Universidad Americana

Sede Central
Licenciatura en Administracin de Empresas y
Gerencia de Ventas
Estudiante: Astrid Herrera

8-869-524

Materia: Derecho Tributario

Tema: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales
Profesor: Vicente Archibold
Fecha: 20-05-2016
Sexto Cuatrimestre

Concepto de Impuesto
Los impuestos son los tributos exigidos a los sujetos pasivos sin existir una
contraprestacin directa por parte del estado y cuyo hecho imponible est
constituido por el rendimiento de la accin empresarial, el trabajo y/o el capital, o
en su defecto por actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica. Y que ponen
de manifiesto la capacidad econmica de los contribuyentes, teniendo como
indicadores: los ingresos, el consumo y el patrimonio.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios
pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
Los impuestos tienen como objetivo primordial conseguir recursos financieros para
el sector pblico y, subsidiariamente, modificar la distribucin de los ingresos.
Ejemplo:
Impuesto sobre bienes inmuebles
Clasificacin de los impuestos:

Impuestos directos: es aquel que grava directamente las fuentes de

riqueza, la propiedad o la renta, tales como los impuestos sobre la renta, los
impuestos sobre el patrimonio, impuesto de sucesiones, los impuestos
sobre transferencia de bienes a ttulo gratuito, los impuestos sobre Bienes
Inmuebles, sobre la posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso
de vehculos, Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica), animales,
etc.
Impuestos indirectos: es el impuesto que grava el consumo. Su nombre
radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente
sino que recae sobre el costo de algn producto o mercanca. El impuesto
indirecto ms importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual
constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos
pases del mundo.
Impuestos objetivos: no tienen en cuenta la capacidad del contribuyente.
Impuestos subjetivos: tienen en cuenta la capacidad del contribuyente.
Impuestos reales: el contribuyente paga por un hecho que demuestra su
capacidad.
Impuestos personales: el contribuyente paga por su capacidad global.
Impuestos instantneos: se pagan una vez por unos hechos.

Impuestos peridicos: se pagan ms de una vez en el tiempo.

Impuestos progresivos: se est en presencia de este tipo de impuesto
cuando la tasa vara, creciendo en relacin con el aumento del monto
imponible.
Impuestos proporcionales: se est en presencia de este tipo de impuesto
cuando la tasa o cuota es siempre el mismo porcentaje.
Impuestos regresivos: se est en presencia de este tipo de impuesto
cuando a medida que aumenta el monto sujeto a impuesto, se aplica una
tasa decreciente.

Concepto de Tasa
Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el
aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten
o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o
actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados
tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. El fin que persigue la
tasa es la financiacin del servicio pblico que se presta.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin
de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de
pagar.
Ejemplo:
Los precios de los servicios pblicos urbanos (energa, aseo, acueducto).

Concepto de Contribuciones Especiales

Se trata de aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el
sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de valor de sus bienes por la
realizacin de obras pblicas, el establecimiento o ampliacin de servicios
pblicos. Es decir, se trata de tributos (pagos a la administracin) que se hacen
porque se ha recibido una contraprestacin, siendo sta la mayor diferencia que
hay con los impuestos.
Las contribuciones especiales, se aplican cuando un contribuyente obtiene un
beneficio como consecuencia de que se realiza una determinada obra pblica o se
amplia un servicio pblico.
Ejemplo:
El alumbrado pblico