UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

ASIGNATURA: TECNICAS PRESUPUESTARIAS

CICLO II -2015
TRABAJO DE INVESTIGACION
EL SISTEMA DE PRESUPUESTOS DE LA EMPRESA
GRUPO DILOSA.

TRABAJO PRESENTADO POR:

NORMA EVELYN AYALA SERRANO

AS04020

CARLOS EDUARDO GUTIERREZ HERNANDEZ

HG10115

CUIDAD UNIVERSITARIA 11 DE OCTUBRE DE 2015

Contenido
INTRODUCCION...................................................................................................2
OBJETIVOS...........................................................................................................3
Generalidades de la Empresa CAISA, SA DE CV.............................................4
I.

IDENTIFICAR LA VISION, LA MISION, LOS OBJETIVOS, LAS POLITICAS,

LAS METAS Y LAS NORMAS DE LA ORGANIZACION................................5

II. CULES SON LOS DIFERENTES TIPOS DE PRESUPUESTOS QUE

ELABORA CAISA S.A DE C.V?......................................................................8
III. CUL ES LA METODOLOGIA UTILIZADA POR LA EMPRESA CAISA S.A.
DE C.V. PARA LA ELABORACION DE SUS
PRESUPUESTOS?
IDENTIFIQUE SUS DIFERENTES ETAPAS, VENTAJAS Y LIMITACIONES AL
ESTABLECER LOS PRECIOS.....................................................................19
i.

Etapas del Presupuesto............................................................................26

ii.

Ventajas.....................................................................................................28

iii. Limitaciones al establecer los precios.......................................................28

IV. QU FACTORES CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES INFLUYEN EN
ELPRESUPUESTO DE COMPRA Y CONSUMO DE MATERIALES?.........29
V
.

CUALES SON LOS COSTOS Y GASTOS QUE TOMA EN CUENTA LA

EMPRESA PARA FORMULAR SU PRESUPUESTO DE PUBLICIDAD,
PROMOCION, DISTRIBUCION Y VENTAS?...............................................33

VI. EN QU MEDIDA LAS DISPOSICIONES GUBERNAMENTALES PODRIAN

AFECTAR EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO, RESPECTO A LA POLITICA
DE LIQUIDEZ DE LA EMPRESA?; (CONSIDERAR VARIOS FACTORES)34
Organismos gubernamentales..35
CONCLUSIONES................................................................................................37
RECOMENDACIONES.......................................................................................38
ANEXOS..............................................................................................................39

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INTRODUCCION
El Objetivo del presente trabajo de investigacin es presentar una sntesis, de los
conceptos que constituyen la teora del presupuesto maestro, principios y temas
que permitan a quienes toman las decisiones en las empresas, tener una base
conceptual como gua.
La manera en que se ha organizado los diferentes temas permitir al lector ir de lo
general a lo particular y dejar claro toda la conceptualizacin de los presupuestos.
Este trabajo es de gran importancia para estimar los ingresos y gastos de la
empresa, en su caso de la empresa Grupo Dilosa, haciendo comparaciones de
aos anteriores para desarrollar una imagen a futuro de mayor inversin y de
esta manera una poltica presupuestaria favorable para la entidad.

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OBJETIVOS

Objetivos General

Conocer las Generalidades de la empresa Grupo Dilosa y conocer la

metodologa que sigue la empresa para la elaboracin de los diferentes
presupuestos con los que cuentan para poder desarrollar sus actividades
empresariales

Objetivos Especficos

Describir la metodologa que desarrolla la empresa para llevar su sistema

presupuestario de elaboracin de productos alimenticios congelados

Investigar las diferentes ventajas y limitaciones del sistema presupuestario

en la empresa Grupo Dilosa

Analizar en que medida afecta en entorno empresarial y gubernamental en

el presupuesto de la empresa Grupo Dilosa

Presentar conclusiones y recomendaciones para el mejoramiento del

manejo del sistema presupuestario de la empresa Grupo Dilosa

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GENERALIDADES DE LA EMPRESA
Grupo Dilosa, lo conforman 3 entidades, Distribuidora Lourdes, S.A. de C.V,
Distribuidora de Alimentos Congelados y Exportadora Panamericana Norte, S.A.
pero antes de que se llamara Grupo Dilosa, la empresa fundadora es Distribuidora
Lourdes, S.A. de C.V. fue creada hace 22 aos por los Seores Paulino Arturo
Alas Lopez, Lic. Carlos Navarro Chavarria y el Ing. Carlos Armando Alas Matus, la
finalidad es la compra de venta de Granos Basicos, en este caso el frijol, como
una alternativa de ofrecer a la poblacin Salvadorea Productos de la canasta
bsica a un buen precio y calidad, durante los primeros aos el negocio se dedico
a vender al por menor, y para dar el siguiente paso era competir con los grandes
distribuidores de frijol empacado, mejoraron su control de calidad y presentacin
es asi como dio origen a su poltica de control de calidad, frijol de primera calidad y
limpiado a mano y el origen a la marca insignia As de Oros
Gracias a ello se fue posicionando en el Mercado Local como consecuencia
consigui ser distribuidor para las cadenas de Supermercado del Pais (Calleja y
Walmart.), gracias a ello y para ofrecer una nueva opcin a sus consumidores y
mediante un estudio de mercado, decidieron lanzar al mercado los frijoles
Congelados marca As de Oros con la misma objetivo, Frijol de excelente calidad
y precio, en el cual logro posicionarse en los gustos de la problacion.
Durante los siguientes aos y mucho esfuerzo el producto y su marca se reconoce
y se consiguieron excelentes alianzas y clientes potenciales dentro y fuera del
Pais (Area Centroamericana y Estados Unidos) entre ellos Kepix Corp. Distribuidor
exlclusivo de Cereales en la Costa Oste de Estados Unidos y Costa del Sol
Enterprises (Costa Este EEUU) y empresas del Area Centroamericana. En las
cuales las mayora cuentan con servicio de comedor y entrega de granos bsicos
a sus trabajadores.
La clave de este crecimiento se debe a su seleccin minuciosa del frijol que se
adquirere y el estricto control de calidad del producto.
Pero a partir del ao 2000 la empresa crea nuevas marcas y adquisicin de
licencias de empaque Marca Dany en frijol y la creacin de una nueva empresa en
la repblica de Nicaragua con el objetivo de dedicarse exclusivamente a la
exportacin de Frijol a sus clientes del exterior, aprovechando los costos de mano
de obra baratos y posicin estratgica del pas (para exportaciones y adquisicin
de frijol a precios comodos).
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En el ao 2010 en adelante se decidi llamarse Grupo Dilosa, en el cual esta
conformado por las siguientes sociedades y sus finalidades siguientes:
DISTRIBUIDORA LOURDES S.A. DE C.V.
Compra y venta de Granos Basicos (Frijol), marcas: As de Oros, Dilosa, Dany,
Costa del Sol y Kepix.
Presentaciones Empaque: 1 lbs. 2 Lbs. 4 Lbs y Sacos de 50 y 100 Kbs
respectivamente.
Variedades de Frijol; Frijol Rojo (seda y tinto), Frijol Blanco, Frijol Negro

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DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS CONGELADOS S.A. DE C.V.
Marcas Asignada: As de Oros, Dilosa, Dany
Venta de Frijoles Congelados (Frijol Rojo), Frijol Blanco, Frijol Negro
Presentaciones Empaque: 1 Lbs, 3 Lbs

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VISION
Proveer a nuestros clientes y consumidores productos de primera necesidad,
manteniendo nuestros estndares de calidad e innovando productos saludables y
de buena calidad y en tiempos de entrega logrndolo a travs de un equipo
competente con oportunidades de desarrollo, en un ambiente orientado al
aprendizaje y a un crecimiento permanente.

MISION
Tener imagen y liderazgo consolidado, por la calidad tecnolgica y competencia
del personal en la elaboracin de productos de primera necesidad para satisfacer
necesidades de nuestros clientes obteniendo un crecimiento en la participacin en
el mercado nacional y aceptacin a nivel internacional

OBJETIVOS

Lograr productos de calidad de primera necesidad para nuestros clientes

Satisfacer necesidades brindando productos saludables e higienicas
Asociarnos con los mejores proveedores para asignarle a nuestros
productos un valor agregado en beneficio de nuestros clientes y empleados
de la empresa
ser reconocidos y elegidos como mejores fabricante de productos
alimenticios
brindar a nuestros empleados oportunidades de crecimiento
generar una responsabilidad social y de los recursos naturales
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POLITICAS

el pago a proveedores ser de 30 a 45 dias de acuerdo a la cantidad

adquirida de producto en nuestras bodegas

El cobro a nuestros clientes ser de 15 dias, o en su defecto 50%

anticipado y 50% a 15 dias cuando sean exportaciones fuera del pas

Todos los presupuestos sern detallados en forma anual y prorrateados en

forma mensual y se respetara lo establecido con el fin de establecer una
administracin eficaz

Para la proyeccin de ventas se aplicara el mtodo de combinacin de

factores, el cual permite involucrar las ventas del ao anterior

METAS

Contar con herramientas necesarias y adecuadas para facilitar y agilizar el

trabajo en forma permanente

Mantener actualizado al personal para afrontar los nuevos retos del

mercado y ser competitivos

Ser excelentes proveedores para nuestros clientes

NORMAS DE LA ORGANIZACIN

Puntualidad

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Higiene Personal

Buena Calidad y presentacin del producto

Utilizacin del equipo adecuado dentro de la planta

Seguimiento de las normas de calidad e higiene establecidas

Seguimiento de las normas de seguridad dentro de la planta

BASES TEORICAS DE LOS PRESUPUESTOS

CONCEPTO
El presupuesto es la estimacin programada, de manera sistemtica, de las
condiciones de operacin y de los resultados a obtener de una entidad en un
periodo determinado; tambin dice que es una expresin cuantitativa formal de los
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objetivos que propone alcanzar la administracin de la empresa en un periodo
determinado ya sea corto o largo plazo, con la adopcin de las estrategias
necesarias para conseguirlos.
Los presupuestos son herramientas que utilizan con el propsito de controlar y
manejar efectivamente las partidas de gastos y de los ingresos, por esto se hace
imprescindible la clasificacin de las partidas que avalan las cuentas de dicho
presupuesto esto genera a su vez un mayor control y una mayor eficiencia a la
hora de ponerlo en prctica, ya que una clasificacin adecuada genera un
equilibrio perfecto y a su vez una herramienta eficaz para la administracin
IMPORTANCIA
Los presupuestos son considerados importantes por las siguientes razones:

Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la

empresa en unos limites razonables.

Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la

empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca

Facilitan que los miembros de la organizacin puedan tomar decisiones

oportunas

Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan

total de accin

VENTAJAS Y DESVENTAJAS
VENTAJAS

Cada miembro de la empresa pensara en la consecucin de metas

especificas mediante la ejecucin responsable de las diferentes actividades
que le fueron asignadas

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La direccin realiza un estudio temprano de sus problemas y crea entre sus

miembros el habito de analizarlos, discutirlos minuciosamente antes de
tomar decisiones.

De manera peridica se replantean las polticas si despus de revisarlas y

evaluarlas se concluye que son adecuadas para alcanzar los objetivos
propuestos

Ayuda a la planeacin adecuada de los costos de produccin

Se provoca optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los

recursos.

Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los

limitados recursos de la empresa dado el costo de los mismos

Es el sistema ms adecuado para establecer costos promedios y permite

su comparacin con los costos reales.

Mide la eficiencia de la administracin en el anlisis de las variaciones y

sirve de incentivo para actuar con mayor efectividad.

Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de

la empresa

DESVENTAJAS

Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio o la experiencia de

quienes lo determinaron

Es solo una herramienta de la gerencia un plan presupuestario se disea

para que sirva de gua a la administracin y no para que la suplante

Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus beneficios

se tendrn despus del segundo o tercer periodo cuando se haya ganado

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experiencia y el personal que participa en su ejecucin este plenamente
convencido de las necesidades del mismo.
ELEMENTOS COMPONENTES DE UN PROGRAMA PRESUPUESTARIO
En la presentacin de los elementos componentes de un programa presupuestario
en empresas industriales se considera en presupuesto de operacin, presupuesto
financiero y presupuesto de capital.
El presupuesto maestro est constituido por los presupuestos sealados y refleja
el impacto esperado sobre la utilidad, la situacin financiera y el flujo de caja de
las decisiones operativas y financieras de los administradores de una empresa
La preparacin paso a paso de los diversos componentes del presupuesto
maestro exige consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia, con
decisiones claves relacionadas con la fijacin de precios, lneas de productos,
programacin de la produccin, control de inventarios, inversiones en activos fijos
y otros aspectos.
EL PRESUPUESTO DE OPERACIN
El presupuesto de operacin es aquel que incluye la planeacin de las actividades
de la empresa para un periodo de tiempo que, en la mayora de los casos, cubre
un ao.
El presupuesto operativo son estimaciones que en forma directa, tiene que ver con
el proceso interno de la empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro los
siguientes:

Presupuesto de venta (estimados producidos)

Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima,insumos)
Presupuesto de mano de obra (Fuerza bruta, calificada y especializada)

COMPONENTES

Productos que comercializa la empresa

Servicios que prestara
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Los ingresos que percibir

Los precios unitarios de cada producto o servicio
El nivel de venta de cada producto
El nivel de venta de cada servicio

La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las dems partes del
presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido
elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso
presupuestal serian muchos ms confiables, por ejemplo:
El pronstico de ventas suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

Produccin

Compras

Gastos de Venta

Gastos Administrativos

Las conclusiones a las que se llegue como resultado de los diagnosticos, tanto
interno como externo, constituyen un punto de partida para definir el futuro de la
organizacin y establecer el objetivo general de utilidades del ejercicio
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de
venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de
produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustado por el cambio en el
inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un
costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:
Elaborando un programa de produccin.
Presupuestando las ventas por lnea de produccin
Elaboracin de un programa de produccin: Consiste en estimar el tiempo
requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario de pago
de mano de obra ocupada.

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PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA E INSUMOS
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de produccin,
mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad
se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de producto asi como
la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimientos de
produccin, el departamento de compras debe preparar el programa que
concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor
requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin
oportuna y as cubrir los requerimientos de produccin.
PRESUPUESTO MANO DE OBRA
Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. La mano de obra
indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es
fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las
distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la
capacidad de cada trabajador

COMPONENTES

Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas trimestrales
Valor por hora unitaria

PRESUPUESTO GASTOS DE FABRICACION

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso de produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto .
Sustentacin:

Horas hombres requeridas

Operatividad de maquinas y equipos
Stock de accesorios y lubricantes

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Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un
gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
PRESUPUESTO COSTO DE PRODUCCION
Son estimados que de manera especfica en todo el proceso de fabricacin
unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del
requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de
lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de produccin
COMPONENTES

Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea
Debe estimarse el costo
No todos requiere los mismo materiales
El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
produccin

PRESUPUESTO GASTO DE VENTA

Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y
su influencia en el gasto financiero. Se le considera como estimados proyectados
que se origina durante todo el proceso de comercializacin para asegurar la
colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de consumo.
Caractersticas

Comprende todo el marketing

Es base para calcular el margen de utilidad
Es permanente y costoso
Asegura la colocacin del producto
Amplia el mercado de consumidores
Se realiza a todo costo

PRESUPUESTO GASTO DE ADMINISTRACION

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la
mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de
contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle
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operatividad al sistema. Debe ser lo mas austero posible sin que ello implique el
retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS PRESUPUESTADO
Para realizar el estado de perdidas y ganancias partimos del costo de produccin
y de ventas (costo de ventas)

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