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una desviacin material cuando sta exista. Las desviaciones pueden surgir de un fraude o error y
son consideradas materiales cuando, individualmente o en su conjunto, se espera que de forma
razonable influencien en las decisiones econmicas de los usuarios, tomadas sobre las bases de
stos estados financieros.
Como parte de una auditoria de conformidad con las NIA, ejercemos el juicio profesional y
mantenemos es escepticismo profesional a lo largo de la planeacin y realizacin de la auditoria.
Tambin:
Identificamos y evaluamos los riesgos de desviaciones materiales de los estados
financieros, (Razn 9) derivadas de fraude o error, diseando y aplicando procedimientos de
auditoria que responden a esos riesgos, y obteniendo evidencia de auditoria que es suficiente y
apropiada para proporcionar las bases para nuestra opinin. El riesgo de no detectar desviaciones
materiales que resulten de un fraude es mayor de las que resulten de un error, ya que el fraude
puede involucrar conspiracin, falsificacin, omisin intencional, tergiversacin, o la anulacin de
un control interno.
Obtener un entendimiento del control interno (Razn 10) relevante para la auditoria para
poder disear los procedimientos de auditoria apropiados den las circunstancias, pero no con el
propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Evaluar lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables (Razn 11) y sus revelaciones correspondientes realizadas por la
administracin.
Evaluar la presentacin general, la estructura y contenido de los estados financieros,
incluyendo las revelaciones, y si los estados financieros presentan las transacciones y eventos
subyacentes de forma que alcancen una presentacin razonable.
Obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada referente a la informacin financiera de
las entidades y actividades del negocio de la empresa para expresar una opinin sobre los
estados financieros. Somos responsables de la direccin, supervisin y desempeo del grupo de
auditoria. Seguimos siendo los nicos responsables de nuestra opinin sobre la auditoria.
Se nos requiere el comunicar a [los encargados del gobierno de la entidad] lo referente, entre
otros asuntos, el enfoque planeado y la oportunidad de la auditoria, incluyendo cualquier
deficiencia significativa en el control interno que identifiquemos durante nuestra auditoria.
Tambin se nos requiere proporcionar a [los encargados del gobierno de la entidad] una
declaracin sobre nuestro cumplimiento con los requerimientos de tica relevantes
referentes a la independencia y comunicarles cualquier relacin y otros asuntos que puedan, de
manera razonable, pensarse que afectan a nuestra independencia, y cuando sea el caso, las
salvaguardas relativas.
Informe sobre otros requerimientos legales o regulatorios (4)
El socio del trabajo responsable por la auditoria que resulta en ste informe del auditor
independiente es [nombre].
[Firma en nombre de la firma de auditora, nombre propio del auditor, o ambos, conforme sea
apropiado para la jurisdiccin en particular]
[Nombre del auditor] [Fecha]
Notas
Las mejoras al informe de auditora buscan incrementar la confianza de los usuarios, que es la
esencia del trabajo de auditora de estados financieros.
(1) El tema de asuntos importantes ha sido incluido en la NIA 701 a fin de comunicar e
identificar hechos importantes o sucesos clave tales como:
(a) reas identificadas como de riesgo significativo de conformidad con la NIA 315 o que
involucran juicio significativo del auditor.
(b) reas en las cuales el auditor encuentra dificultad significativa durante la auditora
(limitaciones de auditora), incluyendo lo concerniente a obtener suficiente evidencia de
auditora apropiada.
(c) Hechos o circunstancias que requieren una modificacin significativa del enfoque
planeado de auditora, incluyendo los resultados de la identificacin de deficiencias
N
1
2
Fundamentacin de la razones
Presentacin razonable
De conformidad con las NIA
3
4
5
NIA
p.1 NIC 1, p 11 NIA 200
p.2, NIA 200, p 18 al 23
NIA 200
p. A 53 NIA 200
p.9, 10 y 11 NIA 220
p.17 NIA 200
p.2 y 7 NIA 701
p.p.10 al 21 NIA 701
p.25 NIC 1, p.2 y 9 NIA
570 A2 NIA 570
p.4 NIA 200, p.6 y 10
NIA 210 y p. A 16 al
A18 NIA 210
p.4 NIA 200 y p.6 NIA
210
p. A 16 al A 18 NIA 210
p.6 literal (e) NIA 210
p.1, 10,11 y 12 NIA 580
p.10 NIA 210
10
11
12
13
Error mnimo
Otras razones
(1) Concepto
Examen crtico y sistemtico
Independiente y
Basado en muestras
selectivas de evidencias
(2) Objeto
Estados
financieros, notas
a los EEFF,
anexos, memoria
(3) Objetivo de la
auditora
Emitir una opinin sobre
la razonabilidad de los
estados financieros, si
estn preparados en
p. A 53 NIA 200
p.13 literal (k) 16 NIA
200
p.13 (literal l) y 15 NIA
200
p.3, 5, 6, 11 NIA 315
De las operaciones o
transacciones realizadas
durante un ejercicio
Realizado con posteridad
anual, registros y
documentacin
que los sustenta
Estados
financieros
Marco de referencia de
informacin financiera
Examen basado
en NIA
A travs de
Estados
financieros
ESF
E. Resultados
ERI y ORI
ECP
EEFFEE
Que establecen
lineamientos y
regulaciones, para
desarrollar la
auditora en las
diferentes etapas:
Un plan de
auditora
Programas de
auditora
Procedimientos de
auditora
Pruebas de
recorrido
Notas a los
estados
financieros
Anexos
Memoria anual
Reconocimiento
Valoracin inicial
Valoracin posterior
Revelacin y
presentacin
Aplicacin de polticas
contables para cada partida
de los estados financieros,
basados en NIIF
Marco normativo Tributario
Etapa previa
Planeamiento
Ejecucin
Informe y
Control de
calidad
Otras regulaciones
relacionadas
Tcnicas de
auditora
Se documentan a
travs de
Papeles de trabajo
Pruebas y
evidencias
Previa
Evidencia de auditora
NIA 500 Evidencia de auditora
NIA 501 Evidencia de auditora- (inventarios fsicos, litigios y
reclamaciones, informacin por segmentos, etc.)
Etapa de informe
Informe de auditora
NIA 700 Formando una opinin e informando sobre los estados financieros (opinin sin modificaciones)
NIA 705 Modificaciones a la opinin en el dictamen de auditora (opinin calificada, opinin adversa y abstencin de
opinin)
NIA 706 Prrafos de nfasis y prrafos de otros asuntos en el dictamen de auditora
Comunicacin del proceso de auditora
NIA 260 Comunicacin de asuntos de auditora a los encargados de la administracin de una entidad
NIA 265 Comunicacin de las deficiencias de control interno
NIA 230 Documentacin de auditora
(7) Caractersticas
Responde
Es objetiva
Es sistemtica
Es profesional
Concluye con la
emisin de un
Dictamen e
informes escritos
Objetivo
general
Objetivo
especfico
(9) Enfoque
Est orientada a la forma de desarrollar la auditora, priorizando los componentes y aspectos ms
importantes del negocio y de la informacin financiera, as como de la obtencin de evidencia de
auditora adecuada, competente y razonable que respalde la opinin del auditor,
Por tanto, el nuevo enfoque de auditora est basado en:
(10) Oportunidad
Es el momento en que se deben aplicar los procedimientos y pruebas, durante el desarrollo de
la auditora, de preferencia se debe considerar el factor sorpresa y la imprevisibilidad de las
actividades a desarrollar
(11) Alcance
Implica la seleccin de aquellas reas o asuntos que sern revisados a profundidad durante el
proceso de auditora, as como la amplitud que se le de a los procedimientos, sta decisin
debe ser efectuada teniendo en cuenta, la materialidad, el riesgo, factibilidad, trascendencia de
la planificacin
La naturaleza y el alcance de las actividades de planificacin variarn en funcin del tamao y
la complejidad de la empresa, la experiencia previa de los principales miembros del equipo del
compromiso con la entidad, y cambios que se producen en las circunstancias durante el trabajo
de auditora
a) La seleccin de aquellas reas, unidades operativas, ciclos operativos, sistemas
administrativos u otros asuntos relacionados con la informacin financiera, que sern
revisados y la profundidad que tendrn los exmenes o pruebas a realizar en la etapa de
ejecucin.
rea y/o Sistemas
Ventas e ingresos
Compras y gastos
Logstica o almacenes Ingreso y distribucin de existencias.
Finanzas y tesorera
Crditos y cobranzas
Contabilidad
Administracin
Personal
Asesora legal respecto a provisiones y contingencias, etc.
b) La revisin y anlisis de la razonabilidad e integridad de la informacin financiera en
concordancia con el marco de informacin financiera (NIIF Integrales)
Evaluacin de las polticas contables aplicadas
Partidas significativas de los estados financieros
Transacciones y asientos contables significativos y por muestreo
Evaluacin del Control interno general y diseo e implementacin de controles para la
informacin financiera
Evaluacin de riesgos de error o fraude que inciden en la informacin financiera
Consistencia de la documentacin que respalda la informacin financiera
c) Obedece a factores tales como:
La determinacin de la de materialidad y el error tolerable;
Identificacin y evaluacin de riesgos de error material o fraude
(12) Naturaleza
La naturaleza se refiere al tipo de procedimientos y pruebas de auditora a realizar durante la
etapa de planeamiento requerido para la obtencin de evidencia de auditora, determinar la
materialidad de planeamiento, reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptable, etc.
se refiere al propsito de los procedimientos y pruebas tales como: pruebas de revisin
analtica, pruebas de controle, procedimientos sustantivos y/o de detalle, etc. As como el
uso de tcnicas de auditora (inspeccin, observacin, investigacin, confirmacin o
procedimientos analticos)
(13) Objetivo del auditor NIA 200)
a) Llevar a cabo una auditora a los estados financieros de acuerdo con las normas
internacionales de auditora (p.1 NIA 200)
b) Proporciona un alto nivel de certidumbre basado en evidencias respecto a la existencia o no
de errores materiales o fraude, manifestada de modo positivo en el dictamen bajo la expresin
de una razonable certidumbre.
c) Obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto estn libres
de errores significativos, ya sea debido a fraude o error, por tanto, el auditor debe obtener
suficientes evidencias para respaldar y sustentar su opinin lo que permite al auditor expresar
una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, de acuerdo con un marco de
informacin financiera aplicable (NIIF integrales, NIIF o NIC-SP), en todos sus aspectos
significativos e (p.11 NIA 200)
d) Obtener un alto nivel de seguridad en el dictamen e informes producto de la aplicacin de
programas y procedimientos de auditora suficientes, apropiados y adecuados
e) Comunicar e informar oportunamente los asuntos originados en la auditora
f) Documentar adecuadamente los trabajos de auditora
g) Emitir un informe (Dictamen e informe) sobre los estados financieros y comunicar las
observaciones segn los requerimientos de la NIA 200.(p.11 NIA 200)
Enfoque de
Auditora
Orientado
a
determinar
Extensin o
alcance de los
procedimientos
Oportunidad de
los
procedimientos
Clases de
procedimientos
Saldos iniciales.
Cuentas significativas.
Transacciones significativas.
Asientos de diario.
Estimaciones contables.
Observacin
Comparacin
Indagacin
Entrevista
Encuesta
De
verificacin
escrita
Anlisis
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
De
verificacin
documental
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Revisin selectiva
Inspeccin
Confirmacin fsica
Los procedimientos
de Auditora a aplicar:
Son operaciones
especficas que se
aplican en el desarrollo
de la auditora e
incluyen prcticas
consideradas
necesarias en el
examen.
Orientado a
definir las:
Tcnicas de
Auditora
Son mtodos prcticos
de investigacin y
pruebas que el auditor
utiliza para obtener
informacin y
evidencia, realizando
pruebas y aplicando
procedimientos
necesarios con la
finalidad de sustentar y
respaldar su opinin.
De
verificacin
ocular
De
verificacin
oral
De
verificacin
fsica
Mediante
muestreo de
auditora
Aplicado
a evaluar
Polticas contables
Aplicacin de las NIIF
Aseveraciones de la
administracin
Controles implementados
Riesgos de error material
o fraude
Consistencia de libros y
registros
Documentacin
sustentatoria
Estrategias de
Auditora
Orientado
a obtener
Evidencia de
Auditora
Son elementos de juicio que
obtiene el auditor como
resultado de las pruebas que
realiza. Es obtenido de los
sistemas o reas de actividad
de la entidad, as como de la
documentacin sustentatoria
de las transacciones u
operaciones, de la direccin,
de parte de los funcionarios
deudores, proveedores y
acreedores.
Clases de evidencia:
Fsica.- Por medio de una inspeccin u observacin directa.
Testimonial.- Informacin obtenida de terceros a travs de cartas o
declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones.
Documental.- Incluye la documentacin sustentatoria de la entidad.
Analtica. Se obtiene al analizar operaciones o verificar informaciones.
Atributos de la evidencia:
Suficiencia.- Medida a travs de la cantidad de evidencia obtenida y se
refiere al alcance de los procedimientos de auditora desarrollados.
Competencia.- Es la medida de la calidad de evidencias obtenidas, de su
aplicabilidad respecto a una aseveracin en particular y de confiabilidad.
Relevancia.- Se refiere a la relacin que existe entre la importancia,
pertinencia de la evidencia y su uso.
Elementos de la evidencia:
Examen de las transacciones
Existencias de manuales
Aplicabilidad de las disposiciones reglamentarias
Copias de documentos
Extracto de informacin importante
Material grfico
Procedimientos
analticos
sustantivos
Pruebas de detalle
Pruebas de
materialidad
Orientado a
desarrollar
Pruebas de
Auditora
Son procedimientos
que consisten en
extraer muestras o
seleccionar
transacciones del
conjunto de
operaciones que
realiza la auditora a fin
de someterlos a
examen o anlisis.
La materialidad
de los errores
Pruebas de
recorrido
Enfoque de
Auditora
Factores de riesgo
Orientado
a evaluar
el:
Riesgo de
Auditora
S la posibilidad de emitir
un dictamen o informe de
auditora incorrecto e
inapropiado por no haber
detectado errores e
irregularidades
significativas que
modifiquen el sentido de la
opinin vertida en el
informe.
Niveles de riesgo
Enfoque de
Auditora basado
en el conocimiento
del negocio
Es la clasificacin que se
le atribuye al riesgo
cuando se trate de
distinguir entre el riesgo
de auditora en conjunto o
de nivel general o al
riesgo relacionado el
examen por cada
componente o nivel
especfico.
Riesgo bajo
Riesgo moderado
Riesgo alto
Categoras de
riesgo
Evaluacin de
riesgo
Niveles de riesgo
especifico
Enfoque de
auditora orientado
a evaluar controles
Riesgo mnimo
Riesgo moderado
Riesgo alto
Resultados de la evaluacin:
Controles confiables
Controles moderadamente confiable
Controles no confiables
Proceso de auditora
Etapas
Etapa previa
Planificacin
Ejecucin
Informe
Documentacin del proceso
de auditora
Control de calidad
Marco normativo
Auditora financiera
Identificacin de controles.
Diseo de procedimientos para
evaluar controles.
Identificacin y determinacin de
riesgos de error o fraude.
Identificacin de cuentas,
transacciones y aseveraciones
significativas en los EE.FF. y su
vinculacin con los ciclos
operativos.
Identificacin y determinacin de
polticas contables basado en
NIIF.
Diseo de procedimientos para
evaluarse.
Diseo
de
programas,
procedimientos y pruebas de
auditora en respuesta a los
riesgos evaluados.
10
11
A
Etapa de
Planeamiento
La etapa de planificacin
comprende, el desarrollo
de una estrategia global
para la conduccin de la
auditora, al igual que el
establecimiento de un
enfoque apropiado sobre
la naturaleza, oportunidad
y alcance de los
procedimientos de
auditora que deben
aplicarse e identificar las
reas, componentes,
partidas y transacciones
significativas, evaluar el
nivel de riesgos de error o
fraude y disear
programas,
procedimientos y pruebas
de auditora en respuesta
a los riesgos evaluados
Obtencin, evidencia
B
Etapa de
Ejecucin
Es la etapa a travs de la
cual se desarrollan y
ejecutan los diversos,
procedimientos y pruebas
de auditora diseados en
el Plan de Auditora, a fin
de examinar, analizar y
evaluar la informacin
financiera y no financiera
generada por la entidad,
as como evaluar la
efectividad de los
controles y determinar los
riesgos y ejecutar las
respuestas
correspondientes a travs
de procedimientos y
pruebas de auditora y
obtener evidencia
suficiente y competente
que respalde la opinin
del auditor
Pruebas sustantivas
de detalles
4
Pruebas sustantivas
limitadas
Pasos
C
Etapa de
Informe
Procedimiento
s
Informes a
presentar
Dictamen de auditora
Memo de control interno
Reporte de alerta temprana
Reporte de asuntos de fraude
Reporte de situacin tributaria y cumplimiento de
obligaciones tributarias
Reporte de seguimiento de recomendaciones de
auditoras anteriores
Introducci
n
Vigencia
Alcance de
las NIAS
Objetivos
del auditor
Glosario
de
Requerimi
entos
Gua de
aplicacin
Objetivo
de la NIA
Material
aplicativo
Algunas
b) Alcance
c) Vigencia
d) Caractersticas de la NIA
e) Objetivo de la norma
e) Objetivos del auditor
f) Glosario de definiciones
g) Requerimientos
(procedimientos a desarrollar)
Gua de aplicacin
Apndice
Previa
Evidencia de auditora
NIA 500 Evidencia de auditora
NIA 501 Evidencia de auditora- (inventarios fsicos, litigios y
reclamaciones, informacin por segmentos, etc.)
Etapa de informe
Informe de auditora
NIA 700 Formando una opinin e informando sobre los estados financieros (opinin sin modificaciones)
NIA 705 Modificaciones a la opinin en el dictamen de auditora (opinin calificada, opinin adversa y abstencin de
opinin)
NIA 706 Prrafos de nfasis y prrafos de otros asuntos en el dictamen de auditora
Comunicacin del proceso de auditora
NIA 260 Comunicacin de asuntos de auditora a los encargados de la administracin de una entidad
NIA 265 Comunicacin de las deficiencias de control interno
NIA 230 Documentacin de auditora
NIA
Detalle
Objetivos generales de la auditora y Acuerdos de los trminos de trabajos de auditora y
revisin
200
Objetivos generales del auditor independiente y la conduccin de
una auditora de acuerdo con NIA
300
210
315
520
315
330
Planificacin de auditora
Planeacin y desarrollo del plan estratgico en una auditora de estados financieros
Comprensin de los requerimientos de auditora
Comprensin de los requerimientos de auditora
Conocimiento del negocio
Comprensin de las actividades de operacin de la entidad p.11 A17 al A38 Gua
de aplicacin de la NIA 315
Revisin analtica
Procedimientos de revisin analtica
Identificacin y evaluacin de controles
Entendimiento del C.I. prrafos 11 al 22, NIA 315 y A42 al A82 de la gua de
aplicacin, y el apndice 1 de la NIA 315
Diseo de pruebas de controles prrafos 8 al 17 NIA 330 y A 20 al A 41 y A88 al A92
de la gua de aplicacin de la NIA 330
265
315
330
320
450
250
Ejecucin de la auditora
Auditora a saldos iniciales
510
Trabajos iniciales de auditora, evaluacin de saldos iniciales: balance de apertura
Identificacin y evaluacin de las aseveraciones
315
Uso de aseveraciones p. A105 al A118 NIA 315
Evidencia de auditora
500
Evidencia de auditora
501
Evidencia de auditora: consideraciones adicionales para partidas especficas
Realizar inventarios fsicos, Identificar reclamaciones y litigios y pasivos contingentes
Procedimientos sustantivos
330
Procedimientos sustantivos, prrafos 18 al 27 NIA 330 y gua de aplicacin p. A42
al A57 de la NIA 330
505
Confirmaciones externas
Estimaciones contables
540
Auditora de estimaciones contables, incluyendo estimaciones
contables de valores razonables y revelaciones relacionadas
Uso del trabajo de otros
610
Uso del trabajo de los auditores internos
620
Uso del trabajo de un experto
240
530
402
550
Muestreo de auditora
Otros procedimientos de auditora
Consideraciones de auditoras relativas a una entidad que utiliza organizaciones o
empresas de servicios
Partes relacionadas
560
570
Hechos posteriores
Empresa o negocio en marcha
700
701
705
706
710
260
23
580
720
800
805
810
220
220
ISQC 1
Informes de auditora
Formacin de una opinin e informe sobre estados financieros
Comunicacin asuntos importantes o asuntos clave de auditora, en el informe del
auditor independiente
Modificaciones a la opinin en el dictamen del auditor independiente
Prrafos de nfasis y prrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor
independiente
Comunicacin de otros asuntos de importancia u otras cuestiones en el dictamen
del auditor (p.8 NIA 706)
Informacin comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros comparativos
Comunicacin de hallazgos
Comunicacin con los encargados y responsables de la direccin o gobierno
corporativo, Comunicacin de Hallazgos (p.16 literal (b) y 19 NIA 260)
Documentacin de auditora y papeles de trabajo
Documentacin de auditora
Manifestaciones escritas o carta de representacin de la entidad
Otras auditoras
Responsabilidad del auditor relacionados con otra informacin en documentos que
contienen estados financieros auditados
Consideraciones especiales. Auditora de estados financieros preparados de acuerdo
con un marco de referencia para propsitos especiales
Consideraciones especiales. Auditora de estados financieros individuales y
elementos especficos, cuentas o partidas de un estado financiero
Compromisos de auditora para dictaminar sobre estados financieros intermedios o
condensados
Control de calidad en la auditora
Control de calidad para una auditora de estados financieros
Direccin, supervisin y desarrollo de la calidad del trabajo de auditora (p.15 NIA
220)
Establecer procesos de supervisin de las polticas y procedimientos de Control de
Calidad de la Firma (p.48 NICC o ISQC 1)
NIIF
NIC 7, 21, 32, 39
NIC 1, 21, 32 y 39 - NIIF 7
Anticipos
18. Servicios y otros contratados por anticipado
Inventarios
20. Mercaderas
21. Productos terminados
22. Subproductos, desechos y desperdicios
23. Productos en proceso
24. Materias primas
25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos
26. Envases y embalajes
27. Activos no corrientes mantenidos para la venta
28. Existencias por recibir
29. Desvalorizacin de existencias
NIC 2, 41
dem
dem
dem
dem
dem
dem
dem
dem
dem
NIC 2, 8
Activo fijo
30. Inversiones mobiliarias
31. Inversiones inmobiliarias
32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero
33. Inmuebles, maquinaria y equipo
34. Intangibles
Otros activos
38. Otros activos
37. Activo diferido
NIC 12
Pasivo
40. Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar
41. Remuneraciones y participaciones por pagar
42. Cuentas por pagar comerciales - Terceros
43. Cuentas por pagar comerciales -Relacionadas
44. Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes
45. Obligaciones financieras
46. Cuentas por pagar diversas Terceros
47. Cuentas por pagar diversas - Relacionadas
NIC 12 y 19 - MC
NIC 19,21 y 26
NIC 1 , 21, 32 y 39
NIC 21, 24, 32 y 39
NIC 21, 24, 32 y 39
NIC 17, 21, 23, 32 y 39- NIIF 7
NIC 1 , 21, 32 y 39
NIC 21 , 24, 32 y 39- NIIF 7
Provisiones y contingencias
48. Provisiones
49. Pasivo diferido
Patrimonio
50. Capital
51. Acciones de inversin
52. Capital adicional
56. Resultados no realizados
57. Excedente de revaluacin
58. Reservas
59. Resultados acumulados
Compras y gastos
60. Compras
61. Variacin de existencias
62. Gastos de personal, directores y gerentes
63. Gastos de servicios prestados por terceros
64. Gastos por tributos
65. Otros gastos de gestin
66. Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable
67. Gastos financieros
68. Valuacin y deterioro de activos y provisiones
69. Costo de ventas
Ventas e ingresos
70. Ventas
71. Variacin de la produccin almacenada
72. Produccin de activo inmovilizado
73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
75 Otros ingresos de Gestin
NIC 37
NIC 12 y 18
NIC2
NIC 2
NIC 19 y 26
NIC 1, 32 y MC
NIC 1 y MC
NIC 1 y MC
NIC 2, 27,28,31,40,41 NIIF 3 y 5
NIC 21, 23
NIC 1, 2, 16, 32,36, 38, 39, 40,
41 NIIF 7
NIC 2
NIC-11, 18 NIIF 15
NIC 17 y 40
NIC 2
NIC 2 y 18 NIIF 15
NIC 16, 18, 32, 36, 38, 39, 40,
41- NIIF 7
NIC 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y
5
NIC18, 21, 28, 31, 32, 39 NIIF
7
NIC 37
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
NIC 12 y 19
NIC 19
NIC 12
NIC 12
Escenario Uno
Empresa
Reunin Comit de
auditora con el
auditor
Auditor
Reunin comit de
auditora y auditor
Convoca o invita a
sociedades de auditora o
auditores independientes
(En adelante Auditor)
Enva propuesta de
auditora adjuntando
detalles sobre aspectos
tcnicos del proceso de
auditora y aspectos
econmicos
Documentacin
Carta de invitacin o
convocatoria pblica
Bases de convocatoria
Documentacin
Aclaraciones e
informacin adicional sobre
las bases de convocatoria
Documentacin
Carta de presentacin
del auditor
Propuesta tcnica y
Propuesta econmica
Documentacin
Carta de aceptacin del
encargo
Carta de compromiso
Contrato
Escenario Dos
Objetivo
Base normativa
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente
NIA 210 Acuerdos de los trminos en los trabajos de auditora
Actividades a desarrollar
a) Convocatoria (Concurso o
1) Determinar las
3) Evaluacin de la
invitacin directa)
b) Contacto con el cliente
c)Identificar a quienes estn a
cargo de la administracin
d) Entrevistas con el cliente
e) Evaluacin preliminar de las
condiciones y limitaciones del
encargo de auditora
condiciones previas
para realizar una
auditora
al alcance antes de la
aceptacin o realizacin del
trabajo de auditora
integridad de la
administracin
4) Evaluar otros
factores que afectan la
aceptacin de un
trabajo de auditora
6) Determinar el marco
de referencia de
informacin financiera
8) Los trminos del
trabajo de auditora
deben estar incluidos en
la carta de compromiso
Procedimientos a desarrollar
1.- Aplicar procedimientos relacionados con aceptacin del encargo de auditora:
- Indagaciones
- Verificaciones con terceros (atencin confidencialidad)
2.- Establecer condiciones previas
Con el fin de establecer si las condiciones previas para una auditora estn presentes, el auditor deber:
(a) Determinar si el marco normativo de informacin financiera aplicable (NIIF integrales o NIIF para PYMES) en la
preparacin de los estados financieros es aceptable; y (Ref.: Prrafo A2 -A10 NIA 210)
(b) Obtener el acuerdo de la administracin que reconoce y entiende su responsabilidad : (Ref.: Prrafo A11 -A14 , A20,
NIA 210)
(i) Para la preparacin de los estados financieros de acuerdo con el marco normativo de informacin financiera aplicable,
incluyendo, cuando proceda su presentacin razonable; (Ref.: Prrafo A15 NIA 210))
(ii) En el caso del control interno que la administracin determina que es necesario la existencia de controles internos para
permitir la preparacin de estados financieros que estn libres de representaciones errneas significativas, ya sea debido a
fraude o error; y (Ref.: Prrafo A16- A19 NIA 210)
(iii) Proporcionar el auditor:
a. El acceso a toda la informacin de que la direccin es consciente de que es relevante para la preparacin de los
estados financieros, tales como los registros, documentacin y otros asuntos;
b. Informacin adicional que el auditor puede solicitar a la gestin con el objeto de la auditora; esto incluye informacin de
los sistemas o procesos que no forman parte del sistema de contabilidad general y
c. Acceso sin restricciones a las personas dentro de la entidad de la que el auditor determina que es necesario para
obtener evidencia de auditora.
3.- Comunicarse con el auditor anterior, si es el caso.
Cundo?
1.- Antes de aceptar el contrato con el nuevo cliente;
2.- Al decidir continuar con un cliente existente; y
3.- Cuando analiza un contrato nuevo con un cliente existente.
Por qu?
1.- Permite estar dentro del nivel de riesgo definido por la firma de auditora (Riesgos en la reputacin de la empresa y
la administracin, riesgos de fraude, que sean incumplidos en los pagos,, o que no puedan cumplir con el encargo de
auditora por la existencia de muchas limitaciones impuestas por la administracin
2.- Permite llegar a la firma del contrato de auditora con mayores certezas
Documentacin de la etapa previa
1. Carta de invitacin.
2. Carta propuesta.
3. Carta de compromiso.
4. Carta de gerencia.
5. Carta de encargo de auditora.
6. Contrato.
7. Carta fianza por adelantos recibidos.
Bases para evaluar las propuestas de auditora.
Formato 1
Gua
Escenario Tres
Comisin de
auditora
Contacto con la
administracin
Convocar 1 Reunin
Desarrollo del
proceso de auditora
Entrevista con la
administracin
Presentacin del
equipo de auditora
Exponer el proceso
de auditora
Solicitud de
informacin y
Requerimientos de
documentacin
Acceder a los
programas
sistematizados y bajar
la informacin
necesaria a una base
de datos
Requerir
informacin sobre
conocimiento del
negocio ( actividades y
operaciones
realizadas por la
entidad) a travs del
formato diseado para
ello (Formato
correspondiente)
Presentacin de los
encargados de
auditora
Instalacin del equipo
auditor
Equipo Auditor
Socio
Supervisor
Jefe de Equipo
Auditores
Asistentes
Conocimiento de las
instalaciones de la
entidad y observacin
de las principales
actividades y
operaciones
Comprensin de los
requerimientos para
los encargos de
auditora
1. Etapa de
planeamiento
2. Etapa de ejecucin,
desarrollo de
procedimientos y
pruebas de auditora
3. Etapa de informe
4. Etapa de control de
calidad
2. Etapa de planeamiento
a) Concepto
Es la etapa de la auditora a travs de la cual se desarrolla el plan y la estrategia general para
determinar: el alcance, la oportunidad, el enfoque y la naturaleza de los procedimientos de
auditora que deben aplicarse durante el proceso, el cual abarca actividades que van desde las
disposiciones iniciales tales como el conocimiento del negocio, acceso a la documentacin e
informacin necesaria hasta el diseo de los programas y procedimientos que se han de seguir al
examinar la informacin.
b) Objetivos de la etapa de planificacin
Determinar: El alcance, el enfoque adecuado de auditora, la oportunidad y las estrategias de
accin a desarrollar, los programas y procedimientos de auditora a aplicar, cmo y cundo se
ejecutarn
Identificar las reas ms importantes y los problemas potencias asociados a ellas, evaluar el
nivel de riesgos y programar la obtencin de evidencias necesarias para emitir su dictamen.
Identificar lo que se debe ejecutar durante el proceso de auditora, por quien y en qu momento
Asegurar que se tenga previamente conocimiento integral de la entidad, sus instalaciones,
procesos, programas, proyectos y actividades, as como de la informacin necesaria para
realizar la planificacin
c) Naturaleza y alcance de la planificacin (p. A1 NIA 300)
(i) Naturaleza
La naturaleza se refiere al tipo de procedimientos y pruebas de auditora a realizar durante la
etapa de planeamiento requerido para la obtencin de evidencia de auditora, determinar la
materialidad de planeamiento, reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptable, etc.
se refiere al propsito de los procedimientos y pruebas tales como: pruebas de revisin
analtica, pruebas de controle, procedimientos sustantivos y/o de detalle, etc. As como el uso
de tcnicas de auditora (inspeccin, observacin, investigacin, confirmacin o procedimientos
analticos).
(ii) Alcance
Implica la seleccin de aquellas reas o asuntos que sern revisados a profundidad durante el
proceso de auditora, as como la amplitud que se le de a los procedimientos, sta decisin
debe ser efectuada teniendo en cuenta, la materialidad, el riesgo, factibilidad, trascendencia de
la planificacin
La naturaleza y el alcance de las actividades de planificacin variarn en funcin del tamao y
la complejidad de la entidad, la experiencia previa de los principales miembros del equipo del
compromiso con la entidad, y cambios que se producen en las circunstancias durante el trabajo
de auditora
(iii) Oportunidad
Es el momento en que se deben aplicar los procedimientos y pruebas, durante el desarrollo de
la auditora, de preferencia se debe considerar el factor sorpresa y la imprevisibilidad de las
actividades a desarrollar
(iv) Enfoque de auditora
Est orientada a la forma de desarrollar la auditora, priorizando los componentes y aspectos
ms importantes del negocio y de la informacin financiera, as como de la obtencin de
evidencia de auditora adecuada, competente y razonable que respalde la opinin del auditor,
Por tanto, el nuevo enfoque de auditora est basado en:
(13) El enfoque moderno se realiza de arriba hacia abajo, de lo general a lo particular:
Comienza con el conocimiento del negocio, comprende la estructura de las organizacin,
las unidades de negocios, los procesos, los productos y los resultados, luego Identifica, las
transacciones u operaciones, los registros, la documentacin y otros.
(14)
La planificacin se realiza con una visin de dar respuestas en paralelo a lo que se
est planificando, diseando y programando, y ejecutar la vez los programas y
procedimientos y pruebas de auditora. (Conexin de la etapa de planeamiento y
ejecucin)
(15) El enfoque est basado en el conocimiento integral del negocio y comprender las
reas estratgicas de negocios y su relacin con la informacin financiera;
(16) Enfoque basado en:
Determinacin del nivel de materialidad, el error tolerable y el error mnimo
Comprensin, identificacin y evaluacin de los controles y sus riesgos
Identificacin y evaluacin de riesgos de error o fraude, como eje central de la
auditora, por tanto, el auditor deber identificar y evaluar los riesgos a nivel de estados
financieros y a nivel de aseveraciones (p.25 NIA 315)
(17) Enfoque basado en la identificacin y determinacin de: partidas y transacciones
significativas, asientos de diario, aseveraciones contables equvocas,
presentacin y revelacin de la informacin financiera;
(18) Diseo de pruebas de recorrido y seleccin de muestras para evaluar las partidas y
transacciones significativas, asientos de diario y aseveraciones equvocas;
(19) Enfoque basado en la evaluacin de las polticas contables y su aplicacin
consistente vinculado con las NIIF integrales vigentes;
(20) Enfoque basado en la revisin y verificacin de las obligaciones tributarias
(Determinacin de la obligacin tributaria, declaracin y pago de tributos)
(21)
Enfocada basado en aplicar los procedimientos de auditora de acuerdo a
los resultados obtenidos en las evaluaciones anteriores:
Pruebas de cumplimiento
Pruebas sustantiva
Pruebas de detalle
Revisin analtica en combinacin con pruebas sustantivas limitadas, etc.
(22) Auditoria basada en la aplicacin de los requerimientos de las NIA vigentes
(23) Para auditoras recurrentes, rotacin del nfasis de auditora a componentes no
auditados anteriormente
Actividades a desarrollar
1. Conocimiento del negocio (Comprensin de las operaciones y actividades de la empresa (NIA 315)
01
02
3. Determinacin de la materialidad (MP), el error tolerable (ET) y el error mnimo (Emi) (NIA 320 y 450)
03
04
4. Identificacin y
Compresin del SCI a nivel
empresa (NIA 315)
5. Identificacin de los
Controles de TI (NIA 315 )
6. Diseo de pruebas de
controles
(NIA 330)
05
06
Reconocimiento
Valuacin inicial
Valuacin posterior
Revelacin y presentacin
12. Identificacin y evaluacin de cumplimiento de obligaciones tributarias
Determinacin y declaracin de obligaciones tributarias
Pago y verificacin correcta de la aplicacin, de las normas
tributarias
Aplicacin correcta del marco regulador tributario
13. Identificacin de cuentas significativas y sus riesgos relevantes
07
08
09
Diseo de pruebas de asientos de diario y otros procedimientos obligatorios para detectar errores o fraude
10
14. Comprensin del proceso de cierre contable y elaboracin de los estados financieros
11
12
13
Memorando de planificacin
17. Preparar el Memorndum de estrategia de auditora
14
Emisin del Memorndum de Planificacin
estratgica de Auditora
Producto
Anexo
27
38
controles
103
Controles
Riesgos y
Estrategias a desarrollar
103,
111
124
141
Componentes
a) Partidas significativas
b) Transacciones
significativas
c) Asientos contables
75
Polticas contables
Aplicacin de las NIIF
Aseveraciones de la administracin
Controles implementados
Riesgos de error material o fraude
Consistencia de libros y registros
Documentacin sustentatoria
Identificar y determinar el entorno tributario
Diseo de pruebas de
asientos de diario
Paso 9. Comprensin del
proceso de cierre y diseo de
procedimientos para evaluar el
cierre contable
Reporte de:
Evidencias de cumplimiento e incumplimiento de
Leyes y regulaciones (NIA 250)
Determinacin de litigios y demandas (NIA 501)
Verificar las condiciones de empresa en marcha
(Comprobacin de situaciones y eventos que
pueden poner en riesgo la continuidad de la
continuidad del negocio) NIA 570
Comprender y evaluar riesgos en los precios de
transferencia, riesgos en relaciones y
transacciones entre empresas vinculadas y
personas o partes relacionadas con la administracin
(NIA 550)
Memorando de planificacin
Preparar el memorando de planificacin
Emisin del memorando
157
164
189
3. Etapa de Ejecucin
Es la etapa a travs de la cual se desarrollan y ejecutan los diversos, procedimientos y pruebas de
auditora diseados en el Plan de Auditora, a fin de examinar, analizar y evaluar la informacin
financiera y no financiera generada por la entidad, as como evaluar la efectividad de los controles
y determinar los riesgos y ejecutar las respuestas correspondientes a travs de procedimientos y
pruebas de auditora y obtener evidencia suficiente y competente que respalde la opinin del
auditor.
Objetivo de la etapa de ejecucin
Ejecutar apropiadamente el Plan de Auditora obteniendo toda la evidencia necesaria en cantidad y
calidad.
En esta fase el auditor debe reunir la evidencia para opinar sobre los estados financieros de la
entidad, las aseveraciones de la entidad relacionadas con la efectividad de los controles internos, y
el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que tienen incidencia en la
presentacin de los estados financieros.
ETAPA DE EJECUCIN
Paso 1
Obtener
evidencias
de auditora
A travs de
pruebas de
recorrido
Paso 2
Ejecutar
procedimientos y
pruebas de
auditora a
muestras
seleccionadas
Paso 3
Ejecutar
procedimientos al
final de la auditora
Paso 4
Culminar el proceso
de auditora
Sobre
Saldos iniciales
Cuentas significativas
Transacciones significativas
Asientos de diario
Estimaciones contables
Aseveraciones equvoca
Operaciones vinculadas
Pruebas de cumplimiento o de
controles
Evaluacin de la aplicacin de
polticas contables y NIIF.
Pruebas de registro e integridad de las
operaciones
Pruebas de sustento documentario
Otras pruebas
Pruebas de recorrido de los controles.
Pruebas de asientos de diario y transacciones
significativas.
Pruebas de aplicacin NIIF y polticas contables.
Pruebas de cumplimiento obligaciones tributarias.
Ejecucin de procedimientos: sustantivos, analticos
sustantivos, pruebas de detalle.
Pruebas de estimaciones contables.
Evaluacin de riesgos de error material y de fraude.
Aplicar muestreo de auditora.
Producto
Reporte de pruebas
de recorrido
Gua de recorrido
Documentacin de auditora
NIA 230 Documentacin de auditora
Actividades a desarrollar
Asientos de diario
Estimaciones contables
Aseveraciones equvocas
Riesgos de fraude, actos ilegales y otros
3. Ejecutar procedimientos
al final de la auditora
5. Hallazgos de auditora
6. Preparar el memorando
de resumen de revisin y
resultados de auditora
Desarrollo de la etapa de
Ejecucin
Paso 1. Obtener evidencias de
auditora
Partidas significativas
Transacciones significativas
Asientos de diario
Estimaciones contables
Aseveraciones equvocas
Riesgos de fraude, actos
ilegales y otros
Procedimientos y pruebas a
desarrollar
Pruebas de recorrido
a) Pruebas de cumplimiento
Requisitos administrativos
exigidos
Requerimientos
presupuestales
Requisitos legales y
normativos
Otras regulaciones
b) Evaluacin de la aplicacin
de polticas contables basadas
en las NIIF
c) Pruebas de registro e
integridad de las operaciones
d) Pruebas de sustento
documentario
e) Otras pruebas
Pruebas de recorrido
Pruebas de recorrido de los
controles
Prueba de asientos de diario
Ejecucin de procedimientos:
Sustantivos, analtico
sustantivos, pruebas de detalle
Pruebas de estimaciones
contables
Evaluacin de Riesgos de
error material y de fraude
Producto
Ejecutar procedimientos
analticos al final de la auditora
Evaluacin de errores
Evaluacin de resultados de
las pruebas de error material y/
o fraude determinados durante
el proceso de auditora
Preparacin de los papeles
de trabajo, archivos de
auditora, conclusiones
preliminares y cierre de los P/T.
Revisin de la documentacin
que sustenta la auditora de la
auditora y los EEFF.
Reporte de errores
materiales
Reporte pruebas de
recorrido
Formato pruebas de
recorrido
Reporte pruebas de
recorrido
Formato pruebas de
recorrido
Utilizar programa de
Asiento
de
Diario
Transacciones
significativas
Cuentas
Asociadas
Pruebas de
Asientos de Diario
Pruebas de Recorrido
(1) Prueba de Controles
(2) Evaluacin del riesgo de
error o fraude
(3) Verificacin de la
consistencia de los
asientos contables
(4) Procedimientos de
auditora
Sustantivos
De detalle
Deteccin de
Errores
1. Seleccin inadecuada de
polticas contables.
2. Aplicacin de polticas
contables equivocadas.
3. Revelacin inadecuada en los
EE.FF.
4. Errores provenientes de
aseveraciones equvocas.
5. Errores aritmticos.
6. Errores de registro.
7. Errores provenientes de saldos
iniciales.
8. Riesgos de error provenientes
de limitaciones inherentes y de
control.
9. Errores provenientes de las
actividades de control
(documentacin inadecuada).
10. Errores provenientes de fraude
(operaciones vinculadas con
partes relacionadas a la
administracin sobre valoracin
de activos).
Evaluacin de
Errores
Reporte de
errores
Errores
Materiales
Errores
Tolerables
Entidad
auditada
Hecho por
Periodo
auditado
Revisado por
P/T
Rubro auditado
Objetivos
1. Establecer si estn presentes las condiciones previas para el registro de asientos de diario
2. Asegurar que el auditor haya verificado los requerimientos previos a su registro
correspondiente e identificar cualesquier evento o circunstancia que pueda limitar el trabajo
de auditora
Detalle
Si
No
Ref.
P/T.
Entidad auditada
Periodo auditado
Rubro auditado
P/T
Detalle
Ref.
P/T
Hecho
por
Fecha
Descripcin
Diario
Notas
Mayor
Debe
Haber
Detalle
Haber
Detalle
Balance general
Descripcin
Debe
Comentarios
Conclusiones
I Datos de la Entidad
Entidad
Fecha
Nota: Completar este formulario separadamente para cada prueba de recorrido realizado
Nombre de la persona(s)
entrevistada(s):
Fecha de la entrevista:
Proceso/operacin:
Cargo que ocupa
Inicio de la operacin
Autorizacin de la Operacin
Registro de la Operacin
Documentacin que se genera durante el proceso
Pasos a realizar en el procesamiento de la operacin
Producto que se obtiene del proceso ejecutado
Reportes o informes que se emiten y a quien se dirigen
IV Polticas o regulaciones del proceso
(1) Enumere las Directivas, polticas o regulaciones existentes para el proceso de
contabilidad
La polticas, regulaciones y procedimientos documentados para el proceso son:
Documento
Manual de procedimientos
Directivas internas emitidas por la administracin
Instructivos
Directiva sobre controles en los procesos
Otros
Resolucin de aprobacin N
No
Descripcin/referencia
Situacin 1
Situacin 2
Error o desviacin 1
Error o desviacin 2
IX Corroborar
Llevamos a cabo los siguientes procedimientos para corroborar las respuestas a las
cuestiones planteadas por nosotros
X Conclusiones
Tras entrevistar a las personas arriba mencionadas para obtener su comprensin de los
procedimientos del proceso y de los controles concluimos lo siguiente
Conclusin 1 Proceso 1
Conclusin 2 Proceso 2
La documentacin de los resultados y las conclusiones de las pruebas de recorrido deben incluir
la descripcin de los procedimientos llevados acabo y las fuentes de informacin utilizadas para
corroborar los resultados, as como acompaar las evidencias obtenidas, as como la
documentacin que respalda la prueba de recorrido.
Elaborado por:
Revisado por:
Fecha
Fecha
4. Etapa de informe
Objetivo
Emitir el dictamen y los informes correspondientes, para ser comunicados a la Direccin y administracin, as como a los
usuarios de la informacin financiera
Marco normativo
NIA 700 Formando una opinin e informando sobre los estados financieros (opinin sin modificaciones)
NIA 701 Comunicacin de hechos importantes
NIA 705 Modificaciones a la opinin en el dictamen de auditora (opinin calificada, opinin adversa y abstencin de
opinin)
NIA 706 Prrafos de nfasis y prrafos de otros asuntos en el dictamen de auditora
Comunicacin del proceso de auditora
NIA 260 Comunicacin de asuntos de auditora a los encargados de la administracin de una entidad
NIA 265 Comunicacin de las deficiencias de control interno
NIA 230 Documentacin de auditora
Fase
Desarrollo de
procedimientos previos
antes del informe
Informes de auditora y
partes del informe
Procedimientos a
desarrollar
Control de calidad en la
asignacin del equipo del
trabajo de auditora
Contenido
(a) La firma de auditora y su personal cumplen con las normas profesionales y
los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
(b) Los informes emitidos por la firma de auditora o por los socios de los
encargos son adecuados en funcin de las circunstancias.
(c) Requisitos profesionales: El personal de la firma observar los principios de
Independencia, Integridad, Objetividad,
(d) Confidencialidad, y Conducta Profesional, incluidos en el Cdigo de tica del
auditor
(e) Competencia y habilidad: La firma deber tener personal que haya
alcanzado, y mantenga los Estndares Tcnicos y Competencia Profesional.
(f) Asignacin: El trabajo de auditora deber asignarse a personal que tenga el
grado de entrenamiento tcnico y eficiencia.
(g) Supervisin: Deber haber suficiente direccin, supervisin y revisin del
trabajo a todos los niveles para proveer certeza razonable del trabajo efectuado y
que cumple con las normas de calidad.
(a) Consultas: Con el personal adecuado, dentro o fuera de la firma o con
aquellos que tengan la experiencia y conocimientos apropiados.
(b) Aceptacin y retencin de clientes: Se deber realizar una evaluacin de los
clientes y una revisin. Al tomar la decisin de aceptar o retener un cliente, se
deber considerar la capacidad e independencia de la firma.
(c) Monitoreo: Se deber monitorear la continuada adecuacin y efectividad
operacional de las polticas y procedimientos de control de calidad.
(d) Las polticas y procedimientos generales de control de calidad de la firma
debern comunicarse a su personal.
(a) Se debe tener en cuenta la asignacin de un equipo de calidad y:
(b) El equipo debe estar conformado por profesionales muy competentes con
gran conocimientos en administracin pblica
(c) Comunicar a la administracin de la entidad, las identidades del equipo de
auditora, as como la funcin del supervisor del trabajo de auditora.
(d) Asignar las responsabilidades claramente definidas de los miembros del
equipo, as como la del supervisor del trabajo de auditora.
(e) El personal del equipo de auditora debe tener las competencias necesarias
para:
(f) Ejecutar el trabajo de auditora de conformidad con las normas
profesionales y los requerimientos legales y regulatorios aplicables, y
(g) Facilitar que el informe de auditora que se emitir, sea apropiado en las
circunstancias.
(h) Por lo tanto, el auditor deber tener en cuenta las habilidades y capacidades
del personal del equipo, tomando en consideracin lo siguiente:
(i) Entendimiento y experiencia prctica en trabajos de auditora de naturaleza
y complejidad similares a travs del entrenamiento y participacin apropiados.
(j) Entendimiento de las normas profesionales y de los requisitos legales y de
regulacin aplicables.
(k) Pericia tcnica, incluyendo pericia en tecnologa de la informacin relevante
y reas especializadas de contabilidad y auditora.
(l) Conocimiento del sector al que pertenece y opera la entidad auditada.
(m) Capacidad para aplicar el juicio profesional.
(n) Entendimiento de las polticas y procedimientos de control de calidad de la
firma.
a) El trabajo de auditora ha sido desarrollado de acuerdo con el plan de
auditora.
b) Los objetivos de los programas, procedimientos y pruebas de auditora han
sido cumplidos.
c) El trabajo desarrollado y los resultados obtenidos han sido adecuadamente
documentados y consistente con el plan de auditora.
d) Las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, incluyendo los
resultados del riesgo combinado han sido ejecutados y documentados
e) La documentacin de la evidencia de auditora obtenida de los procedimientos
(a)
(o)
Control de Calidad en
trabajos de Auditoras de
Estados Financieros.
Direccin, supervisin y
monitoreo
La supervisin y monitoreo
incluyen asuntos tales
como:
El encargado del control de calidad para una auditora de estados financieros debe
analizar lo siguiente:
(a) Evaluar los aspectos tcnicos de los trabajos de auditora
(b) Verificar la ejecucin de la calidad de los encargos de auditora
(c) Verificar la poltica desarrollada por la entidad sobre las consultas y respuestas
del equipo
(d) Evaluar la confidencialidad de la informacin obtenida
(e) Evaluar la calidad del informe de auditora y los estados financieros sobre los
que la firma est reportando.
(f) Revisar la documentacin y los papeles de trabajo que sustentan las
evidencias ms importantes o relativas a juicios importantes efectuados por el
equipo de trabajo y las conclusiones alcanzadas.
(g) Evaluar si hay asuntos no resueltos que hagan creer que los juicios
importantes efectuados y las conclusiones alcanzadas por el equipo de trabajo no
fueron apropiados.
(h) Discutir con el socio del compromiso los asuntos importantes que surgieron
durante la auditora o en la revisin de control de calidad.
(i) Evaluar las conclusiones alcanzadas al preparar el informe y considerar si el
mismo es apropiado.
(j) Evaluar otros asuntos que pueden tener significancia al evaluar la importancia
de los juicios efectuados por el equipo de trabajo y que deben ser considerados en
la revisin de control de calidad incluyen: Los riesgos importantes identificados
durante el compromiso y la respuesta que se le dio a esos riesgos, los juicios
efectuados, particularmente con respecto a la materialidad e importancia relativa y
a los riesgos importantes.
(k) La importancia y conclusin respecto a los errores corregidos y no corregidos
identificados durante la auditora.
(l) Los asuntos que deben ser comunicados a la Administracin de la entidad
auditada y a aquellos a cargo del gobierno de la misma y cuando sea aplicable, a
otras partes como pueden ser las autoridades reguladoras.
La direccin del equipo del trabajo implica informar a los miembros del equipo del
trabajo sobre asuntos como:
Sus responsabilidades, incluyendo la necesidad de cumplir con los requisitos
ticos relevantes, planear y desarrollar una auditora con escepticismo profesional
Responsabilidades de los respectivos socios cuando ms de un socio est
involucrado en la conduccin de un trabajo de auditora.
Los objetivos del trabajo que se va a desarrollar.
Comprender la naturaleza de las actividades y operaciones de la entidad, para
que puedan desarrollar mejor su trabajo.
Asuntos relacionados con el riesgo.
Problemas que puedan surgir.
El enfoque detallado para el desarrollo del trabajo de auditora (p.A13 NIA 220)
Rastrear el avance del trabajo de auditora.
Considerar las capacidades y competencia de los miembros del equipo de
auditora en lo individual, incluyendo si tienen suficiente tiempo para realizar su
trabajo, si entienden sus instrucciones, y si el trabajo se est realizando, de
acuerdo con el enfoque planeado para el trabajo de auditora.
Atender a los problemas importantes que surjan durante el trabajo de auditora,
considerar su importancia y modificar el enfoque planeado de manera apropiada.
Identificar los asuntos para consulta o consideracin de miembros ms
experimentados del equipo del trabajo durante el trabajo de auditora. (p. A15 NIA
220)