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CEDINSI
CONTENIDO DEL CURSO 50 HORAS
CEDINSI
CONTENIDO DEL CURSO 50 HORAS
MODULO I - LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
La empresa como ente economico.
Las Sociedades.
Los Comerciantes.
La contabilidad en la empresa.
Normas basicas de la Contabilidad.
MODULO II - LAS CUENTAS
Esquema de la cuenta T.
Clasificacion, nomenclatura y movimiento de las cuentas.
Plan Unico de Cuentas - PUC- para comerciantes.
Ejercicios Practicos
MODULO III - LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL
La partida doble.
La ecuacion patrimonial.
Ejercicios practicos - registros contables.
MODULO IV - IVA, RTFTE Y GM
Impuesto a las Ventas.
Impuesto de renta, retencion en la fuente.
Impuesto de industria y comercio.
Gravament de los movimientos financieros, GMF.
Ejercicios practicos.
MODULO V - CONTROL DE MERCANCIAS Y KARDEX
Inventario de mercanciaas - sistema permanente.
Metodos para la valoracion de inventarios de mercancias.
Kardex o auxiliares de la cuenta inventarios.
Ejercicios practicos.
MODULO VI - SOPORTES DE CONTABILIDAD
Soportes de contabilidad externos.
Soportes de contabilidad internos.
Ejercicios practicos.
AD BASICA
MODULO I
LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
Lectura recomendada: Ley 410 de 1971
Art 25 del Codigo de Comercio: Se entendera por empresa toda actividad economica organizada para
transformacion, circulacion, administracion o custodia de bienes, o para la prestacion de servicios.
A. X su Objetivo: Tener utilidad (Con animo de lucro) y Prestar un servicio social sin utilidad (Sin a
CON ANIMO DE LUCRO:
B. X su Actividad:
Unos socios en comun acuerdo conformar un ente con unos objetivos, actividades y responsabilidades claras; las cuales plasman en un doc
contrato.
Constitucion de la sociedad:
Debe ser creada por medio de una escritura publica.
1. Nombre y domicilio
2. Nombre y tipo de sociedad.
3. Domicilio de la osciedad.
4. El Objeto social.
5. Capital social, suscripcion y pagado, valor nominal, forma y terminos a pagar de las cuotas debidas.
6. Atribuciones de los administradores, asociados, asambleas de socios.
7. Forma de constituir asambleas, manera de deliberar.
8. Fechas de inventarios, balances, forma de distribuir utilidades, reservas a realizar.
9. Duracion de la sociedad y disoluciones de la misma.
10. Forma de hacer liquidacion y distribucion en especie.
11. Nombre, domicilio, obligaciones y facultades del representante legal.
12. Nombre, domicilio, obligaciones y facultades del revisor fiscal.
Documentos necesarios:
1. Original doc identidad.
2. RUT
3. Formulario RUES
4. Formulario otras entidades (SAICO, Bomberos, Alcaldia).
5. Nombre del establecimiento.
6. Consulta de marca.
7. Actividad CIIU
8. Tipo de sociedad.
LOS COMERCIANTES
Personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantil
No importa si la actividad se ejerce por medio de apoderado, intermediario o interpuesta persona.
REQUISITOS:
1. Inscripcion en el registro mercantil.
2. Tener 1 establecimiento de comercio abierto al publico.
3. Se anuncia al publico como comerciante por cualquier medio.
OBLIGACIONES:
1. Matricularse en el registro mercantil.
2. Llevar contabilidad regular.
3. Conservar los documentos relacionados con su comercio.
4. No hacer actos de competencia desleal.
5. Tramitar los documentos exigidos por la ley como:
DIAN: RUT
Camara cio: Matricula Mercantil.
Tesoreria Municipal: Matricula de industria y Comercio.
Bomberos: Certificado del cuerpo de bomberos.
Secretaria de Slud Publica: Patente de sanidad.
Sayco y Acinpro: Paz y salvo y derechos de autor.
LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
X NECESIDAD
X OBLIGACION
X DESARROLLO
OBJETIVOS:
1. Dar informacion ordenada y sistematica en cualquier momento.
2. Establecer la cuantia de bienes, deudas y patrimonios en forma monetaria.
3. Llevar un control de ingresos y gastos.
4. Preveer situaciones futuras teniendo como instrumento la planeacion y organizacin de la
contable.
5. Determinar utilidades y perdidas al final del ejercicio contable.
6. Servir de fuente fidedigna para terceros.
7. Ejercer control de las operaciones y fundamentar las cargas tributarias, precios y tarifas.
TIPOS DE CONTABILIDAD:
Contabilidad
Contabilidad
Contabilidad
Contabilidad
Contabilidad
Contabilidad
Publica
de servicios
comercial
de costos
social
ambiental
NORMAS BASICAS DE LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS:
Conjunto de normas fundamentales que deben tenerse en cuenta para efectuar los registros contables detodas las actividad
empresas o personas para que la contabilidad cumpla sus fines u objetivos.
PRINCIPIOS BASICAS:
Conjunto de postulados, conceptos y limitaciones en que se debe basar la informacin para que cumpla con sus objetivos. A
describen las normas bsicas:
1.1 Ente econmico.Es la empresa, es decir, la actividad econmica organizada como una unidad, para la cual se deben co
Este debe identificar y definir la empresa para que esta sea diferenciable de las otras, cada empresa es un sujeto individual,
personalidad jurdicapropia. Con independencia absoluta de las personas dueas de la misma.
1.2 Periodo.La empresa debe elaborar y presentarestados financierospara determinados periodos, los cuales se deben def
de acuerdo con las normas legales y en consideracin al ciclo de las operaciones. Ante la toma de decisiones, deben hacerse
que nos permitan enfrentar los ingresos de un periodo con sus costos correspondientes. Por lo menos una vez al ao, con cor
el ente econmico debe emitir estados financieros, durante su existencia.
1.3 Valuacin o medicin.los hechos econmicos que tienen lugar en las empresas as como sus recursos se deben cuantific
unidad medida, para lo cual se aceptan los siguientes criterios: costo histrico,valor de mercado, valor de reposicin y valo
a) Costo histrico:es el que representa el importe original consumido o en su equivalente, enel momentode realizacin d
b) Valor de mercado:o de realizacin represente el monto en efectivo, o en su equivalente, en que se espera sea convertid
un pasivo, en el curso normal de los negocios.
c) Valor de reposicin:valor actual es el que representa el importe en efectivo o en su equivalente, que demandara la liqu
ola reposicin deun activo, en el momento actual.
d) Valor presente:o descontado representa el monto actual de ingreso o egresos netos en efectivo.
1.4 Continuidad.Los recursos y hechos econmicos deben contabilizarseteniendo en cuentasi el ente econmico va a cont
en periodos futuros. En caso de que el ente econmico no vaya a continuar en marcha, la informacin contable as deber e
principio supone que todo negocio opera sin interrupcin desde su inicio, salvo especificacin en contrario, pensando que lo
capital con el convencimiento de que la empresa tendr una vida lo suficientemente larga, que les permita recuperar su inv
utilidades.
1.5Unidad de medida.Los recursos de la empresa y los hechos econmicos deben manejarse con la misma unidad de medid
se entiende como funcional el signo monetario de medio econmico en el cual la empresa recibe efectivo y lo usa.
1.6 Importancia relativa o materialidad.Lainformacin contabledebe mostrar aspectos importantes de la entidad, suscep
cuantificados en unidades monetarias. Es decir, un hecho econmico es importante cuando por su naturaleza, monto o circun
puede alterar significativamente las decisiones econmicas de los usuarios internos.
1.7 Asociacin.Se deben asociar con losingresos devengadosen cada periodo los costos ygastos incurridospara producir tal
unos y otros simultneamente de resultados. Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlati
no generara beneficios o sacrificios econmicos en otros periodos, deben registrarse en lacuentas de resultadosen el period
1.9 Revelacin plena.El ente econmico debe informar en forma completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesa
evaluar correctamente su situacin financiera, los cambios que esta hubiese experimentado, los cambios en el patrimonio, e
operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de efectivo.
1.10 Esencia sobre forma.Los hechos yrecursos econmicos se deben reconocer y revelar, adems de su forma legal, tamb
realidad econmica. Cuando en virtud de una norma superior, los hechos Econmicos no puedan ser reconocidos de acuerdo
notas a los estados financieros se deben indicar el efecto ocasionado por el cumplimiento de aquella disposicin sobre la situ
resultados del ejerci.
1.11 Prudencia.Los hechos econmicos deben medirse de manera confiable y verificable. En su medicin debe considerarse
los ingresos y ganancias de la entidadno seden anticipar, sobreestimar ni subestimar. Los costos y los gastos contabilizados d
periodo contable y las perdidas, incluso las probables, deben contabilizarse cuando sean susceptibles de cuantificacin.
1.12 Mantenimiento del patrimonio.Se considera que un ente econmico genera utilidad solamente despus de que su pat
del periodo se halla mantenido o recuperado.
Normas Tcnicas:
El propsito de esta es regular el ciclo contable; es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos econ
transmiten correctamente a los usuarios de la informacin.
2.1 Reconocimiento de los hechos econmicos.El reconocimiento es elproceso deidentificar y registrar o incorporar form
contabilidad los hechos econmicos realizados. Para que un hecho financiero realizado pueda ser reconocido se requiere que
definicin de un elemento de los estados financieros, que pueda ser medido, que sea pertinente y que pueda representarse
La administracin debe reconocer las transacciones en la misma forma cada periodo.
2.2 La contabilidad de acusacin o por acumulacin.Implica que los hechos econmicos se deben reconocer en el periodo e
cuando se pague o se reciba el efectivo o su equivalente.
2.3 Medicin del valor histrico. Los hechos econmicos se reconocen inicialmente por su valor histrico, aplicando cuando
norma bsica de la prudencia. De acuerdo con las normas especificas, dicho valor, una vez reexpresado como consecuencia d
sea el caso, debe ser ajustado al valor actual, valor de realizacin o al valor presente.
2.4 Moneda funcional.En Colombia es el peso. Cualquier hecho econmico realizado en otras unidades de medida se debe r
para lo cual se utiliza la tasa de conversin de la fecha en que tiene lugar la transaccin.
2.5 Provisiones y contingencias.Hace referencia a una situacin, condicin o conjunto de circunstancias existentes, que im
a una posible ganancia o prdida, la cual se despejara cuando uno o ms eventos futuros tengas lugar o dejen de ocurrir. Las
tres clases:
probables:contingencias respecto a las cuales la informacin disponible, considerada en su conjunto, seala la posibilidad d
Remotas:contingencias respecto a las cuales la informacin disponible, considerada en su conjunto, indica baja probabilida
Eventuales:contingencia respecto a las cuales la informacin disponible, considerada en su conjunto, indica que no es posib
eventos futuros tendrs lugar o dejaran de presentarse.
2.6 Clasificacin.Los hechos econmicos deben ser apropiadamente clasificados segn su naturaleza, de manera que se reg
adecuadas. El plan contable debe incluir la totalidad de las cuentas de resumen y auxiliar en uso.
2.7 Asignacin:la asignacin de los diferidos e intangibles recibe el nombre de amortizacin; la de los recursos naturales, a
costo de las propiedades, la planta y el equipo se denomina depreciacin. En el clculo de la alcuota respectiva se deben u
puedan soportar tcnicamente. Cualquier cambio en los estimativos iniciales se de reconocer mediante la modificacin de la
correspondiente en forma prospectiva, de acuerdo con los nuevos estimativos. Previo ala preparacin de los estados financie
los ajustes necesarios para observar la norma tcnica de asignacin.
La administracin del ente econmico debe verificar, antes de la emisin de los estados financieros, el cumplimiento de las
cada uno de sus elementos. Las cuales se derivan de las normas bsicas y de las tcnicas.
2.8 La verificacin de las afirmaciones:hace referencia a:
I
I
II
III
III
IV
IV
IV
IV
IV
IV
IV
MODULO I
LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
o de Comercio: Se entendera por empresa toda actividad economica organizada para la produccion,
circulacion, administracion o custodia de bienes, o para la prestacion de servicios.
tivo: Tener utilidad (Con animo de lucro) y Prestar un servicio social sin utilidad (Sin animo de lucro).
P. Naturales
Juridicas; sociedades comerciales, sector financiero, asegurador,
mercado de valores, empresas unipersonales.
Cooperativas, Propiedad Horizontal, Fondos de empleados,
Sindicatos, Fundaciones, entre otros.
Con el desarrollo de su objeto social pretenden una utilidad, Sin embargo, desde el punto de vista leg
se encuentran constituidas como sociedades.
Primario: Explotan los recursos naturales
Secundario: Transforman los recursos para comericalizar
Terciario: Comercializan y prestan productos intangibles o servicios
te de personas, pueblos o naciones que conviven y se relacionan bajo unas leyes comunes
viduos con el fin de cumplir las finalidades de la vida mediante la cooperacin mutua
acuerdo conformar un ente con unos objetivos, actividades y responsabilidades claras; las cuales plasman en un documento al cual llaman
as sociedades:
a sociedad:
por medio de una escritura publica.
e sociedad.
uscripcion y pagado, valor nominal, forma y terminos a pagar de las cuotas debidas.
os administradores, asociados, asambleas de socios.
tuir asambleas, manera de deliberar.
tarios, balances, forma de distribuir utilidades, reservas a realizar.
ociedad y disoluciones de la misma.
r liquidacion y distribucion en especie.
ilio, obligaciones y facultades del representante legal.
ilio, obligaciones y facultades del revisor fiscal.
LOS COMERCIANTES
el registro mercantil.
ecimiento de comercio abierto al publico.
publico como comerciante por cualquier medio.
n el registro mercantil.
lidad regular.
documentos relacionados con su comercio.
s de competencia desleal.
ocumentos exigidos por la ley como:
Matricula Mercantil.
cipal: Matricula de industria y Comercio.
rtificado del cuerpo de bomberos.
Slud Publica: Patente de sanidad.
ro: Paz y salvo y derechos de autor.
LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
PARA CONTROLAR Y EXIGIR
ART 19 NUMERAL 3 Y ART 48. PARA TRIBUTAR.
PARA PRESICION DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
NTABILIDAD:
de servicios
comercial
de costos
ambiental
NORMAS BASICAS DE LA CONTABILIDAD
fundamentales que deben tenerse en cuenta para efectuar los registros contables detodas las actividades desarrolladas por las
para que la contabilidad cumpla sus fines u objetivos.
dos, conceptos y limitaciones en que se debe basar la informacin para que cumpla con sus objetivos. A continuacin se
s bsicas:
.Es la empresa, es decir, la actividad econmica organizada como una unidad, para la cual se deben controlar los recursos.
r y definir la empresa para que esta sea diferenciable de las otras, cada empresa es un sujeto individual, las cuales tienen
apropia. Con independencia absoluta de las personas dueas de la misma.
resa debe elaborar y presentarestados financierospara determinados periodos, los cuales se deben definir con anticipacin,
ormas legales y en consideracin al ciclo de las operaciones. Ante la toma de decisiones, deben hacerse cortes convencionales
frentar los ingresos de un periodo con sus costos correspondientes. Por lo menos una vez al ao, con corte al 31 de diciembre,
ebe emitir estados financieros, durante su existencia.
dicin.los hechos econmicos que tienen lugar en las empresas as como sus recursos se deben cuantificar en trminos de la
lo cual se aceptan los siguientes criterios: costo histrico,valor de mercado, valor de reposicin y valor presente.
es el que representa el importe original consumido o en su equivalente, enel momentode realizacin de un hecho econmico.
o:o de realizacin represente el monto en efectivo, o en su equivalente, en que se espera sea convertido un activo o liquidado
o normal de los negocios.
n:valor actual es el que representa el importe en efectivo o en su equivalente, que demandara la liquidacin deun pasivo
n activo, en el momento actual.
s recursos y hechos econmicos deben contabilizarseteniendo en cuentasi el ente econmico va a continuar o no funcionando
En caso de que el ente econmico no vaya a continuar en marcha, la informacin contable as deber expresarlo. Este
todo negocio opera sin interrupcin desde su inicio, salvo especificacin en contrario, pensando que los dueos invierten su
ncimiento de que la empresa tendr una vida lo suficientemente larga, que les permita recuperar su inversin y generar
da.Los recursos de la empresa y los hechos econmicos deben manejarse con la misma unidad de medida monetaria funcional;
ncional el signo monetario de medio econmico en el cual la empresa recibe efectivo y lo usa.
eben asociar con losingresos devengadosen cada periodo los costos ygastos incurridospara producir tales ingresos, registrando
neamente de resultados. Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se concluya que
os o sacrificios econmicos en otros periodos, deben registrarse en lacuentas de resultadosen el periodo corriente.
a.El ente econmico debe informar en forma completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y
te su situacin financiera, los cambios que esta hubiese experimentado, los cambios en el patrimonio, el resultado de sus
acidad para generar flujos futuros de efectivo.
forma.Los hechos yrecursos econmicos se deben reconocer y revelar, adems de su forma legal, tambin por su esencia o
Cuando en virtud de una norma superior, los hechos Econmicos no puedan ser reconocidos de acuerdo con su esencia, en
inancieros se deben indicar el efecto ocasionado por el cumplimiento de aquella disposicin sobre la situacin financiera y los
.
hechos econmicos deben medirse de manera confiable y verificable. En su medicin debe considerarse la probabilidad de que
cias de la entidadno seden anticipar, sobreestimar ni subestimar. Los costos y los gastos contabilizados deben corresponder al
as perdidas, incluso las probables, deben contabilizarse cuando sean susceptibles de cuantificacin.
o del patrimonio.Se considera que un ente econmico genera utilidad solamente despus de que su patrimonio al comienzo
mantenido o recuperado.
es regular el ciclo contable; es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos econmicos se reconocen y
mente a los usuarios de la informacin.
de acusacin o por acumulacin.Implica que los hechos econmicos se deben reconocer en el periodo el cual se realizan, y no
e reciba el efectivo o su equivalente.
lor histrico. Los hechos econmicos se reconocen inicialmente por su valor histrico, aplicando cuando fuere necesario la
rudencia. De acuerdo con las normas especificas, dicho valor, una vez reexpresado como consecuencia de la inflacin cuando
r ajustado al valor actual, valor de realizacin o al valor presente.
al.En Colombia es el peso. Cualquier hecho econmico realizado en otras unidades de medida se debe reconocer en pesos,
a la tasa de conversin de la fecha en que tiene lugar la transaccin.
ontingencias.Hace referencia a una situacin, condicin o conjunto de circunstancias existentes, que impliquen duda respecto
cia o prdida, la cual se despejara cuando uno o ms eventos futuros tengas lugar o dejen de ocurrir. Las contingencias son de
ncias respecto a las cuales la informacin disponible, considerada en su conjunto, seala la posibilidad de eventos futuros.
cias respecto a las cuales la informacin disponible, considerada en su conjunto, indica baja probabilidad de eventos futuros.
encia respecto a las cuales la informacin disponible, considerada en su conjunto, indica que no es posible predecir si los
rs lugar o dejaran de presentarse.
os hechos econmicos deben ser apropiadamente clasificados segn su naturaleza, de manera que se registren en las cuentas a
ontable debe incluir la totalidad de las cuentas de resumen y auxiliar en uso.
signacin de los diferidos e intangibles recibe el nombre de amortizacin; la de los recursos naturales, agotamiento; y la del
ades, la planta y el equipo se denomina depreciacin. En el clculo de la alcuota respectiva se deben usar bases que se
nicamente. Cualquier cambio en los estimativos iniciales se de reconocer mediante la modificacin de la alcuota
forma prospectiva, de acuerdo con los nuevos estimativos. Previo ala preparacin de los estados financieros se deben efectuar
s para observar la norma tcnica de asignacin.
el ente econmico debe verificar, antes de la emisin de los estados financieros, el cumplimiento de las afirmaciones, explicitas e implc
mentos. Las cuales se derivan de las normas bsicas y de las tcnicas.
BILIDAD
yes comunes
sidera mercantiles.
sta persona.
nizacin de la informacion
ios y tarifas.
ar o incorporar formalmente en la
cido se requiere que corresponda con la
ueda representarse de manera confiable.
ma correcta.
conmico en la fecha de corte.
conmico en la fecha de corte.
Articulos 1 al 6
Articulo 7
Articulos 8 al 13
Articulos 14 al 28
Articulos 29 al 34
Articulos 35 al 40
Articulos 41 al 51
Articulos 52 al 53
Articulos 54 al 62
Articulos 63 al 67
Articulos 68 al 71
Articulos 72 al 75
No.
DOCUMENTO
APELLIDOS
DE
EMPLEADO
NOMBRES DE
EMPLEADO
SUELDO MENSUAL
No. DIAS
TRABAJADOS
DEVENGADO
510506
510527
510515
SUELDO BASE H
AUX TRANS. I
HORAS EXTRAS Y
COMISION Y
OTROS
RECARGO J
BONIFICACION K
TOTAL
DEVENGADO
M=
H+I+J+K+L
80,269,524 GONZALES
PAULA
985,250
26
853,883
67,340
###
921,223
52,345,967 PEREZ
ANDREA
759,365
15
379,683
38,850
###
418,533
GONZALO
854,236
227,796
20,720
FRANCISCO
865,300
30
865,300
77,700
89634521 TORO
GABRIELA
689,454
17
390,691
44,030
78955398 PULIDO
ROSA
904,500
27
814,050
69,930
3,531,403
318,570
79,652,398 NUEZ
1,036,985,375 RODRIGUEZ
###
800,000
1,743,000
###
434,721
###
883,980
4,649,973
800,000
238030
236505
PENSION 4%
O
EPS 4% N
233595
FS P
OTROS
TOTAL
DEDUCCIBLE
R=
N+O+P+Q
2505
TOTAL A PAGAR
= DEVENGADO DEDUCCIBLE M-R
34,155
34,155
68,311
852,913
15,187
15,187
30,375
388,158
9,112
9,112
18,224
230,293
34,612
34,612
78,654
1,664,346
15,628
15,628
31,255
403,465
32,562
32,562
248,516
DEDUCCIONES
237005
141,256 141,256
9,430
9,430
65,124
818,856
291,942
4,358,030
4,331,403
TIPO
8.33
1
CESANTIAS
INT/CESANTIAS
8.33
PRIMA
4.17
VACACIONES
21.83
TOTAL
FORMULA
CUENTA CONTABLE
510530 / 261005
387,343 SALARIO MENSUAL X # DIAS TRABAJADOS / 360
3,873 CESANTIAS X # DIAS TRABAJADOSX 0,12 / 360
APROPIACION
EMPLEADO
EMPLEADOR
TOTAL A PAGAR
CUENTA CONTABLE
237005(EPS) Y 238030(PENSION)
510569
237005(EPS) Y
238030(PENSION)
510533 / 261010
510536 / 261020
387,343 SALARIO MENSUAL X # DIAS TRABAJADOS / 360
(SALARIO MENSUAL - AUX TRANSP) X #
180,619
510539 / 261015
DIAS TRABAJADOS / 720
EPS
959,178.37
12,5
PENSION 16%
173,256
4%
173,256
4%
8.5%
12%
519,768
ARL
0,
0 0.522%
ICBF
3%
CAJA
4%
0
0
SENA
2%
TOTAL
368,169
22,610
3%
129,942
129,942
4%
173,256
173,256
2%
86,628
86,628
1,300,374
1,646,886
8%
346,512
30%
TOTAL
DOMINICALES Y
FESTIVOS
NOVEDAD
VALOR DE LA HORA
GONZALES PAULA
4,105
NUEZ GONZALO
3,164
TORO GABRIELA
3,559
PULIDO ROSA
3,605
HEO
HEN
HEDD
HEND Y HENF
TOTAL
RNN
RND - RNF
TOTAL
DO - DF
1.25
1.75
2.5
HORA EXTRA
0.35
2.1
RECARGOS
1.75
ELABORADO POR
APROBADO POR
693,024
22,610
541,425
GRAN TOTAL
FIRMA EMPLEADO