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Check-list B8 : Plan daudit dtaill des frais de personnel

Seuil de signification global .


Seuil de signification pour la ralisation des travaux

Nom du client

Exercice

Sujet

PLAN DAUDIT DETAILLE DES FRAIS DE PERSONNEL


OBJECTIF

ISA

Rpondre aux risques identifis danomalies significatives en obtenant des lments probants appropris et
suffisants pour rduire les risques daudit un faible niveau acceptable.

300

Rponse au
Risque\RMM Voir A4.
Stratgie globale daudit

C=
Exhaustivit

E/M/F

E=
Existenc
e
E/M/F

A=
Exactitud
e
E/M/F

V=
Valorisatio
n
E/M/F

A. Procdure de base
B. Procdures
particulires
pour
traiter des risques
spcifiques.
C. Tests de procdures
Commentaires

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Seuil de signification global .


Seuil de signification pour la ralisation des travaux

A.

Procdures de base

1.

Procdures analytiques
Dvelopper des attentes en ce qui
concerne les frais de personnel et les
autres dpenses bases sur les
facteurs de risque identifis et
l'information obtenue lors de la phase
de comprhension de l'entit.
Analyser
les
changements
significatifs ou les tendances dans
les lments suivants :

W/P rfrence

Prpar par

V = Valorisation

A = Exactitude

E = Existence

Personnel

C = Exhaustivit

Risques d'anomalie significative au niveau des comptes annuels dans leur ensemble : (lev, moyen, faible)

Commentaires

comparer les frais de personnel


de l'exercice avec les priodes
prcdentes et/ou les budgets
ainsi qu'en pourcentage du total
des
ventes
(ou
d'autres
lments).
Par exemple :
comparer
les
frais
de
dplacement et de reprsentation
en pourcentage des ventes, etc.

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2.

S'il
ressort
de
l'approche
analytique que des comptes
prsentent
des
variations
importantes, dterminer si de
telles
fluctuations
peuvent
indiquer l'existence d'une dette
non comptabilise ou contario
d'un excdent de provision.
Cumuler cette approche avec le
contrle des dettes de personnel
comptabilises.

Considrer, en fonction des


circonstances, le besoin de
recourir d'autres ratios.

W/P rfrence

Seuil de signification global .


Seuil de signification pour la ralisation des travaux

Prpar par

V = Valorisation

A = Exactitude

E = Existence

Personnel

C = Exhaustivit

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Commentaires

Structure des frais de personnel


Documenter
les
changements
importants affectant la structure des
frais de personnel. Prendre en
considration les nouveaux produits
et les nouvelles affaires, les
changements

la
convention
collective, les fermetures de site, les
tendances
de
l'industrie,
la
concurrence et l'information obtenue
dans le cadre du contrle d'autres
composantes des comptes annuels..

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3.

W/P rfrence

Seuil de signification global .


Seuil de signification pour la ralisation des travaux

Prpar par

V = Valorisation

A = Exactitude

E = Existence

Personnel

C = Exhaustivit

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Commentaires

Balance des comptes gnraux

Vrifier la rconciliation des


charges de personnel (relev
325,10) avec les enregistrements
comptables et expliquer toutes
les diffrences.

Vrifier les soldes de fin d'anne


payer au personnel, la
scurit
sociale
ou

l'administration fiscale.
Vrifier
les paiements post clture.
Vrifier
notamment
la
confirmation
des
soldes
comptables avec les informations
reues dans le cadre d'une
circularisation ventuelle.

Passer
en
revue
les
enregistrements comptables pour
des transactions inhabituelles ou
importantes. Investiguer toute
transaction
importante
et
coordonner avec les tests
substantifs ci-dessous.

Vrifier que les provisions faites


pour pcule de vacances, 13me
et 14me mois sont correctes

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4.

W/P rfrence

Seuil de signification global .


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Prpar par

V = Valorisation

A = Exactitude

E = Existence

Personnel

C = Exhaustivit

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Commentaires

Journal de paie
Examiner le journal de paie de la
priode pour identifier d'ventuels
lments importants inhabituels.
Pour ceux-ci vrifiez en l'origine.

5.

Transactions non-enregistres
Demander au personnel responsable
ou familiaris avec les frais de
personnel s'il est au courant:

6.

des dpenses non-enregistres,


manquantes ou survalues ;

d'employs fictifs ou employs


avec des conditions et termes
contractuels inhabituels;

des
transactions
nonenregistres ou avec des termes
inhabituels.

Personnel et avantages
a. Questionner le management pour
tout
changement
dans
la
politique de rmunration, noter
tout changement dans les
priodes prcdentes.

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W/P rfrence

Seuil de signification global .


Seuil de signification pour la ralisation des travaux

Prpar par

V = Valorisation

A = Exactitude

E = Existence

Personnel

C = Exhaustivit

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Commentaires

b. Questionner le management
propos de toute augmentation de
salaire ou de taux d'emploi,
d'augmentations
importantes
dans
le
staff
et/ou
des
changements importants dans le
plan d'intressement ou au
niveau de la rglementation.
c. Analyser la rmunration et les
avantages par type ou catgorie
d'employ en comparant avec la
priode prcdente et les
budgets (p. ex. avantages en
pourcentage de la rmunration
totale,
salaire
moyen
par
employ, etc.). Investiguer toute
fluctuation
inhabituelle
ou
inattendue.
d. Calculer et valuer le bien-fond
des taux horaires moyens et du
salaire moyen par employ en
les comparants des taux
considrs comme normaux ou
aux catgories de salaire.
e. Vrifier que la rmunration et
les
rtributions
des
administrateurs
sont
correctement
publies
et
approuves.

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7.

W/P rfrence

Seuil de signification global .


Seuil de signification pour la ralisation des travaux

Prpar par

V = Valorisation

A = Exactitude

E = Existence

Personnel

C = Exhaustivit

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Personnel et avantages - tests substantifs


Pour les ouvriers, lorsque la
rmunration doit tre teste de
faon substantive, slectionner un
chantillon de personnes et :
a. rconcilier
le
nom,
la
classification du poste avec les
donnes contractuelles ;
b. rconcilier les rmunrations
payes
des
personnes
slectionnes avec les bases
contractuelles ;
c. rconcilier les heures travailles
par ouvrier avec la carte de
pointage ou autre enregistrement
du temps de travail ;
d. vrifier
le
calcul
de
la
rmunration brute et nette des
ouvriers slectionns ;

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W/P rfrence

Seuil de signification global .


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Prpar par

V = Valorisation

A = Exactitude

E = Existence

Personnel

C = Exhaustivit

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Commentaires

e. vrifier les dductions salariales


des ouvriers slectionns en
examinant
les
prlvements
fiscaux effectus avec les
barmes, le plan de pension et
les dductions d'emploi, et en
examinant
les
formulaires
d'autorisation pour les autres
dductions salariales telles que
des achats d'obligations, plan de
pension de socit ou assurance
groupe.
Pour les employs, lorsque la
rmunration doit tre teste de
faon substantive, slectionner un
chantillon de personnes et :
a. rconcilier le nom du bnficiaire,
la classification du poste avec les
donnes contractuelles ;
b. vrifier que les montants pays
correspondent
aux
donnes
contractuelles ;
c.

vrifier les avantages en nature


octroys
au
regard
des
dispositions fiscales en la
matire.

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B.

Procdures particulire
risques spcifiques.

C.

Test de procdures

pour

traiter

W/P rfrence

Prpar par :

Seuil de signification global .


Seuil de signification pour la ralisation des travaux

V = Valorisation

A = Exactitude

Personnel

E = Existence

C = Exhaustivit

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Commentaires

des

Parapher chaque assertion pour indiquer que la


rponse d'audit prvue est suffisante pour attnuer
le niveau de risque valu et le risque significatif
identifi.

COMMENTAIRES

Prpar par

Date

Revu par lassoci responsable de la mission

Date

Revu par le responsable contrle qualit

Date

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