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LA TELE-DECLARATION

ET
LE TELEPAIEMENT AU MAROC

LA TELE-DECLARATION ET LE TELEPAIEMENT AU MAROC

L'obligation de tl-dclaration et de tlpaiement aux


PME sera largie selon le calendrier suivant :
A compter du 1er janvier 2016, lorsque le CA ralis
est suprieur ou gal 10 millions de dirhams, hors taxe
sur la valeur ajoute ;
A compter du 1er janvier 2017, lorsque le CA ralis est
suprieur ou gal 3 millions de dirhams, hors taxe sur
la valeur ajoute

C'est obligatoire, pour les entreprises ralisant un chiffre daffaires suprieur ou


gal 50 millions de Dhs, de verser les retenues la source IR au niveau du

guichet

Simpl-IR,

depuis

le 1er

Octobre

2014.

Il est donc possible de procder depuis le 1er Octobre 2014au versement des
retenues la source au titre de lImpt sur le Revenu - Retenue sur les
traitements et salaires.
A cet gard, et conformment aux dispositions du Code Gnral des Impts, les
entreprises ralisant un chiffre daffaires suprieur ou gal 50 Millions de
dirhams sont tenues de verser les retenues la source IR au niveau du
guichet Simpl-IR depuis
le 1er
Octobre
2014.
Rappelons-le qu'il est possible de dposer auprs de la DGI, par procd
lectronique, les tl-dclarations prvus en matire de limpt sur le revenu
(IR) depuis avril 2014
Pour pouvoir utiliser le procd lectronique, le contribuable doit dposer la
DGI, une demande dadhsion au service lectronique de la tldclaration et de
tlpaiement et observer les rgles dutilisation. (voir encadr en bas)
Est-ce que tout le monde pourrait utiliser le service lectronique ?

Oui, les e-services dit Simpl sont accessibles aux personnes physiques
agissant pour leur propre compte ou le compte des personnes physiques ou
morales quelles reprsentent.
Pour ceux qui ont dj un accs aux procds lectroniques de la TVA et/ou de
lIS, il leur est automatiquement accord laccs aux services de lIR
Les dlais :
Pour ce qui concerne les dlais, les contribuables doivent effectuer leurs
dclarations et paiement en ligne, dans les mme dlais prvus par le CGI.
Que faire quand laccs aux services lectronique est interrompu ?

Quand laccs aux services lectronique est interrompu, les contribuables


concerns doivent sacquitter de leurs obligations fiscales par les moyens
habituels.
(Conseil : il ne faut pas attendre la dernire minute pour faire sa dclaration
en ligne, pour la simple raison que le service lectronique pourrait tre
interrompu. La DGI naccorde pas de dlai supplmentaire dans ce cas. A bon
entendeur Salut ! )
Ladhsion au service de Simpl (IR)
Pour adhrer au service lectronique de tldclaration, Allez sur le site web du
DGI et tlcharger les formulaires ncessaires.

A noter que le nouveau arrt abroge celui du 22 mars 2011 qui fixe les
conditions de mise en uvre de la procdure de tldcaration de lIR. Il abroge
galement larrt du 28 juin 2012.

Institution de loption de tl-dclaration et de tlpaiement en faveur de lauto


entrepreneur
a) Tl dclaration
: Larticle 6-I de la L.F. pour lanne 2015 a complt larticle 155 du C.G.I.
par des dispositions qui prvoient la possibilit pour les contribuables
soumis lI.R. au titre du revenu professionnel dtermin selon le rgime de
lauto entrepreneur, de souscrire auprs de lorganisme vis larticle 82 bis
dudit code, par procd lectronique les dclarations prvues au mme code.
Ces tl dclarations produisent les mmes effets juridiques que les
dclarations prvues par le C.G.I.
b) tl paiement :
Larticle 6-I de la L.F. pour lanne 2015 a complt larticle 169 du C.G.I. par
des dispositions qui prvoient la possibilit pour les contribuables exerant
une activit en tant quauto-entrepreneur tel que dfini larticle 42 bis du
C.G.I. deffectuer auprs de lorganisme gestionnaire, par tout procd
lectronique ou tout moyen en tenant lieu, les versements prvus par le
C.G.I. Ces tlpaiements produisent les mmes effets juridiques que les
paiements prvus par le C.G.I.

LES MESURES FISCALES 2015


DROITS DE TIMBRE: LES NOUVELLES REGLES

Larticle 6- I de la loi de finances 2015 a complt larticle 179- II du C.G.I. par des dispositio
qui prvoient que les droits de timbre de quittance, viss larticle 252 (I- B) sont payables s
dclaration pour les entreprises dont le chiffre daffaires annuel ralis au titre du dernier
exercice clos, est gal ou suprieur deux millions (2.000.000) de dirhams.
Au cas o le chiffre daffaires ralis au titre dun exercice donn est infrieur au seuil prcit
lentreprise nest dlie de lobligation de paiement sur dclaration que lorsque son chiffre
daffaires est rest infrieur au montant de deux millions (2.000.000) de dirhams, pendant t
(3) exercices conscutifs
. OPERATIONS CONCERNEES
Il est rappel quaux termes de larticle 252 (I- B) du C.G.I., sont soumis au droit de
timbre de 0,25%, les quittances pures et simples ou acquits donns au pied des factures
et mmoires, reus ou dcharges de sommes et tous titres qui emportent libration ou
dcharge. Pour que le droit de timbre soit exigible en vertu de ces dispositions, il faut:
un crit, qui constitue le fait gnrateur de limpt; que cet crit soit pur et simple et
ne contienne pas dautres stipulations de nature confrer lune des parties,
crancier ou dbiteur, une valeur juridique autre que celle dune libration ou
dcharge. Il en est ainsi dun reu portant la somme de 1.000 DH, reprsentant le prix

des marchandises achetes.


Par contre, le timbre de quittance nest pas exigible sur lacte comportant une quittance
du prix donn dans un acte de vente dune maison, car cette quittance nest pas pure et
simple, mais se rattache la vente ; que cet crit forme le titre qui constate la
libration ou la dcharge. Il sagit des factures, des reus, des billets de transport de
voyageurs, des quittances de loyer ou des rgies autonomes de distribution deau et
dlectricit, etc.
Il en est de mme des tickets de caisse qui, en vertu de larticle 145- III du C.G.I.,
tiennent lieu de facture en cas de vente de produits ou de marchandises par les
entreprises des particuliers, condition de comporter au moins les indications
suivantes, prvues par le mme article : la date de lopration ; lidentification du
vendeur ou du prestataire de services ; la dsignation du produit ou du service ; la
quantit et le prix de vente avec mention, le cas chant, de la taxe sur la valeur
ajoute.
Quelle que soit la forme de ces crits (facture, reu, billet, quittance, ticket de caisse,
etc.), ces documents sont soumis au droit de timbre des quittances, car ces documents
emportent libration ou dcharge du prix pay et constatent, de ce fait, des paiements
ou des versements de sommes en espces.

EXONERATIONS
Sont exonres des droits de timbre, les quittances de sommes payes par chque
bancaire ou postal, par virement bancaire ou postal ou par mandat postal ou par
versement au compte courant du vendeur, condition de mentionner la date de
lopration, les rfrences du titre ou du mode de paiement et lorganisme bancaire ou
postal, en application des dispositions de larticle 250 (II- 2) du C.G.I.;
Tarif: Le droit de timbre est d pour chaque reu, dcharge ou quittance au taux de
0,25%, calcul sur le montant de la somme dargent dont le dbiteur se trouve libr.
Sanctions: A titre de rappel, larticle 207 bis du C.G.I. traite des sanctions relatives
aux droits de timbre de quittance, savoir: une pnalit de 100% du montant des
droits simples exigibles avec un minimum de 100 dirhams, en cas dinfraction aux
rgles du timbre proportionnel de 0,25% prvu larticle 252 (I- B) du C.G.I. une
majoration dassiette de 15%, une pnalit pour paiement tardif de 10% et une
majoration de retard de 5% pour le 1er mois de retard et de 0,50% par mois ou fraction
de mois supplmentaire pour dfaut ou retard de dpt de la dclaration, au cas o les
droits de timbre sont pays sur dclaration ; une pnalit de 100% du montant des

droits simples exigibles avec un minimum de 1.000 dirhams, en cas de dissimulation


ou omission totale ou partielle dans les dclarations, ayant entran la liquidation de
droits dun montant infrieur celui rellement d. Contrle et contentieux Le
contrle et le redressement des droits de timbre de quittance pays sur dclaration
sont effectus dans les conditions prvues aux articles 220 et 221 du C.G.I. relatifs aux
procdures de rectification des bases dimposition
Les principaux changements sur la TVA
Suite aux recommandations des assises nationales sur la fiscalit visant linstitution
de deux taux dimposition la TVA, savoir 10% et 20%, la loi de finances pour
lanne budgtaire 2015 a soumis les oprations et produits cits ci-aprs au taux
rduit de 10%, compter du 1er janvier 2015.
LES NOUVEAUX PRODUITS ET SERVICES SOUMIS A 10%
- OPERATIONS DE CREDIT SE RAPPORTANT AU LOGEMENT SOCIAL
Bnficiaient de lexonration de la TVA sans droit dduction en application des
dispositions de larticle 91 (III- 2) du C.G.I, les oprations de crdit foncier et de
crdit la construction se rapportant au logement social vis larticle 92 (I- 28) du
C.G.I.
Dans le cadre de la mise en uvre des recommandations des assises nationales sur la
fiscalit visant llargissement de lassiette par la suppression des exonrations qui ne
se justifient plus, la loi de finances pour lanne 2015 a soumis les oprations de crdit
foncier et de crdit la construction se rapportant au logement social vis larticle
92 (I- 28) du C.G.I, au taux de 10% en harmonisation avec les oprations bancaires
de manire gnrale. Le taux rduit de 10% sapplique aux intrts de crdit dont les
contrats sont conclus compter du 1er janvier 2015, en application des dispositions
du paragraphe IV-4 de larticle 6 de la loi de finances pour lanne 2015.
- LES CHAUFFE-EAUX SOLAIRES
Les chauffe-eaux solaires taient soumis la TVA au taux de 14% lintrieur et
limportation conformment aux dispositions des articles 99-3 et 121-3 du C.G.I.
Dans le cadre de lappui au plan nergtique mis en place par le gouvernement et afin
dencourager lusage de lnergie solaire, la loi de finances pour lanne budgtaire
2015 a soumis les chauffe-eaux solaires au taux rduit de 10%.
- Application du taux de 10% aux uvres et objets dart

En matire de TVA, les uvres et objets dart raliss par des artistes (peintres,
sculpteurs, calligraphes) sont considrs comme des actes civils situs hors champ
dapplication de la TVA, ds lors quils constituent des travaux de crations artistiques
portant sur des pices uniques cres par lesdits artistes dans le cadre de leur activit
artistique.
Toutefois, lorsque les uvres en question faisaient lobjet de revente par des
commerants importateurs ou par des commerants dont le chiffre daffaires total
gal ou suprieur 2.000.000 DH, elles taient soumises la TVA au taux normal de
20%, conformment aux dispositions des articles 89 et 98 du C.G.I.
Dans le but de mettre en place une fiscalit de lart conforme aux meilleures pratiques
internationales, la loi de finances 2015 a prvu lapplication du taux rduit de 10% aux
uvres et objets dart aussi bien lintrieur qu limportation en application des
dispositions des articles 99-2 et 121-2 du C.G.I.
Ainsi, compter du 1er janvier 2015, la vente et la livraison des uvres et objets dart
effectus par les commerants dont le chiffre daffaires total est gal ou suprieur
2.000.000 DH sont soumises la TVA au taux rduit de 10%.
Sont considrs, titre indicatif, comme des uvres et objets dart bnficiant du taux
rduit de la TVA:
les tableaux, peintures, collages et dessins, entirement excuts la main par lartiste
;
les gravures artistiques, estampes et lithographies originales;
les productions originales de lart statuaire ou de la sculpture en toutes matires,
excutes entirement par lartiste;
les maux sur cuivre, entirement excuts la main.
- Les engins et filets de pche
Etant donn que les produits de la pche sont exonrs de la TVA sans droit
dduction conformment aux dispositions de larticle 91- (I-A-5) du C.G.I, les
professionnels du secteur nont pas la possibilit de dduire la TVA grevant leurs
dpenses. Ainsi, leurs charges se trouvent greves du montant de la TVA, ce qui
renchrit le prix de vente des produits de la mer.
En vue dallger lesdites charges, la loi de finances pour lanne 2015 a soumis les
engins et filets de pche au taux rduit de 10%. Par engins et filets de pche, on
entend tout instrument ou produit servant attirer, appter, capturer ou
conserver le poisson.

Les produits qui passent au taux de 20%


Dans le cadre de la poursuite de la mise en uvre des recommandations des assises
nationales sur la fiscalit visant linstauration de la neutralit fiscale de la TVA, la loi
de finances pour lanne budgtaire 2015 a soumis, compter du 1er janvier 2015, les
produits et oprations cits ci-aprs au taux normal de 20%.
- Farines et semoules de riz et aux farines de fculents
Dans le cadre de la rforme de la TVA visant llargissement de lassiette, la loi de
finances pour lanne budgtaire 2015 a prvu la taxation au taux de 20% des farines
et semoules de riz et des farines de fculents, tant prcis que le riz usin demeure
soumis au taux rduit de 10%.
- Le th passe au taux de 20%
Faisant suite aux recommandations des assises nationales sur la fiscalit, la loi de
finances pour lanne budgtaire 2015 a prvu lapplication du taux normal de 20%
lintrieur et limportation du th en vrac ou conditionn en application des
dispositions des articles 98 et 121 du C.G.I.
- Le page sur autoroutes
Le page d pour emprunter les autoroutes tait soumis la TVA au taux rduit de
10% conformment aux dispositions de larticle 99-2 du C.G.I.
En application de cette disposition, la socit des Autoroutes Du Maroc (ADM) tait
soumise des taux diffrents de TVA en amont et en aval. De ce fait, elle disposait
dun crdit de TVA de faon permanente tant donn que la TVA dductible est
largement suprieure la TVA exigible. Il sagit ainsi dun crdit structurel de taxe
(butoir) qui enfreint au principe de la neutralit de la TVA pour cet oprateur
conomique.
Suite aux recommandations des assises nationales sur la fiscalit visant llimination
des situations de butoir, en vue de consacrer le principe de la neutralit de la TVA, la
loi de finances pour lanne budgtaire 2015 a soumis au taux normal de 20% le page
d pour emprunter les autoroutes et ce, compter du 1er janvier 2015.
Comment se fera le recouvrement

Avant lentre en vigueur de la loi de finances n 100-14 pour lanne 2015, les droits
de timbre de quittance susviss taient payables sur option : soit par apposition
matrielle des timbres mobiles sur les titres prcits; soit par dclaration pour les
entreprises utilisant un grand nombre de timbres.
Toutefois, ces modes de paiement optionnels laissaient au bon soin du contribuable
lui-mme, lacquittement des droits de timbre, do la constatation dinfractions par
certains oprateurs pour dfaut dapposition de timbre, utilisation de timbre infrieur
celui qui devrait tre utilis ou dfaut de versement des droits.
Pour remdier cette situation, larticle 179- II du C.G.I., tel quil a t modifi et
complt par larticle 6-I de la L.F. n 100-14 pour lanne 2015 a prvu lobligation de
payer les droits de timbre de quittance sur dclaration pour les entreprises dont le
chiffre daffaires annuel ralis, au titre du dernier exercice clos, est gal ou suprieur
deux millions (2.000.000) de dirhams. Pour ces entreprises, les droits de timbre de
quittance dus au titre dun mois donn doivent tre verss avant lexpiration du mois
suivant, en application des dispositions du mme article 179- I et de larticle 254- II
du C.G.I.
Ce versement doit tre effectu auprs du receveur de ladministration fiscale dont
dpend le domicile fiscal, le principal tablissement ou le sige social de lentreprise
sur dclaration, souscrite selon un imprim-modle tabli par ladministration,
faisant ressortir le nombre des quittances, leurs montants et les droits exigibles.
Au cas o le chiffre daffaires ralis au titre dun exercice donn est infrieur deux
millions (2.000.000) de dirhams, lentreprise nest affranchie du mode obligatoire de
versement sur dclaration que si son chiffre daffaires reste infrieur ce montant,
pendant trois (3) exercices conscutifs, en application de larticle 179- II du C.G.I., tel
quil a t modifi et complt par larticle 6- I de la L.F. n 100-14 prcite.
Pour les entreprises qui taient autorises avant le 1er janvier 2015 acquitter les
droits de timbre sur les quittances sur dclaration et dont le chiffre daffaires annuel
au titre du dernier exercice clos, soit au 31 dcembre 2014, est infrieur deux
millions (2.000.000) de dirhams, elles continuent comme par le pass acquitter les
droits prcits selon le mode dclaratif pour lequel ils ont opt.
Pour les autres entreprises dont le chiffre daffaires est infrieur au seuil prcit,
loption pour le paiement des droits de timbre sur dclaration peut tre exerce sur la
base dune demande prsente au service dassiette dont dpend le domicile fiscal, le
sige social ou le principal tablissement desdites entreprises.

Extension de la dure dexonration de linvestissement

Rpondant aux sollicitations des oprateurs conomiques, la loi de finances pour


lanne budgtaire 2015 a introduit une mesure visant le prolongement de la dure
dexonration des biens dinvestissement de 24 36 mois compter de la date du
dbut dactivit telle que dfinie aux articles prcits.
Cette mesure concerne les entreprises cres compter du 1er janvier 2015.
Toutefois et titre transitoire, ce prolongement du dlai dexonration concerne
galement les entreprises qui nont pas puis le dlai de 24 mois la date du 31
dcembre 2014 en application des dispositions du paragraphe IV-3 de larticle 6 de la
loi de finances pour lanne 2015 qui prvoient que Les dispositions des articles 92I-6 et 123-22-a) du code gnral des impts, telles que modifies par le paragraphe I
de la loi de finances pour lanne budgtaire 2015, sont applicables aux entreprises
qui nont pas puis, au 31 dcembre 2014, le dlai de 24 mois ainsi que les dlais
supplmentaires.
Dispositions transitoires suite au changement de taux de TVA
Les contribuables concerns par lapplication du taux rduit de 10% ou du taux
normal de 20% tel que dvelopp ci-dessus, doivent, en application des dispositions
de larticle 125 du C.G.I, observer lobligation fiscale ci-aprs :
Les sommes perues compter du 1er janvier 2015 par les contribuables assujettis au
taux de 10% ou de 20%, compter de cette date, en paiement des oprations
imposables excutes avant cette date, demeurent soumises au rgime fiscal en
vigueur la date de ltablissement des factures.
Par consquent, les contribuables concerns et pour lesquels le fait gnrateur est
constitu par lencaissement, doivent adresser avant le 1er mars 2015 au service local
des impts dont ils relvent, une liste nominative des clients dbiteurs au 31
dcembre 2014, en indiquant pour chacun deux, le montant des sommes dues au titre
des oprations imposables soumises au taux en vigueur au 31/12/2014.
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