TRABAJO DEL CONTROL INTERNO-ESTRUCTURA, SUS

ELEMENTOS, SISTEMA DE CONTABILIDAD, MTODOS DE

EVALUACION, DIFERENCIA DE CONTROL INTERNO Y
AUDITORIA RESPONSABILIDAD DEL GERENETE Y DEL
CONTADOR, EL RIESGO, CUESTIONARIO Y OTROS.
La Estructura del Control Interno.- Es el conjunto de planes,
procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de
una Empresa. Adems es un sistema integrado por el esquema de
organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adaptados por
una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades operaciones y
actuaciones; as como la administracin de la informacin y los recursos, se
realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes
dentro de las practicas trazadas por la direccin y en atencin de las metas
u objetivos previstos.
Para la Compresin de la Estructura del Control Interno.-El Auditor
debe obtener evidencia acerca de la repectividad de los controles internos
para:
a).-Formarse una opinin sobre las aseveraciones de la ganancia acerca de
la efectividad de los Controles internos del periodo Auditado, y
b).- Evaluar el riesgo de Control (y de la actividad de los contratos de
cumplimiento durante el periodo Auditado.)
Para ofrecer seguridad razonable y que estn logrndose los objetivos
del Control Interno que discurre por cinco elementos, para su buena
operatividad. Se requiere la implementacin de sus elementos que se
encuentran interrelacionados en el proceso administrativo y estos
Elementos son:
AMBIENTE DE
CONTROL

SISTEMA DE
CONTABLIDAD

PROCEDIMIENTO
DE CONTROL

ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO
FUNCION DE
AUDITORIA INTERNA

AMBIENTE SIC (SISTEMA

DE INFORMACION
COMPUTARIZADA

Ambiente de Control.- Se desarrolla un entorno que estimule e influencia

las tareas de las personas, con respecto al control de sus actividades. y/o
constituye el punto fundamental para el desarrollo de las acciones y reflejas
la actitud asumida por la alta direccin en relacin con la influencia del
Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad y
resultados, por lo que deben tener presente todas las disposiciones, polticas
y regulaciones que consideran necesarios para su impletacion y desarrollo
exitoso.
El Ambiente de Control fija el tono de la Organizacin al influir en la
consecuencia del personal. Este puede considerarse como la base de los
dems componentes del Control Interno.
Sistema de Contabilidad.- Consiste en mtodos y registros establecidos
para identificacin reunin, analizar, clasificar registros e informes sobre
las transacciones de una entidad. As como mantener el Registro del Activo
y Pasivo que le son relativos.
El Auditor debe obtener un entendimiento del Sistema Contable de la
entidad (incluyendo Mtodos y Registros) para procesar y elaborar
informacin Financiera, debiendo considerar lo siguiente:
- La s transacciones incluidas en las operaciones de la entidad que son
significativos para los mtodos Financieros.
- Los Registros Contables, documentos sustentarlos y de las cuentas
especificas.
- El procedimiento Contable .- Desde el inicio de una transaccin,
hasta su inclusin en los Estados Financieros y
- El Proceso de Informacin Financiera.- Se emplea para preparar
los Estados Financieros de la entidad, incluyendo las estimaciones
Contables y revelaciones ms importantes.
- Procedimiento de Control.-Son aquellos procedimientos y polticas
que se acondicionan el ambiente de Control y Sistema Contable,
establecido por la Administracin para proporcionar seguridad
razonable de poder, lograr los objetivos especifico de la entidad.
Los procedimientos referidos son:
- Apropiada autorizacin de operaciones y actividades.
- Agregacin de funciones que asigne a diferentes empleados la
responsabilidad de entregar las operaciones, registradas y
salvaguardar Activos.
- Obtener registros apropiados, dispositivos de seguridad, en cuando al
acceso y utilizacin de Activos y Registros.

Ambientes SIC (Sistema de informacin Computarizada).-Es el

procedimiento de la informacin Financiera de la entidad, interviene el
Computador, cualquiera que sea sus especificaciones tcnicas.
El Sistema de informacin debe ser controlado con el objetivo de garantizar
su correcto funcionamiento y asegurar el control de proceso de los diversos
tipos de transacciones.
Los documentos fuente y arhivos de cmputo:
Son: Mtodos de evaluacin de Control Interno. Se clasifican en tres.

Descriptivo
-Describir actividades
-Departamentos
-Funcionarios y empleados
-registros en el Sistema
-Describir los Departamentos
Citados

Cuestionario
- Es un Instrumento
- Investigacin
- cuestionarios formulados
- Preguntas de las
- Transacciones
- u personas que
Intervienen
-Procedimientos
- control

METODOS DE EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO

- Informacin til relativa al sistema Interpretar sus smbolos y

obtener conclusiones tiles
Grficos o flujo grama
- Cuadros, o grficos
- Visualizar el flujo grama el Auditor
- Elaborarse utilizando smbolos

- Informacin til relativa al sistema Interpretar sus smbolos y

obtener conclusiones tiles
Cuestionario.- Consiste para la investigacin, cuestionarios previamente
incluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transacciones
operacionales a travs de los puestos o lugares donde se definen o se
determinan los procedimientos de control para la conduccin de la
operacin.
Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos,
funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema.
Flujo grama.-Este mtodo se expone por medio de cuadros o grficos. Si
el auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz de
leerlo, interpretado sus smbolos y obtener conclusiones tiles respeto al
Sistema representativo del Fluojograma.
Funciones de la Auditoria Interna.- Las unidades de Auditoria interna de
las entidades debe depender de la mxima Autoridad de estas y sus
funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones
sujeto a su examen.
Dentro sus funciones de la Auditoria Interna.- Si al depender de la
Autoridad Superior, pueden practicarse los anlisis, inspecciones,
verificaciones y todo lo que pueden que considere necesario en los
distintos sectores de la entidad con dependencia de estos. Ya que son
funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones
sujeta a examen.
1.- Qu es un Sistema de Control Interno?
El Sistema de Control Interno comprende todas las Polticas y
procedimientos para la Administracin de una entidad para ayudar a lograr
el objetivo de la administracin de asegurar , tanto sea factible, la
conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las
polticas de administracin, la evaluacin de activos, la prevencin y
detencin de fraudes y error, la prevencin e integridad de los registros
Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la
oportuna preparacin de Informacin Financiera Contable. El Sistema de
Control Interno va mas all de aquellos asuntos que se relacionan
directamente en las funciones del Sistema de Contabilidad.
2.-Qu Diferencia hay entre Control Interno y auditoria Interna?

El Control Interno.- El Control Interno consiste en todas las medidas

empleadas en una Empresa.
- Proteger sus recursos contras perdidas, fraude o ineficiencia.
- Promover la exactitud y confiabilidad de los informes Contables y de
Operaciones.
- Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las divisiones de la
Auditoria Interna.- La Auditoria Interna.- Es la evaluacin de los
Sistemas de Contabilidad y el Control Interno de una entidad, con el
propsito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que
se le puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus
objetivos.
Esta evaluacin tendr el alcance necesario para determinar sobre el
Control Interno y por tanto, no se cuenta a determinar el grado de confianza
que puede contenrsele para otros prepsitos.
1.- Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones
generales o especificas de la Gerencia.
2.- Se registra los cambios para mantener un Control adecuado y permitir
la preparacin de los estados Contables Financieros.
3.- Se salvaguardan los Activos solo acensndolos con autorizacin
4.- Los Activos registrados son comparados con las existencias
5.- El status profesional del Auditor independiente impone obligaciones
profesionales proporcionales.
QUE DIFERENCIA HAY ENTRE CONTROL INTERNO Y
AUDITORIA INTERNA?
DIFERENCIAS
01

02

ELCONTROL INTERNO

AUDITORIA INTERNA

Conste en todas las medidas

Empleadas en una Empresa.
-Protege, perdidas, fraudes o
ineficiencia.
Es un Sistema de AutorizaCion y procedimientos, adMinistra un control razonable
sobre Activos, ingresos y
Egresos

Evaluacin de los Sistemas,

examina, estudia, revisin o
investigacin.
Es sistemtica y planeada

03

Esta dado por la Gerencia de Esta dirigida por un Contador

la Empresa
Publico Colegiado.

04

Son todas las medidas

coordinadas dentro de la
entidad
Son
practicas que deben
seguirse en el desempeo de
funciones de cada una de las
operaciones de la entidad
Se lleva a cabo en el
transcurso de las operaciones
que efecta la entidad.
Es un Sistema por el cual se
hace
efectiva
la
administracin de la entidad

05

06
07

Es objetiva e independiente
Se efecta con el fin de llegar
a una conclusin o formar una
opinin, sobre la confiabilidad
de lo examinado.
Es un examen que ocurre
despus de llevado a cabo las
transacciones.
Nos permite medir el logro de
las metas, esta relacionado con
el control, y es una herramienta
importante
del
Sistema
Nacional de Control.

3.-CUAL ES LA RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA

RESPECTO AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE UNA
EMPRESA?
La Gerencia.- su Responsabilidad es de adoptar prcticas sanas de
Contabilidad, mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas,
salvaguardando los Activos y disear un sistema de Control Interno.
- Representacin Legal.
- Su responsabilidad es fundamental de la Direccin de la Empresa es
Gerenciala.
- Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros, deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia.
- Cumplir los Objetivos trazados por la entidad.
- Desarrollar estrategias y Polticas que promuevan la eficiencia de
todas las actividades de la Empresa.
- La forma razonable de la exposicin hecha a travs de los Estados
Financieros. es de responsabilidad de la Gerencia. Y el Control
interno Contable.
4.-QUE ENTIENDE POR CONTROL CONTABLE Y CONTROL
OPERACIONAL?
El Control Contable.- Comprende el Plan de organizacin y los registros

Que conciernen a la salvaguardar los Activos y a la confiabilidad de los

registros Contables. Estos tipo de Controles brindan seguridad y razonable
l.- Los intercambios son efectuados de acuerdos con la autorizacin generales o especifica de la Gerencia.
2.- Se registran los cambios para mantener un Control adecuado y permiten
La preparacin de los Estados Contables Financieros.
3.- Se salvaguarda los Activos solo acensndolos con autorizacin
4.- Se debe aplicar los principios de Contabilidad generalmente aceptados
tiene como consecuencia la preparacin razonable de la posicin Financiera
y de los resultados operacionales.
El Control Operacional?- Este control no esta limitado a el plan de la
organizacin y procedimientos que relaciona con el proceso de decisin
que lleva a la Autorizacin de intercambios. Entonces este control Interno
Operacional se relaciona con eficiencia en las operaciones establecidas por
el ente y/o establece que la responsabilidad fundamental de la Direccin de
una Empresa es Gerenciala. Con la finalidad de obtener utilidades mejores
y en el caso de una entidad que no persigue fines de lucro ser para lograr
el mayor posible de los recursos.

1,-Cules son los objetivos y la importancia de un sistema de Control

interno en una organizacin empresarial? Son:
La obtencin de la informacin
Financiera correcta y segura

La proteccin de los Activos

del negocio,

OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO

La promocin de eficiencia
De operacin

Los Objetivos del Sistema de Control Interno.- Se orientan al logro de

los siguientes objetivos fundamentales:
a. Proteger los recursos de la organizacin Empresarial, buscando su
adecuada administracin ante posibles riesgos que lo afecten.
b. garantizar
la eficacia, la eficiencia y economa en todas
operaciones promoviendo. Y facilitando la correcta ejecucin de las
funciones y actividades definidas para el logro de la misin
Empresarial.
c. Velar porque todas las actividades y recursos de la Organizacin
empresarial, estn dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la
entidad.
d. Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de la gestin
organizacional.
e. E-Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y de sus
registros.
f. Velar porque la entidad disponga de procesos de plantacin y
mecanismos adecuados para el diseo y desarrollo organizacional, de
acuerdo con su naturaleza y caracterstica.
La Importancia de un Sistema de Control interno en una
organizacin empresarial?
La importancia de un Sistema de Control Interno.- El control es de
vital importancia dado que: Establece medidas para corregir las
actividades, de tal forma que se alcancen planes exitosamente.
Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos.
Determina y analiza rpidamente las causas que pueden originar
desviaciones, en que se establecen medidas correctivas.
Proporciona informacin acerca de la situacin de la ejecucin de los
planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de
planeacin.
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
Su aplicacin incide directamente en la nacionalizacin de la
administracin y consecuentemente, el logro de la productividad de
todos los recursos de la Empresa.
2.- Presente cinco ejemplos de principios de control interno.
1.-Ejemplo: En una compra se vera que: Si la persona encargada de
determinar la necesidad de compra de las materias primas es una vez la
misma que realiza los pedidos a los proveedores sin solicitar
previamente pedidos de cotizaciones a varios de ellos, y tambin es

responsable de la recepcin de los pedidos, el mantenimiento de los

registros de existencias y el pago a los proveedores, no caben dudas que
las posibilidades de cometer errores o irregularidades son muy grande.
2.- Ejemplo: Si la programacin de la produccin fuera responsabilid
del sector encargado de esa mima produccin, cualquier atraso o
dificultad en la misma, podra ser ocultada. En tanto si la programacin
de la produccin de la produccin la realizara un sector independiente
de produccin, cualquier alteracin a lo programado, tendra una
inmediata consideracin.
3.-Ejemplo: El Sr. Gerente
de Organizacin y Control de la
Produccin: Establece programas de produccin de conformidad con los
planes de ventas o en base a las cantidades efectivamente pedidas y a
las fechas de entrega de ellas.
No puede vigilar la produccin real en base a lo programado.
No puede establecer la poltica de mantenimiento de los equipos
productivos. En tanto que las funciones para desempear el cargo
serian: Preparar el programa maestro, determinado que cantidades de
que productos se requieren cada da.
Controlar diariamente la produccin y ejecutar reprogramaciones.
Determinar que repuestos crticos deben ser comprados y mantenidos
como prevencin de roturas de maquinaria.
4.-Ejemplo: El Superintende de planta, no permite que cada trabajador
y/o puesto de trabajo desarrolle sus propios mtodos de trabajo, con lo
que se evitan registros duplicados, falta la coordinacin entre sectores, o
Departamentos de produccin, superposicin de tareas ,trabajos
realizados en exceso, trabajos no acabados, improvisaciones, acciones a
destiempo y decisin errneas, entre oras.
Favorece la correcta toma de desiciones programadas, aumentando el
tiempo que supervisores y gerentes puede dedicarle a situaciones fuera
de lo normal o no habitual.
5.-Ejemplo: Sobre problema relacionado con el control a la entrada de
datos en los sistemas de informacin computarizados.
- El Sr. Encargado de compras toma el pedido a realizar en forma
directa o telefnica. El inconveniente de esta operacin es que no
quedan especificaciones escritas de las autorizaciones o responsabilidad
vinculadas a la operacin. Y Contador al ver la gua de Remisin del
Proveedor solita al Sr. Encargado la orden de pedido de cotizaciones
para poder ver quien autoriza esta compra.

1.-Qu influencia tiene, el grado de confianza del Sistema de

control interno en el trabajo realizado por el auditor?
a.-) La evaluacin del Control Interno le indicara al Auditor el grado de
confianza que deber tener en el mismo y en que puntos se debern
aplicar con mayor rigor, las pruebas necesarias para la obtencin de la
evidencia suficiente y competente.
b.-) El objetivo de la Auditoria es el dictamen en el cual el Contador
emitir su opinin sin ninguna salvedad en el evento que se satisfaga de
la evidencia suficiente y competente encontrada.
b.-) El Contador Pblico en su calidad de auditor frente al mismo es de
evaluarlo para determinar su eficacia y eficiencia y as establecer el
grado de confianza que merece y de esta determinar el efecto en los
estados financieros sujetos a examen.
2,-Cules son las caractersticas de un Control Interno efectivo y
confiable? Son las siguientes:
a.- El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas
contables, financieros, de planeacion, de informacin y operacionales de
la entidad.
b.- Corresponde a la mxima autoridad de organismo o entidad, la
responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de
Control interno, el cual debe ser Adecuado a la naturaleza, estructura y
misin de la organizacin.
c.- En cada rea de la organizacin, el funcionario encargado de dirigir
es responsable por el control interno ante su jefe inmediato de acuerdo
con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad.
d.-La unidad de Control Interno o quien haga sus veces es la encargada
de evaluar en forma independiente el Sistema de Control Interno de la
entidad y proponer el representante legal del respectivo organismo las
recomendaciones para mejorarlo.
e.- Todas las transacciones de las entidades debern registrarse en forma
exacta, veras y oportuna de forma tal que permita preparar informes
operativos administrativos y financieros.
3.-Qu importancia tiene un Sistema de Control Contable en una
Empresa?
Es de suma importancia el Sistema de Control Contable en una
Empresa, es la herramienta indispensable de gestin, que sirve para
registrar las transacciones, para analizar, Controlarlas, y planificar
acciones futuras, en vista de datos pasados y situacin actual y
perspectivas futuras y as obtener los beneficios que se espera, como

evitar en lo posible , los desperdicios, errores, fraudes, en general

proporcionar los medios indispensables para el Control efectivo de la
Empresa en todas sus reas. Con las normas conceptuales, tcnicas y
procedimientos establecidas en plan Contable General PCGR.
4.-En una organizacin empresarial quienes realizan el control
interno.
Esta dado por la Gerencia de la Empresa y el es quien encomendara
a las personas responsables a realizar el Control Interno en la
Empresa.
- En toda Organizacin empresarial debe existir un Control Interno,
por ser ms pequea que sea la entidad a la ms grande. Porque
mediante esta realizacin del Control Interno se puede evitar
errores, fraudes, y en lo general por medio del control interno, se
puede tener obtener ms productividad, ms utilidad.
-

5.- cree usted que un empleado puede estar desfalcando una

empresa donde trabaja por aos sin que lo descubran?
No se podra esperar que el empleado en una Empresa este desfalcando.
Ya que en ella trabaja. Si tiene una Organizacin bien formada y tiene
los controles necesarios como es el Control Interno, el Control
Contable y el Control de Auditoria eficiente y fcil de informar de los
hechos. No podra darse este caso: pero si es pequea la empresa y se
desconoce de todos estos controles, y el empresario es persona
Unipersonal con negocio, el es el propietario, el es el administrador, el
es el Jefe de Personal, es el Jefe de Compras etc. Y el es el que
desarrolla todos los puestos necesarios para llevar a cabo la gestin de la
empresa. Si podra darse por desconocimiento, por no delegar
funciones y por realizar las otras funciones que no tendra una
informacin real por el tiempo y por no Organizarse bien, y contratar
profesionales competentes y eficientes. Si se podra dar este caso..
1.- Qu es el riesgo?
Es aquel que al dar una opinin ms o menos favorable que la debera
corresponder, y para ello pueden ocurrir varias posibilidades: Que
aporta al auditor una medida del conjunto de riesgo, mientras que al
mismo tiempo da una articulacin cuantitativa de cada estado del
proceso de auditoria. O es el proceso de evaluar la efectividad de los
sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para
prevenir o detectar y corregir representaciones errneas de importancia

relativa. Siempre habr algn riesgo de control a causa de las

limitaciones inherentes de cualquier sistema de Contabilidad y de
control interno.
2.-Describa las clases de riesgo.

Riesgos en la evaluacin
de controles

Riesgos en las pruebas

sustantivas

RIESGOS

Riesgo inherente

Riesgo de Control

Riesgo de
Detencin.

Riesgo en la evaluacin de los controles.- El auditor evala las

actividades de control del cliente para decidir sobre la naturaleza de los
procedimientos de auditoria a aplicar su extensin y su oportunidad. Los
riesgos bsicos son que el auditor concluya que las actividades de control
son ms o menos eficaces de lo que son en la realidad. En ambos casos es
probable que el auditor tome desiciones inadecuadas. Pero existen
diferencias:
a).- Si confa en los controles internos mas de lo que debera, puede que su
examen sea insuficiente y su informe incorrecto.
b).-En la hiptesis contraria pero sobre la base de un trabajo excesivo y por
lo tanto ineficaz desde el punto de vista econmico
2.-Riesgos en las pruebas sustantivas.- Los riesgos son bsicamente de
dos tipos:
a).- El de considerar que los problemas que afectan al saldo al cual se
refieren las pruebas no son significativas cuando en la realidad lo son.

b).- Lo contrario. Existe un riesgo global vinculado a los estados contables

tomados en conjunto, que el informe de auditoria sea incorrecto. Pero para
la planificacin es necesario considerar los riesgos individuales de auditoria
relacionados con las cuentas o tipos de operaciones que sern examinadas.
FOWLLER presenta una visin clara del modelo de riesgo del NCPA y
realiza una primera aproximacin a sus diferentes componentes:
1.- Riesgo inherente: Es el riesgo de que ocurren errores que, agregados a
otros sean significativos.
2.- Riesgo de Control: Es el riesgo que el Sistema de Control Interno del
cliente no prevenga o no corrija oportunamente tales errores.
3.-Riesgo de deteccin: Es el riego de que los errores no detectados por el
Sistema de Control Interno tampoco lo sean por el auditor. Este riesgo de
Auditoria. Un ejemplo. Dado el riesgo inherente de que se contabilicen
ventas sin haberse entregado a la mercadera, existen distintos niveles de
riesgo de falta de detencin se aplica estos procedimientos.
a).-Comparacin de lo contabilizado con las facturas (riego alto).
b).-Comparacin de lo contabilizado con facturas y de estas con los
informes de entregas producidos por la seccin de expedicin del cliente
(riesgo intermedio).
C.-Comparacin de lo contabilizado con las facturas y de estas con los
recibos firmados por los compradores (riesgo bajo pero no nulo, pues las
firmas podran ser falsificadas)
1.-Defina los mtodos utilizados en la evaluacin y estudio del Control
Interno.
Son: Mtodos de evaluacin de Control Interno. Se clasifican en tres.:

Descriptivo
-Describir actividades
-Departamentos
-Funcionarios y empleados
-registros en el Sistema
-Describir los Departamentos
Citados

Cuestionario
- Es un Instrumento
- Investigacin
- cuestionarios formulados
- Preguntas de las
- Transacciones
- u personas que
Intervienen
-Procedimientos
- control

METODOS DE EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO

Grficos o flujo grama

Cuadros, o grficos
Visualizar el flujo grama el Auditor
Elaborarse utilizando smbolos
Informacin til relativa al sistema
Interpretar sus smbolos y obtener conclusiones tiles

Cuestionario.- Consiste para la investigacin, cuestionarios previamente

Incluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transacciones
Operacionales a travs de los puestos o lugares donde se definen o se
determinan los procedimientos de control para la conduccin de la
operacin.
Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos,
funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema.
Flujo grama.-Este mtodo se expone por medio de cuadros o grficos. Si
el auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz de
leerlo, interpretado sus smbolos y obtener conclusiones tiles respeto al
Sistema representativo del Flujo grama

01.-Enumere los objetivos del cuestionario de

Control Interno.
En el Objetivo del Control Interno.- Es de captar la mayor informacin
necesaria para tratar de descubrir hecho, opiniones y reunir datos
cuantitativos. La informacin obtenida por medio de cuestionarios deber

ser tabulada, depurada y servir junto a otras fuentes para la evaluacin

del Sistema control interno.
La obtencin de la
Informacin financiera
Correcta y segura.

La proteccin de los
Activos del negocio.

OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO

La promocin de eficiencia
De operacin.

En la preparacin de un cuestionario, el auditor debe tener presente

las caractersticas fundamentales.
- Debe ser redactado de acuerdo al nivel de formacin de las
personas a que se dirige.
- Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta
libertad para que el encuestado pueda dar una determinada
respuesta ni a contestar si o no.
- Deben evitarse los trminos sujetivos y si es posible las
preguntas deben ser concisas para poder lograr una
concentracin y evitar la fatiga del lector.
- La s preguntas deben estar encaminadas para cumplir con los
objetivos de la evaluacin de control interno y no deben
eliminar la entrevista sino complementaria.
2.-Cuales son los puntos de importancia en la evaluacin del control
interno del rubro Caja y bancos?

Es importe para el plan de organizacin entre el sistema de contabilidad,

funciones de empleo y procedimientos coordinados que tiene por objeto
obtener informacin segura, salvaguardar el efectivo en Caja y Bancos, as
como fomentar la eficiencia de operaciones y adiciones de la poltica
administrativa de cualquier empresa. y adems
es importe el Sistema de control interno es primordial en las empresas, por
la seguridad que presta para el buen desarrollo de las tareas diarias , y para
la auditoria se convierte en algo necesario, para decidir hacia donde deber
dirigirse los mayores esfuerzo y conocer la realidad del control interno de
caja y bancos. Y mediante la evaluacin se podr:
- Determinar si los ingresos obtenidos en efectivo y/o con
cheques, han sido registrados en los libros de contabilidad, y si
se han depositado ntegramente y de manera oportuna en
cuentas corrientes bancarias de la empresa.
- Determinar si los ingresos y gastos han sido registrados en el
periodo que corresponden y si estn registrados correctamente
en los libros auxiliares y principales de contabilidad.
- Determinar si los egresos registrados contablemente estn
sustentados
con documentos fehacientemente
y si
corresponden al giro del negocio.
- De esta manera evitaremos o estaremos previniendo los
fraudes de caja y bancos
- De esta manera estaremos promoviendo la eficiencia del
personal de caja y bancos.
- Estaremos protegiendo y salvaguardando el efectivo de caja
y bancos
- De esta forma descubriremos si hay malversaciones
- Con esta forma estaremos corrigiendo a tiempo los errores de
caja y bancos
- Y as estaremos obteniendo informacin administrativa
oportuna de contable de caja bancos
3.- Elabore un Cuestionario de Control Interno para el sistema
de caja y bancos.
CUESTINARIO DE CONTROL DE CAJA Y BANCOS
Promado por.
Fecha-------------------Revisado por----------Fecha--------------------

ORDEN CUESTIONARIO DE CONTROL DE CAJA Y

BANCOS
1.0
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.4
1.1.5
1.1.6
1.1.7
1.1.8
1.2.0
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.4
1.2.5
1.2.6
1.2.7

CAJA
La dependencia de su caja y bancos
tiene como una rea restringida
Existe caja fuerte para la custodia del
efectivo y sus documentos
Es conocida la clave de la caja fuerte
por el personal diferente al cargo del
cajero, tesorero y gerente.
Se conservan en Caja fuerte los
ingresos del da. Hasta su depsito en
bancos.
Se encuentra con pliza la caja fuerte
el tesorero y el cajero.
Se ha responsabilizado a una sola
persona el manejo de las cuentas con
cheques.
Se archivan en un lugar seguro y
apropiado todos los comprobantes,
tanto ingresos y egresos.
Cuenta con personal de seguridad para
salvaguardar fsicamente el dinero en
operacin.
RECAUDO
Los valores recaudados diariamente
son ingresados a caja
Son registrados en los respectivos
libros
Se expiden los recibos de caja.
Estn clasificados de acuerdo a su
naturaleza los comprobantes
Estn debidamente registrados los
recaudos en libros auxiliares
Se endosan o cruzan los cheques al
momento de ser recibidos para evitar
que se cobren en efectivo.
Son adecuados los controles para
asegurar que se cubren las
mercaderas. Servicios, entregados o
vendidos.

SI

NO

Si
Si
No
Si
NO
Si
Si
Si

Si
Si
Si
Si
Si
No
Si

1.2.8

1.2.9

1.3.0
1.3.1
1.3.2
1.3.3
1.3.4
1.3.5
1.3.6
1.4.0
1.4.1
1.4.2

1.4.3
1.4.4

1.4.5
1.4.6

Se depositan intactos los ingresos es

decir se cuidan de no disponer de
ingresos entrantes para efectuar
gastos
Se alistan los cheques y otros valores
recibidos por correspondencia por una
persona diferente al cajero antes de
entregrselos a este.
RECIBOS DE CAJA
Los recibos de caja los asegura en
lugares restringidos, por el personal
Se expiden los recibos de caja al
momento de efectuarse la recepcin
de valores
Los recibos anulados los conserva en
forma consecutiva.
Los recibos en blancos no los guarda
en la caja fuerte.
Se confronta los valores estipulados
en nmeros y letras de los recibos.
Confronta los recibos originales con
las copias posteriormente.
CAJA MENOR Y/0 CAJA CHICA
Tiene un fondo fijo para caja menor.
Tiene separadas las funciones de
custodia y manejo del fondo fijo de
caja de las autorizaciones de pago y
registros contables.
Los gastos respectivos son autorizados
por funcionarios encargados para tal
fin.
En las entregas de efectivo, existe
autorizacin previa del funcionario
responsable, y una adecuada
comprobacin de las erogaciones
correspondientes.
Tiene formatos especficos para
relacionar los gastos de caja menor
y/o caja chica
Los tiene archivados y sellados de
manera adecuada los recibos de caja
menor y/o caja chica

Si

No

No
Si
Si
No
Si
Si
Si
Si

Si
Si

No
Si

1.4.7

1.4.8

1.4.9

1.4.10

Se codifica los comprobantes de

Si
egresos y se identifican con el nombre
y funcin del responsable que efectu
el gasto.
Antes de pagar cualquier comprobante
se lo revisa el cumplimiento de
polticas y disposiciones
administrativas para el trmite.
Se cancelan los comprobantes con
Si
sello de pagado en el momentote ser
cubiertos con recursos del fondo de
caja menor. y/o Caja Chica.
El procedimiento de reembolso de caja
menor es suficiente dinmico para
evitar el exceso de fondo o la falta de
efectivo.

1.4.11

Tiene prohibido que los fondos de caja

menor sirva, para cambiar cheques a
empleados, clientes proveedores.

1.4.12

Se expiden cheques de reembolso a

favor de la persona encargada de la
caja menor o caja chica.
Existen topes mximos para ser
destinados por gastos de caja menor o
caja chica
Si se presentan anticipos para gastos
que se cubren con los fondos de caja
menor, se delimita claramente el
tiempo en que se efectuara el gasto. .
ARQUEOS
Se realiza arqueos sorpresivos a los
fondos recaudados.
Tiene formatos apropiados para
realizar los arqueos.
Tiene medidas correctivas cuando se
presentan inconsistencias.
BANCOS
Ha apertura do cuentas corrientes
Son autorizados por la Gerencia cada
una de las cuentas corrientes.
Tiene registradas a nombre de la
entidad las cuentas corrientes de

1.4.13
1.4.14

1.5.0
1.5.1
1.5.2
1.5.3
2.1.0
2.1.1
2.1.2
2.1.3

No

No

No
Si
Si
No

Si
Si
No
Si
Si
Si

2.1.4
2.1.5
2.1.6
2.2.0
2.2.1

2.2.2
2.2.3
2.2.4
2.2.5
2.2.6

2.2.7
2.3.0
2.3.1
2.3.2
2.3.3
2.3.4
2.3.5
2.3.6

cheques que se manejan

Son estudiados los servicios prestados
por cada uno de los bancos, antes de
la apertura de una cuenta corriente
Las firma de los Cheques girados estn
debidamente autorizadas..
Las cuentas corrientes tienen
destinacin especfica. Segn la
naturaleza del gasto.
PROTECCION
Es verificado el numero de cheques, al
momento de las entregadas de cada
una de las chequeras por parte en
blanco
Tiene guardadas en caja de seguridad
las chequeras en blanco.
Se encuentran los cheques girados y
no cobrados restringidos del alcance
del personal
Se encuentran debidamente
protegidos los diversos sellos
restrictivos.
Lo mantiene archivado todos los
estados de cuenta corriente que
entrega el banco cada mes
Lo mantiene permanentemente
actualizado en libro de bancos y
actualizado en el banco y el registro y
autorizacin para expedir cheque
Se encuentra archivados en orden,
secuencial los cheques anulados.
GIRO DE CHEQUES
Estn prenumerados todos los
cheques.
Giran en orden secuencial los cheques
Se giran el cheque para toda clase de
pagos excepto los de caja menor.
Lleva su registro en libros auxiliares
de bancos.
Verifica los cheques antes del giro.
Existe mas de una firma en el giro de
pagos por cheque..

No
Si
No

Si

Si
Si
Si
Si
Si

No
Si
Si
NO
Si
Si
Si

2.2.7
2.2.8

2.2.9
2.2.10

2.2.11
2.4.0
2.4.1
2.4.2
2.4.3
2.4.4
2.4.5

se expiden cheques con firmas

mancomunadas
Es colocado en el cheque el sello No
Negociable cuando el importe a girar
el cheque es mayor de S/ 3,500.00
Nuevos soles y/o cuando es mayor $
1,000.00 Dlares Americanos.
Firma cheques en blanco, al portador o
a cualquiera
Son entregados los cheques previa
presentacin del comprobante de pago
y/o previa prestacin de respectiva
autorizacin del beneficiado.
Existen horarios y das especiales para
la entrega de los cheques
CONCILIACIONES
Realiza conciliaciones de manera
peridica
descuentan oportunamente las notas
de debito en banco
Son archivados en orden secuencial las
conciliaciones
Cuando se hace las conciliaciones el
jefe inmediato o superior lo revisa
Tiene documentos sobre el ingreso o
egreso emitido por el banco para
conocer su origen y autorizacin

Si
Si

No
Si

Si
sI
sI
sI
Si
Si

1.- Elabore un cuestionario de control de Ventas y Cuentas por

Cobrar.
------------------------------------------------------------------------------------------CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS
Promado por.
Fecha-------------------Revisado por----------Fecha-------------------ORDEN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
VENTAS

1
2
3
4
5

6
7
8
9

Estn enumeradas anticipadamente en forma

impresa y consecutiva las ordenes de ventas?
Se da cuenta de todas las rdenes de ventas?
Se aplica a cada orden de venta a su factura
correspondiente?
Se aplica cada aviso de embarque a las partidas
correspondientes en las facturas de ventas?
Se preparan simultneamente los documentos
siguientes
a).- Factura
b).- Aviso de embarque
c).- requisitos de Inventarios y/o Stock
Se enumeran en la Imprenta consecutivamente las
facturas de ventas de acuerdo Sunat?
Se archivan y conservan las facturas anuladas de
venta?
Se da cuenta de todas las facturas de ventas al
administrador
Se verifica en todas las facturas de venta la
exactitud de lo siguiente:?
a ).-Condicin de crdito consedidadas
B ).-Cantidades facturadas y cantidad de mercaderas
embarcadas.

Si
NO
Si
Si

Si
NO
Si
Si
Si
Si

Si
Si

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR

COBRAR
------------------------------------------------------------------------------------------Promado por.
Fecha-------------------Revisado por----------Fecha-------------------01 Es Independiente el departamento de crdito del
Si
departamento de ventas
02 Aprueba el departamento de crdito los pedidos de los
No
Clientes?
03 Si se preparan informes de recepcin,se correlacionan
Si
con las notas de crdito?
04 Se controlan con acierto la preparacin de notas de
Si
crdito para evitar debitos por devoluciones de venta y
crdito a las cuentas por cobrar, ambos sin autorizacin

05
06
07
08
09
10

11
12
13
14
15
16

Se lleva un registro debidamente detallado de los

documentos por cobrar?
Aprueba una persona debidamente nombrada los
documentos originales y los documentos renovados antes
de su aceptacin?
Se revisan debidamente los saldos pendientes de los
documentos por cobrar para determinar cuales son las
cuentas morosas?
Se cargan los documentos protestados y vencidos
nuevamente a las cuentas de los clientes o a una cuenta de
documentos no pagados?
Aprueba una persona responsable la baja en los libros de
los saldos incobrables de los documentos?
El empleado encargado de los documentos por cobrar
tiene acceso a cualquiera de los lugares siguientes?
a) Libros de Ingresos
b) Libro de cuentas generales
c) Registros Principales de cuentas por cobrar
Se saldan con regularidad los mayores con las cuentas de
cobro?
Se fija una reserva suficiente para cuentas incobrables?
Aprueba un funcionario autorizado las ajas en libros de
las cuentas incobrables?
Aprueba un funcionario autorizado los ajustes en los
crditos?
Estn numeradas en secuencia las notas de crdito?
Se envan estados mensuales a todos los Clientes?

Si
Si
Si
Si
Si

No
No
No
Si
No
Si
si
Si
No

2.- Cules son los puntos de importancia que hay que tener en cuenta
al evaluar el control de ventas y cuentas por cobrar?
-Los Puntos importantes que hay tener en cuenta al evaluar el control
interno de Ventas y Cuentas por Cobrar son:
A).-En las Facturas y cobros:
- Deben separarse las funciones de venta o entrega de productos y
mercancas, de la facturacin y cobros.
-Las facturas en blanco deben controlarse por el rea econmica, no
debiendo estar en poder de la persona que efectu la facturacin.

- Las facturas deben estar prenumeradas, siendo preciso al cancelarse,

entregarse el original y la copia Sunat, y todas las copias al rea
econmica.
- Las cuentas por cobrar deben controlarse por submayores habilitados por
clientes e en cada uno, por cada factura, y cada cobro efectuado
-Deben analizarse por rangos de edades, las cuentas por cobrar, para tener
conocimiento por la direcicion de las envejecidas y tomar las acciones de
cobro pertinente.
B).-En el Ciclo de ventas.
- Es el plan de organizacin entre el sistema de contabilidad, funciones de
empleados y procedimientos coordinados por objeto obtener informacin
segura, oportuna, confiable y promover la efiencia de operaciones de
ventas. Adems es necesario lo siguiente:
-Asignacin de responsabilidades y de autoridad a personas apropiadas y
de acuerdo con las polticas de ventas establecidas.
-La separacin de funciones de ventas, cobros y registros en contabilidad.
-Ninguna persona que interviene en ventas, debe tener
acceso a los registros contables que controlen su actividad.
-El trabajo de empleado que interviene en ventas, ser de
complemento y no de revisin
-La funcin de registro de operaciones de ventas ser
exclusivamente del departamento de contabilidad. (Esto se
ara para prevenir: fraudes en ventas.)
.

1.-Cules son los controles que hay que verificar en

la evaluacin y estudio del control interno del rubro
de remuneraciones?
A).- Verificar las planillas, y comprobar que las personas
registradas en la Planilla Electrnica y/o PDT 601, asistan

puntualmente al centro de trabajos cumplan con los

horarios establecidos.
B).- Comprobar que las Planillas estn debidamente
aprobadas y autorizadas por el funcionario y/o autoridad
competente
C).- Se debe comprobar que si las aportaciones e impuestos
clasificados han sido aplicados a los costos de produccin
o gastos de operacin. Los documentos que se mencionan
que debe verificarse y evaluarse son:
-Boletas de pago de Sueldos y Salarios
-Libros (registros rubricados) o planillas en que se registran
las remuneraciones
-El PDT 601, para presentar al organismo de seguridad
social o es salud, Sunat., declaraciones juradas y aportes
.Las Planillas indicativas del importe a pagar neto.
-La practica de la administracin actual y la legislacin,
Vigente han determinado que en la mayora de la empresas
(excepto de las pequeas) el pago de las Remuneraciones
se efectu por medio de depsito bancario. De esa forma se
evitara empleados fantasmas, pagos en exceso y/o fraudes
en remuneraciones y pagos. Y en los pagos de las
aportaciones

ser lo justo y no habr exceso, y debe

pagarse con cheques

posible

a nombre de cada trabajador si es

Con un sello no negociable para tratar de verificar y evaluar

si en verdad el mismo trabajador lo cobra y/o es algn
empleado de la empresa.
D).- -La remuneraciones no cobradas deber
y/o guardarlo

custodiarse

en la caja de seguridad hasta que

el

trabajador cobre personalmente o con carta poder notarial.

Determine

cuales

importantes

en

interno

rubro

del

la

son

los

evacuacin
inventarios

aspectos

del
y

control

costo

de

ventas.
En los Inventarios y el Costo de Ventas.
A).- -Deben almacenarse en lugares seguros y adecuados a los
requerimientos de comunicacin y compatibilidad del producto.
B).- Las existencias fsicas deben controlarse en el Almacn mediante
Tarjetas Kardex, Binkar, operadas por cada producto colocadas junto a los
mismo o en lugares cercanos, cuando se trate de almacenamiento a la
intemperie o existencias con productos de humedad.
En todo los modelos de movimiento de inventarios debe reflejarse, por
el personal de almacn, las existencias despus de cada operacin, en cada
producto, concilindose estas, con las de los submayores de contabilidad.

C).- La recepcin de los productos en el almacn debe

efectuarse por personal distinta proveedor a la que reciba
la factura o conduce del proveedor (recepcin a ciegas).
D).-

Deben

efectuarse

conteos

fsicos,

peridicos

sistemticos del 10% de los productos almacenados y

cotejar los resultados. Con los del los submayores contables
por cada producto los faltan tes y sobrantes deben
expedientarse y registrase
Inmediatamente y siempre que sea posible recuperar los
importes perdidos.
E).- Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de

responsabilidad material que garanticen su control y recuperacin ante

faltante o deterioros por negligencia.
F).- Todo documento elaborado por movimiento de existentencias deben
estar firmadas por personas que entregan y por las que reciben
G).- Se debe contar con procedimientos para controlar las existencias
entregadas en consignacin y en calidad de garanta.
H).- Se debe n disear procedimientos que permitan detectar a existencia
obsoleta o de rotacin lenta.
J).-El auditor debe tener en cuenta la eficacia de los controles establecidos
para el procedimiento de las siguientes transacciones que conforma el
control contable en la mayora de empresas: Adquisicin, almacenamiento
de materia Prima y materiales, fabricacin, almacenamiento de productos
terminados, despachos de productos, sistema de costo.

1.-Cules son los puntos de importancia en la verificacin de las

compras y las cuentas por pagar?

A).- El auditor lo que debe verificar como condicin previa a la ejecucin

de una auditoria son las siguientes.
B).-- La segregacin de las funciones de requisicin, orden de compra, la
recepcin, registro y cancelacin.
C).-. Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores, habilitados
por suministradores, y en cada uno, por cada recepcin, y cada pago
efectuado.
D).- Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades, a fin de

tener conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su

pago.
E).- Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a
obligaciones contrarias por la entidad y son razonables respecto a los
importes que se piensan pagar.
F).- Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a
las obligaciones contradas por la entidad a favor de terceros, proveedores,
acreedores y entidades publicas (SUNAT, Es salud, AFP Etc.).
G).- Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente
respecto a importes, periodos, conceptos, detalles, reportes que cuadren con
los mayores auxiliares y el libro mayor.
H).- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido
por pagos autorizados.
I).- Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al
proveedor mas beneficiado con las cuentas, verificar y realizar un estudio
comparativo de ofertas y cotizaciones de otros proveedores.
J).- Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la
creacin de registros auxiliares.
K).- Correcta segregacin de funciones entre la recepcin de los bienes y
servicios recibidos, el registro contable y la autorizacin y ejecucin de
pagos.
L).- Los pagos son validos y estn debidamente registrados, que los montos
y clasificados en las cuentas de activo, gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas

N).- Revisar los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos
M).- Realizar acciones de verificacin de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores a fin de circular izar cartas de
confirmacin de saldos, a fin de conciliar, investigar y aclarar diferencias.
).- Se deben verificar las rdenes de compra, marcas el inicio de proceso
de las transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser
consideradas como documentos bsicos para sustentar el registro y pago de
las facturas de los proveedores.
FUENTE: DEL LIBRO DE CONTROL INTERNO
PRIMERA EDICION: 2000
AUTOR: MIGUEL H. BRAVO CERVANTES
FUENTE: SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA
UNIVERSIDAD ULADECH-LOS ANGELES DE
CHIMBOTE
AUTOR: CPC FRANCISCA MENDO CERNA
ARTICULO:
CONTROL

LA INFLUENCIA DE

LA EVALUACION

INTERNO SOBRE EL DESARROLLO DE LA

AUDITORIA.
ARTICULO: CONTROL INTERNO
AUTOR:
UNITED STATES INTER AMERICAN
COMMUNTTY AFLALRS
.ARTICULO: CONTROL INTERNO
AUTOR : WWW. MONOGRAFIAS.COM

DE