison:

unexemplaireestgardlentreptpourarchivage,
lesdeuxautresexemplairessontremisaumagasindestinataireparle
transporteur.Celuicidevraretournerunexemplairecachetetsign
parlerceptionnairedumagasin.

Lordredetransportdoittrecachetetsignconjointementparletransporteur
etleresponsabledexpdition:

unexemplaireestgardparlentrept,
les deux autres exemplaires sont remis au magasin par le
transporteur. Celuici devra ramener lentrept un exemplaire
cachetparlemagasindestinataire.

La liste de colisage:Les trois exemplaires devront tre remis au magasin


destinataireparletransporteur.

Si la capacit du camionne permet pas de chargertoutes les palettes, le chargeur


doitremplirleformulaireRestequaietenfairedeuxcopies:

unecopiecacheteetsigneaccompagneralaliassedesdocumentsaumagasin,
unecopierestelarchivagedelentrept.

ISCAE

105

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding
EXPEDITION

ISCAE

Quai dexpdition

Bureau dexpdition

Contrle dexpdition :
Liste de prparation
<=> palettes
Edition du brouillon de
chargement

Chargement des palettes


partir du brouillon de
chargement
Information de fin de chargement

Fermeture des portes


Plombage du camion

Liasse documentaire de livraison

106

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding
Commandespassesparlacentraledachat:

A noter que ces produits sont achemins aussi ver lentrept mais ny sont pas
stocks, ils font lobjet dune rpartition sur lensemble des magasins (MARJANE
&ACIMA).

Traitementdufichiercontinent

Lacheteur reoit, chaque mois, sur disquette la matrice Plican de Continent. Ce


fichier regroupe tous les articles avec le nom du fournisseur, la dsignation, le
gencode,leprixdachatenEURO,ladatelimitedeconsommation,etc.

Ilprocdeensuitelaconsolidationdesmatricesdumoisprcdentetdumoisen
coursenfaisantuntrisurExcelpardsignationafin:

Devrifierlesmodificationsdegencode,deprix,dePCB,
Didentifierlesnouveauxproduits,etc.

LesmodificationssontsaisiesdansGOLDparlacheteuroulasecrtairedesachats
(rattachement,blocage,changementdeprix,etc.),

Lesnouveauxproduitssontprsentsenruniondefilesurlabasedescritresde
prix, de grammage, dlargissement de gamme. Les produits retenus sont alors
identifisdansGOLD.

Ddouanementettransfertmarchandisesverslentrept:voirprocdure
commandespassesparlesapprovisionneurs

Larpartition:

La rpartition consiste ventiler le contenu de chaque unit de stockage sur des


palettes. Chaque palette est ddie un destinataire. Il peut y avoir plusieurs
palettespourunmmedestinataireunmmeinstant.

Le responsable de rpartition doit obligatoirement consulter lcran FR_REP01


(menu:gestiondustockdelarpartition)avantchaquesancedetraitementdela
rpartition.Alissudecetraitement:

il dite le plan de rpartition qui indique pour chaque produit et chaque


unitdestockage,larpartitionpardestinataire.
Ilremetcesdeuxdocumentsaucariste.

Lecaristeexcuteleoulesplansdedplacementsdelamarchandisedelarserve
verslazonederpartition.

ISCAE

107

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Sebasantsurleplanderpartition,leprparateurrpartitlecontenudelapalette
surlesmagasinsselonlaquantitdemandedanslOL.Unefoistouslesproduits
rpartis,ilditelestiquettesdexpditionquilcollesurlespalettes.

Lexpdition:

Les palettes sont ensuite mises sur le quai dexpdition (mme procdure
dexpditionquelespalettesdechargeetdapproche).

Lesunitsdestockagequinesontpastotalementconsommesenfinderpartition
doiventtrerintgreenstockdanslecadredunplandetransfert.

Larceptionmarchandises:auniveaumagasin

Lors de la rception des marchandises importes, plusieurs cas peuvent se


prsenter.Lescaslesplusfrquentssontlessuivants:

lesproduitscrer
lesproduitsdbloquer(blocageinformatiquedansGOLD)
lesgencodesinconnusparlerceptionnaire(produitsnoncommands).

Le chef de dpartement de la rception marchandise adresse une demande de


cration,dedblocageouderattachementdegencodelacheteur.

Comptabilisation:

Le responsable de la comptabilisation fournisseurs entrept reoit le dossier du


transitaire(notedhonorairedutransitaireen3exemplaires,laDUM,unecopiede
lafacturefournisseur,lesfacturesdetransporteurmaritimeouarien,lalettrede
transportarien).Cedossieresttransmisaumagasinpourcontrlerlalivraison.

Le charg de la comptabilisation prpare un ordre de paiement au profit de la


douane,ensebasantsurlebordereaudepaiement.Lordredepaiementestsign
par le DAF puis transmis au responsable des rglements pour tablissement du
chque.

Unefoisledossierdelatransactionestvisparlerceptionnaire,leresponsabledu
dpartementconcern,ilestretournlacomptabilit.

Le comptable passe les critures comptables dans une pice de saisie, vrifie
limputation comptable puis valide lcriture. La pice de saisie est annexe au
dossieretreoitlevisaduDAFet/ouleChefComptable.

ISCAE

108

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

LacomptabilisationsefaitaucourindiqusurlaDUM.Lecomptabletabliparla
suite un ordre de paiement pour prparer le rglement .Les critures comptables
sontrevuesparlechefcomptableetleDAF.

BVrificationdelexistence:TestdeConformit

Ilestpossibledeprocderlapplicationdecetestdedeuxmaniresdiffrentes:

Ltudedequelquestransactions:

si lon opte pour cette deuxime faon doprer, on va retracer, partir dun
document, le cheminement de celuici suivant lordre indiqu en vrifiant les
diffrentesoprationseffectues.

Eneffet,ltudedunetransaction,ilsestavrquecellecisuitlordreindiqu
danslaprocduredcritecidessus.

CLvaluationprliminairedelaprocduredachatlimport:

Cestlaphasecapitaledelanalysedesprocdures.

Celleci:

dgagelespointsfortsdusystme(pointsfortsconceptuels).
dclelespointsfaiblesdusystme(faiblessesconceptuelles).
Permetdeporteruneapprciationprliminairesurlesprocdures.

Diffrentesmthodespeuventtreutilisespoureffectuerlvaluationprliminaire
ducontrleinterne,parmilesquelleslesquestionnairesducontrleinterne.Ceuxci
sont souvent ferms de telle sorte que les rponses soient par oui ou bien par
non.
Lesrponsesngativesimpliquentgnralementdesfaiblessesducontrleinterne.

ISCAE

109

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

1. QuestionnairedecontrleinternedelafonctionACHATlimport:

QUESTIONS

REPONSES

COMMANDES

Existetiluncataloguedesfournisseursautorisspourlesachatsde
lentrept?

Oui

Estilrgulirementmisjour?

Non

Lescommandesfournisseurssontmisesaprsautorisationpardes
personneshabilites.

Oui

Des appels doffres sont faits rgulirement afin de ngocier les


meilleures conditions dachat quant aux produits, aux prix et aux
conditionsderglementsaveclesfournisseurs.

Oui

Les commandes sont classes dans un chrono squentiel et sont


rgulirementsuivies.

Oui

LAVALORISATIONIMPORT

La valorisation des commandes se faitelle par des personnes


habilites?

Oui

La valorisation de la commande respecte telle les tapes dcrites


danslaprocdure?

Oui

RCEPTION

ya til une distinction entre les quais de rception et les quais


dexpditionauxmagasins?

Non

Existetilunezonederetourfournisseurs?

Non

Existetilunezonedetrietdclatement?

Oui

Lazonederceptionestellevideaumomentdudchargementdu
camion?

Non

Les marchandises qui sortent de la zone de rception sont elles


systmatiquementrceptionnesetcontrles?

Oui

ISCAE

110

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Lesallesetvenuesdanslairederceptionsontelles

Non

surveilles?

Le port du badge obligatoire est il respect par le personnel de


lentrept?

Oui

Les intrimaires ont ils un badgeou un autre signe distinctif


reconnaissable?

Oui

Estilpossiblepourunemploydetravaillerseuldansunezonede
lentreptnonsurveille?(interdit)

Oui

Les rideaux de quai sont ils maintenus ferms en dehors des


momentsdedchargement?(obligatoire)

Non

Leschauffeursontilsledroitdesedplacerendehorsdelazone
derception?(interdit)

Non

Laccsdubureaudelarceptionestilrestreint?(bureausurveill
oufermclefencasdabsence)

Non

Existetilunprogrammedecontrlesinternessurlesite?descheck
listseffectuerchaquetape?

Non

Des super contrles sont ils effectus sur des rceptions dj


contrles?

Non

Pour les achats de marchandises, le rceptionnaire sassure quil


existe une commande pour toute rception et que cette rception
correspondauBondeCommandeentermedequantits,qualitdu
produit(contrlequalit),prix,datedelivraisonetfournisseur.

Oui

Pourlesautresachats(fraisgnraux),lespersonnesrceptionnant
lebienprocdentuncontrledadquationentrelacommandeet
larception,ouvrifientquelaprestationfournieestcorrecte.

Oui

Une procdure est mise en place par lentreprise afin dviter que
des livraisons litigieuses (marchandise abme, diffrence de prix,
retoursdemarchandisesaufournisseur)soientrglestort.

Oui

Lesbonsderceptionsontclasssdansunchronosquentiel.

Oui

Le rapprochement bons de commande pr numrots / bons de


rceptionprnumrotsesteffecturgulirement.

Oui

Lerapprochementinventairephysique/inventairepermanentest
effecturgulirement.

Oui

Lesachatssontcomparsaveclesachatsbudgts.

Oui

ISCAE

111

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Une rconciliation est faite chaque mois entre les achats de


marchandisesetlesmouvementsdentredestocks.

Oui

Unlistingdescommandesnonlivresestditrgulirementetest
analys.

Non

CORRECTIONSDESRECEPTION

Existetiluneprocduresuivreencasderreurslarception?

Evaluetonlimpactdesprlvementssanitairessur:

Oui

Lesstocks?

Non

Lecottotalenfindanne?

Non

Existetilunsuiviadministratifpourcesprlvements?

Oui

RETOURS

Les bons de sortie de stocks (retour au fournisseur) sont classs


chronologiquement (si possible accompagns dune copie du
bordereaudutransporteur),enattentedunavoir.

Non

Le rapprochement bons de sorties (retours) de stocks / bons du


transporteuresteffecturgulirement.

Non

Le rapprochement bons de sorties (retours) de stocks / avoirs


(quantitsetprix)esteffecturgulirement.

Non

Le rapprochement inventaire permanent / inventaire physique est


effecturgulirement.

Oui

Contrledesscellsderception

Sassuretonquelesscellsnesontpasforcsouchauffs?

Oui

Sontilsenlevsparunepersonneautorise?

Oui

Refusetonlescamionsnonplombs?

Oui

ContrleDLC

Le contrle des DLC (produits alimentaires) prend til bien en


comptechaquerfrenceetpalette?
Contrledonneslogistiques

Lesdonneslogistiquessontellescontrles(dimensiondescolis)?

ISCAE

Oui

Oui

112

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

EXPEDITIONMAGASIN
Rceptiondescommandesdesmagasins

lescommandesmagasinssontilspassesparlesmagasinsselonle
planningdescommandesetdeslivraisons?

Oui

Lextractiondescommandesmagasinssefaitelleparunepersonne
autorise?

Oui

La prparation des commandes respectentelles les conditions


prescritesdanslaprocdure?

Oui

Expdition

Contrletonlespalettessurlequaidexpdition:

Rapprochement entre la liste de prparation et les palettes


physiques?

Oui
Oui

VrificationdelaDLC?

Cecontrleestilfaitparunepersonneautrequeleprparateur?

Non

Existetiluneprocduresuivreencasdanomaliedexpdition?

Non

Existetilunregistrepournoterlacasse?

Oui

Leregistrecasseestilremisenfindejourneaugestionnairede
stockpourfairelajustementinformatiquedelacasse?

Oui

ENREGISTREMENTCOMPTABLE

FACTURES

Touteslesfacturesreuessontclassesdansunchrono.

Oui

Touteslesfacturesfournisseurssontrapprochesdelensemblebon
decommandebonderception.

Oui

Toutes les factures sont comptabilises rapidement ds leur


rception (aprs approbation des services metteurs pour leur
rglement).

Oui

Toutes les factures sont contrles arithmtiquement par la


comptabilitfournisseur.

Oui

La balance auxiliaire fournisseurs est rapproche de la balance


gnrale.

Oui

ISCAE

113

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Les comptes fournisseurs sont suivis rgulirement (vrification de


labsence de double comptabilisation, vrification des rglements,
contrledesretoursetavoirscorrespondants,lettrage).

Non

Tous les comptes fournisseurs dbiteurs sont analyss de faon


rgulire(absencededoublerglement...)

Oui

La liste des rceptions non factures est tenue jour


quotidiennementetsertdebaselacomptabilisationdesFNPla
findelexercice.

Oui

Des procdures de cutoff efficaces sont mises en place par


lentrepriselaclturedelexercice.

Oui

En fin danne les factures fournisseurs libelles en devises sont


convertiesautauxdeclturedelexercice(saufencasdecouverture
decouverturedechange:ladetteestalorsdevenuecertainequant
sonmontant)etlescartsdeconversionsontenregistrscomptable
ment.

Oui

AVOIRS

Lesavoirssontclassschronologiquement.

Non

La comptabilit fournisseur, lors du suivi des comptes et de la


procdure dacceptation des factures, sassure que tout litige ou
retourdonnelieulmissiondunavoirdelapartdufournisseur.

Non

Une liste des retours nayant pas encore donn lieu la rception
dunavoirdelapartdufournisseuresttenuejourrgulirement.
En fin danne cette liste permet de comptabiliser les avoirs
recevoir.

Non

Tous les avoirs reus sont vrifis quant aux quantits et aux prix
(rapprochementbonderetouravoirfacture).

Oui

Lesavoirssontcomptabilissrapidement.

Non

ISCAE

114

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Encasdecontratsdachatsspcifiquesavecremisesconditionnelles,
il existe un suivi par fournisseur et des tats issus du systme
comptablepermettantdejustifierlabasedecalculdecesremises.

Oui

REGLEMENTFOURNISSEURSETRANGERS

Les factures sont transmises pour approbation aux services


metteursavantleurrglement.Laccorddesservicesestmatrialis
parunesignatureetunbonpayer.

Oui

Avantlerglementdesfactureslacomptabilitfournisseurssassure
quelesacomptesetlesavoirsobtenussontdduitsdespaiements.

Oui

LerglementdunefactureestfaitdaprslensemblevrifiBonde
commande bon de rception facture. La mention rglle est
apposesurlafacture.

Oui

Les rapprochements bancaires sont faits mensuellement et vrifis


pardesresponsables.

Oui

Il existe une liste des personnes habilites signer les titres de


paiement.Cettelisteestmisejourrgulirementetcommunique
auservicecomptableetauxbanques.

Oui

SPARATIONDESTACHES

La personne qui met une commande est diffrente de celle qui


reoitlesmarchandises,decellequicomptabiliselachatetdecelle
quimetlechque(ouacceptelatraite).

Non

Des codes daccs ont t mis en place pour respecter le point


prcdent et seules les personnes autorises ont accs aux fichiers,
programmesetenregistrements.

Non

Les chquiers sont conservs par une personne indpendante de


cellequimetleschques,dansunearmoireignifugeetsouscl.

Oui

ISCAE

115

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

2. GrilledesparationdestchesetdesfonctionsCYCLEACHAT:

FONCTIONS

NATURE

1.rceptiondesdemandesdachat
2.Etablissementdescommandes
3.Autorisationdescommandes
4.slectionfournisseurs
5.tablissementdesbonsderception
6.Comparaisondesbonsderception,bondecommandeetbonde
livraison
7.rceptiondelamarchandise
8.Etablissementdesfichesdestocks
9.Linventairephysiquedesstocks
10.Arrivedesfactures
11.Attributiondunnumrodordre
12.Comparaisondesfactures,desbonsdecommandeetdesbons
delivraison
13.vrificationdescalculsetdelaformedesfactures
14.Regroupementdesfactures
15.comptabilisationdesfactures
16.prparationdesordresdepaiement
17.prparationdeschquesfournisseurs
18.signaturedeschques
19.paiementdespetitesdpensesurgentes
20.Enregistrementdesdcaissements(tenuedujournalde
trsorerieetdujournaldeseffets)
21.Annulationdespicesjustificatives
22.Suividesavoirsrecevoir
23.Accslacomptabilitgnrale

1 2 3 4 5

6 7

9
9
9
9

O
O
A
O
E
C

9
9

O
E
C
O
E
C

9
9

C
F
E
F
F
A
A
E

9
9
9
9
9
9
9
9

A
C
E

9

9
9
9
9

Non
Ralis

(a)

9

9

AUTO

N/A

1:Agentdescuritsigeoumagasin
2:rceptionnaire
(a) :tcheinformatise
3:approvisionneur
4:servicecomptabilit
5:lacentraledachat
6:lAgentcomptablesige
7:Directeurgnral

ISCAE

116

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Synthsedesfaiblessesconceptuellesducontrle

interneducycleachatslimport

Auniveaudelacommande:

Lanonmisejourducataloguedesfournisseursautorisspourles
achatslimport.
Risque:commandedeproduitsderfrencs,commandedeproduitsen
arrtdeproduction.

Auniveaudelarception:

Lanondistinctionentrelazonederceptionmarchandisesetcellede
lexpditionauxmagasins.
Risque:confusiondupersonneldelarceptionentrelamarchandise
rceptionneetcelleenattentedexpdition.
Inexistencedecontrledelaccsauniveaudelazonederception
Risque:intrusionetvol.
- Lanonprotectiondesstocksreus.
Lanonrestrictiondelaccsaubureaudelarception.
Risque:mauvaisemanipulationdesapplicationsconcernantlaprparation
etlexpdition.
Inexistencedesuivirgulierdescommandesnonencorelivres.
Risque:problmedesvaluationsdestock
- Pertelielafluctuationdesmonnaies.

Lanonvaluationdelimpactdesprlvementssurlesstocksetlecot
totalenfindannes.
Risque:stockserronschargessurvalues.

Auniveaudelacomptabilisation:

Inexistencedunsystmepermettantdesuivreetdegrerlesavoirs
Risque:Nonimputationdesavoirssurlesfacturessuivantes
- Autorisationdavoirpourdesmontantsdiffrentsdeceux
demands.

ISCAE

117

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

Auniveaudelasparationdestches:

Lesremarquesdgagesauniveaudelasparationdestchesauniveau
desachatslocauxprvalenttoutaussibienpourlesachatsltranger.

Les points forts du systme

Auniveaudescommandes:
Touteslescommandessontformalisesetautorises
Touteslescommandessontrigoureusementsuivies:lentreprisesassure
quetouteslescommandessontcorrectementenregistres.

Auniveaudelarception:
Touteslesrceptionssontcorrectementenregistresetsuivies
Tous les biens rceptionns sont saisis et traits dans les dettes
fournisseurs,surlapriodeapproprie.

Auniveaudelacomptabilisation:
Larapidit,etlexactitude,etlexhaustivitdelenregistrementcomptable
desfactures.
Lexactitudedelenregistrementanalytiquedesfactures
Lesmontantsenregistrsendettesfournisseurssontcorrectementcalculs
etconformesauxbiensetservicesreus.
Lesdettesfournisseursnepeuventtreajustesquepourdesraisons
valides.

Auniveaudurglement:
Largularitdupaiement
Lesdcaissementsnepeuventtreeffectusquepourdesbiensetservices
reus.
Les paiements effectus concernent uniquement les fournisseurs
autoriss.
Lesdcaissementssontcorrectementcalculsetenregistrs.
Touslesdcaissementssontenregistrs.
Lesdcaissementssontenregistrssurlapriodeoilssontraliss.

ISCAE

118

Mmoire de fin dtudes

Marjane Holding

DLestestsdepermanence:

Choixdestestseffectuer:

Premiertest:

Le premier test consiste en la vrification du respect de la procdure dachat des


produitstrangers.Concrtement,ilsagissaitdeslectionnerdesdossiersrelatifs
auxcommandespassesparlentrept,etvrifiersiceuxcicontenaient:

1. lecadencier
2. lebondecommande
3. lafacture
4. lebonderceptionvaloris
5. desjustificatifsdelitigeprixouquantit

ISCAE

119

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Applicationdutest:

Lapplicationdescontrlescitsendessusadonnlesrsultatssuivants:

DOSSIER

384/04

N/A

298/04

379/04

N/A

379/04

336/04

N/A

N/A

344/04

320/04

319/04

N/A

300/04

300/04

N/A

338/04

323/04

N/A

365/04

N/A

336/04

Conclusiondupremiertest:

Les contrles oprs sur les dossiers slectionns au titre des tests dapplication
permanente de la procdure dachats limport sont positifs et satisfaisants. On
peut dire sous rserve des tests qui vont suivre que la procdure est, de manire
gnralerespecte.

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Deuximetest:

Lesecondtestconsistaitcontrlerlesenregistrementscomptablesetlimputation
des oprations dans les comptes fournisseurs. Donc pour chaque dossier
slectionn,ona:

1contrllexistencedelapicedesaisie.
2Vrifilimputationdesoprations,traversunesimulationdescrituresdans
lesystme(lelogicielinformatiqueutilis:agresso).

DOSSIER

384/04

298/04

379/04

379/04

336/04

N/A

344/04

320/04

N/A

319/04

300/04

300/04

N/A

338/04

323/04

365/04

336/04

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Conclusiondusecondtest:

Du second test, on peut conclure que lenregistrement comptable et le traitement


descomptesfournisseurssontsatisfaisants.

Conclusion:

o
o

Les commandes ne sont passes quaprs autorisation des personnes ayant


autoritpourcela.
Lescommandessontrigoureusementsuivies:lentreprisesassurequetoutes
lescommandessontcorrectementenregistres.

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EEvaluationDfinitiveduContrleInterneauniveaudesachatslimport:

Aprsapplicationdestestdepermanence,ilressortquelesforcesdgagesautitre
de lvaluation prliminaire du Contrle Interne sont de vritables forces du
systmerelatifauxachatslimport.

Encequiconcernelesfaiblessesthoriques,ettantdonnquilnexistegurede
procduresalternativespouvantlescombler,onpeutdirequecesontdesfaiblesses
du systme de contrle interne relatif au cycle achats fournisseurs ( Achats
limport).Cesfaiblessesquenousavonsreleveslorsdelexamendelaprocdure
dachat relative aux achats limport sont semblables celles dgages pour les
procduredachatdesproduitslocaux.

Faiblesseconstate
La non mise jour du
catalogue des fournisseurs
autoriss pour les achats
limport.

Lanondistinctionentrela
zone
de
rception
marchandises et celle de
lexpditionauxmagasins.

Inexistencedecontrlede
laccsauniveaudelazone
derception

La non restriction de
laccs au bureau de la
rception.

Inexistence de suivi
rgulier des commandes
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Risqueexistant
commande de produits
derfrencs,commandede
produits en arrt de
production.

Recommandations
Ncessitdemettrejour
le catalogue des produits
import chez les acheteurs.
ArticlestatsSoutatF;

Ncessit de coordination
entre les approvisionneurs
etlacentraledachat

confusion du personnel Dissocier les quais


de la rception entre la dexpdition des quais de
marchandise rceptionne rception.
et
celle
en
attente
dexpdition.

Instaurer un accs limit


intrusionetvol.
auxpersonnesautorises
dtournement.
La non protection des Miseenplacedunparcde
stockagecltur,alarme
stocksreus.
mauvaise manipulation bureausurveillouferm
desapplicationsconcernant clefencasdabsence)
la
prparation
et
lexpdition.

problme des valuations Etablir un tat des


commandes en attente
destock
123

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nonencorelivres.

La non valuation de
limpact des prlvements
surlesstocksetlecottotal
enfindannes.

Inexistence dun systme


permettant de suivre et de
grerlesavoirs

on remarque que
plusieurs
personnes
effectuent des tches la
fois
des
tches
dautorisation, de contrle
etdenregistrement

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Perte lie la fluctuation tudi rgulirement et
analysparunresponsable
desmonnaies.
pouraction.

Mettre en place une


procduredapurementdes
commandes anciennes non
soldes.

Limitation de laccs la
transactiondelaprocdure
dapurement
des
commandes.

Rdigeruneprocdurede
relancedesfournisseurs.
stocks errons charges Les chantillons prlevs
par la douane doivent tre
survalues.
valoriss et comptabiliss
dansunpostedecharge.

Corriger les stocks du


montantdesprlvements.
Non imputation des Etablir un suivi des
avoirs sur les factures avoirs.
suivantes
Autorisation davoir pour
des montants diffrents de
ceuxdemands.
Ceci pourrait engendrer Oprer une sparation
des erreurs, ngligences ou des tches. Ne pas
encore des fraudes et des autoriser le cumul des
tches dautorisation, de
dissimulations
contrle
et
denregistrement.

Recruterdupersonnel.

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CONCLUSIONGENERALESURLECONTROLEINTERNEAUSEINDU
CYCLEACHATFOURNISSEURS:

Aprs avoir effectu lexamen et lvaluation des deux procdures constituant le


cycle AchatsFournisseurs au sein de MARJANE HOLDING , savoir: les achats
locaux et les achats limport , je peux me permettre de dire que les procdures
relatives au cycle analys prsentent un degr de fiabilit acceptable, et sont
respectes.

Seuleslesfaiblessesreleveslorsdecetteanalysesontrevoirafindamliorerle
contrle interne du cycle achatsfournisseurs. Il sagit donc comme cit
prcdemmentde:

Labsencedecontrlesurlescadeaux.

Labsencedecontrlespermettantdviterdeffectuerdesajustementssurles
comptesfournisseurs.

Labsencedecomparaisonrgulireentredpensesenregistresetdpenses
budgtes.

Labsencedesystmepermettantdesuivreetdegrerlesavoirs.

Ducumuldefonctionetdetchesentrelesmainsdecertainespersonnes.

Lloignementdelentreptduholding,setrouvantLissassfa,cequipourrait
constituerunedifficultauxcontrlesdevanttreeffectus.

Quant aux points forts du systme, ils prsentent des garanties acceptables quant
aux objectifs de contrle fixs ( voir en annexes), et permettent de ce fait aux
auditeursdesyfierlorsdelexamendescomptesannuelsdelasocit .

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LanouvellepratiqueducontrleinternedeCoopers&Lybrand;
Editionsdorganisation
Guide du self audit de Olivier LEMANT et Pierre SHICK;
Editionsdorganisation
Lecontrleinternedesrisques;Editionsdorganisation
Cours daudit de M. KHALIFA:Professeur daudit en 4me de
LISCAE.
Lapratiquedelaudit.HerveLaurentECONOMICA
Audit interne ,mthodologie et outils fondamentaux. Collection
desaffaires.
Ingnierie du diagnostic global dentreprise. Jacques Lebraty et
RobertTeller.Editionsliaisons
Rapportdaudit2004deMarjaneHolding.

Sitesweb:

www.auditnet.co.ma
LesitedelabibliothquevirtuelleCYBERLIBRIS
www.copernic.com

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