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2016
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1.1. Gastos no sujetos a Lmite: sern deducibles sin un monto mximo, siempre que cumplan con los
requisitos sealados lneas arriba u otros sealados en el Ley o el Reglamento. Como por ejemplo:
-- Primas de seguro,
- Prdidas extraordinarias,
- Gastos de cobranza de renta gravada,
- Mermas y desmedros,
- Gastos pre-operativos,
- Provisiones y castigos,
- Tributos propios,
- Regalas,
- Arrendamientos,
- Gastos por premios en dinero o especie,
- Gastos por 2da., 4ta. y 5ta. Categora,
- Gastos en personas con discapacidad,
- Gasto por Impuesto Temporal a los Activos Netos pagado por contribuyentes obligados a tributar en el
exterior por rentas de fuente peruana,
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1.2. Gastos sujetos a lmite o tope: que si bien cumplen los requisitos para ser gastos permitidos, la ley
permite su deduccin hasta un monto mximo. Por ejemplo:
a. Gastos de representacin que la empresa efecta para fidelidad a clientes o proveedores a
travs de regalos o reuniones sociales, con el lmite del 0.5% de los ingresos brutos, hasta mximo
de 40 UIT,
b. Operaciones con boleta de venta o ticket slo sern permitidos siempre que el emisor sea un
contribuyente del Nuevo RUS, hasta el lmite del 6% de los montos acreditados mediante
Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados
en el Registro de Compras.
c. Gastos por vehculos automotores de las categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, stos tambin estn
sujetos a un lmite en cuanto a la cantidad de vehculos cuyos gastos pueden deducirse, el cual es
proporcional al monto de sus Ingresos netos anuales.
d. Las donaciones con un lmite del 10% de la renta neta de tercera categora luego de efectuada la
compensacin de prdidas
e. Intereses por deudas
f. Las primas de seguro de inmueble de propiedad del contribuyente destinado por la persona
natural para vivienda y actividad comercial propia
g. Gastos de movilidad,
h. Gastos por aporte voluntario con fin previsional, abonado en la Cuenta de Capitalizacin
Individual de los trabajadores.
i. Gastos por servicio de salud, recreativo, cultural y educativo al personal,
j. Gastos por remuneracin de directores,
k. Gastos por remuneracin de accionistas, titulares, remuneracin del cnyuge o parientes.
l. Tratndose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente y parte la
utilice para efectos de obtener la renta de tercera categora.
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2) Gastos no permitidos:
a. Gastos por operaciones con contribuyentes que tengan la condicin de NO HABIDOS, salvo que
hayan recuperado la condicin de HABIDO hasta el 31 de Diciembre del 2013.
b. Gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas
establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
c. Gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
d. Las donaciones que no sean a favor de entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional y de
entidades sin fines de lucro calificadas como tal por parte de la SUNAT.
e. Las multas e intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y sanciones del Sector Pblico.
f. Impuesto que haya asumido y que corresponda a un tercero.
g. Pagos efectuados sin utilizar medios de pago por operaciones superiores a S/. 3,500 o US $ 1,000.
h. Asignaciones destinadas a la constitucin de reservas o provisiones no admitidas por la Ley.
i. La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin y otros activos intangibles
similares de duracin ilimitada.
j. Los gastos, incluida la prdida de capital, provenientes de operaciones efectuadas con sujetos que
califiquen en alguno de los siguientes supuestos:
1) Sean residentes de pases o territorios de baja o nula imposicin;
2) Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en pases o territorios de baja o nula
imposicin; o,
3) Sin quedar comprendidos en los supuestos anteriores, obtengan rentas, ingresos o ganancias a travs
de un pas o territorio de baja o nula imposicin.
k. La remuneracin que los notarios se asignan a travs de su planilla, en aplicacin de lo dispuesto en el
inciso b) del artculo 19 del Decreto Legislativo N 1049.
l. Los gastos y prdidas provenientes de la celebracin de Instrumentos Financieros Derivados que
califique en alguno de los siguientes supuestos:
1) Si el Instrumento Financiero Derivado ha sido celebrado con residentes o establecimientos
permanentes situados en pases o territorios de baja o nula imposicin.
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CRDITOS
Los crditos contra el Impuesto permiten reducir o aminorar el Impuesto anual determinado y
dependiendo del tipo de crdito pueden o no estar sujetos a devolucin. A estos efectos deben
considerarse los siguientes crditos:
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